IUSI

IMPUESTO
UNICO SOBRE INMUEBLES
IUSI
DECRETO NUMERO 15-98 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
Febrero 2017
Antecedentes del IUSI (1873-1986)
AÑO SUCESO
1873 Contribución territorial (sobre extensión). Reducida posteriormente
a la mitad por presión popular.
1881 Decreto No. 263 Código Fiscal. “Inflexibilidad ante extrema
desigualdad”. El impuesto no atendía ni al valor del bien inmueble
ni a la renta que éste produce.
1921 Decreto Legislativo 1153. Ley de Contribuciones: Capítulo IV
Contribuciones sobre Inmuebles. 3º/oo.
1945 Institucionalización del catastro en la Municipalidad de Guatemala.
1953 Arbitrio RENTA INMOBILIARIA para la Municipalidad de Guatemala.
1966 Decreto Legislativo 1627: “Folio personal” a nivel departamental.
Impuesto adicional del 3º/oo a capital total mayor a Q20,000.00.
1967 Incremento en 300% al valor de los bienes inmuebles inscritos y de
los cuales no se presentara declaración jurada.
1974 Decreto No. 80-74: Reforma a la Ley de Papel Sellado y Timbres
Fiscales (Decreto Legislativo 1831): Capítulo VI Contribución Sobre
Inmuebles, Art. 19: 3º/oo, 6º/oo y 8º/oo.
1978 Decreto No. 37-78. 50% recaudación a Municipalidades. Acuerdo
Gubernativo de fecha 28 de diciembre de 1978: Creación de la
DICABI.
1980 A través del INFOM el 60% de la recaudación del impuesto se
repartiría a todas las Municipalidades, sin destino específico.
Proceso de descentralización (1985.
Constitución Política de la República)
AÑO SUCESO
1986 El impuesto sobre bienes inmuebles pasa de la DGRI a la DICABI.
1987 Decreto No. 62-87: Ley de IUSI. Fusión de impuesto sobre bienes
inmuebles y el arbitrio de renta inmobiliaria. Establecimiento de un
nuevo mecanismo para revaluar los bienes inmuebles: AUTOAVALÚO.
1994 Decreto No. 57-94: Fue una reforma a los artículos 2 y 8 del Decreto
No. 62-87. Fortalece la descentralización de IUSI a las Municipalidades.
1997 Decreto No. 122-97: Nueva Ley de IUSI sobre extensión de terreno y
construcción para área urbana y solamente terreno para área rural.
Derogado el 19/3/98 por oposición popular con el argumento de ser un
impuesto muy alto y no equitativo.
1998 Decreto No. 15-98: Nueva Ley de IUSI que retoma método ad valorem.
Sin intereses resarcitorios y con algunas variantes tales como fortalecer
la descentralización del impuesto a las Municipalidades. A las que
recauden y administren el impuesto les corresponde el 100%.
MUNICIPALIDADES Desarrollo local
Artículo 2
IUSI Y MULTAS
ESTADO DESARROLLO MUNICIPAL

ADMINISTRACION municipalidad
2 por millar
TRIBUTARIA
Municipalidades que 6y 9 25% Estado
no administran por millar 75% Municipalidades
70% Inversión
Municipalidades que (mínimo)
recaudan y
administran EL IUSI 100% 30% Administración
(máximo)
IMPUESTO
Se establece un impuesto único

anual, sobre el valor de los bienes
inmuebles situados en el territorio
de la República.
OBJETO DEL IMPUESTO
El impuesto recae:
• Inmuebles rústicos o rurales y urbanos.
• Las estructuras, construcciones,

instalaciones adheridas al inmueble.
• Cultivos permanentes (Producción

superior a 3 años)
ARTICULO 3
BASE IMPONIBLE
La base imponible será el valor de todos los

inmuebles y se considerará:
• El valor del terreno
• El valor de estructuras, construcciones e

instalaciones adheridas permanentemente y sus
mejoras.
• El valor de los cultivos permanentes.
• El incremento o decremento por factores

hidrológicos, topográficos, geográficos o
ambientales.
• Naturaleza urbana o rural, población, servicios,

ubicación entre otros.
ARTICULO 4
BASE IMPONIBLE
En La base imponible NO se
incluirá el valor de:
• La maquinaria y equipo
• En las propiedades rurales o rústicas,

