Instituto Tecnológico de Apizaco

Ingeniería industrial
Planeación Financiera

Catedrático: Anabella Hernández Gutiérrez

Unidad II. Estados Financieros

Diego Reyes Hernandez

NOVIEMBRE 2021
Estados financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o
estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se
realizan en la empresa durante un determinado período.
Esta información resulta útil para la administración de empresas, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayoría de estos informes
constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera.
La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países
del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer
la profesión. Los estados financieros interesan tanto desde un punto de vista interno o
administrativo de la empresa, como desde un punto de vista externo o del público en general.
Estado de resultados
El estado de resultados, también llamada cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y
ganancias, recoge los ingresos y gastos que ha tenido una empresa durante un periodo de
tiempo.
Es uno de los cinco estados financieros de la contabilidad, junto con el balance de situación, el
estado de los flujos de caja, el estado de cambios del patrimonio neto y la memoria. En su
forma más básica lo podemos reducir a:
Ingresos – Gastos = Beneficio Neto
Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos restando los gastos.
Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los gastos más importantes para la
empresa. De esta manera podemos ver donde sería más fácil recortar para ahorrar costes
innecesarios.
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información
relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo
determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos
logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la
administración y sirve de medida para evaluar su desempeño.
Debe mostrar la información relacionada con las operaciones de una entidad lucrativa en un
periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos
relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del
capital ganado de esas entidades. El Estado de resultados es un estado financiero dinámico
porque proporciona información que corresponde a un periodo. Los estados financieros
estáticos son los que muestran información a una fecha determinada. En el Estado de
resultados se detallan los logros obtenidos (ingresos) por la administración de la entidad en un
periodo determinado y los esfuerzos realizados (costos y gastos) para alcanzar dichos logros.
Ejemplo de un Estado de resultados de una empresa comercial o distribuidora:
Las empresas comerciales son aquellas que compran productos terminados para venderlos
con un margen de utilidad. A diferencia de las empresas de servicios en estas empresas existe
la cuenta de inventario de mercancías con sus complementos: compras, devoluciones, ventas,
costo de ventas.
El estado de resultados de una empresa comercial se elabora de la siguiente manera:
Ventas: del total de las ventas se restan las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas,
obteniéndose de esta manera las ventas netas.
Costo de ventas:
Al inventario inicial de mercancías se le suman las compras netas y se obtienen las
mercancías disponibles para la venta
Para obtener las compras netas se suman a las compras los fletes sobre compras y se
obtiene el total de las mismas. A este total se le restan las devoluciones, rebajas y
descuentos en compras, obteniéndose así las compras netas.
A las mercancías disponibles para la venta se le resta el valor del inventario final de
mercancías y se obtiene el costo de las ventas o costo de las mercancías vendidas.
Utilidades o pérdidas:
Al total de las ventas netas se le resta el costo de las ventas y se obtiene la utilidad bruta
en ventas.
A la utilidad bruta en ventas se le restan los gastos de operación y se obtiene la utilidad
neta operacional.
La utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales y se le restan los
ingresos no operacionales, obteniendo las utilidades netas antes de impuestos.
Balance general
Un balance general, también conocido como estado de situación financiera, es un informe
económico que actúa como una fotografía que refleja la situación financiera de nuestra
empresa a una fecha determinada. El balance general se forma a través de las cuentas de
activo (lo que posee la empresa), pasivo (las deudas) y la diferencia entre ambos, que se
establece como el patrimonio o capital contable.
Lo más habitual es que el balance general se realice a final de año, cuando la empresa finaliza
