CRISTIANA EVANGÉLICA NUEVO MILENIO

Facultad de Ciencias Sociales

Carrera de Derecho

Asignatura:

Derecho Tributario

Catedrático:

Abogado Juan Antonio Carballo Alvarado

Presentado por:

Evelin Roxana Zavala Alberto

San Francisco Atlántida, 11 de octubre del 2021

Como estudiante de la carrera de derecho y específicamente de la asignatura de Derecho

tributario, es sumamente importante que conozcamos las normas jurídicas que tratan sobre las

exoneraciones, por tal razón el presente informe está centrado en lo que son las exoneraciones y,

específicamente en nuestro país, cuales son los beneficios que aporta a la economía el hecho de

exonerar a X o Y persona ya sea natural o jurídica del pago de tributos, y cuáles son los

perjuicios también, esto a partir de un análisis hecho sobre la situación actual de la economía de

nuestro país. Así mismo he realizado un análisis desde el punto de vista constitucional respecto a

lo que son las ZEDES.

En nuestro país, Honduras, las exoneraciones fiscales son comunes en todos los gobiernos,

pero se han venido haciendo de manera amañada para favorecer a un grupo empresarial mediante

el pago de soborno para algún funcionario gubernamental, ya que el no pagar impuestos le

produce a la empresa beneficiaria gran ganancia de capital. Lo que sucede es que con las

exenciones, el presupuesto de la República ya está planificado, mientras que las exoneraciones

fiscales reducen ese presupuesto y la secretaría de Finanzas se ve impedida de cumplir con todos

los gastos de la estructura gubernamental, por lo tanto el gobierno se ve obligado a reducir el

presupuesto anual de algunas instituciones y áreas de promoción y asistencia social, siendo las

más afectadas educación y salud, aunque a otras áreas gubernamentales como ser seguridad y

defensa se les otorgan más fondos aparte del presupuesto asignado

Exoneración es el beneficio establecido por la ley y por la cual un hecho económico no está

afecto al impuesto. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones

especificará los tributos que comprende. Los presupuestos necesarios para que proceda y los

plazos y condiciones a que está sometido el beneficiario. Exoneración y/o exención: librar de

pagar total o parcialmente un tributo o impuesto. Diferencia entre exoneración y exención: Para

responder hay que ver primero qué es exención, es la liberación de una persona o institución de la

obligación de pagar sus impuestos o tributaciones al Estado. Franquicias concedidas al

contribuyente para no gravar ciertos actos, operaciones o utilidades con impuestos establecidos

por las leyes del país.

Por lo tanto, la diferencia entre los dos anteriores conceptos, sería que la exención se establece

previamente en la ley y la solicita la institución que declara sus Impuestos sobre la renta, mientras

que las exoneraciones es un derecho del Poder Ejecutivo, (Presidente de la República o la D.E.I.)

para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial de pagar el impuesto a través de un

decreto. Ejemplo:

- Los maestros estaban exentos de pagar impuesto sobre la venta.

- Los hondureños que ganen menos de Lps 100 mil al año están exentos de pagar impuestos sobre

la renta.

- Los adultos mayores de 61 años de edad quedan exentos de pagar impuesto vecinal.

- A INTUR se la ha exonerado de pagar sus impuestos sobre ventas vía decreto - Las zonas

industriales

El sistema de exoneraciones fiscales se ha venido manejando en un completo desorden, ya que

no existen registros oficiales de los fondos que el Estado ha dejado de percibir en materia de
impuestos. No hay información que permita establecer un dictamen legal de cómo se han venido

manejando estas exoneraciones. Esto debido a que no existe una planificación técnica. A las

empresas privadas se les ha ordenado que presenten información acerca de las exoneraciones en

que se han beneficiado y si estas, están en el plano legal. En la canasta básica del pueblo

hondureño existen más de 30 productos que necesitan ser revisados ya que están exonerados de

impuestos sobre la venta, a pesar que esos productos no son de necesidad básica, como por

ejemplo la margarina, el queso procesado, algunos tipos de carne de exportación etc., de los

cuales la mayoría del pueblo no los consume por ser relativamente muy caros para su obtención o

no son tan necesarios en la dieta básica del hondureño.

