Proyecto Final Legislacion Tributaria Iacc

Proyecto Final
Legislación tributaria.
Instituto IACC
Andrea Ríos Reyes
4-10-2021
Desarrollo:
1. Usted deberá explicar al emprendedor cómo funciona el
Sistema de Impuesto a La Renta en Chile, indicando qué impuestos
debieran afectar su negocio.

De acuardo a la estructura tributaria debemos tener claro que existen
basicamente 4 categorias de impuestos:
1) Impuesto a la renta: dentro de esta categoria encontramos:
 Impuesto de Primera Categoría (Impuesto a las utilidades).

 Impuesto Específico a la Actividad Minera.
 Impuesto Único de Segunda Categoría (Impuesto a las rentas del
trabajo).
 Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de
las rentas).
 Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en
Chile
2) Impuesto a las Ventas y Servicios
 Impuesto al Valor Agregado.
 Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y productos
similares.
 Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.
3) Impuestos específicos
 Impuesto al Tabaco.
 Impuesto a los Combustibles.
4) Otros Impuestos
 Impuestos de Timbres y Estampillas.
 Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
 Impuesto Territorial.
 Impuestos Municipales.
 Impuesto al Comercio Exterior.
 Impuestos a los Casinos de Juego.
Lo mas importante para nuestro caso es centrarnos en la categoria de
impeusto a la renta, por cuanto se señala que “El conejo”, es una persona
natural, la cual debe gravar sus rentas en forma anual a través de una
declaración de impuestos.
En este caso particular queda garavado en primera categoria, de
acuerdo a su giro comercial. Por lo tanto esta afecto al 17% de impuestos,
según su nivel de ingreso y rentas en 1ª o 2ª categoria tambien al global
complementario y adicional.
2. Con los conocimientos adquiridos, deberá proponer a “El
Conejo” una forma societaria adecuada a su negocio, para lo que
deberá indicar claramente el fundamento impositivo que se
encuentra en su asesoría.
Claramente el ser una persona natural lo limita, según mi parecer, en
varios aspectos, ademas debemos considerar que el impuesto a las personas
es de una tasa mayor que el de las empresas, a pesar de que se pueden
acoger a los mismos beneficios tributarios. En el caso de “el conejo”, puede
constituirse como una E.I.R.L., que cumple con todos los requisitos de una
persona juridica según el regimen tributario chileno. Para comprender mejor
el concepto se define lo siguiente:
Empresas Individuales como “Persona Natural”: Es todo
individuo de la especie humana, desde el punto vista del capital este tipo de
empresas responde con todo el patrimonio de la persona, ya que está
representado bajo su R.U.T.
Empresas Individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.):
Persona Jurídica formada exclusivamente por una persona natural, con
patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carácter comercial y
están sometidas a las normas del Código de Comercio cualquiera que sea su
objeto; pudiendo realizar toda clases de operaciones civiles y comerciales,
excepto las reservadas por la Ley a las Sociedades Anónimas.
Sociedades de Responsabilidad Limitada: Está constituida por
varias personas naturales o personas naturales y jurídicas, en que todos lo
socios administran por sí mismos o por mandatarios elegidos de común
acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios está limitada al monto de
sus aportes según lo determinan los estatutos.

Basandonos en estas definiciones, el negocio de el conejo y el regimen
tributario chileno, enumero algunas razones para transformaese a persona
juridica:
1. Protección de su patrimonio personal frente al patrimonio del
negocio y sus riesgos. En un negocio siempre hay un nivel de riesgo donde
las cosas pueden ir mal, al constituir una persona jurídica puede delimitar
claramente cual es el patrimonio que está sujeto a esos riesgos, patrimonio
que sus acreedores podrán ejecutar pero sin tocar su patrimonio personal
2. Mayor credibilidad y presencia en el mercado. Las personas esperan
hacer negocios con empresas constituidas como personas jurídicas y las
prefieren frente a las personas naturales dado que hay una percepción de
permanencia en el tiempo que va más allá de los percances que pueda tener
una persona natural y proyecta de esta manera la imagen de ser una
organización estable y no improvisada.
3. Más fácil acceso a productos bancarios y de crédito especiales para
personas jurídicas. Los bancos y financieras siempre esperan que las
empresas estén constituidas en forma de personas jurídicas y por ello hay
más facilidad para acceder a sus productos crediticios.

4. Existencia de ventajas tributarias. Si bien como persona natural y
sin constituir ninguna persona jurídica puede tener acceso a todas las
ventajas tributarias de la ley, el tener una persona jurídica le permitirá
acreditar con mayor facilidad su derecho a gozar de las mismas al tener su
patrimonio personal separado claramente del negocio.
5. Privacidad relativa que le dará mayor seguridad. Si bien la
información de las personas que son socios de una persona jurídica es una
información que se puede obtener lo cierto es que me dará un relativo
anonimato que hoy en día, por temas de seguridad personal y familiar,
puede ser muy importante.
6. Una mayor estabilidad del negocio. Constituyendo una sociedad
usted evita los riegos que pueden sobrevenir como consecuencia de
cualquier incapacidad o incluso muerte de los socios dado que la sociedad
tiene existencia más allá de la situación personal de los socios. Precisamente
su organización legal evitará su desaparición, salvo que se decida lo
contrario.
7. Mayor control sobre las decisiones que se tomen en el negocio. Al
tener constituida una sociedad usted evita el riesgo que alguno de los socios
tome decisiones unilaterales que afecten el negocio dado que en los
estatutos de constitución de la sociedad usted regulará quienes son los
autorizados a tomar las decisiones a nombre de la empresa. Uncluso siendo
una E.I.R.L.
8. Fácil transferencia de la propiedad. Al constituir una sociedad usted
puede fácilmente transferir toda la unidad del negocio con la simple
transferencia de sus participaciones en la sociedad. Esto puede ser de
enorme ayuda cuando quiera buscar inversionistas que participen en el
negocio como socios del mismo.
9. Una mejor estrategia de salida del negocio. Cuando se quiera salir
del negocio el tener constituida una persona jurídica le dará mayor facilidad
para liquidar la sociedad y disolverla o si lo prefiere venderla.
3. Finalmente, deberá explicar lo que debe hacer el cliente
respecto de la citación que ha efectuado el SII y qué alternativas
tiene.
Si es como señala el conejo no tiene de que preocuparse y explicar
algunos conceptos basicos de este proceso, tales como.

