Informe de Investigacion Veliz Aybar Juleysse

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME DE INVESTIGACIÓN
Gastos deducibles e impuesto a la renta en Empresas de Transporte

Interprovincial, Distrito Los Olivos, 2020
AUTORA:
Veliz Aybar, Juleysse Yaniré (0000-0002-9910-0444)
ASESOR:
Dr. Costilla Castillo, Pedro Constante (0000-0002-1727-9883)
LINEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA – PERÚ
2020
DEDICATORIA
Dedico este informe a mi hija, a mis

padres, y hermanas por su apoyo
incondicional, esfuerzo por brindarme
una educación de calidad, comprensión,
enseñanza constante y por ser ejemplo
de vida para superarme diariamente.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por dirigir mi

camino y bendecirme siempre. A
mi hijita, mis padres y hermanas
por su motivación para lograr mis
objetivos.
A la Universidad Cesar Vallejo y a

todos los docentes de la institución
por su preocupación de mejorar la
calidad educativa y que han sido
fuentes de conocimiento quienes
me apoyaron para realizar mi
informe de investigación.
INDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA.............................................................................................................ii
AGRADECIMIENTO....................................................................................................iii
INDICE DE CONTENIDOS............................................................................................iv
Índice de tablas...........................................................................................................i
Índice de gráficos y figuras.........................................................................................ii
Resumen...................................................................................................................iii
Abstract....................................................................................................................iv
I. INTRODUCCIÓN..........................................................................................1
1.1. Realidad problemática...........................................................................................1
1.2. Justificación del estudio.........................................................................................2
1.2.1. Justificación Práctica...........................................................................................2
1.2.2. Justificación Teórica............................................................................................3
1.2.3. Justificación Metodológica..................................................................................3
1.3. Formulación del problema.....................................................................................3
1.3.1. Problema General...............................................................................................3
1.3.2. Problemas Específicos.........................................................................................4
1.4. Objetivos................................................................................................................4
1.4.1. Objetivo General.................................................................................................4
1.4.2. Objetivos Específicos...........................................................................................4
1.5. Hipótesis................................................................................................................4
1.5.1. Hipótesis General................................................................................................4
1.5.2. Hipótesis Específicos...........................................................................................4
II. MARCO TEORICO........................................................................................5

2.1. Trabajos previos.....................................................................................................5
2.1.1. Antecedentes nacionales....................................................................................5
2.1.2. Antecedentes internacionales.............................................................................9
2.2. Bases teóricas.......................................................................................................11
2.2.1. Gastos deducibles.............................................................................................11
2.2.2. Impuesto a la Renta..........................................................................................16
III. METODOLOGIA.........................................................................................20
3.1. Tipo y diseño de investigación..............................................................................20
3.1.1. Enfoque.............................................................................................................20
3.1.2. Tipo...................................................................................................................20
3.1.3. Nivel..................................................................................................................20
3.1.4. Diseño...............................................................................................................21
3.1.5. Corte.................................................................................................................21
3.2. Variables y operacionalización.............................................................................21
Tabla N° 1: Matriz de operacionalización de las variables.............................................24
3.3. Población y muestra.............................................................................................25
3.3.1. Población...........................................................................................................25
3.3.2. Muestra.............................................................................................................26
3.3.3. Muestreo...........................................................................................................26
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.................................................27
3.4.1. Técnicas de recolección de datos......................................................................27
3.4.2. Instrumento......................................................................................................27
3.4.3. Validez...............................................................................................................27
3.4.4. Confiabilidad.....................................................................................................28
3.5. Métodos de análisis de datos...............................................................................29
3.6. Aspectos Éticos.....................................................................................................29
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN.......................................................................30
V. CONCLUSIONES.........................................................................................31
VI. RECOMENDACIONES.................................................................................32
REFERENCIAS...........................................................................................................33
ANEXOS...................................................................................................................41
ANEXO N°1........................................................................................................................42
ANEXO N°2........................................................................................................................44
ANEXO N°3........................................................................................................................48
Índice de tablas
Tabla 1: Relación de la población………………………………………….….……

26
Tabla 2: Juicio de expertos………………………………………………….….……
29
Índice de gráficos y figuras
Resumen
La investigación tuvo como objetivo determinar el nivel de relación entre

gastos deducibles e impuesto a la renta en Empresas de Transporte
Interprovincial, Distrito Los Olivos, 2020. El alcance del estudio se refleja en el
problema detectado en las empresas de transporte interprovincial al presentar
deficiencias que impiden declarar correctamente el impuesto a la renta, logrando
tener problemas con SUNAT, caer en evasión tributaria y desconocer los
beneficios tributarios aplicables para dichas empresas.
La investigación fue realizada por la recopilación de distintos conceptos de

autores que abordan conceptos teóricos de las dos variables en estudio; gastos
deducibles e impuesto a la renta.
La investigación es de tipo aplicada, diseño no experimental, nivel

correlacional y corte transversal. Además, se aplicó como técnica de recolección
de datos al censo a través de un cuestionario dirigido a 47 trabajadores de 20
empresas del sector transporte interprovincial de Los Olivos. Dicho instrumento,
fue validado por 3 jueces expertos, para determinar la confiabilidad se realizó la
prueba de dos mitades de Guttman, el Alfa de Cronbach por variables y el
coeficiente de Spearman Brown, además se realizó la validación de las hipótesis
mediante el Rho Spearman y la prueba de normalidad.
Según los resultados de investigación se determinó que existe relación

entre los gastos deducibles e impuesto a la renta en empresas de transporte
interprovincial en el Distrito Los Olivos en el año 2020, con un coeficiente de
correlación del 0.926 y un valor de significancia menor al 0.05.
Palabras claves: Gastos deducibles, impuesto a la renta, evasión tributaria,

beneficios tributarios.
Abstract
This research aimed to determine the leve lof relationship between
deductible expenses and income tax in Interprovincial Transport Companies, Los
Olivos, Disctrict, 2020. The scope of the study is reflected in the problema
identified in the interprovincial transport compañies by presenting deficiencies
that prevent income tax from being declared correctly, managing to have
problems with SUNAT, tal into tax evasión and not know the tax benefits aplicable
tos uch companies.
The research was carried out by the compilation of different concepts of

authors that address theoretical concepts of the two variables under study,
deductible expenses and income tax.
The research is of applied type, non-experimental design. Correlal level and

cross section. In addition, it was applied as a data collection technique to the
census through a questionnaire aimed at 47 workers from 20 companies in the los
Olivos interprovincial transport sector. This instrument was validated by 3 expert
judges, to determine reliability, Guttman's two halves, the Cronbach Alpha by
variables and spearman Brown coefficient, in addition the hypotheses were
validation through the Rho Spearman and the normality test.
According to research results, it was determined that there is a link

between deductible expenses and income tax in interprovincial transport
companies in the Los Olivos District in 2020, with a correlation coefficient of 0.926
and a significance value less than 0.05.
Keywords: Deductible expenses, income tax, tax evasion, tax benefits.
I. INTRODUCCIÓN
I.1. Realidad problemática
Actualmente, el sistema de tributación en el Perú es muy compleja y con

numerosas formalidades en sus normas tributarias, permitiendo que el
contribuyente no cumpla con lo establecido; siendo el caso de las empresas de
transporte que en su mayoría incurran en la informalidad. Según el reporte del
INEI (2019), en el 2018 se registró que el 94.5% del sector de transporte y
comunicaciones realizan sus actividades de manera informal, asimismo el sector
informal aportó el 18% al Valor Bruto de Producción del país.
Uno de los problemas que sufren algunos países latinoamericanos es la

baja recaudación del impuesto a la renta debido a la falta de cultura tributaria en
la población. Según el reporte de CEPAL (2016), la evasión tributaria es uno de
los principales puntos débiles en las economías de América Latina, estimando en
el 2015 un ascenso en el caso del IVA del 2,4 % del producto interno bruto
regional y para el impuesto a la renta un 4,3 % del PIB, sumando en total 340.000
millones de dólares equivalente al 6,7% del PIB en global, asimismo detalla que el
grado de evasión del impuesto a la renta en empresas y personas llega a un
máximo de 60% en algunos países.
En el Perú, uno de los problemas para las empresas del sector transporte
interprovincial, es presentar y declarar el impuesto a la renta anual de manera
errónea a causa de la falta de conocimientos tributarios al momento de deducir
correctamente los gastos logrando caer en evasión tributaria. El diario Gestión
(2018) comenta que la gran dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano
es la evasión tributaria, lo cual tuvo un crecimiento en el caso del IGV en un
35.9%, equivalente al 3.5% del PBI, cuyo valor aproximadamente es de 25 mil
millones de soles siendo la situación más preocupante, asimismo en el caso del
Impuesto a la renta está en 57%, equivalente al 5.4% del PBI.
En los Olivos, la correcta deducción de los gastos en las empresas de

