ENUNCIADO DEL CASO: PRODUCCION (tomado del manual de emprendedores, Asociacion Pro Bienestar y De

Un proyecto, espera colocar zapatos de cuero de venado para exportacion, vendiendo

cada uno a $. 70.00.

Para producir un lote de zapatos ascendente a 80 pares, se requiere lo siguiente

- Cuero: 160 pies: $. 800,00
- Operarios: 04 especialistas, siendo su asignacion de $. 1,20 por cada par de
zapatos elaborado.
- Forro: 320 pies : $. 150.00
- 01 administrador del negocio, S/. 1200.00 mensuales
- 01 jefe de taller cuya asignacion mensual es de $. 250,00
- 02 vendedores con un sueldo de $. 500,00 cada uno.
- 01 asistente administrativo, S/. 480.00 mensual
- Luz y agua ascienden a S/. 400.00 mensuales
- Diversos materiales para el armado : $. 50.00
- Material de empaque, costo : $. 110.00
- Alquiler de local : $. 500.00 mensuales
- Los equipos, muebles y enseres del area de produccion tienen un costo de Adquisicion
de 4. 5,000.00
- La tasa de depreciacion es de 20% anual
- Los intangibles del año cero ascienden a $. 800.00 los cuales se amortizan a razon del 10% anual.

El 30% del area total es utilizada por el taller. El tiempo estimado de producir lo 80 pares
de zapatos es de un mes.

a) Calcular el costo de produccion de un par de zapatos, el costo total unitario y el punto

de equilibrio en pares de zapato y en unidades monetarias
b) Elaborar el presupuesto integral para los siguientes tres años, siendo las ventas
estimadas las siguientes : 80 pares de zapatos mensuales durante el primer año,
esperando incrementar su cantidad vendida en 10% anual y elaborar el Flujo operativo

Supuestos: Los costos de diversos insumos y materiales sufriran un incremento de 5% anual,

permaneciendo constantes el resto de conceptos. El precio de venta del par de zapatos,
tendra un incremento de 5% anual. El total de ventas y compras sera al contado y el tipo de
cambio es de S/. 3,00 soles.

SOLUCION:
Para hallar el costo unitario de produccion y el costo total unitario, procedemos en primer lugar a
identificar los costos y los gastos, asi tenemos: Los costos de materia prima, mano de obra y los
costos indirectos, asi como los gastos de administracion y gastos de ventas.

Luego podemos estimar el costo de produccion unitario, dividiendo el costo de produccion

total entre las unidades producidas. Si al total general de costos y gastos lo dividimos entre el
numero de unidades producidas, obtendremos el costo total unitario.
ociacion Pro Bienestar y Desarrollo)
Produccion 80 pares
dólar S/. 3.00

Cuadro 1

COSTOS DE PRODUCCION
Costos de Produccion
Materia Prima y Materiales Pies Precio
cuero 160 800
Mat de Empaque 110
forro 320 150
Material de armado 50
Total Materia Prima (A) $ 1,110.00

Mano de obra personal Unidad Zapattotal

Operarios 4 1.2 96 = unidad Zapatos * 80 pares
Total Mano de Obra (B) $ 96.00

Costos Indirectos
Jef de taller 1 250 250
Depreciacion 20% 5000 83.33
Alquiler del local 30% 500 150
Total Costos Indirectos (C) $ 483.33

Total costo de Producción (A+B+C) $ 1,689.33

Costo Unitario de producción $ 21.12

Gastos Generales
Gastos Administracion Area Dolares
Administrador $ 400.00
Asistente 1 S/. 480.00 $ 160.00
Luz y Agua S/. 400.00 $ 133.33
Alquiler del local 70% $ 500.00 $ 350.00
Total Gastos Administración $ 1,043.33
Costos de amortización
tiempo P.Anual meses total
Amortización de intanjibles $ 800.00 10% 12 $ 6.67
Total Costos de Amortización $ 6.67
Gasto de venta N° vendedoreSueldo Total
Vendedores 2 500 1,000
Total Gasto de ventas 1,000
Total Gastos Generales 2,050

Total de Costos Y Gastos $ 3,739.33

 Costo Total Unitario 46.74

Luego procedemos a clasificar los costos y gastos en fijos y variables

CLASIFICAR GASTOS Y COSOTOS FIJO Y VARIABLES

CUADRO 2 CUADRO 03
COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES
JEFE DE TALLER 250 CUERO 800
ALQUILER 500 FORRO 150
ADMINISTRADOR 400 ARMADO 50
ASISTENTE 160 EMPACADO 110
LAT 133.33 OPERARIOS 96
Gasto de venta 1000 TOTAL CTO. VAR. 1,206
depreciacion 83.33
Amort. Intangibles 6.67 COSTO VARIABLE UNITARIO
TOTAL COSTOS FIJOS 2533.33