las viviendas, escuelas, puestos de
salud y dispensarios.
ARTICULO 3
ACTUALIZACIÓN DEL VALOR FISCAL
1. Por Autoevalúo (contribuyente)
2. Por Avalúo Directo practicado por la

municipalidad.
3. Por Avalúo Técnico practicado por

valuador autorizado a requerimiento del
propietario.
4. Por nuevos valores contenidos en

avisos notariales.
ARTICULO 5
SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
SOLIDARIOS
1.Los propietarios o poseedores de

inmuebles y usufructuarios de bienes
del Estado:
Reservas del Estado:

a. Faja terrestre de 3 kilómetros en
océanos
b. 200 metros alrededor de los
lagos
c. 100 metros de los ríos navegables
d. 50 metros metros alrededor de las
fuentes y manantiales donde
nazcan las aguas que surtan a las
poblaciones.
ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN
SOLIDARIOS
Se exceptúan de las expresadas

reservas
1. Los inmuebles situados en zonas
urbanas.
2. Los bienes sobre los que existen
derechos inscritos en el Registro
de la Propiedad, con anterioridad
01-03-56.
Los extranjeros necesitarán autorización del

Ejecutivo, para adquirir en propiedad,
inmuebles comprendidos en las excepciones de
los dos incisos anteriores.

SOLIDARIOS
e. 15 kilómetros a lo ancho de la frontera

Sólo los guatemaltecos de origen o sociedades
guatemaltecas podrán ser propietarios o
poseedores en esta faja de terreno.
Se exceptúan:
a) Los inmuebles situados en zonas urbanas.
b) Los bienes sobre los que existen derechos

inscritos en el Registro de la
Propiedad, con anterioridad 01-03-56.

SOLIDARIOS
2. Los albaceas
3. Los fiduciarios (Bienes en Fideicomiso)
4. Las personas que adquieran

inmuebles, cuyos propietarios
anteriores adeuden el impuesto y
multas respectivas.
ARTICULO 8 Y 9
EXENCIONES
1. El Estado
2. Las misiones diplomáticas y
consulares.
3. Organismos internacionales
4. Las universidades
5. Las iglesias
6. Centros educativos privados
7. Los colegios profesionales
8. La CDAG y el COI
9. Las Cooperativas
ARTICULO 12
TIPO IMPOSITIVO
LAS TASAS SON:
Valor Inscrito Valor Inscrito Impuesto

de: a:
De Q. 2,000.00 Exento
De Q. 2,001.00 Q. 20,000.00 2 por millar
De Q. 20,001.01 Q. 70,000.00 6 por millar
De Q. 70,001.00 En adelante 0 por millar
ARTICULO 11
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
La DICABI o las MUNICIPALIDADES Deben:
• Formular la liquidación del impuesto con base a

la matricula fiscal.
• Emitir el requerimiento de pago
• Podrán fraccionar el pago en 4 cuotas

trimestrales iguales.
• Los pagos se harán en los meses de abril, julio,

octubre y enero.
• Se pueden hacer pagos anticipados hasta por

un máximo de de 4 trimestres.
ARTÍCULOS 20, 21 Y 22
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
El Registro, control y fiscalización

del impuesto le corresponde a:
• DICABI.
• Las municipalidades (cuando tengan la

capacidad administrativa)
ARTICULO 14
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
La DICABI debe:
• Mantener actualizado el catastro y la

matricula fiscal de los bienes inmuebles
de la República, bajo el sistema de folio
real.
• Establecer los sistemas de valuación

de conformidad con el Manual de
Avalúos, el cual se debe actualizar cada
5 años mediante acuerdo gubernativo.
ARTÍCULOS 15 Y 16
FACILIDADES DE PAGO
La DICABI o las MUNICIPALIDADES

podrá:
• Otorgar facilidades de pago hasta

por un Máximo de 12 meses.
• Incluye impuesto y multa.
ARTÍCULOS 15 Y 16
INFRACCIONES Y SANCIONES
El pago extemporáneo del impuesto

provoca:
• 20% de multa
• No causa intereses
• No aplica la sanción por mora
ARTÍCULOS 25
EXTINCÍON DE LA OBLIGACIÓN
PRESCRIPCIÓN
La fiscalización y cobro del

