UNIVERSIDAD DOMINICANA

(O&M)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

Ramón Matos,

CPA, MBA, MCT, PCI, PFC

Esquema de Elaboración Practica Final

I- Introducción.

II- Políticas contables de la empresa.

III- Capital Autorizado.

IV- Aportes en naturaleza.

V- Transacciones comerciales correspondientes al mes de Enero 2021.

VI- Registro de las operaciones en los libros de la empresa.

VII- Reportes y declaraciones fiscales.

VIII- Estados y Análisis financiero basado en el método de las Razones

Financieras.

I-Introducción
Esta práctica estará edificada en torno a la Constitución en base a la ley 479-08,
Modificada por la ley 31-11, de la empresa EMPRENDORES CORPORATIVOS, SRL, y
la misma será realizada desde su constitución, hasta la presentación de los
estados financieros.

El propósito de la misma consiste en edificar a los futuros profesionales de la

contaduría pública y futuros masters en tributación, en todo lo referente a como
se le aplica la tecnología al proceso contable, en base al registro de las
operaciones financieras.

II- Políticas contables de la empresa

Nota 1 – Organización y principales políticas de contabilidad:

Organización: EMPRENDORES CORPORATIVOS, SRL:

Es una compañía constituida de acuerdo con las leyes de la República Dominicana,

en fecha 1 de Enero del 2016, el objeto principal es Venta al por mayor de
mercancías, así como dedicarse a todas las operaciones de licito comercio que la
Junta General pueda disponer.

La Administración de la compañía tiene su sede en la Calle Rafael Augusto Pérez,

No. 90, Evaristo Morales, Distrito Nacional, Republica Dominicana.

Los estados financieros interinos se presentan los días 10 de cada mes para su
aprobación, mientras que la declaración jurada a su fecha de cierre 31-12.
Nota 2 – Resumen de las principales políticas contables

2.1 Base de la presentación y uso de estimados:

Los estados financieros han sido preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF´s). Estas normas requieren que la
administración haga estados y suposiciones que afectan la aplicación de las
políticas de contabilidad y las cantidades reportadas de activos, pasivos ingresos
y gastos. Los resultados finales de estas estimaciones y suposiciones podrían ser
diferentes a los registrados. Las estimaciones y suposiciones son revisadas
continuamente y los efectos de los cambios, son reconocidos en el período del
cambio y período futuros afectados.

2.2 Efectivo y equivalentes de efectivo:

La Compañía considera como efectivo y equivalente de efectivo la disponibilidad

en caja, el efectivo en cuentas corrientes y de ahorros, así como todas las
inversiones en certificados financieros cuyo vencimiento no sobrepasa los 90
días.

La moneda de curso legal es el peso RD$.

El efectivo recibido será depositado, mediante la elaboración de un recibo de

ingreso y posteriormente un depósito en la Cuenta 10425, del Banco mi
ahorro.

Se creara mediante la emisión de un cheque y un memorándum, la creación

del fondo de caja chica por valor de RD$80,000.00, el cual se utilizara para
cubrir los gastos menores de la empresa, el monto máximo a desembolsar en
dicho fondo será de 4,500.00.
2.3 Cuentas por Cobrar:

Las cuentas por cobrar están registradas a costo amortizado neto de la previsión
para cuentas por cobrar. La provisión para cuentas de dudoso cobro es
establecida a través de cargos a la cuenta de gastos. Las cuentas dudosas son
incluidas en la reserva cuando la gerencia considera que la cobrabilidad de las
mismas es dudosa, basado en el historial, negociaciones y eventos que indiquen
la improbabilidad de cobro de tales cuentas.

Cuentas Por Cobrar:

La provisión de las cuentas incobrables se calcula en base a como lo estipula

la ley 11-92, código tributario, a no más del 4% del balance al cierre de las
cuentas por cobrar a clientes al final del ejercicio fiscal, el cual para esta
empresa es al 31-12 de cada año.