transporte interprovincial presentan deficiencias que impiden declarar
correctamente el impuesto a la renta y logrando tener problemas con SUNAT, las
mismas que son causadas por contar con personal que carecen de conocimiento
de las normas de tributación aplicables a dichas empresas, asimismo la falta de
control al momento de declarar los impuestos, la falta de compromiso de parte del
gerente para capacitar a sus empleados en temas tributarios y legales; también,
hay dificultades al momento de acceder a informaciones requeridas por SUNAT
en tiempo real y contratar un asesor independiente legal especializado; por otra
parte, se observan poca organización y coordinación entre el área de contabilidad
y administración al momento de recepcionar y supervisar al momento de efectuar
la declaraciones provocando que utilice gastos que no son deducibles para la
empresa, causando reparos tributarios, además del uso de sistemas
desactualizados y el mal uso de recursos financieros para realizar las
obligaciones tributarias, debido a que las empresas desembolsan demasiado
dinero al momento de pagar sobre el monto del impuesto a la renta que no
corresponde; y por último, otra causa proviene de la Administración Tributaria al
momento de interpretar las normativas tributarias.
Como consecuencia, se tiene efectos negativos como al deducir los gastos

para determinar el impuesto a la renta, caer en evasión tributaria y desconocer los
beneficios tributarios aplicables para dichas empresas. También, la mala toma de
decisiones en beneficio de la empresa y la escasa capacidad de recursos
monetarios para poder enfrentar las obligaciones tributarias. Además, declaran
indebidamente los impuestos al no contar con facilidades de pago.
Del mismo modo, la investigación contribuirá opciones de solución a la

problemática que se reflejan dentro del sector transporte, por lo cual se
determinará la relación que hay entre el gastos deducibles e impuesto a la renta
en las empresas del sector transporte interprovincial del distrito de los Olivos
2021.
I.2. Justificación del estudio
I.2.1. Justificación Práctica

La investigación tuvo como principal aporte el dar a conocer que la correcta
deducción de los gastos aplicando las normativas tributarias y mediante una
buena planificación tributaria permitirá presentar correctamente las declaraciones
del impuesto a la renta anual en las empresas de transporte interprovincial en el
distrito de Los Olivos 2021, evitando futuras infracciones o problemas con la
SUNAT.
I.2.2. Justificación Teórica

El informe de investigación es de gran importancia porque ayudó a dar
soluciones, la problemática identificada dentro las empresas del sector transporte
interprovincial en Los Olivos, además determinará la relación que existe entre
gastos deducibles e impuesto a la renta, teniendo en consideración que la
correcta deducción de gastos según las normativas tributarias permitirá a las
empresas pagar y declarar correctamente el impuesto a la renta sin tener
problemas futuros con SUNAT. Además, mediante esta investigación se reflejaras
que el escaso conocimiento de las normas tributarias acerca de la deducción de
gastos puede generar que las empresas incurran a una infracción tributaria al
momento de realizar declaraciones erróneas en el impuesto a la renta, afectando
de manera directa a los ingresos percibidos por la empresa.
I.2.3. Justificación Metodológica

La investigación empleó una metodología que incluye el tipo, nivel, diseño y
un corte, de la misma manera se obtuvo una población estimada, así como la
recolección de datos para luego ser estudiadas. Es decir, el enfoque es
cuantitativo y el tipo de estudio es descriptivo-correlacional, aplicando el uso del
cuestionario como instrumento para medir las diferentes dimensiones en base a
las variables analizadas. Cabe recalcar, que la presente investigación poder ser
usada para otros estudios a fines que ayudará como información importante y
relevante sobre la relación que existe entre gastos deducibles en el impuesto a la
renta en empresas de transporte interprovincial, distrito de los olivos, 2020.
I.3. Formulación del problema
I.3.1. Problema General
¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles e impuesto a la renta

en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020?
I.3.2. Problemas Específicos
¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de capital, en

empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020?
¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de trabajo, en

empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020?
¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de actividad

empresarial, en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020?
I.4. Objetivos
I.4.1. Objetivo General
Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles e impuesto a la

renta, en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
I.4.2. Objetivos Específicos
Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de capital,

en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de trabajo,

en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de actividad

empresarial, en empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
I.5. Hipótesis
I.5.1. Hipótesis General
Existe relación entre gastos deducibles e impuesto a la renta, en empresas

de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
I.5.2. Hipótesis Específicos
Existe relación entre gastos deducibles y renta de capital, en empresas de

transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
Existe relación entre gastos deducibles y renta de trabajo, en empresas de

transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
Existe relación entre gastos deducibles y renta de actividad empresarial, en
empresas de transporte interprovincial, distrito Los Olivos, 2020.
II. MARCO TEORICO
II.1. Trabajos previos
Para la presente tesis se consideró como fuentes de investigación a las

tesis nacionales e internacionales sobre el tema, por lo cual se pudo ampliar el
tema central de la investigación.
II.1.1. Antecedentes nacionales
Vásquez, C. (2017) en su artículo científico titulado: “Impuesto a la renta

peruano y las restricciones para deducir gastos causales”. El objetivo general fue
contribuir con las estrategias de fiscalización, al demostrar que se pueden aplicar
medidas adecuadas de control tributario, para la deducibilidad de costos o gastos
que cumplan con el principio de causalidad, evitando la indebida restricción de la
deducción, como el condicionamiento al pago previo. Se concluyó que Ley del
Impuesto a la Renta no permite imputar correctamente los gastos de la tercera
categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos.
Varela, L., Rubiera, F. (2017) en su artículo científico titulado: “Las

aglomeraciones urbanas y los impuestos: algunas ideas derivadas de la
aplicación de la curva de Laffer al impuesto sobre la renta español en diferentes
escenarios espaciales”. El objetivo del estudio es establecer un modelo para el
caso español que muestra la relación entre la tasa del impuesto sobre la renta de
las personas físicas (IRPF en España) y los ingresos que esto genera para el
gobierno. Para ello, se utiliza una muestra de declarantes de corte transversal
estimada con mínimos cuadrados ordinarios. Llegamos a la conclusión de que las
zonas urbanas tienen un impacto igualmente importante sobre la disposición a
pagar impuestos y que puede haber tanta heterogeneidad o incluso más entre los
tamaños urbanos como entre los diferentes territorios.
Cano, L. (2017) cuyo artículo científico titulado: “Impuesto sobre la renta de

las personas físicas y desigualdad de los ingresos en el Ecuador entre 2007 y
2011”. El objetivo principal es modificar la distribución del ingreso después de
impuestos. En conclusión, la posibilidad de reducir la desigualdad de los ingresos
mediante la tributación depende fundamentalmente del grado de progresividad de
los impuestos del país en que se trate.
Según Alanguia, S. (2017) cuyo título fue: Los gastos deducibles y no

deducibles de la ley del impuesto a la renta de 3ra. categoría y su incidencia en la
rentabilidad de las empresas comercializadoras de vehículos nuevos en la ciudad
de Tacna, 2016. El objetivo general fue demostrar si el uso de ambos gastos,
deducibles y no deducibles de la Ley del impuesto a la renta de 3ra. Categoría
incurre en el rendimiento de empresas comercializadoras de vehículos nuevos en
la ciudad de Tacna, 2016. Respecto a la metodología, la investigación fue de
enfoque cuantitativo y de nivel experimental explicativa. Así mismo, tuvo como
población, el estudio que estuvo conformada por todas las empresas
comercializadoras de la ciudad de Tacna y es una muestra censal. La
investigación tuvo como conclusión que, al no deducirse los gastos, estos
afectarían el margen de Utilidad Neta y Bruta, de tal manera que se premeditaran
en función de las Ventas y la Utilidad Neta del Ejercicio.
En la tesis presentada por Valdiviezo, M. (2017), cuyo título fue: Análisis de