el ejercicio contable (balance final). Sin embargo, si quisiéramos obtener una mayor
información, lo aconsejable es que realicemos el balance general de forma mensual, trimestral
o semestral para realizar un seguimiento más exhaustivo. Es importante saber que la
información que se obtiene a través del balance general tan solo debemos tomarla en cuenta el
mismo día que se realiza ya que, con el transcurso de los días la situación financiera de
nuestra empresa cambiará.
Algunos ejemplos prácticos a los que suele aplicarse el balance general son:
Si piensas hacer una o varias inversiones de la mano con otros socios. Con el informe
puedes justificar la viabilidad de realizar este tipo de movimientos, los cuales siempre
buscan el crecimiento de la empresa.
Si deseas solicitar un préstamo o financiamiento a una institución bancaria para expandir
tu negocio. Al conocer si cuentas con liquidez o si mides el margen de ganancias de los
meses más recientes, puedes hacer un presupuesto que te ayude a saber si tendrás
posibilidades de pagar una deuda y cuál sería en promedio la cantidad que puedes
destinar al pago de un financiamiento y por cuánto tiempo.
Si quieres realizar una planificación o reestructurar tus próximos pagos y determinar su
periodicidad. Puede que tu empresa ya haya contraído deudas y requieras realizar un
esquema de los gastos fijos y las áreas que son prioritarias para mantener la operación
de tu negocio.
Ejemplo:
En el siguiente ejemplo podrás visualizar cómo se conforma de balance general. Encontrarás
las 3 secciones principales: el recuadro de activos, la sección de pasivos, y el panel del
patrimonio o capital.
Los que pueden ser convertidos en dinero en efectivo, según el periodo máximo de 12 meses,
a partir de la fecha en que se realiza el balance general.
Como verás en la imagen, dentro de los activos circulantes se encuentra el valor de tu
inventario y otros bienes, como el valor de tu caja, tus cuentas por cobrar, dinero en efectivo,
bonos y acciones, provisiones, gastos pagados de forma anticipada (como pólizas de seguro o
la renta de algún bien). En los activos fijos se enlistan aspectos como el valor de bienes que
pueden contemplar el terreno donde se localiza tu empresa, el valor de la construcción, tus
equipos de cómputo y oficina, softwares, tipo de maquinaria, entre otros.
Aunque en la lista solo incluimos los bienes tangibles, también caben en esta categoría
aquellos que no lo son, por ejemplo, tus patentes, licencias, marcas registradas, uso de
derechos de autor o el valor de tu propia marca.
Por otro lado, tenemos la sección de pasivos.
Esta engloba las deudas que la empresa contrae y se dividen en pasivo circulante y pasivos a
largo plazo. Tal como su nombre lo señala, mientras el primero representa una obligación a
corto plazo (como los títulos a pagar a corto plazo, gastos vencidos y cuentas por pagar), la
cual se mantendrá en constante rotación, los segundos son aquellos cuyo saldo podrás diferir
en un lapso mayor a un año (incluye el pago de hipoteca, bonos por pagar, entre otras deudas
adquiridas).
Por último, los fondos propios corresponderán al resultado final de la ecuación. En otras
palabras, es la diferencia entre los activos y los pasivos.
Es decir, al capital contable resultante sería el dinero con el que contaría la empresa si
decidiera vender sus activos y liquidar el pasivo. Verás que, en el ejemplo, al capital contable le
añadimos el capital social de la empresa, que suma aquellos bienes que posee gracias a la
aportación de todos los socios.
En resumen, para conocer cuál es el total del capital propio de la empresa, el balance general
debe contabilizar los ingresos netos que generó la compañía durante el periodo a medir.
También se tiene que contabilizar los activos de la empresa, o sea lo que posee; los pasivos,
es decir las deudas como créditos y financiamientos que el negocio contrajo y que debe pagar;
y las diferencias en el valor de ambas categorías, que debe dar como resultado el total de los
fondos propios que tiene la empresa.
El número de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende
tanto de la clase y número de operaciones que se efectúen como del análisis que de las
mismas se haga, pues entre más detallado sea este, mayor será el número de cuentas que se
utilicen en el registro de dichas operaciones. La contabilidad tradicional habla de las cuentas de
activo, las cuentas de pasivo y las cuentas de capital. Para poder comprender con bases
sólidas la contabilidad básica, es fundamental entender las diferentes cuentas.
Cuentas de activo
Activo circulante