2.4 Mobiliarios y Equipos:

El mobiliario y Equipos están registrados al costo de adquisición. La depreciación

se calcula de acuerdo con las disposiciones del código tributario, Ley 11-92, sus
reglamentos y modificaciones y las normas emitidas por la Dirección General de
Impuestos Internos. Según las categorías y tipo de activos que sigue:
 Porcentajes de
Categoría Tipos de activos Depreciación

I Terrenos, Edificaciones y mejoras y Vehículos Pesados. 5%

Mobiliarios de Oficinas y Equipos de Transporte Liviano,

II Computadora tema de Información y Equipos de 25%
Procesamientos de Datos.

Cualquier bien depreciable que no entre en las categorías

III
anteriores 15%

2.5 Impuestos sobre la Renta:

El gasto de Impuestos se calcula en base a las disposiciones tributarias y legales

de la República Dominicana.

El impuesto sobre la renta diferida se origina por diferencias de tiempo entre el

monto de los activos y pasivos según los estados financieros y los activos y
pasivos reconocidos para propósitos fiscales, siempre y cuando éstas sean
realizables y significativas.

2.6 Prestaciones Laborales:

El Código de Trabajo de la República Dominicana requiere que los patrones

paguen un auxilio de preaviso y cesantía a aquellos empleados que sean
despedidos con causa justificada. La compañía registra el pago de prestaciones
como gasto en la medida que los contratos de trabajo son terminados por esta.
2.7 Reconocimientos de ingresos, Costos y Gastos :

Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen a medida que se devengan y se

registran en los periodos en los cuales se originan.

Para el tratamiento contable de los inventarios, los mismos se valuaran a su

valor realizable, comprendiendo los costos en base a su valor de adquisición,
o costo de valor histórico.

Al final del ejercicio contable se deberá realizar un conteo físico para

determinar y validar la existencia del mismo.

Gastos pagados por anticipado:

Los desembolsos que impliquen la adquisición de pólizas de seguro y

salvaguarda de activos, serán amortizados acorde lo establece la ley
11-92.

2.8 Sistema de seguridad social:

Con la entrada en vigencia de la ley No. 87-01 se creó el Sistema Dominicano de

Seguridad Social, el cual dentro de sus características incluye un régimen
contributivo que abarca a los trabajadores públicos y privados, incluyendo al
Estado Dominicano como empleador. Esta ley establece la afiliación obligatoria del
trabajador asalariado a través de las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP). Esta ley establece que el empleador contribuirá al financiamiento del
régimen contributivo, tanto para el seguro de vejez, discapacidad y sobre vivencia
y para el seguro familiar de salud.
2.9 Reserva legal:

El Código de Comercio de la República Dominicana establece que las empresas

deben acumular una reserva equivalente al 5% de los beneficios netos de cada
año, hasta alcanzar el 10% del capital suscrito y pagado. Dicha reserva no está
disponible para ser distribuida entre los accionistas, salvo en el caso de
liquidación de la Compañía.

2.10 Impuesto sobre los Activos:

Mediante la Ley No. 557-05 establece un impuesto anual sobre los activos de las
personas jurídicas o físicas con negocio de único dueño de un 1% sobre el balance
de los activos netos de depreciación, amortización y reservas de cuentas
incobrables, Las inversiones no forman parte de la base imponible de este
impuesto. Este Impuesto es compensable con el impuesto sobre la renta, en caso
que el impuesto sobre la renta sea mayor. En caso contrario, la Compañía debe
completar el pago del impuesto sobre los activos en dos cuotas posteriores.

2.11 Adecuación sociedades comerciales:

La Ley 479-08, constituye una reforma integral de nuestra legislación en materia

societaria por introducir dos nuevos variantes para realizar negocios: la sociedad
de responsabilidad limitadas y las empresas individuales de responsabilidad
limitadas. En adición regula los procesos más significativos de la vida corporativa
(fusiones, adquisiciones, aumentos y reducción de capital, recompra de acciones,
disolución y liquidación) y establece normas de buen gobiernos corporativo y
mayor transparencia en el que hacer societario.
La Ley 31-11 fue promulgada el 09 de febrero del 2011. Esta modificó la Ley
No.479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada.