los gastos deducibles en el periodo 2016 y su incidencia en la determinación del
impuesto a la renta de la empresa distribuidora John, Nuevo-Chimbote. El objetivo
general fue establecer el análisis de dichos gastos que se dedujeron en el periodo
2016 y su influencia en la determinación del Impuesto a la Renta de dicha
empresa. Acerca de la metodología, la investigación fue de enfoque cuantitativo y
de nivel no experimental, descriptivo correlacional. Además, la población
comprende todos los Estados de Resultados de la Empresa Distribuidora Jhon
Nuevo-Chimbote desde el inicio de sus operaciones hasta el periodo actual, así
como la Muestra comprende los Estados de Resultados del periodo 2016 de la
empresa Distribuidora Jhon Nuevo-Chimbote. Finalmente llegamos a la
conclusión de que los gastos que se deducen incurren en la determinación del
Impuesto a la Renta, debido al uso de las normas tributarias y al límite que existe
por la parte tributaria para contemplar un gasto contable.
Alburqueque, C. (2020) que presenta su tesis, la cual la asignó el nombre
de: Los gastos deducibles y no deducibles frente a la determinación del Impuesto
a la Renta de la empresa CERES PERÚ S.A., Piura 2016 – 2018. El objetivo
general es determinar los gastos deducibles y no deducibles frente a la
determinación del Impuesto a la Renta de la empresa CERES PERÚ S.A., Piura
2016 – 2018. Referente a la metodología, la investigación fue de enfoque
cuantitativo y de nivel descriptivo. La investigación tuvo como conclusión que la
empresa CERES PERÚ S.A. obtuvo una multa en el 2017 por la fiscalización del
periodo 2012, donde se informó que la empresa había aplicado incorrectamente la
deducibilidad en los gastos de cuarta categoría, debido a que los recibos por
honorarios emitidos eran falsos o habían sido comprados. Por otro lado, la
empresa no posee un control sobre la presentación de documentos que
certifiquen la realización de los gastos, incumpliendo el principio de fehaciencia de
operaciones, impidiendo que se deduzca el importe a pagar del Impuesto a la
Renta.
En la siguiente tesis según Huerta, M. (2017) cuyo título es: Impacto

tributario de los gastos deducibles en el cálculo del impuesto a la renta de tercera
categoría en la Empresa Textil Barache S.A.C. del distrito Ate Vitarte. El objetivo
general es determinar si los gastos que se deducen inciden en el cálculo del
Impuesto a la Renta. Continuando con la metodología, la investigación es de
enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo Correlacional. En conclusión, se
sugiere otorgar un planeamiento de control tributario cada mes, permitiendo una
buena gestión de gastos determinados, de igual forma la empresa debe hacer una
inversión con respecto a la capacitación a los empleados que laboran en el
departamento de contabilidad, para que estos puedan realizar un manejo
adecuado de los gastos y el cálculo correcto para el pago del impuesto a la renta
y evitar reparaciones posteriores.
Según Bautista, M., Ccoicca, F. (2020) que presentan su tesis, la cual

asignaron: Los gastos deducibles en bares, hoteles y restaurantes, y su impacto
en la determinación del pago del impuesto a la renta de trabajo de los niveles
socioeconómicos “B” y “C” de Lima Metropolitana del año 2019. El objetivo
general es determinar el impacto que generará la aplicación de los gastos
deducibles en bares, hoteles y restaurantes en la determinación del pago del
impuesto a la renta de trabajo de los niveles socioeconómicos “B” y “C” de Lima
Metropolitana del año 2019. Con respecto a la metodología, la investigación es de
enfoque cualitativo y de nivel exploratorio. Se concluyó permiten deducir el pago
del impuesto a la renta de trabajo según lo que indica el Decreto Supremo 248-
2018-EF.
Alquizar, K. (2018) cuyo título fue: Gastos deducibles y la determinación

del impuesto a la renta en la empresa Ava Trading S.A. en San Isidro – 2018.
Tiene como objetivo determinar si hay concordancia entre los gastos deducibles y
la determinación del impuesto a la renta en la empresa Ava Trading S.A. – 2018.
De acuerdo con la metodología, es de enfoque cuantitativa y de nivel descriptiva-
Correlacional. En conclusión, el tema fue seleccionado por la escasez que existe
en casi todas las empresas y en reconocer aquellos gastos que se pueden
deducir para así determinar el impuesto a la renta, con el propósito de disminuir
las obligaciones tributarias, y así operar una adecuada gestión contable para el
beneficio de la empresa.
Alegre, J., More, A. (2019) cuyo título fue: Los gastos deducibles
tributariamente y su efecto en la determinación del impuesto a la renta en la
empresa Industrial “Peter Fish S.A.C. en el periodo 2018, Chimbote. El objetivo
general es precisar el resultado de los gastos deducibles tributariamente en la
determinación del Impuesto a la Renta de la empresa industrial Peter Fish en el
periodo 2018, Chimbote. Siguiendo con la metodología, es de enfoque
cuantitativo y de nivel correlacional. Se concluye que la Empresa Peter Fish
S.A.C., no cuenta con métodos convenientes para reconocer los gastos que son
deducibles tributariamente. Por ello se sugiere llevar un registro de los gastos y
constatar que efectúen las normas constituidas por la Administración Tributaria.
Según Rodas, R. (2019) cuyo título fue: Deducciones de gastos por

Servicios Educativos al impuesto a la renta de Cuarta Categoría y Quinta
Categoría en el Perú. El objetivo general es definir si las deducciones de gastos
por la prestación educativa en el impuesto a la renta de cuarta y quinta categoría
cooperan como mecanismo para la reducción de la evasión y beneficio tributarios
a favor del contribuyente. De acuerdo con la metodología, es de enfoque
cuantitativo y de nivel descriptivo. Se pudo concluir, poder constituir una
ecuanimidad en el tratamiento tributario que debe ofrecer el gobierno a los
contribuyentes y poder aportar a disminuir la evasión tributaria.
Prieto, J. (2020) cuya tesis fue titulada: Los gastos deducibles en la

determinación del impuesto a la renta anual de una empresa comercial del distrito
de Los Olivos, año 2016. El objetivo general es precisar cómo perjudican los
gastos deducibles en la determinación del impuesto a la renta anual de una
Empresa Comercial, del distrito de Los Olivos, año 2016 de la ciudad de Lima.
Siguiendo con la metodología, el enfoque es cualitativo y el nivel descriptivo. Se
concluyó que durante el ejercicio 2016 la entidad efectuó gastos deducibles que
se encuentran aprobados tributariamente según el artículo 37° de la LIR,
sobrepasando el tope creado y en el suceso de las existencias hay un
desconocimiento de los desmedros, originando adiciones fijas que perjudican en
la determinación del impuesto a la renta, lo que se plasma en el Estado de
Resultados.
Según Rengifo, R., Pinto, D. (2017) cuyo título fue: Fehaciencia de las
operaciones y su relación con los gastos deducibles en la determinación del
impuesto a la renta de tercera categoría en las empresas del centro industrial San
Pedrito, 2016. La cual tienen como objetivo general establecer el nivel de vinculo
existente entre los gastos deducibles y la fehaciencia de las operaciones para
determinar el impuesto a la renta de tercera categoría en las empresas del Centro
Industrial San Pedrito, Surco, Lima, 2016. Respecto a la metodología, el enfoque
es cuantitativo y el nivel es descriptivo. Llegamos a la conclusión, de que se
demuestra que hay un cumpliendo con las obligaciones tributarias, por otro lado,
la ley del impuesto a la renta impone y con ello impide sanciones pecuniarias del
cumplimiento.
II.1.2. Antecedentes internacionales
Zapata, M. (2019) cuyo título fue: Deducción de gastos personales de los

contribuyentes en relación de dependencia en el Ecuador. El objetivo general es
constituir un mecanismo mediante el cual el Estado ecuatoriano le permite al
contribuyente en relación de dependencia, reducir el valor que tiene que cancelar
por impuesto a la renta. Con respecto a la metodología, es de enfoque
cuantitativo y de nivel descriptivo. Se concluye que no se estaría cumpliendo en
todo su contexto la equidad y justicia tributaria de los contribuyentes en relación
de dependencia en el Ecuador. En conclusión, se puede establecer que no se
estaría cumpliendo en todo su contexto la equidad y justicia tributaria de los
contribuyentes en relación de dependencia en el Ecuador, ya que existen ítems
de gastos deducibles que podrían incluirse como son los consumos de
dependientes del contribuyente hasta segundo grado de consanguinidad y otros
gastos que podrían disminuir dentro de las deducciones en sus porcentajes, como
por ejemplo el relacionado con el vestido, que casi siempre no es deducible en su
totalidad.
Según Cañar, J. (2017) cuyo título fue: Evaluación comparativa de la