impuesto prescribe en 4 años.
21
OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN
• Pago
• Compensación
• Confusión
• Condonación
ARTÍCULOS 28 Y 36
PROCEDIMENTO DE AVALUO
La DICABI o las MUNICIPALIDADES

después de aprobar los avalúos
aplicarán el procedimiento siguiente:
• Aprobado el avaluó se notificará la resolución que lo

aprueba en el domicilio fiscal registrado.
• Si no se impugna dentro de los 8 días siguientes a la

notificación de la Resolución se tiene por:
- Aceptado y firme el avalúo

- Se registra en la matricula fiscal dentro
de los 10 días siguientes.
- Se cobra el impuesto con la nueva base
ARTÍCULO 30 INCISOS A Y C
PROCEDIMENTO PARA IMPUGNAR
AVALUO
Impugnación Resolución
Notificación de
resolución que y pruebas final
aprueba 8 días 30 días
el avalúo Art. 30 Art.30
Inciso b) IUSI y Inciso d)
122 Código tributario.
RECURSO DE REVOCATORIA POR
IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIÓN DE AVALÚO
Art. 154 Código Tributario
Revocatoria Diligencias
10 días Dictamen para mejor Resolución
Elevarlo Técnico resolver
Siguientes Se
a notificar concede
Resolución 5 días 30 días 15 días 30 días
Art. 159 Art.159 Esperar
C.T. C.T. resolución o
interponer
Contencioso
Art. 30 inc. F
PRESENTADO IUSI
75 días para resolver

(Diligencias para mejor resolver aumenta el plazo)
OCURSO
Revocatoria
Informe de Resolución
Interposición Administración
no se
3 días 5 días 3 días
concede
Supletoriamente
(no se establece plazo)
Art. 154
PROCEDIMENTO PARA COBRO DE
IMPUESTO VENCIDO
Impugnación Resolución
y pruebas final PROCEDE
Notificación de RECURSO
COBRO DE
20 días 30 días REVOCATORIA
Art. 34 Art.34
IUSI y
122 Código tributario.

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UNICO SOBRE INMUEBLES

ESTADO DESARROLLO MUNICIPAL

Se establece un impuesto único

• Inmuebles rústicos o rurales y urbanos.

• Las estructuras, construcciones,

• Cultivos permanentes (Producción

La base imponible será el valor de todos los

• El valor del terreno

• El valor de estructuras, construcciones e

• El valor de los cultivos permanentes.

• El incremento o decremento por factores

• Naturaleza urbana o rural, población, servicios,

• En las propiedades rurales o rústicas,

1. Por Autoevalúo (contribuyente)

2. Por Avalúo Directo practicado por la

3. Por Avalúo Técnico practicado por

4. Por nuevos valores contenidos en

1.Los propietarios o poseedores de

Reservas del Estado:

Se exceptúan de las expresadas

Los extranjeros necesitarán autorización del

ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN

e. 15 kilómetros a lo ancho de la frontera

a) Los inmuebles situados en zonas urbanas.

b) Los bienes sobre los que existen derechos

ARTICULO 8 Y 9 LEY DEL IUSI Y 122 DE LA CONSTITUCIÓN

3. Los fiduciarios (Bienes en Fideicomiso)

4. Las personas que adquieran

LAS TASAS SON:

Valor Inscrito Valor Inscrito Impuesto

La DICABI o las MUNICIPALIDADES Deben:

• Formular la liquidación del impuesto con base a

• Emitir el requerimiento de pago

• Podrán fraccionar el pago en 4 cuotas

• Los pagos se harán en los meses de abril, julio,

• Se pueden hacer pagos anticipados hasta por

El Registro, control y fiscalización

• Las municipalidades (cuando tengan la

• Mantener actualizado el catastro y la

• Establecer los sistemas de valuación

La DICABI o las MUNICIPALIDADES

• Otorgar facilidades de pago hasta

• Incluye impuesto y multa.

El pago extemporáneo del impuesto

La fiscalización y cobro del

La DICABI o las MUNICIPALIDADES

• Aprobado el avaluó se notificará la resolución que lo

• Si no se impugna dentro de los 8 días siguientes a la

- Aceptado y firme el avalúo

75 días para resolver

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