Uno de los cambios más importantes lo es la introducción de un nuevo tipo

societario: La Sociedad Anónima Simplificada (SAS). Con esta modificación lo que
se buscó entre otras cosas, fue el mejorar la redacción para corregir
incongruencias y facilitar su interpretación, simplificar el régimen de la cesión de
las cuotas sociales en la Sociedad de Responsabilidad Limitada, así como
introducir precisiones en la figura del Comisario de Cuentas.

2.12 Ingresos Financieros:

Los ingresos financieros comprenden los intereses ganados sobre efectivo en

bancos, los cuales son registrados con cargo a los resultados del año.

2.13 Nomina de Pago:

La nómina de pago se elaborara según corresponda la fecha de pago, y se

realizaran las siguientes deducciones:

AFP 2.87%

SFS 3.04%

SRL 1.15%

ISR (Si aplica, Ver tabla Retención DGII)

Infotep1% Del total del monto pagado en la nomina

 “REGISTROS CONTABLES”

Enero 01:

Se constituye la Empresa Emprendedores Corporativos SRL, con un capital autorizado de

RD$20,000,000.00, distribuido en los Siguientes aportes:

El Señor Rubén Mathis, aporto en efectivo la suma de RD$10,000,000.00 ( Dep. en el

banco de la empresa).

El Señor Julio Carpio aporto un Camión valorado en la suma de RD$5,000,000.00

El Señor Duannys Matos, aporto un Mobiliarios de Oficina valorado en la suma de

RD$3,000,000.00

El Señor Wilians Melo, aporto Equipos de Cómputos valorados en la suma de

RD$2,000,000.00

Nota: Realizar pago de constitución de compañía acore ley 557-05, y registro contable

Enero. 02: Compro mercancía al contado a casa Melo por RD$20,500,000, Mediante
cheque Numero 01, del banco mi ahorro (Mas 18% ITBIS), factura B0100000189.

Enero 03: Vendió mediante factura con valor fiscal NCF B010100000001, a Casa MEZON
mercancía al contado por RD$25,650,000.00; El dinero recibido fue depositado en el
banco Eficiencia. (Mas 18% ITBIS).

Enero 04: Se obtuvo un préstamo mediante el banco El dinero barato, por valor de
RD$15, 000,000.00, pagadero a 3 años a un interés de un 18%, pagadero mensualmente,
el dinero recibido se deposito en el mi ahorro.

Enero 04. Compro mercancía por RD$12,800,000.00, pagando un 75% al contado a casa
Martinez, Mediante cheque Numero 2, del banco mi ahorro y un 25%, A credito a 90 días.
(Mas 18% ITBIS). B010100000087.

Enero 05: Pago Mediante cheque Numero 3, del banco mi ahorro el monto de
RD$85,000.00, por concepto de pago Mantenimiento de Vehículo (Mas 18% ITBIS).
B0100000032.

Enero 06: Vendió mediante factura con valor fiscal NCF B010100000002, mercancía a
crédito por RD$18,950,000.00; a casa Mendez a 30 días. (Más 18% ITBIS)

Enero 07: Se compró una planta eléctrica por valor de RD$1,800,000.00, A KUAZA SRL,
pagando un 30%, mediante cheque número 4, del banco mi ahorro y el restante 70% en
30 días (Mas 18% ITBIS). B010100000231.

Enero 08. Se pagó mediante cheque número 5, la primera cuota del préstamo obtenido
por valor de 850,000.00, de los cuales RD$260,000.000, corresponden a intereses y el
resto a capital, Se recibió el NCF B010100004356
Enero 08. Mediante el cheque número 6, del banco mi ahorro se creó el fondo de caja
chica, según las políticas de la empresa por un valor de RD$150,000.00, para los fines de
solventar los gastos menores.

Enero 15, se pagaron gastos de sueldos mediante cheque número 7, del banco mi ahorro
de la siguiente manera:

Alexander Soto 80,000.00 Gerente Gerenral.