Presión Fiscal a través del impuesto a la renta efectivo entre las Pymes y
Grandes Empresas Ecuatorianas. El objetivo general es reforzar el sistema
impositivo nacional, que permita aumentar recaudación al estado, para poder
realizar una buena inversión y gasto público. De acuerdo con la metodología, el
enfoque es cuantitativo y el nivel es descriptivo – inferencial. En conclusión, esta
investigación determina la existencia de los niveles de presión fiscal, por impuesto
a la renta para Chile y Ecuador, como determinante del desplazamiento de
capitales (IED).
Aguirre, T. (2017) cuya tesis fue: Impacto de gastos no deducibles en la

tasa efectiva de impuesto a la renta, caso Bebidas S.A. periodos 2014 – 2016. El
objetivo general analizar los gastos no deducibles y su incidencia en la tasa
efectiva de impuesto a la renta en la empresa Bebidas S.A. en los periodos 2014
al 2016. Con respecto a la metodología, es de enfoque cuantitativo y de nivel
descriptivo. Se concluye que se debe proponer la implementación de un sistema
de gestión documental para el correcto soporte y almacenamiento de los registros
realizados en el sistema contable.
II.2. Bases teóricas
II.2.1. Gastos deducibles
Según SUNAT (2000) dijo que:

A medida en que los gastos cumplan con el principio de causalidad; es
decir, estén destinados a producir rentas o mantener la fuente productora
de la misma, serán reconocidos tributariamente para efecto de establecer
la renta de 3ra. Categoría en el ejercicio en el que se perciban, incluso
cuando durante los meses dichos gastos se efectuaron, la empresa no
estará en producción (pp.1).
García & Gonzales (2012) afirmó que: “los gastos que cumplen con el principio de
causalidad estarán deducidos ante la Administración Tributaria, concluyendo que
estos gastos se encontrarán aceptados porque guardan relación de carácter
general con causal de manera clara con la generación de la renta” (pp.2).
Vásquez (2009) mencionó que:
Dichos gastos que son deducibles deben de cumplir con el principio de

causalidad, es decir que el gasto deberá ser necesario para conservar o
aumentar la fuente generadora de renta, por lo cual, no debe estar
prohibida por la ley. Sin embargo, si se cumple con este principio, los
gastos serán aceptados de manera tributaria para efecto de establecer la
renta de 3ra. Categoría en el ejercicio contable (pp.3).
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la renta (2019) dijo que:
Al establecer la renta neta de 3ra. Categoría, los gastos necesarios se

deducirán de la renta bruta para rendir y conservar su fuente cumpliendo
con el principio de causalidad y fehaciencia, así como los asociados con la
generación de ganancias de capital, en tanto dicha deducción no esté
prohibida por la ley, por lo tanto, son deducibles (pp.6).
Silvera (2015) mencionó que: “la relación entre ingresos y gastos que produce la
compañía resulta ser un elemento relevante para calificar la calidad de deducción
de dicho gasto” (pp.3).
Cruzado, V. (2019) afirmó que: “el principio básico de la ley del impuesto a la
renta es que se deducirán todos los gastos a medida en que generen renta
gravada o sirvan para el sostenimiento de la fuente” (pp.2).
Illescas, R. (2018) dijo que:

La deducción inadecuada a la renta gravable de costos y gastos no
permitidos o que no emplean los requisitos de forma adecuada, pueden
originar que la Autoridad Tributaria observe o repare la cuenta con las
consecuentes multas debido a las faltas e infracciones en las que haya
caído el contribuyente (p.82).
Picón, J. (2019), en su libro ¿Quién se llevó mi gasto?, La ley, la SUNAT o lo

perdí yo… dijo que:
Para que todo gasto se deduzca, debe de ser “imprescindible” para que
pueda generarse la renta gravada o persistir su fuente generadora. Los
lectores que deberían de efectuar una fiscalización o hayan sido
fiscalizados, tienen que estar familiarizados con los requerimientos de la
Administración Tributaria. Para que dichos gastos sean deducibles para
efecto del impuesto a la renta debería haber una relación entre causalidad
y la renta generada, así queda demostrado el destino de dicho gasto (p.33).
Franco, P. et al. (2011) según su artículo, mencionó que: “los gastos deducidos,
diferentes a la provisión, no se encuentra claramente prohibida por la Ley del
Impuesto a la Renta, por tanto, tales gastos resultarían factibles cada vez que
establezcan gastos propios de la actividad empresarial” (p.6).
II.2.1.1. Gastos sujetos a límite
Sunat (2016) definió que:
Los gastos que son permitidos con el fin de determinar la renta neta de
tercera categoría son aquellos esenciales para mantener y producir la
operatividad de la empresa, así como los relacionados con las ganancias
de capital, lo cual, tienen que estar vinculados con las operaciones que
realiza la empresa. Este artículo señala una lista de gastos sujetos a limite
y los porcentajes atribuibles para su deducción en la determinación del
impuesto a la renta y que si existen gastos que superan el límite
establecido, no serán deducibles, y tendrán que incluirse en el rubro de
“adiciones” de la declaración jurada anual (pp.10).
Encarnación (2016) afirmó que:

Actualmente las entidades buscan diferentes formas de poder situar su
servicio, producto y/o negocio en el mercado; para lo cual tienen que
realizar ciertos desembolsos de dinero a fin de producir buenas y nuevas
relaciones en el alrededor, ya sea con sus clientes o proveedores. Estos
tipos de desembolso están asociados con la “gestión comercial” de la
empresa; lo cual se encuentran dentro de los “gastos sujetos a límites”.
Posiblemente se origina porque existe infinidad de empresas que utilizan
este tipo de situaciones de manera desmesurada a fin de disminuir su base
tributaria al mínimo y pagar poco impuesto, en otras palabras, originar una
evasión tributaria (p.7).
II.2.1.1.1. Gastos de representación
Chávez, M. (2004) según su artículo estableció que:
Son aquellos egresos que realiza la empresa con la finalidad de ser

representada fuera de su domicilio fiscal y con el objetivo de fortalecer su
imagen y mejorar su posición en el mercado con sus clientes, lo cual puede
incluir atenciones tales como: regalos, agasajos, almuerzos, cenas, etc (p.
1).
II.2.1.1.2. Gastos de movilidad
SUNAT (2008) mencionó que: “son los incurridos a efecto que los trabajadores
puedan desplazarse de un lugar a otro, con la finalidad de cumplir las labores
vinculadas con la actividad del empleador, sea utilizando sus propias unidades de
transporte o no” (pp. 41).
II.2.1.1.3. Gastos recreativos
Farfan, F. (2017) refirió que: “serán deducibles en la parte que no exceda del
0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 Unidades Impositivas
Tributarias” (pp. 4).
II.2.1.2. Principio de Causalidad
Durán, L. (2009) el mencionado artículo estableció que:
El principio de causalidad está recogido, normativamente, en el artículo 37

de la LIR, al principio del capítulo VI de dicha norma, mencionado a la
determinación del impuesto a la renta neta. El citado artículo decreta que, a
fin de establecer dicha renta de tercera categoría, se deducirán de la renta
bruta los gastos imprescindibles para producirla y sostener su fuente, así
como los asociados con la generación de ganancias de capital, en tanto no
se encuentre prohibida la deducción (p.6).
García (2010) afirmó que:
Todas las deducciones están regidas por el principio de causalidad, de tal

manera que solo son aceptados aquellas que guarden un vínculo causal
directa con la generación de la renta o con el sostenimiento de la fuente en
condiciones de rendimiento (pp.7).
Verona, J. (2019) dijo que:
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, consagra el

Principio de Causalidad al decretar que para conseguir la renta neta de 3ra
categoría debe deducirse de la renta bruta aquellos gastos imprescindibles
para producirla y conservar su fuente, en pocas palabras, para que sea
deducible un costo o gasto debe tener como propósito generar rentas o
sostener la fuente que genera tales rentas (pp.1-2).
II.2.1.2.1. Criterio de normalidad
Verona, J. (2021) refirió que:
Es un criterio que complementa a la causalidad objetiva, y se basa en que

los gastos deducibles son aquellos relacionados con la actividad empresarial.
Este criterio está vinculado a su vez con la definición de la causalidad establecida
por el Tribunal Fiscal y acorde a ella el gasto necesario es el gasto normal. Debe
atenderse específicamente las operaciones económicas de cada contribuyente o
empresa para lograr determinar si el gasto es normal con el giro del negocio (pp.
6).
II.2.1.2.2. Criterio de razonabilidad
Verona, J. (2021) dijo que: “es un criterio que complementa a la causalidad

subjetiva, la cual debe ser analizada en base a los ingresos del contribuyente o
empresa. Los gastos deben ser destinados a generar rentas gravadas los cuales
deben ser proporcionales a los ingresos obtenidos” (pp. 4).
II.2.1.2.3. Criterio de generalidad
Verona, J. (2021) indicó que:
No es un criterio derivado de la subjetividad o de la objetividad, sino que