- Qué es una Auditoría Tributaria
La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal
y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria de los contribuyentes.
- Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en
el proceso de una Auditoría Tributaria
El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones
o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del
funcionario(s) que lo llevará a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, entregándole un folleto informativo, respecto al proceso de
auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.
- Cuáles son los objetivos de la Auditoría Tributaria
De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión
fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.
2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes
recargos legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
Qué ocurre si el contribuyente responde a la Notificación
Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el
funcionario levantará un acta de recepción de la documentación y le hará
entrega de una copia de ésta. De la revisión efectuada a sus antecedentes,

tales como, declaraciones de impuestos, documentación contable (Libros,
Registros, Documentación de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible
que ocurran los siguientes resultados:
1. No hay diferencias de Impuestos
Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido
correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le hará
entrega de la documentación que aportó, dejándose constancia mediante un
Acta de Devolución. Además, se enviará una carta de aviso en que se da por
terminada la revisión.
2. Hay diferencias de Impuestos
Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo
siguiente:
- No hay Controversia, es decir, el contribuyente está de acuerdo con
las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto
presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaración
primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.
- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por
el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se
procederá a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio

del Servicio se considera como trámite necesario para recabar mayores
antecedentes.
Referencias Bibliográficas:
-Legislación Tributaria, contenidos semanas 1-9.

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Sistema de Impuesto a La Renta en Chile, indicando qué impuestos

debieran afectar su negocio.

basicamente 4 categorias de impuestos:

1) Impuesto a la renta: dentro de esta categoria encontramos:

 Impuesto de Primera Categoría (Impuesto a las utilidades).

Lo mas importante para nuestro caso es centrarnos en la categoria de

En este caso particular queda garavado en primera categoria, de

acuerdo a su giro comercial. Por lo tanto esta afecto al 17% de impuestos,

según su nivel de ingreso y rentas en 1ª o 2ª categoria tambien al global

2. Con los conocimientos adquiridos, deberá proponer a “El

Conejo” una forma societaria adecuada a su negocio, para lo que

deberá indicar claramente el fundamento impositivo que se

Claramente el ser una persona natural lo limita, según mi parecer, en

varios aspectos, ademas debemos considerar que el impuesto a las personas

es de una tasa mayor que el de las empresas, a pesar de que se pueden

acoger a los mismos beneficios tributarios. En el caso de “el conejo”, puede

el concepto se define lo siguiente:

Empresas Individuales como “Persona Natural”: Es todo

empresas responde con todo el patrimonio de la persona, ya que está

representado bajo su R.U.T.

Empresas Individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.):

Persona Jurídica formada exclusivamente por una persona natural, con

patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carácter comercial y

objeto; pudiendo realizar toda clases de operaciones civiles y comerciales,

excepto las reservadas por la Ley a las Sociedades Anónimas.

Sociedades de Responsabilidad Limitada: Está constituida por

varias personas naturales o personas naturales y jurídicas, en que todos lo

socios administran por sí mismos o por mandatarios elegidos de común

acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios está limitada al monto de

sus aportes según lo determinan los estatutos.

tributario chileno, enumero algunas razones para transformaese a persona

1. Protección de su patrimonio personal frente al patrimonio del

negocio y sus riesgos. En un negocio siempre hay un nivel de riesgo donde

claramente cual es el patrimonio que está sujeto a esos riesgos, patrimonio

2. Mayor credibilidad y presencia en el mercado. Las personas esperan

hacer negocios con empresas constituidas como personas jurídicas y las

una persona natural y proyecta de esta manera la imagen de ser una

organización estable y no improvisada.

3. Más fácil acceso a productos bancarios y de crédito especiales para

personas jurídicas. Los bancos y financieras siempre esperan que las

empresas estén constituidas en forma de personas jurídicas y por ello hay

más facilidad para acceder a sus productos crediticios.

ventajas tributarias de la ley, el tener una persona jurídica le permitirá

acreditar con mayor facilidad su derecho a gozar de las mismas al tener su

patrimonio personal separado claramente del negocio.

5. Privacidad relativa que le dará mayor seguridad. Si bien la

información que se puede obtener lo cierto es que me dará un relativo

anonimato que hoy en día, por temas de seguridad personal y familiar,

puede ser muy importante.

6. Una mayor estabilidad del negocio. Constituyendo una sociedad

usted evita los riegos que pueden sobrevenir como consecuencia de

cualquier incapacidad o incluso muerte de los socios dado que la sociedad

tiene existencia más allá de la situación personal de los socios. Precisamente

su organización legal evitará su desaparición, salvo que se decida lo

7. Mayor control sobre las decisiones que se tomen en el negocio. Al

estatutos de constitución de la sociedad usted regulará quienes son los