El Estado ha dejado de percibir como 10 mil millones de lempiras al año por concepto de

exoneraciones fiscales. Pero aun así siempre quedan gozando de las exoneraciones las zonas

industriales, como se les llama a las maquilas. Las otras beneficiadas son las empresas que se

dedican a la explotación de proyectos de energía renovable. Los sectores que normalmente se han

beneficiado con las exoneraciones son los que se dedican al turismo, situación con la cual se han

aprovechado las compañías de comidas rápidas autollamadas empresas turísticas, también los

organismos internacionales, iglesia, organizaciones no gubernamentales llamadas O.N.Gs. los

cuerpos diplomáticos, algunos medios de comunicación, los cuales se han aprovechado para

importar papelería satinada para la publicación de revistas de sociedad que no contribuyen a la

transmisión de información noticiosa y son muy caras y solo las adquieren un reducido número

de población de altos círculos sociales.

Los otros beneficiarios son algunas empresas de agroindustria, fábricas textiles, generadores

de energía entre otros. Varias empresas con el cuento de que emplean a varias personas, hacen
solicitud de exoneración de tributos e impuestos, pero aun sin las exoneraciones sus ganancias

siempre serían muy altas. Existe la situación de personas naturales que, por estar exentas del

impuesto sobre la renta, se aprovechan de esta situación para incluir en su exención, productos

que no deberían ser exonerados, y como no presenta declaración jurada de impuestos, el Estado

no se da cuenta de esta artimaña y no se puede introducir en ninguna base de datos para

cuantificar el sacrificio fiscal que esto representa.

Según las leyes que otorgan exoneraciones sean por un tiempo prudencial de usufructo, esto es

que se les dé un tiempo para que recuperen la inversión, ya que el tiempo de exoneración no

debería ser por tiempo indefinido, y eso es lo que se ha estado haciendo durante todos los

gobiernos pasados y presentes, además de ello, estas exoneraciones deberían estar planificadas y

cuantificadas para poder introducirlas en las estadísticas nacionales. Según analistas nacionales y

extranjeros en Honduras existen por lo menos 68 decretos y acuerdos emitidos por el Congreso

Nacional de la República y por el Poder Ejecutivo que son para exoneraciones fiscales tributarias

y aduaneras, a personas naturales y para empresas nacionales y extranjeras.

Existe en Honduras un fenómeno con las Z.I.P. (zonas industriales de producción) que son las

fábricas de capital extranjero, las cuales han encontrado en nuestro país un verdadero paraíso

fiscal, estas Z.I.P. ahora han pasado a ser ZO.LI. (Zonas libres) las cuales mediante el Régimen

Especial 2 han obtenido tres exoneraciones tributarias las cuales son: de Activo Neto, Renta y

Aportación Solidaria. Estos beneficios se les han dado porque estas Zonas Libres y las Zonas

Industriales de Producción emplean a una gran cantidad de trabajadores y promueven miles de

pequeños negocios informales, como ser de comidas, ventas ambulantes, etc. La Asociación
Hondureña de Maquiladores publica que del año 2000 al 2007 se crearon 129, 297 empleos,

comenzando con 125,608 en el 2000, o sea 615 puestos nuevos cada año entre los dos años

mencionados.

Lo que no menciona la A.H.M. es que en solo cuatro años se otorgaron 1,043.96 millones en

las tres exoneraciones antes dichas solo para el Régimen Especial 2 que abarca a las ZO.LI. Y si

sumamos esa cifra hasta el día de hoy nos damos cuenta que son varios miles de millones de

lempiras que el Estado ha dejado de percibir y la industria maquilera ha aumentado sus ganancias

igual cantidad de lempiras.

Política económica: llamada también Economía Normativa. Y es el conjunto de estrategias y

acciones que formula el gobierno (en general el Estado) para conducir e influir sobre la economía

del país. Está constituida por el conjunto de leyes, medidas, regulaciones, subsidios e impuestos

que alteran los incentivos económicos para obtener fines o resultados económicos específicos.

También podemos decir que es la intervención del Estado a través de estrategias, planes,

inversiones públicas, concientización de la masa laboral y estudiantil, legislación y otros

instrumentos en una economía.

Política Fiscal: es una rama de la política económica que configura el presupuesto del Estado y

sus componentes, el gasto público y los impuestos como variables de control para asegurar y

mantener la estabilidad económica, amortiguando las variaciones de los ciclos económicos, y

contribuyendo a mantener una economía creciente, de pleno empleo y sin inflación alta. También

es la encargada de establecer el presupuesto del Estado con los impuestos y la variable del gasto

público como puntos a considerar para conservar la estabilidad financiera.

organismos públicos destinados a la recaudación de impuestos o el tesoro público en general.