viene a ser un criterio que limita la deducción de las rentas, con lo cual su
exigencia sólo se aplica a los gastos establecidos en los incisos l) y ll) del
Artículo 37º de la Ley de Impuesto a la Renta. No sólo los gastos generales
cumplen el destino de generar rentas gravadas o están relacionados con
las actividades empresariales. Los gastos que no se incurren a favor de un
determinado número o universo de sujetos, cumplen con el principio de
causalidad si son destinados a generar rentas gravadas o se relacionan
con la actividad empresarial (pp. 7).
II.2.1.3. Principio de Fehaciencia
Carrillo, M. (2018) mencionó que:
La fehaciencia es un elemento que no se encuentra expresamente

señalado en la Ley del Impuesto a la renta para efectos al deducir los
gastos, responde rigurosamente a acreditar que el pago efectuado por el
bien o servicio adquirido verdaderamente se produjo, es decir, avala una
documentación sustentadora pertinente que el gasto corresponde a una
operación verdadera, sin que resulte suficiente para realizar dicho sustento
de la emisión del comprobante de pago o que el gasto se encuentre
registrado en los registros y libros contables (pp. 2-3).
Arana, D. (2009) según su artículo, refirió que:
El gasto vinculado a la compra de un bien o servicio califica como

fehaciente, no sólo debe plasmarse el egreso en el respectivo comprobante
de pago, sino que, además, éste obligatoriamente debe verse también
acompañado con la documentación que demuestre que dicho documento
efectivamente sustenta una operación real (pp.6).
II.2.1.3.1. Comprobantes de pago
Poder Legislativo del Perú (2018) dijo que: “están obligados a emitir
comprobantes de pago todas las personas que transfieren bienes, en propiedad o
en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige aun
cuando la trasferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos” (p. 1).
II.2.1.3.2. Ley de bancarización
SUNAT (2019) indicó que:
Consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de

medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el Estado
pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el
lavado de activos y otros delitos (pp. 1).
II.2.2. Impuesto a la Renta
Según SUNAT (2004) en el artículo 1 del LIR señaló que: “el impuesto a la renta
grava las rentas que provengan del trabajo, del capital, y de la aplicación conjunta
de los dos factores, comprendiéndose como tales aquellas que procedan de una
fuente consistente y capaz de generar ingresos periódicos” (p.28).
Llosa, C., Pesantes, J. y Ramos, J. (2018) calificó como renta: “los derechos
percibidos en retribución de obligaciones al no hacer o señalar que, al no ser
calificados, los ingresos en 4ta, 5ta o 3ra categoría, estos se estimaran renta de
2da categoría” (p.12).
Fernández, L. (2008) refirió que: “el impuesto a la renta es la parte más

importante del Sistema Tributario, en pocas palabras, es la columna vertebral
porque liga el ahorro con la financiación y posee repercusiones sobre las
recompensas en los mercados laborales y los emprendimientos” (pp.9).
Bahamonde, M. (2012) según la Ley del Impuesto a la Renta señaló que: “son
rentas de tercera categoría o de entidades, las obtenidas por una persona natural
o jurídica, dominándose o calificándose a la última como empresa individual”
(p.13).
Yañez, J. (2016) según su artículo, mencionó que:
Es un impuesto que sanciona la inversión y el ahorro, la cual hace que se

reduzca el premio por ahorrar y aumente el precio al momento de pedir
prestado para consumir e invertir. Dicho impuesto grava la suma del
consumo y del ahorro de manera directa. Por otro lado, este impuesto
puede llegar a obtener equidad de la recaudación en la medida en que se
calculen las tasas impositivas gradual y que presente erosiones en su
procedencia (p.159).
Según Calderón, P. (2014) mencionó que: “el impuesto a la renta que abonan las
entidades es un mero adelanto del impuesto que pagarán los dueños de estas,
cuando las rentas sean distribuidas o retiradas” (p.1).
Alva (2012) refirió que: “impone las ganancias provenientes del trabajo, del capital
y del uso conjunto de ambos factores” (pp.3).
Bravo (2002) señaló que: “es un tributo en la cual se desempeña de manera

directa sobre la renta como manifestación de enriquecimiento” (pp.1).
II.2.2.1. Renta de Capital
Domingo, V. (2013) según su artículo indicó que:
El dilema que confrontan las rentas de capital en cualquier país es la de

equidad vertical, debido a que existen datos empíricos que manifiestan que
el ahorro se genera por las personas de ingresos elevados, por
consiguiente, un gravamen positivo del ahorro es la única probabilidad de
cumplir con principios de progresividad fiscal y de lucha contra la desigual
repartición del ahorro y de la renta en las comunidades actuales (p.30).
SUNAT (2016) mencionó que: “grava los ingresos provenientes de la enajenación,

arrendamiento (alquiler) u otro tipo de renuncia de bienes muebles e inmuebles,
de valores inmobiliarios (ganancias de capital), de acciones y/o del trabajo
ejecutado en forma dependiente o independiente” (pp.2-6).
II.2.2.1.1. Renta de primera categoría
SUNAT (2019) dijo que:

Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la
enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a
aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un
giro de negocio o de empresa (p. 2).
II.2.2.1.2. Renta de segunda categoría
SUNAT (2019) indicó que: “la ganancia de capital que se obtiene por la
enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, certificados,
bonos, títulos y otros valores mobiliarios” (pp. 2).
II.2.2.2. Renta de Trabajo
Según el Estatuto Tributario de Colombia (2017) dijo que: “se estiman rentas
propias de trabajo, las adquiridas por personas naturales por concepto de
comisiones, viáticos, honorarios, salarios, emolumentos eclesiásticos,
prestaciones sociales, retribuciones recibidas por la labor asociado cooperativo,
gastos de representación y; en absoluto, las compensaciones por prestaciones
personales” (pp.1).
Castillo, A. (2016) indicó que: “cuando las rentas se encuentren a disposición del
usuario, estas se estimarán percibidas incluso cuando se haya recaudado en
especie o en efectivo. Es decir, bastará con la disponibilidad a favor del
participante y no se exigirá la percepción efectiva” (pp.1).
II.2.2.2.1. Renta de cuarta categoría
SUNAT (2019) refirió que:
Corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia, es decir,

a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta
categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (pp. 4).
II.2.2.2.2. Renta de quinta categoría
SUNAT (2019) mencionó que:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir
subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y
su empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se
brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y
pensiones que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de
quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del
artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las
pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta (pp. 2).
II.2.2.3. Renta de Actividad Empresarial
Peña, E. (2013) dijo que: "se estimarán ingresos atribuibles a un establecimiento

persistente en el país, los procedentes de la actividad empresarial que desarrolle
o los ingresos por honorarios y, en especial, por la prestación de un servicio
personal independiente, entre otros casos” (pp.9).
Arreguin, J. (2019) indicó que:
Están forzadas al pago del impuesto, las personas físicas que cobren
ingresos derivados de la realización de actividades empresariales. Las
personas físicas que se encuentren viviendo dentro del país y que tengan
uno o varios establecimientos persistentes en el país, pagarán el impuesto
a la renta por los ingresos atribuibles, derivados de la prestación de
servicios o las actividades empresariales (pp.2).
II.2.2.3.1. Renta de tercera categoría
SUNAT (2019) indicó que: “grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo” (pp. 1).
III. METODOLOGIA
III.1. Tipo y diseño de investigación

III.1.1. Enfoque
Es de enfoque cuantitativo porque el investigador utilizará sus diseños para

analizar la certeza de las hipótesis formuladas en un contexto en particular o para
aportar evidencias respecto de los lineamientos de la investigación (si es que no
se tienen hipótesis).
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) nos dicen que el enfoque

cuantitativo: “utiliza la recolección de datos para probar hipótesis con base en la
medición numérica y el análisis estadístico, con el fin de establecer pautas de
comportamiento y probar teorías” (p.4).
III.1.2. Tipo
El tipo de investigación es aplicada, por lo tanto, retribuye al estudio y

aplicación de las investigaciones a problemas definidos en circunstancias y
características específicas.
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2010) señalan que: “la investigación

aplicada tiene como propósito mejorar la situación de problemas prácticos y
conocer la relación que hay entre dos o más variables, categorías o conceptos
mediante estrategias” (p.105).
III.1.3. Nivel
El informe de investigación es de nivel correlacional ya que describe la

relación entre dos o más categorías, conceptos o variables en un momento
determinado. A veces, únicamente en términos correlacionales, otras en función
de la relación causan efecto (causales).
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) nos dicen que: “asocian

variables mediante un patrón predecible para un grupo o población” (p.93).
III.1.4. Diseño
El diseño de la investigación es no experimental, ya que se realiza sin

manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios en los que no
hacemos variar en forma intencional las variables independientes para ver su
efecto sobre otras variables.
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) señala que: “podría definirse
como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es
decir, se trata de estudios en los que no hacemos variar en forma intencional las
variables independientes para ver su efecto sobre otras variables” (p.152).
III.1.5. Corte
El corte de este proyecto es transversal. Según Hernández, R., Fernández,

