Contabilidad Financiera

para la Dirección

Caso Práctico Clase 6: Solución

© Instituto Europeo de Posgrado

1
 Caso Práctico Clase 4. Solución 2

Solución

Ejercicio 1

A continuación hay una serie de cuentas pertenecientes a la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias y al Balance de Situación de una empresa vistas en este tema. Clasifíquelas
atendiendo a la anotación que tendrían al nacer (debe o haber), y dentro de que masa
patrimonial de PyG o Balance se enmarcarían.

Anotación Debe PyG o Balance Masa o partida de PyG o

Cuenta
/ Haber Balance

Intereses de deudas Debe PyG Gastos financieros

Clientes Debe Balance Activo Corriente

Efectos comerciales Balance Activo Corriente

Debe
descontados

Ingresos de créditos Haber PyG Ingresos financieros

Servicios bancarios Debe PyG Otros gastos de explotación

Efectos comerciales a pagar Haber Balance Pasivo Corriente

Pérdidas créditos comerciales PyG Otros gastos de explotación

Debe
incobrables

Anticipos a proveedores Debe Balance Activo Corriente

Acreedores por prestación de Balance Pasivo Corriente

Haber
servicios

Clientes de dudoso cobro Debe Balance Activo Corriente

Efectos comerciales en gestión Balance Activo Corriente

Debe
de cobro

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Organismos de la Seguridad Balance Activo Corriente

Debe
Social deudores

Ingresos por arrendamientos Haber PyG Otros ingresos de explotación

Deterioro valor créditos Balance Activo Corriente

Haber
comerciales

Deudores Debe Balance Activo Corriente

Clientes de dudoso cobro Debe Balance Activo Corriente

Hacienda Pública acreedora por Balance Pasivo Corriente

Haber
IS

Pérdida deterioro créditos PyG Otros gastos de explotación

Debe
comerciales

Remuneraciones pendientes de Balance Pasivo Corriente

Haber
pago

Gastos financieros Debe PyG Gastos financieros

Reversión deterioro créditos PyG Otros gastos de explotación

Haber
comerciales

Hacienda Pública deudora por Balance Activo Corriente

Debe
IVA

Deudas por efectos Balance Pasivo Corriente

Haber
descontados

Efectos comerciales impagados Debe Balance Activo Corriente

Anticipos a clientes Haber Balance Pasivo Corriente

Proveedores Haber Balance Pasivo Corriente

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Efectos comerciales a cobrar Debe Balance Activo Corriente

Ingresos financieros Haber PyG Ingresos financieros

Créditos a largo plazo por Balance Activo no Corriente

Debe
enajenación de inmovilizado

Intereses por descuento de PyG Gastos financieros

Debe
efectos

Ejercicio 2

-Orilla SA presenta los siguientes saldos de deudores comerciales:

Orilla SA se dedica a la compraventa de mobiliario para empresas. En la cuenta de Clientes

agrupa a todos aquellos que en principio tienen una buena calidad crediticia, y separa en las
cuentas Cliente (1) y Cliente (2) a aquellos con peor rating.

a) ¿Cree que Orilla SA hace lo correcto al separar en tantas cuentas sus saldos de
clientes?

b) Se dan las siguientes operaciones, reconózcalas:

1. Se venden mercaderías a plazo por el siguiente valor:

Al cliente 1 por valor de 500€.

Al cliente 2 por valor de 300€, pero dado su mal rating, le exigimos como garantía
que nos acepte una letra de cambio por el total de la deuda.

A los demás clientes por 5.000€.

2. Se cobran 3.000€ de los clientes. Nos enteramos que el cliente 1 ha entrado en

suspensión de pagos, por lo que creemos que será muy difícil cobrar esa deuda, y al cliente

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 Caso Práctico Clase 4. Solución 5

2 vamos a exigirle el cobro pero no nos paga, de todas formas seguimos creyendo que éste
nos va a pagar.

3. Un juez declara totalmente insolvente al cliente 2, pero del cliente 1 conseguimos cobrar
1.000 €.

4. Se venden partidas por 1.000€ a los clientes con buena calificación. Pero un juez declara
al cliente 1 totalmente insolvente.

