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    Trabajo de Campo - Semana 10

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    Luis Chavez
    Este documento presenta 3 casos prácticos de observación a los rubros del pasivo de los estados financieros como parte de un trabajo de campo de auditoría financiera. El primer caso involucra tributos por pagar, el segundo involucra cuentas por pagar comerciales, y el tercero involucra obligaciones financieras. Cada caso describe una diferencia encontrada y la comunicación con la gerencia para su corrección.

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    Trabajo de Campo - Semana 10

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    Este documento presenta 3 casos prácticos de observación a los rubros del pasivo de los estados financieros como parte de un trabajo de campo de auditoría financiera. El primer caso involucra tributos por pagar, el segundo involucra cuentas por pagar comerciales, y el tercero involucra obligaciones financieras. Cada caso describe una diferencia encontrada y la comunicación con la gerencia para su corrección.

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    Este documento presenta 3 casos prácticos de observación a los rubros del pasivo de los estados financieros como parte de un trabajo de campo de auditoría financiera. El primer caso involucra tributos por pagar, el segundo involucra cuentas por pagar comerciales, y el tercero involucra obligaciones financieras. Cada caso describe una diferencia encontrada y la comunicación con la gerencia para su corrección.

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    CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

    Autores:
    A.
    B.
    C.
    D.

    Curso:
    Auditoria Financiera II

    Tema:
    SEMANA 10
    Caso práctico de observación a los rubros del pasivo
    de los estados financieros

    Docente:
    Mg. Mauro César Armas Aguilar

    Trujillo - Perú
    2021 – II
    TRABAJO DE CAMPO SEMANA 10

    CASO PRÁCTICO:
    De acuerdo al cumpliendo del sílabo, se presentan los siguientes casos prácticos
    (Observaciones de Auditoría), el cual deberá integrarlo a su informe de Control Interno
    final una vez culminado su desarrollo.

    Rúbrica del trabajo grupal


    DEFICIENTE ADECUADO EXCELENTE
    CATEGORÍA
    NIVEL I NIVEL II NIVEL III
    Cumple poco (Incompleto) Cumple medianamente
    Cumple los requisitos
    los requisitos aprendidos (Incompleto) los requisitos
    Información aprendidos en clase
    en clase aprendidos en clase
    (6 PUNTOS)
    (2 PUNTOS) (4 PUNTOS)
    Demuestra poco dominio Demuestra mediano Demuestra buen dominio
    técnico respecto al dominio técnico respecto técnico respecto al
    Dominio
    contenidos del trabajo al contenidos del trabajo contenidos del trabajo
    técnico
    asignado. asignado. asignado.
    (2 PUNTOS) (4 PUNTOS) (6 PUNTOS)
    Presenta vocabulario y Presenta adecuado Presenta buen vocabulario
    Vocabulario y coherencia poco vocabulario y coherencia y coherencia en la
    Coherencia adecuado en la redacción en la redacción redacción
    (2 PUNTOS) (4 PUNTOS) (5 PUNTOS)
    Presenta su informe Presenta su informe hasta
    Presenta su informe en el
    posterior a los 30 minutos 30 posterior al tiempo
    Puntualidad tiempo planteado
    del tiempo planteado planteado
    (3 PUNTOS)
    (1 PUNTO) (2 PUNTOS)
    Nota máxima: 20 Nota mínima: 00 (No presentó información)

    Instrucciones:
    1. Plazo máximo de presentación: 24.10.2021, hasta las 23:59 horas.
    2. El trabajo es responsabilidad del equipo, el cual debe enviarlo por el Gestor de
    Trabajo de Campo.
    3. Tenga en cuenta que, como se indicó en clases, la “condición” de las
    observaciones, deben incluir un cuadro explicativo en el que se observe la
    diferencia encontrada. Para ello, deberá revisar el saldo de sus estados
    financieros en cada rubro y generar el importe que daría la diferencia encontrada
    en cada caso.
    CASOS PRÁCTICOS