C. y Baptista, M. (2014) nos dicen que: “recolectan datos en un solo momento, en
un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar su incidencia e
interrelación en un momento dado” (p.154).
III.2. Variables y operacionalización
Variable 1: Gastos Deducibles
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la renta (2019) nos dice que:
Al establecer la renta neta de 3ra. Categoría, los gastos necesarios se

deducirán de la renta bruta para rendir y conservar su fuente cumpliendo
con el principio de causalidad y fehaciencia, así como los asociados con la
generación de ganancias de capital, en tanto dicha deducción no esté
prohibida por la ley, por lo tanto, son deducibles (pp.6).
Dimensiones
Gastos sujetos a límite
Principio de causalidad
Principio de fehaciencia
Indicadores
Gastos de representación
Gastos de movilidad
Gastos recreativos
Criterio de normalidad
Criterio de razonabilidad
Criterio de generalidad
Comprobante de pago
Ley de bancarización
Variable 2: Impuesto a la Renta
Según SUNAT (2004) en el artículo 1 del LIR señala que: “el impuesto a la renta
grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos” (p.28).
Dimensiones
Rentas de capital
Rentas de trabajo9
Rentas de actividad empresarial
Indicadores
Renta de primera categoría
Renta de segunda categoría
Rentas de cuarta categoría
Renta de quinta categoría
Renta de tercera categoría

III.3. Población y muestra
III.3.1. Población
Para la investigación, la población está formada por 20 empresas del sector

transporte interprovincial ubicadas en el distrito de los Olivos, durante el 2020,
siendo designada a 47 personas distribuidas en el área de contabilidad y
administración, por lo que se obtiene una población de 47 personas. Por lo tanto,
la población es finita, porque se puede contar la participación de toda la población
para dicho estudio. Según Millones, R. et al. (2016) nos define que: “es la
totalidad de elementos o unidades de análisis, ya sean personas, objetos,
empresas, etcétera, que presentan una o más características observables” (p.
17).
Tabla N°1: Relación de la población
EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DEL DISTRITO DE LOS OLIVOS 2020

N° DE
N° RUC NOMBRE SUNAT DISTRITO
TRABAJADORES
1 20302935841 EMPRESA DE TRANSPORTES HABIDO Los Olivos 3
QUILLA S.A.C.
2 20377137087 TRANSPORTES VOLMER HABIDO Los Olivos 2

S.R.LTDA.
3 20379372741 SOCORRO CARGO EXPRESS S.A. HABIDO Los Olivos 2
4 20411192254 TRANSPORTES PRINCIPE AZUL HABIDO Los Olivos 3

S.R.L.
5 20421868302 TRANSPORTES Y SERVICIOS HABIDO Los Olivos 2

CARRAN E.I.R.L.
6 20430127200 TRANSPORTES Y SERVICIOS HABIDO Los Olivos 2

VALLEJO S.A.C.
7 20477767673 TRANSPORTES VASQUEZ S.A.C. HABIDO Los Olivos 2

TANIA S.R.L.
9 20493068734 TRANSPORTES FUENCARRAL HABIDO Los Olivos 3
E.I.R.L.
10 20511593060 ROBLES Y MENDOZA HABIDO Los Olivos 2
INVERSIONES S.A.C.
11 20512037802 H.A.M. CARGO Y COURIER HABIDO Los Olivos 2
EXPRESS SOCIEDAD ANONIMA
CERRADA
12 20517690318 T & G PERU S.A.C. HABIDO Los Olivos 3
13 20523363841 TRANSPORTES & SERVICIOS HABIDO Los Olivos 2
CARGO S.A.C.
14 20523380347 EEMERSON SAC HABIDO Los Olivos 3
15 20543205584 EMPRESA DE TRANSPORTES Y HABIDO Los Olivos 2
MULTISERVICIOS GRUPO LEO
S.A.C.
16 20548977232 RCC OPERADOR LOGISTICO HABIDO Los Olivos 3
E.I.R.L.
17 20551841945 EMPRESA DE TRANSPORTE DE HABIDO Los Olivos 2
CARGA Y MERCANCIA RYJ S.A.C.
18 20600043791 C Y V INDUSTRIAL S.A.C. HABIDO Los Olivos 2
19 20600742486 FAST EXPRESS PERU S.A.C. HABIDO Los Olivos 3
ANSO S.A.C.
III.3.2. Muestra
La muestra fue conformada por 47 trabajadores del área de contabilidad y

administración de las empresas de transporte interprovincial del distrito de Los
Olivos del periodo 2020. Para Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014)
nos dicen que: “la muestra es un subgrupo del total de la población, en el cual se
recopila o recolecta datos y que a su vez debe de ser representativo de la
población” (p.173).
III.3.3. Muestreo
Es un muestreo no probabilístico porque es sometida desde un punto de

vista del investigador para seleccionar a las empresas que serán sometidas a
estudio, por representar a la población. Según Hernández, R., Fernández, C. y
Baptista, M. (2014) nos indican que: “el muestreo no probabilístico constituye un
método de elección de una parte especifico de la población, dirigidos por las
cualidades de la investigación (p.189).
III.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
III.4.1. Técnicas de recolección de datos
La técnica utilizada para la recaudación de datos en la investigación es la

encuesta, ya que su finalidad es brindar información acerca de los hechos que
será empleado para determinar la relación que existe entre gastos deducibles e
impuesto a la renta en las empresas del sector transporte interprovincial de Los
Olivos.
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) señalaron que: “la recolección

de datos se realiza a través de un instrumento mesurable y confiable, la cual
representan las variables de dicha investigación” (p.167).
III.4.2. Instrumento
El instrumento empleado para esta investigación es un cuestionario de

elaboración propia constituida por preguntas cerradas la cual serán presentadas
de forma clara y concisa, que comprenderá de 23 ítems aplicando el escalamiento
de Likert que estará dirigido individualmente a los trabajadores del área de
contabilidad y administración de cada empresa a encuestar ya que poseen
conocimiento del tema al momento de responder las interrogantes, además tiene
como finalidad recolectar información sobre los gastos deducibles como la forma
de poder reducir el pago del impuesto a la renta de las empresas del sector
transporte interprovincial en Los Olivos.
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) nos dicen que: “el

cuestionario es una serie de preguntas, los cuales serán evaluados y mediante los
resultados obtenidos, serán más fáciles de interpretar” (p.200).
III.4.3. Validez
Según Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) indican que: “es

la magnitud que tiene el cuestionario para determinar si verdaderamente se miden
las variables que se procuran evaluar y alcanzar a obtener conclusiones
apropiadas” (p.200).
El instrumento fue validado por un grupo de 3 expertos en materia tributaria y

metodológica de la investigación de la Universidad César Vallejo – Lima Norte.
Tabla 2
Juicio de expertos
Expertos Grado Especialista Calificación
Costilla Castillo Pedro Doctorad Administració Aprobado

Constante o n
Collantes Palomino Hugo Magister Tributación Aprobado

Yvan
Azaldegui Gomez Miguel Magister Administració Aprobado

Alberto n
Elaboración propia
III.4.4. Confiabilidad
Para medir la confiabilidad de los instrumentos empleados en la

investigación se hará a través de la prueba del alfa de Cronbach. Además, el
coeficiente varía entre cero o uno, en donde si es cuestionario tiene un coeficiente
de cero no es confiable, pero si se obtiene un coeficiente cercano a 1, el
instrumento es altamente confiable.
Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, M. (2014) señalan que: “para obtener la

fiabilidad del instrumento como solidez a dos escalas se optó por determinar
mediante el coeficiente Alfa de Cronbach para la escala incorporada en el
cuestionario” (p.207).
Para esta investigación se utilizará la siguiente formula de Alfa de Cronbach:
Dónde:
K: El número total de preguntas
Si*2: Suma e varianza e las preguntas
St*2: Sumatoria total de las varianzas de las preguntas
Por su parte, el autor realiza las indicaciones siguientes para determinar los
coeficientes evaluados mediante el Alfa de Cronbach.
Coeficiente alfa > 9 es excelente