Finalmete, hallamos el punto de equilibrio:

Cuadro 04
Punto de Equilibrio
CF 2,533
Pvu 70
Cvu 15
Punto de equilibrio 46

En el siguiente cuadro se comprueba el Punto de equilibrio:

Cuadro 05
Demostración Pares $ $
Ventas 46 70 3,228.64
Costos Var 46 15.075 695.31
Marg. Contrib 2,533.33
Costo Fijos 2,533.33
UTAI 0.0

A continuacion se proceden a formular los presupuestos

Para formular el presupuesto de ventas, tomamos como fuente las ventas del primer mes (80 pares),
multiplicandolas por doce, en este caso no consideramos estacionalidad.
Las ventas según el estudio de mercado se incrementaran a razon del 10% anual, y el precio de venta a razon
de 5% anual
 Cuadro 06
Presupuesto de Ventas
Ventas 80 Año 1 Año 2 Año 3
Cantidades 70 960 1,056.00 1,161.6
Pvu $. 70 73.50 77.175
Total Dolares 67,200 77,616 89,646

La cantidad a producir es la misma pues no han considerado stocks de productos terminados

Cuadro 07
Produccion
Produccion Año 1 Año 2 Año 3
Cantidad 960 1,056 1,162

Luego determinamos el presupuesto de compras

El presupuesto de compras lo elaboramos a base de la cantidad de insumos requerido por cada par de zapatos
Asi tenemos, para el cuero 2 pies, para el forro 4 pies, tanto para el material de armado como para el de empaque
un "kit". Luego, procedemos a valorizar las cantidades obtenidas, generando de esta manera el presupuesto de
compras, habiendo considerado un incremento del costo de los insumos del 5% anual.

Cuadro 08
Programa de Compras
Compras Año 1 Año 2 Año 3
Cuero 2 1920 2112 2323.2
Forro 4 3840 4224 4646.4
M. Armado 1 960 1056 1161.6
M. Empaque 1 960 1056 1161.6
Costeo $.
Cuero $. 5 5.25 5.5125
$. 9600 11088 12807
Forro $. 0.46875 0.4921875 0.516796875
$. 1800 2,079.00 2,401
M. Armado $. 0.625 0.65625 0.6890625
$. 600 693.00 800
M. Empaque $. 1.375 1.44375 1.5159375
$. 1320 1,524.60 1,760.9
Total $. 13,320 15,385 17,769

La mano de obra directa, en el presente caso, es variable.

Cuadro 09
Mano de Obra Directa
Mano de obra directa Año 1 Año 2 Año 3
Variable 1.2 1152 1,267.20 1,394
Total Dolares $. 1,152 1,267 1,394

Todos los costos indirectos en el presente caso son fijos con respecto al alquiler se ha cargado
el 30% del mismo a produccion

Cuadro 10
Costos Indirectos
Costos Indirectos Año 1 Año 2 Año 3
Jefe de Taller 250 3000 3,000 3,000
Depreciacion 1000 1,000 1,000.00
Alquiler 150 1800 1,800 1,800.000
Total 5,800 5,800 5,800

El Costo de Produccion es la sumatoria del costo de la materia prima, el costo de la mano de obra
y los costos indirectos.

Cuadro 11
Costos de Produccion
Costos de Produccion Año 1 Año 2 Año 3
Materias Primas $. 13,320 15,385 17,769
Mano de Obra $. 1,152 1,267 1,394
Costo Indirecto $. 5,800 5,800 5,800
Total $. 20,272 22,452 24,963

Costo Unitario de produccion 21.12 21.26 21.49

Los gastos generales, lo constituyen los gastos administrativos mas los gastos de ventas. En el
caso del alquiler se ha cargado el 70% a gastos generales, en funcion del area ocupada.

Cuadro 12
Gastos Generales
GASTOS GENERALES Año 1 Año 2 Año 3
Gastos Administrativos mes
Administrador 400 4800 4800 4800
Asistente 160 1920 1920 1920
Luz y agua $ 133.33 1600 1600 1600
Alquiler $ 350.00 4200 4200 4200
Gastos de Ventas $. 12000 12000 12000
Amortizacion de intangibles $. 80 80 80
Total $. 24,600 24,600 24,600

Costo Total Unitario 46.74 44.56 42.67

Con esta informacion, estamos listos para determinar el Flujo de Caja.

Tema que se tratara en la siguiente sesion No. 13.
idad Zapatos * 80 pares

=
 15.075

mes (80 pares),

precio de venta a razon

o por cada par de zapatos
do como para el de empaque
manera el presupuesto de

= MATERIA PRIMA DIRECTA

ano de obra