    CASO 1: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO


    DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
    Usted es asignado para que realice una auditoría al rubro “Tributos, contraprestaciones y
    aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar”. Al revisar la información
    de la determinación del impuesto a la renta, ha observado que la empresa no ha
    considerado los pagos mensuales efectuados por impuesto a la renta, por lo que ha
    cancelado el importe determinado, afectando al efectivo y equivalente de efectivo, el cual
    se muestra incrementado por dicho importe. Dicha diferencia fue comunicada al Gerente
    y al Contador de la entidad mediante Carta 018-2021-SOA, indicando que ello generaría
    un perjuicio económico a la liquidez de la empresa, el cual no es relevante, sin embargo,
    afecta la efectividad del control interno, así como modificación de la Declaración Jurada
    Anual. Asimismo, el Gerente de la entidad, mediante Carta 035-2020-EMP respondió que
    SUNAT ya emitió su carta de determinación y multa (Carta 0038 – 2021/SUNAT y Carta
    0142 – 2021/SUNAT, respectivamente). Se observó, además, que la empresa aún no ha
    modificado a la fecha (Octubre 2021) su Declaración Jurada de Impuesto a la Renta
    2020, y menos ha realizado los pagos por la infracción generada.

    CASO 2: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS


    Usted es asignado para que realice una auditoría al rubro “Cuentas por Pagar
    Comerciales - Terceros”. Al revisar los desembolsos operativos (documentos fuentes) del
    Libro Caja Diciembre 2020 y compararlo con el Estado de Flujo de Efectivo, se observó
    desembolsos (Baucher 00125 al 00254) correspondiente a los días 01 y 28 de diciembre
    2020, por un importe de S/345,230 efectuados al proveedor “Justicia S.A.C.”, los cuales
    se registraron en el Libro Caja y Bancos en el periodo enero 2021. Dicha operación
    generó que el saldo del rubro Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros muestre una
    deuda mayor al que corresponde. Dicha diferencia fue comunicada mediante Carta 010-
    2021-SOA al Gerente y al Contador de la entidad, indicando que ello generaría una
    distorsión en las deudas a terceros, puesto que, no mostrarían la realidad económica de
    la empresa. Asimismo, el Gerente de la entidad, mediante Carta 049-2021-EMP indicó
    que, según informe del Contador 002-2021-Conta de fecha 14.01.2021, existen errores
    en el devengamiento de documentos productos de pagos en el registro correspondiente
    de Diciembre 2020, el cual debe ser subsanado antes de la Declaración Jurada Anual.
    Sin embargo, dicha operación no se ha realizado aún a Octubre 2021.

    CASO 3: OBLIGACIONES FINANCIERAS


    Usted es asignado para que realice una auditoría al rubro “Obligaciones Financieras”. Al
    revisar los contratos pactados, ha observado que la empresa presentó en sus estados
    financieros un importe por S/124,321 de exceso a los revelados en sus libros contables
    (Libro Bancos).
    El auditor determinó que la diferencia se debe a que se realizaron pagos (02) en
    diciembre 2020 mediante pago directo en ventanilla, por el total de dicho importe,
    generándose los váuchers 045 y 046 (15.12.2020), sin embargo, estos se han extraviado,
    razón por lo cual, el contador, mediante Carta 005-2021-CONTA del 16.10.2021
    manifestó que está en proceso de obtención de la copia por parte de la entidad bancaria.
    Mediante Carta 084-2021-SOA (17.10.2021) se comunicó al Gerente y al Contador de la
    entidad, de la fiabilidad de las operaciones, puesto que, las deudas no están mostrando
    la realidad económica de la empresa. Asimismo, el Gerente de la entidad, mediante Carta
    036-2021-EMP indicó que, había cambiado de Contador en dicha fecha y hay datos que
    posiblemente no se han actualizado, sin embargo, se han realizado ya algunos ajustes.
    DESARROLLO DEL TRABAJO

    OBSERVACIÓN 1:

    OBSERVACIÓN 2:

    OBSERVACIÓN 3:

    Nota:
    Una vez concluida la observación, deberá trasladar el texto a su carta de control interno,
    como observaciones de auditoría.

    Éxitos.

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