5. Al final del ejercicio Orilla SA se dispone a estudiar la morosidad de los clientes con buena
calificación. El saldo totalmente perdido ha sido el doble de lo que esperábamos. Por lo que
para el siguiente año, Orilla SA estima una posible pérdida mayor, esta vez de 5.000€.

c) Mostrar las cuentas de Balance en el libro mayor (forma de T) con sus saldos
finales.

a) Estamos en un caso de una empresa que tiene tanto un seguimiento

individualizado como global para las posibles insolvencias de los clientes.
Orilla SA sigue una política de seguimiento correcta, ya que agrupa
globalmente a los clientes con buena calidad crediticia, por lo que durante
todo el ejercicio no se tendrá que “preocupar” de sus posibles insolvencias, y
sólo hará los ajustes pertinentes a final de ejercicio; en cambio los clientes que
tienen una mala calidad crediticia y alto riesgo de impago los sigue
individualmente, y podrá reconocer en el momento los hechos que
acontezcan como impagos, insolvencias definitivas, etc…

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 2.500 Pérdidas deterioro créditos a Deterioro valor créditos (1) 2.500

1.800 Efectos comerciales impagados(2) a Efectos comerciales cobrar (2) 1.800

Caso Práctico Clase 4. Solución 6

1.800 Pérdidas créditos incobrables a Efectos comerciales impagados(2) 1.800

1.000 Bancos a Clientes dudoso cobro (1) 1.000

1.000 Deterioro valor créditos (1) a Reversión deterioro créditos 1.000

1.000 b) Clientes a Venta mercaderías 1.000

1.500 Pérdidas créditos incobrables a Clientes dudoso cobro (1) 1.500

1

100
1.500 Deterioro Cliente 1
valor créditos (1) aa Venta
Reversión mercaderías
deterioro créditos 5.800
1.500
300 Cliente 2
5.000 Clientes 5

4.000 Pérdidas créditos incobrables a Clientes 4.000

1.800 Efectos comerciales cobrar (2) a Cliente 2 1.800

2.000 Deterioro valor créditos a2 Reversión deterioro créditos 2.000

3.000 Bancos a Clientes 3.000

5.000 Pérdidas deterioro créditos a Deterioro valor créditos 5.000

2.500 Clientes dudoso cobro (1) a Cliente 1 2.500

2.500 Pérdidas deterioro créditos a Deterioro valor créditos (1) 2.500

1.800 Efectos comerciales impagados(2) a Efectos comerciales cobrar (2) 1.800

1.800 Pérdidas créditos incobrables a Efectos comerciales impagados(2) 1.800

1.000 Bancos a Clientes dudoso cobro (1) 1.000

1.000 Deterioro valor créditos (1) a Reversión deterioro créditos 1.000

1.000 Clientes a Venta mercaderías 1.000

1.500 Pérdidas créditos incobrables a Clientes dudoso cobro (1) 1.500

1.500 Deterioro valor créditos (1) a Reversión deterioro créditos 1.500

4.000 Pérdidas créditos incobrables a Clientes 4.000

2.000 Deterioro valor créditos a Reversión deterioro créditos 2.000

5.000 Pérdidas deterioro créditos a Deterioro valor créditos 5.000

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 Caso Práctico Clase 4. Solución 7

c)

Deterioro valor Cliente dudoso

Clientes clientes Cliente (1) cobro (1)
35.000 3.000 2.000 2.000 2.000 2.500 2.500 1.000
5.000 4.000 5.000 500 1.500
1.000 5.000 0 0
34.000

Deterioro valor Efecto comercial Efecto comercial

cliente (1) Cliente (2) a cobrar (2) impagado (2)
1.000 2.500 1.500 1.800 1.800 1.800 1.800 1.800
1.500 300
0 0 0 0

Ejercicio 3

Registrar los siguientes hechos acaecidos entre la empresa A y la empresa B en la

contabilidad de ambas empresas.

1. B hace un pedido a la empresa A por 3.000€; ésta le exige un 15% de anticipo en

efectivo.

2. En el plazo acordado, A sirve las mercaderías a B mediante factura.

3. A entrega a B más mercaderías a crédito por 1.500€.

4. Se salda la deuda pendiente entre ambas empresas. B endosa a A una letra de

cambio en posesión de B por valor de 1.000 €, el resto lo paga en efectivo,.

5. A vende mercaderías a B por 2.500 € a 30 días.

6. Para tener mayor seguridad de cobro, A gira una letra de cambio a B por el
importe de la operación.

7. B acepta la letra anterior.

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 Caso Práctico Clase 4. Solución 8

8. A necesita liquidez, y no puede esperar a los 30 días del vencimiento de la letra,

por lo que decide descontarla en su banco, cobrándole éste unos intereses de
30€, y una comisión de 5€.