Bienes y derechos de la empresa que serán vendidos o consumidos a corto plazo, por lo que
se transformarán en efectivo dentro del ejercicio económico. Los activos circulantes permiten a
las empresas el desarrollo de sus actividades cotidianas.
Caja:
Dinero en efectivo, cheques recibidos, giros bancarios, postales o telegráficos.
Bancos:
Debe entenderse como el valor de los depósitos a favor del negocio, en las instituciones de
crédito.
Mercancías:
Todo aquello que es objeto de compra o venta
Clientes:
En esta cuenta se registran los adeudos que contraen las personas físicas o morales con la
entidad derivados de transacciones comerciales y sobre los que no se exige una garantía
documental.
Documentos por cobrar:
Se refiere a las ventas a crédito documentadas con títulos de crédito que respaldan la
operación. Cabe hacer la aclaración, que también puede existir documentos por cobrar
derivados de un concepto distinto al de la operación propia del negocio. Por ejemplo, la
documentación de una operación de venta de activo fijo.
Deudores diversos
Se trata de una cuenta muy general en donde se registran los adeudos de personas físicas o
morales con el negocio por un concepto distinto al de la venta de mercancías; por ejemplo,
anticipo para viáticos, anticipos de sueldos entre otras transacciones posibles.
Cuentas por cobrar:
Reflejan las operaciones entre filiales de un grupo de negocios y éstas pueden ser derivadas
de operaciones íntimamente ligadas con la actividad del negocio o como estrategias de
tesorería.
Activo fijo
También denominado inmovilizado, está integrado por los bienes y derechos de una empresa
que no están destinados a la venta sino a asegurar su funcionamiento y continuidad: terrenos,
edificios, maquinaria, patentes, marcas, etc.
Terrenos:
En esta cuenta se registran los predios que pertenecen al negocio.
Edificios:
Muestran el registro de las edificaciones propiedad de la empresa.
Mobiliario y equipo de oficina:
Se considera que en esta cuenta se registran los escritorios, sillas, calculadoras, vitrinas, etc.,
propiedad de la empresa.
Equipo de entrega o de reparto:
Son todos los vehículos de transporte utilizados en la distribución de mercancías, como
camiones, furgonetas, bicicletas, motos, etc. Representa el precio de costo del equipo de
entrega o de reparto que es propiedad del comerciante.
Maquinaria y equipo:
Es el registro de los implementos de que se sirve la empresa para realizar su producción u
operación.
Activo diferido
Un activo diferido hace referencia a los bienes y servicios por los que una empresa paga de
forma anticipada, aunque, no necesariamente, hayan sido utilizados. Se trata de un recurso
financiero y de contabilidad mediante el cual se evita alterar los números de ingresos y egresos
empresariales en cada periodo reportado.
Depósitos en garantía:
Ampara las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la
entidad va a disfrutar en el futuro (arrendamiento, cumplimiento de contratos comerciales,
etcétera.)
Gastos de instalación:
Es el registro de todas las erogaciones que realiza la empresa al iniciar las operaciones para
acondicionar el lugar en donde realizará su actividad.
Propaganda o publicidad:
Comprende las erogaciones que realiza la negociación con el fin de dar o darse a conocer
entre el público consumidor; Por ejemplo, los folletos, volantes, anuncios de radio y televisión.
Rentas pagadas por anticipado:
El importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local
que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así le conviene
a los intereses del comerciante.
Primas de seguros;
Esta cuenta contiene los pagos que hace la empresa a las aseguradoras, por los cuales
adquiere los derechos de asegurar los bienes de su negocio contra diversos tipos de siniestros.
Cuentas de pasivo
Tienen un carácter funcional bilateral, es decir, se pueden realizar cargos y abonos en ellas.
Generalmente se cargan por salidas y disminuciones de valor. Generalmente se abonan por su
valor inicial y aumentos de valor o entradas. Tienen un carácter inicial acreedor, es decir, el
primer apunte de cada cuenta se anota en el haber de la misma.
Proveedores:
Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías
a crédito, sin darles ninguna garantía documental. La cuenta de Proveedores aumenta cada
vez que se compren mercancías a crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la
cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Proveedores es
cuenta-del Pasivo; porque representa el importe de las compras de. mercancías hechas a
crédito, que el comerciante tiene la obligación de pagar.
Documentos por pagar:

Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagarés, etc. La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se
expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o
se cancele uno de estos documentos. Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque
representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar
por estar a su cargo.

Acreedores diversos:

Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al
comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se
devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. Acreedores diversos es cuenta
del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de
mercancías, que el comerciante tiene la obligación de liquidar.

Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar:

Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entiende
por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rápidamente. La cuenta de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar
aumenta cada vez que se reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien
inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos
hipotecarios. Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque
representa el importe de los préstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligación
de liquidar.

Intereses cobrados por anticipado:

Son los intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente. La cuenta
de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses por
anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en
utilidad. Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe
de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la
obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que
comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido
es la que se debe considerar una utilidad.

Rentas cobradas por anticipado:

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando
vencidas se hayan cobrado anticipadamente. La cuenta de Rentas cobradas por anticipado
aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional
que de dichas rentas se haya hecho menor conforme el transcurso del tiempo. Rentas
cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de las rentas que el
comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligación, con el arrendatario,
de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente, la parte que de dichas rentas haya
disminuido es la que debe considerarse una utilidad.

Cuentas de Capital
Las cuentas de capital suelen ser un poco más complicadas de entender en contabilidad
básica, ya que, si bien son realmente sencillas, su naturaleza llega a confundir en un principio.
El capital contable designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la
inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en sus aportaciones más
o menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otros tipos de superávit como el
exceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y las donaciones.
Capital Social:
Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la escritura constitutiva
o en sus reformas.
Capital Autorizado, no emitido:
Lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en las escrituras y la
cantidad que se ha puesto a suscripción. Esta diferencia puede o no estar suscrita, desde el
punto de vista de los Estados Financieros no es parte integrante del Capital Contable, pero si
un elemento de Información.

Capital Emitido no suscrito:

Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asamblea de accionistas y
pendientes de suscribir, esta parte del capital social tampoco es un elemento del capital
contable desde punto de vista financiero, pero si desde el punto de vista informativo.

Capital Suscrito:

Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se comprometen a exhibir,
desde el punto de vista de los Estados Financieros SI es parte integrante del Capital Contable.

Capital Suscrito y no exhibido:

Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o accionistas cuya exhibición se
encuentra pendiente de recibir, deberá presentarse en el Estado de Situación Financiera
disminuyendo el capital Suscrito.

Capital Exhibido:

Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o han aportado
efectivamente.

Capital Ganado.
Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de otros eventos o circunstancias que
le afecten como el ajuste por recuperación de los cambios a los precios que se tengan que
reconocer.
Aportaciones de socios, accionistas o donaciones:
Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas. Las donaciones
representan acciones no reembolsables diferentes de los socios o accionistas deben formar
parte del Capital Contable.
Utilidades retenidas
Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable, se
clasifican en:
Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera específica.

Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por

acuerdos de asamblea de accionista.

Utilidades retenidas pendientes de aplicar.

Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin específico y por
consiguiente se encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas pendientes
de aplicar de años anteriores y la utilidad o pérdida del período
Pérdidas acumuladas
Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a
reservas, se produce la pérdida acumulada.
Actualización del capital contable
La actualización del capital contable representa el ajuste por repercusión de los cambios en los
precios que se tienen que reconocer en la información financiera en Economías de alta
inflación, está integrado con la actualización de las partidas que forman el capital contable y el
exceso o insuficiencia en esa actualización.
Cuentas de ingreso
Las cuentas de ingreso son las cuentas que representan el importen económico o monetario
que se percibe de las ventas de bienes o servicios de una determinada actividad económica,
además son parte del Estado de Resultados, por lo tanto, mayormente su saldo es el acreedor
dentro del haber.
Ingresos de explotación
Venta
Variación de existencias
Trabajos realizados por la empresa
Subvenciones, donaciones y legados
Ingresos financieros
Diferencias positivas de cambio
Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
Ingresos de valores representativos de deuda
Beneficios en participación y valores representativos de deuda
 Ingresos de créditos
Ingresos excepcionales
Beneficios procedentes del inmovilizado intangible
Beneficios procedentes del inmovilizado material
Ingresos excepcionales
Beneficios procedentes del inmovilizado intangible
Beneficios procedentes del inmovilizado material
Ingresos excepcionales
Beneficios procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales
Ingresos ordinarios u operacionales
Son los originarios la Venta de bienes y o Prestación de Servicios, casos estos que deben
corresponder a la Actividad Principal de la empresa. Las Cuentas que forman parte de este
Subgrupo son solamente: Ventas, y Prestación de Servicios.
Ingresos no operacionales:
Son las entradas de dinero provenientes de actividades y transacciones que no corresponden a
la principal de la empresa. Las Cuentas más comunes son: Intereses Ganados (Ingresos por
Intereses), Ingresos por Comisiones, Ganancia en Venta de Activo, entre otras.
Cuentas de egresos
Gastos de explotación
Compras
Variación de existencias
Servicios exteriores
Tributos
Gastos de personal
Gastos financieros
Intereses de obligaciones
Intereses de deudas
Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
Intereses por descuento de efectos
Pérdidas en participación y valores representativos de deuda
Diferencias negativas de cambio
Gastos de explotación
Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible
Pérdidas procedentes del inmovilizado material
Gastos excepcionales
Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales
Bibliografía
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