[ CITATION htt11 \l 3082 ]

Las exoneraciones o exenciones fiscales son, en su acepción más común, la renuncia del

gobierno a cobrar impuestos sobre determinadas actividades con el objetivo de incentivar la

generación de inversión, producción, empleo, así como de respaldar políticas económicas o

sociales

Beneficios:

 Generación de empleo

 Atracción para inversionistas

Perjuicios:

Algunos beneficiarios como ser empresas de agroindustria, fábricas textiles, generadores de

energía entre otros. Varias de estas empresas con el cuento de que emplean a varias personas,

hacen solicitud de exoneración de tributos e impuestos, pero aun sin las exoneraciones sus

ganancias siempre serían muy altas. También existe la situación de personas naturales que, por

estar exentas del impuesto sobre la renta, se aprovechan de esta situación para incluir en su

exención, productos que no deberían ser exonerados, y como no presenta declaración jurada de

impuestos, el Estado no se da cuenta de esta artimaña y no se puede introducir en ninguna base de

economía de nuestro país.

ANALISIS DE LAS ZEDES DESDE EL PUNTO DE VISTA CONSTITUCIONAL.

La idea de la instalación de las Zonas Económicas de Desarrollo (ZEDE), surge con fuerza en el

contexto del golpe de Estado de 2009, como parte de un proyecto económico de largo alcance

impulsado por sectores de la élite política que (en el marco de la crisis política), aprovechándose

del control del Estado y de la institucionalidad pública, aprobaron la Ley ZEDE en el año 2013.

Las ZEDEs, en el sentido más amplio, son el instrumento de despojo territorial mejor diseñado en

las últimas décadas, que hace recordar las implicaciones negativas del enclave minero y bananero

en la economía y política del país. Si bien es cierto que las ZEDEs y los enclaves son cosas

diferentes, en ambos casos lo que entra en juego es una política neocolonialista de carácter

neoliberal y extractivista, que cede al capital extranjero el control del territorio y economía

hondureña.

En su momento, la Sala de lo Constitucional de la Corte Suprema de Justicia (CSJ), dictaminó

que la Ley ZEDE era inconstitucional. Lo anterior se basó en los siguientes elementos de fondo:

“i) vulnerabilidad del territorio nacional, en contraposición a los artículos 107 y 374 de la

Constitución.

ii) vulnerabilidad del régimen fiscal, contrario a lo que se establece en el artículo 205, numeral

35 de la Constitución.

iii) Vulneración de la soberanía nacional, contradicción a lo mandado en los artículos 12 y 13

de la Constitución

iv) vulnerabilidad de la forma de gobierno de carácter irreformable, expresado por el artículo

374 de la Constitución.
 iv) Vulnerabilidad a las declaraciones y los derechos constitucionales que por naturaleza

tienen el carácter de irreformables. [ CITATION htt10 \l 3082 ]

Las leyes que otorgan exoneraciones deben ser por un tiempo prudencial de usufructo, esto es

que se les dé un tiempo para que recuperen la inversión, ya que el tiempo de exoneración no

debería ser por tiempo indefinido, y eso es lo que se ha estado haciendo durante todos los

gobiernos pasados y presentes, además de ello, estas exoneraciones deberían estar planificadas y

cuantificadas para poder introducirlas en las estadísticas nacionales. Según analistas nacionales y

extranjeros en Honduras existen por lo menos 68 decretos y acuerdos emitidos por el Congreso

Nacional de la República y por el Poder Ejecutivo que son para exoneraciones fiscales tributarias

y aduaneras, a personas naturales y para empresas nacionales y extranjeras. 

La Ley ZEDE otorga grandes beneficios fiscales al capital extranjero y refuerza la autonomía

de las ZEDEs, esto representa una violación a nuestra soberanía. La Ley ZEDE es

inconstitucional porque otorga facultades a particulares a través de un Comité para la Adopción

de Buenas Prácticas, cuya competencia, conforme a la Constitución, corresponde al Poder

Legislativo, violentando consigo el principio de aplicación territorial de la Ley nacional, porque

vulnera los artículos 30, 40, numeral 1, y 107 de la Constitución de la Republica, al vender parte

del territorio a extranjeros.

https://es.slideshare.net/PercyLopez1/2-ensayos-exoneraciones-fiscales-en-honduras-y-

medidas-econmicas. (s.f.). Obtenido de https://es.slideshare.net/PercyLopez1/2-ensayos-

exoneraciones-fiscales-en-honduras-y-medidas-econmicas.

https://reddeabogadas.hn/2021/07/08/pronunciamiento-de-la-red-de-abogadas-sobre-las-

zedes/. (s.f.). Obtenido de https://reddeabogadas.hn/2021/07/08/pronunciamiento-de-

la-red-de-abogadas-sobre-las-zedes/.