Morvinson Hernández 60,000.00 Asistente Administrativo

Geronel Reyes 40,000.00 Contador general

Yedrik Matos 35,750.00, Supervisor Ventas

Dilianny Melo $30,500.00 Secretaria

Gaspar Osorio $15,615.00 Mensajero

Aplicar deducciones de nómina según ley 87-01, realizar registro del pasivo a la TSS y DGII,
si aplica

Nota: El cheque se elaboró a nombre de Gaspar Osorio.

Enero 16, se pagaron gastos de la siguiente manera:

Electricidad $60,000.00 B0100000016 Mas Itbis (EDEESTE Ck. 8)

Publicidad RD$55,000.00 B0100000179. Mas Itbis (Forcadel publicidad Ck. 9)

Alquiler Almacén por RD$60,000.00 B1100000001 Mas Itbis (Juan Ariel Ck. 10)

Telecomunicaciones RD$35,000.00 B0100000098 Mas Itbis (Codetel Ck. 11)

Vigilantes (Persona Física), RD$30,000.00 B010100000171 Mas Itbis (Edwin Pérez Ck.12)

Enero 17: De Las ventas realizadas el dia 6, se cobro un 85% del restante de la factura y se
deposito en el banco mi ahorro.

Enero 18: Se realizó mediante cheque número 13 del banco eficiencia los siguientes
gastos:
1. Gastos de Mantenimientos de Vehículos $3,250.00
2. Gastos de Impresión y Fotocopiado.$1,275.00
3. Gastos de Suministros de Limpieza $3,0650.00
4. Gastos de Suministros de Cocina $2,375.00
5. Gastos de Materiales Gastables de Oficina $3,890.00
6. Gastos de Transporte Empleados $1,630.00
 7. Gastos de Dietas y Viáticos $1,960.00
8. Gastos de Combustibles $4,620.00
9. Gastos de Representación Oficina Contabilidad $3,650.00
10. Gastos Suministros de oficina $4,015.00
11. Gastos Misceláneos $4,015.00

Nota: a todos se les elaboro gastos menores

Enero 19. Se registró la TSS, correspondiente al mes de enero acorde a los montos de la nomina

AFP: Empleador 7.09% Empleado 2.87%

SFS: Empleador 7.10% Empleado 3.04%

SRL: Empleador 1.15%

Enero 23: se adquirió mediante cheque número 14 del banco mi ahorro una póliza para
salvaguardar los bienes de la empresa por valor de RD$1,500,000.00, con vencimiento en
12 meses. B010100000239. Se requiere realizar amortización

Enero 24: Se pagaron mediante cheque número 15, honorarios profesionales al Lic. Ruben
Suriel Por Valor de RD$200,000.00, mas ITBIS, realizar retenciones correspondientes
acorde a la norma 02-2005, B010100000041

Enero 25: se adquirió mediante cheque número 16 del banco eficiencia un certificado de
inversión con vencimiento a 12 meses al 19%, capitalizable mensualmente por valor de
RD$9,000,000.00.

Nota:
1-Tomar en cuenta como inventario final el monto de RD$3,750,000.00
2-Cargos Financieros bancarios$85,250.00
3-Intereses ganados certificados financieros $10,175.00
4-Asuma como cheque en tránsito el Ck. 12
Se Requiere:

Registrar los aportes en el diario general y utilizar los formularios correspondientes

1. Registro de Transacciones Comerciales en el Diario General.

2. Pase al Mayor General.
3. Balance de Comprobación.
4. Elaboración 606, 607, IR-17, IT-1 Y EL IR-3
5. Realizar conciliación bancaria.
6. Estados Financieros básicos, secundario el costo de venta (Incluya Notas y Anexos).
7. Realizar declaración Jurada el IR-2
8. Análisis Financiero
9. DISTRIBUCION PORCENTUAL DE BENEFICIOS.
10. DECLARACION DEL RECONOCIMIENTO DE LOS DIVIDENDOS
11. PAGO DE LOS DIVIDENDOS, REALIZAR DECLARACION JURADA IR-1 ACCIONISTAS RECONOCIENDO
LOS DIVIDENDOS.