9. Llegado el vencimiento, la empresa B paga la letra.

Realizar el asiento anterior si B no hubiera pagado la letra a su vencimiento, cobrando el

banco, además, una comisión de 20€.

10. Como actividad accesoria, la empresa A efectúa un servicio de transporte a la

empresa B por valor de 500€, pagándose a crédito.

11. Dado los hechos negativos anteriores ocurridos con B, A pide que la deuda se
instrumentalice en una letra de cambio y B lo acepta.

12. Al vencer la letra, B no paga.

13. Por todos los hechos de impago ocurridos anteriormente, A declara a B como
empresa de dudoso cobro creyendo muy difícil que ésta pague, por lo que dota
el consiguiente deterioro. (Tenga en cuenta el asiento 9b y no el 9).

14. B se declara en quiebra y A da por perdidos definitivamente los cobros.

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 Caso Práctico Clase 4. Solución 9

A B

1 1

450 Caja a Anticipo clientes 450 450 Anticipo a Caja 450

proveedores
2 2

450 Anticipo clientes a Venta mercaderías 3.000 3.000 Compra mercaderíasa Anticipo 450
2.550 Clientes proveedores
Proveedores 2.250

3 3

1.500 Clientes a Venta mercaderías 1.500 1.500 Compra mercaderíasa Proveedores 1.500

4 4

3.050 Bancos a Clientes 4.050 4.050 Proveedores a Bancos 3.050

1.000 Efectos a cobrar a Efectos a cobrar 1.000

5 5

2.500 Clientes a Venta mercaderías 2.500 2.500 Compra mercaderíasa Proveedores 2.500

6 6

No Procede Asiento hasta que la letra No Procede Asiento hasta que la letra
sea aceptada sea aceptada

7 7

2.500 Efectos a cobrar a Clientes 2.500 2.500 Proveedores a Efectos a pagar 2.500

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8 8

2.500 Efectos descontados a Efectos a cobrar 2.500

No Procede Asiento; a B no le afecta en ningún
momento en su contabilidad que su deuda
2.465 Bancos a Deuda por 2.500 "cambie de manos", es decir, para la
5 Servicios bancarios Efectos descontados contabilidad de B es indiferente que pague
30 Intereses descuento a A o el Banco

9 9

2.500 Deuda por a Efectos descontados 2.500 2.500 Efectos a pagar a Bancos 2.500
Efectos descontados

9b 9b

2.500 Deuda por a Bancos 2.520

Efectos descontados
20 Servicios bancarios La contabilidad de B no se ve afectada si
ésta no puede pagar su deuda

2.500 Efectos impagados a Efectos descontados 2.500

10 10

500 Deudores a Ingresos por 500 500 Transportes a Acreedores 500

servicios diversos prestación servicios

11 11

500 Efectos a cobrar a Deudores 500 500 Acreedores a Efectos a pagar 500
prestación servicios

12 12

500 Efectos impagados 2 a Efectos a cobrar 500 No Procede Asiento; como vimos antes

13 13

3.000 Deudores a Efectos impagados 1 2.500

dudoso cobro Efectos impagados 2 500

Tenemos que recoger el efecto del asiento 9b

El del asiento 4 no lo recogemos aquí porque No Procede Asiento; a B no le afecta cómo le
el deudor es otra empresa "c", no B califiquen, o si la otra empresa dota
deterioro o no

3.000 Pérdida deterioro a Deterioro valor 3.000

créditos comerciales créditos comerciales

14 14

3.000 Pérdida créditos a Deudores 3.000

comerciales incobrables dudoso cobro
No Procede Asiento; B tendrá deudas que
pagar
3.000 Deterioro valor a Reversión deterioro 3.000
créditos comerciales valor créditos

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Ejercicio 4

Compramos mercaderías el 30 de marzo a pagar en 6 meses, el precio al contado es de

35.000€, y a plazo de 40.000€. Optamos por el pago a plazo.

30/03

40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000

30/09

40.000 Proveedores a Bancos 40.000

-Misma transacción, pero si el pago se realizara en año y medio (18 meses).

30/03/x

35.000 Compra mercaderías a Proveedores 35.000

31/12/x

2.500 Intereses deudas a Proveedores 2.500

5.000 * (9/18)
31/09/x+1

2.500 Intereses deudas a Proveedores 2.500

5.000 * (9/18)

40.000 Proveedores a Bancos 40.000

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