Coeficiente alfa > 8 es bueno
Coeficiente alfa > 7 es aceptable
Coeficiente alfa > 6 es cuestionable
Coeficiente alfa > 5 es pobre
Coeficiente alfa < 5 es inaceptable
Elaboración propia
III.5. Métodos de análisis de datos
En la investigación se utilizaron métodos teóricos con el propósito de lograr

recolectar e interpretar la investigación, a su vez mediante síntesis y lecturas. De
la misma forma, el actual proyecto es apoyado por el SPSS, en el cual ayuda para
procesar datos de estadística, por medio de las tablas de frecuencia y teniendo
como propósito realizar conclusiones para tomar decisiones.
III.6. Aspectos Éticos
La investigación es realizada de manera original e insólita, de la misma

forma se cumple con la ética profesional, tanto social como moral. A su vez, en el
desarrollo práctico de la investigación se tiene en cuenta los requisitos como:
Honestidad, Profesionalidad, Responsabilidad e Innovación.
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
La correcta aplicación del planeamiento tributario permitirá a la empresa a controlar la correcta

deducción de los gastos representativos para la declaración del impuesto a la renta.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido MUY EN DESACUERDO 3 4,2 6,4 6,4
EN DESACUERDO 7 9,9 14,9 21,3
NI DE ACUERDO, NI EN 12 16,9 25,5 46,8
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Perdidos Sistema 24 33,8
Total 71 100,0
Interpretación:
De acuerdo con los resultados presentados en la tabla Nª01 se observa que el

27.7% está de acuerdo con la correcta aplicación del planeamiento tributario que
permitirá a la empresa a controlar la correcta deducción de los gastos representativos
para la declaración del impuesto a la renta.
La deducción de los gastos representativos ayudará a la empresa a calcular adecuadamente el

pago del impuesto a la renta
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 15 21,1 31,9 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

31.9% está de acuerdo con la deducción de los gastos representativos que ayudará a la
empresa a calcular adecuadamente el pago del impuesto a la renta.
Los gastos de mantenimiento y combustible del vehículo de uso personal del gerente son
deducibles para el cálculo del Impuesto a la renta
Válido EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 21,3
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 70,2
MUY DE ACUERDO 14 19,7 29,8 100,0
Total 47 66,2 100,0

Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está muy de acuerdo con los gastos de mantenimiento y combustible del vehículo
de uso personal del gerente de tal manera que son deducibles para el calculo del
impuesto a la renta.
El correcto control de los gastos de movilidad incurrido por el personal facilitará la correcta
deducción para la declaración del impuesto a la renta
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

27.7% está de acuerdo con el correcto control de los gastos de movilidad incurrido por el
personal lo cual facilitará la correcta deducción para la declaración del impuesto a la
renta.
Los gastos por aniversario de la empresa son deducibles para la determinación del impuesto a la
renta
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 15 21,1 31,9 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

31.9% está de acuerdo con los gastos por aniversario de la empresa por lo cual son
deducibles para la determinación del impuesto a la renta.
Los gastos que no generan ingreso para la empresa son deducibles para el cálculo del impuesto
a la renta
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo con los gastos que no generan ingreso para la empresa lo cual son
deducibles para el cálculo del impuesto a la renta.
El criterio de normalidad permite poder clasificar un gasto como deducible tributariamente

EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 23,4
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 70,2
MUY DE ACUERDO 14 19,7 29,8 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está muy de acuerdo con el criterio de normalidad que permite poder clasificar un
gasto como deducible tributariamente.
La aplicación del criterio de razonabilidad permite reconocer los gastos de acuerdo al giro de la
empresa para la correcta deducción del impuesto a la renta
EN DESACUERDO 11 15,5 23,4 27,7
DESACUERDO
DE ACUERDO 11 15,5 23,4 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:
De acuerdo con los resultados presentados en la tabla Nª08 se observa que el 25.5% está ni de
acuerdo, ni en desacuerdo con la aplicación del criterio de razonabilidad que permite reconocer
los gastos de acuerdo al giro de la empresa para la correcta deducción del impuesto a la renta.
Según el criterio de razonabilidad, los gastos personales son considerados para la deducción del
impuesto a la renta
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

27.7% está de acuerdo con los gastos personales que son considerados para la deducción
del impuesto a la renta.
El criterio de generalidad se aplica para el reconocimiento del gasto deducible

EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 15 21,1 31,9 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

31.9% está de acuerdo en donde el criterio de generalidad se aplica el reconocimiento del
gasto deducible.
Los gastos no sustentados con comprobantes de pago son considerados para la deducción del
impuesto a la renta
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 70,2
MUY DE ACUERDO 14 19,7 29,8 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está muy de acuerdo que los gastos no sustentados con comprobantes de pago son
considerados para la deducción del impuesto a la renta.
Las boletas de pago sirven como sustento de los gastos considerados para la determinación del
impuesto a la renta
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

27.7% está de acuerdo en que las boletas de pago sirven como sustento de los gastos
considerados para la determinación del impuesto a la renta.
Es fundamental presentar la bancarización de los gastos a deducir en la determinación del
impuesto a la renta
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo en que es fundamental presentar la bancarización de los gastos a
deducir en la determinación del impuesto a la renta.
Los alquileres de los automóviles están afectos a la renta de primera categoría
EN DESACUERDO 11 15,5 23,4 27,7
DESACUERDO
DE ACUERDO 11 15,5 23,4 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

25.5% está ni de acuerdo, ni en desacuerdo en que los alquileres de los automóviles están
afectos a la renta de la primera categoría.
Las mejoras incorporadas por la empresa al bien del arrendatario se encuentra afecta a la renta
de primera categoría
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo en que las mejoras incorporadas por la empresa al bien del
arrendatario se encuentra afecta a la renta de primera categoría.
La enajenación de valores mobiliarios está afecto a la renta de segunda categoría
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo en que la enajenación de valores mobiliarios está afecto a la renta
de segunda categoría.
La renta de segunda categoría se aplica en la compra de acciones que efectúa la empresa
DESACUERDO
DE ACUERDO 12 16,9 25,5 68,1
MUY DE ACUERDO 15 21,1 31,9 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

31.9% está muy de acuerdo en que la renta de segunda categoría se aplique en la compra
de acciones que efectúa la empresa.
Los ingresos de los profesionales que están mediante un contrato para la empresa se
encuentran afectos al impuesto de cuarta categoría
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 76,6
MUY DE ACUERDO 11 15,5 23,4 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo en que los ingresos de los profesionales que están mediante un
contrato para la empresa se encuentren afectos al impuesto de cuarta categoría.
Los ingresos de trabajadores independientes menores a 500 soles mensuales están afecto a
renta de cuarta categoría
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 25,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 15 21,1 31,9 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

31.9% está de acuerdo en que los ingresos de trabajadores independientes menores a
500 soles mensuales estén afecto a renta de cuarta categoría.
Las participaciones de los trabajadores están afectos a la renta de quinta categoría
EN DESACUERDO 11 15,5 23,4 27,7
DESACUERDO
DE ACUERDO 11 15,5 23,4 78,7
MUY DE ACUERDO 10 14,1 21,3 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

27.7% está ni de acuerdo, ni en desacuerdo en que las participaciones de los trabajadores
están afectos a la renta de quinta categoría.
Los gastos de representación de la empresa están afecto a la renta de quinta categoría
EN DESACUERDO 10 14,1 21,3 23,4
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 70,2
MUY DE ACUERDO 14 19,7 29,8 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está muy de acuerdo en que los gastos de representación de la empresa estén
afecto a la renta de quinta categoría.
Las ganancias por cesión de bienes son consideradas rentas de tercera categoría
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 18,3 27,7 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

27.7% está de acuerdo en que las ganancias por cesión de bienes sean consideradas
rentas de tercera categoría.
Los gastos realizados por la empresa en el periodo tributario son considerados renta de tercera
categoría
DESACUERDO
DE ACUERDO 14 19,7 29,8 74,5
MUY DE ACUERDO 12 16,9 25,5 100,0
Total 47 66,2 100,0
Total 71 100,0
Interpretación:

29.8% está de acuerdo en que los gastos realizados por la empresa en el periodo
tributario son considerados renta de tercera categoría.
Los gastos deducibles afectan al cálculo del impuesto a la renta y en los resultados de las
empresas
EN DESACUERDO 11 23,4 23,4 27,7
DESACUERDO
DE ACUERDO 11 23,4 23,4 78,7
MUY DE ACUERDO 10 21,3 21,3 100,0
Total 47 100,0 100,0
Interpretación:

27.7% está ni de acuerdo, ni en desacuerdo en que los gastos deducibles afectan al
cálculo del impuesto a la renta y en los resultados de las empresas.
Los gastos deducibles se declaran en el pdt para el cálculo del impuesto a la renta en las
empresas
EN DESACUERDO 10 21,3 21,3 23,4
DESACUERDO
DE ACUERDO 13 27,7 27,7 70,2
MUY DE ACUERDO 14 29,8 29,8 100,0
Total 47 100,0 100,0
Interpretación:

29.8% está muy de acuerdo en que los gastos deducibles se declaran en el pdt para el
cálculo del impuesto a la renta en las empresas.
V. CONCLUSIONES
VI. RECOMENDACIONES
VII. REFERENCIAS
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https://grupoverona.pe/razonabilidad-normalidad-y-generalidad/#:~:text=La
%20normalidad%20es%20un%20criterio,relacionados%20con%20la
%20actividad%20empresarial.&text=No%20s%C3%B3lo%20los%20gastos
%20generales,relacionados%20con%20las%20actividades
%20empresariales.
Vidal A., Muñoz M. (2015) que presentan su tesis, la cual la asignaron: La

responsabilidad social empresarial del Sector Minero y su inclusión como gasto
deducible en la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú. Recuperado de
file:///C:/Users/santg/Downloads/AdaRuth_Tesis_t
%C3%ADtuloprofesional_2015.pdf
Yañez, J. (2016). Renta atribuida y parcialmente integrada. Recuperado de

http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/147196/Renta-
atribuida.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Zapata, M. (2019) cuyo título fue: Deducción de gastos personales de los

contribuyentes en relación de dependencia en el Ecuador. Recuperado de
https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/6903/1/T2977-MDE-Zapata-
Deduccion.pdf
ANEXOS
ANEXO N°1
MATRIZ DE CONSISTENCIA: GASTOS DEDUCIBLES E IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL, DISTRITO LOS OLIVOS,
2021
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA
Problema General Objetivo General Hipótesis General Independiente

-Gastos de representación
-Gastos de movilidad
-Gastos recreativos
¿Cuál es el nivel de relación Determinar el nivel de relación
Existe relación entre gastos -Criterio de normalidad DISEÑO DE ESTUDIO:
entre gastos deducibles e entre gastos deducibles e
deducibles e impuesto a la NO EXPERIMENTAL-
impuesto a la renta en impuesto a la renta, en -Criterio de razonabilidad
renta, en empresas de Gastos deducibles TRANSVERSAL
empresas de transporte empresas de transporte
transporte interprovincial,
interprovincial, distrito Los interprovincial, distrito Los -Criterio de generalidad
distrito Los Olivos, 2021.
Olivos, 2021? Olivos, 2021.
-Comprobantes de pago
TIPO:
-Ley de bancarización APLICADA
NIVEL:
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Específicos Dependiente CORRELACIONAL
TECNICAS E
INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIÓN DE
¿Cuál es el nivel de relación Determinar el nivel de relación Existe relación entre gastos DATOS:
entre gastos deducibles y renta entre gastos deducibles y renta deducibles y renta de -Renta de primera categoría ENCUESTA-
de capital, en empresas de de capital, en empresas de capital, en empresas de CUESTIONARIO
-Renta de segunda
transporte interprovincial, distrito transporte interprovincial, distrito transporte interprovincial,
categoría
Los Olivos, 2021? Los Olivos, 2021. distrito Los Olivos, 2021.
-Renta de cuarta categoría
Impuesto a la renta -Renta de quinta categoría METODOS DE ANALISIS
DE DATOS:
-Renta de tercera categoría METODO ESTADISTICO
¿Cuál es el nivel de relación Determinar el nivel de relación Existe relación entre gastos
entre gastos deducibles y renta entre gastos deducibles y renta deducibles y renta de
de trabajo, en empresas de de trabajo, en empresas de trabajo, en empresas de
transporte interprovincial, distrito transporte interprovincial, distrito transporte interprovincial,
Los Olivos, 2021? Los Olivos, 2021. distrito Los Olivos, 2021.
¿Cuál es el nivel de relación Determinar el nivel de relación Existe relación entre gastos
entre gastos deducibles y renta entre gastos deducibles y renta deducibles y renta de
de actividad empresarial, en de actividad empresarial, en actividad empresarial, en
empresas de transporte empresas de transporte empresas de transporte
interprovincial, distrito Los interprovincial, distrito Los interprovincial, distrito Los
Olivos, 2021? Olivos, 2021. Olivos, 2021.
ANEXO Nº2 Matriz de operacionalización de las variables
Variables Definiciones Dimensiones Indicadores Items Escala de medición
Gastos de representación 1–2
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto Gastos sujetos a Gastos de movilidad 3-4
a la renta (2019) nos dice que: Al establecer limites
la renta neta de 3ra. Categoría, los gastos Gastos recreativos 5
necesarios se deducirán de la renta bruta
para rendir y conservar su fuente Principio de Criterio de normalidad 6–7
Variable 1: cumpliendo con el principio de causalidad y causalidad Escala ordinal
Criterio de razonabilidad 8–9
Gastos deducibles fehaciencia, así como los asociados con la
generación de ganancias de capital, en Criterio de generalidad 10
tanto dicha deducción no esté prohibida por Comprobantes de pago 11 – 12
la ley, por lo tanto, son deducibles (pp.6). Principio de
fehaciencia
Ley de bancarización 13
Renta de primera categoría 14 – 15

Según SUNAT (2004) en el artículo 1 del Renta de capital
LIR señala que: “el impuesto a la renta Renta de segunda categoría 16 – 17
Variable 2: grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de Renta de cuarta categoría 18 – 19
Impuesto a la renta Escala ordinal
ambos factores, entendiéndose como tales Renta de trabajo
aquellas que provengan de una fuente Renta de quinta categoría 20 – 21
durable y susceptible de generar ingresos
periódicos” (p.28). Renta de actividad 22 – 23
Renta de tercera categoría
empresarial 24 - 25
ANEXO N°3
Cuestionario de la variable 1

Instrucciones: Marque con una (x) la respuesta que mejor se ciñe a su opinión.
Las alternativas con las siguientes:
Muy en desacuerdo = 1, en desacuerdo = 2, ni de acuerdo, ni en desacuerdo

= 3, de acuerdo = 4, muy de acuerdo = 5
VARIABLE 1- GASTOS DEDUCIBLES
ESCALA
N° INSTRUMENTO
1 2 3 4 5
GASTOS SUJETO A LIMITES
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
La correcta aplicación del planeamiento
tributario permitirá a la empresa a controlar la
1 correcta deducción de los gastos
representativos para la declaración del
La deducción de los gastos representativos
ayudará a la empresa a calcular
2
adecuadamente el pago del impuesto a la
renta.
GASTOS DE MOVILIDAD
Los gastos de mantenimiento y combustible
del vehículo de uso personal del gerente son
3
deducibles para el cálculo del Impuesto a la
renta.
El correcto control de los gastos de movilidad
incurrido por el personal facilitara la correcta
4
deducción para la declaración del impuesto a
la renta.
GASTOS RECREATIVOS
Los gastos por aniversario de la empresa son

5 deducibles para la determinación del
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CRITERIO DE NORMALIDAD
Los gastos que no generan ingreso para la
6 empresa son deducibles para el cálculo del
El criterio de normalidad permite poder
7 clasificar un gasto como deducible
tributariamente.
CRITERIO DE RAZONABILIDAD
La aplicación del criterio de razonabilidad
permite reconocer los gastos de acuerdo al
8
giro de la empresa para la correcta deducción
Según el criterio de razonabilidad, los gastos
9 personales son considerados para la
deducción del impuesto a la renta.
CRITERIO DE GENERALIDAD
El criterio de generalidad se aplica para el

10
reconocimiento del gasto deducible.
PRINCIPIO DE FEHACIENCIA
COMPROBANTES DE PAGO
Los gastos no sustentados con comprobantes
11 de pago son considerados para la deducción
Las boletas de pago sirven como sustento de
12 los gastos considerados para la
determinación del impuesto a la renta.
LEY DE BANCARIZACION
Es fundamental presentar la bancarización de
13 los gastos a deducir en la determinación del
Cuestionario de la variable 2

Instrucciones: Marque con una (x) la respuesta que mejor se ciñe a su opinión.
Las alternativas con las siguientes:
Muy en desacuerdo = 1, en desacuerdo = 2, ni de acuerdo, ni en desacuerdo
= 3, de acuerdo = 4, muy de acuerdo = 5
Variable Independiente: Impuesto a la Renta
VARIABLE 2- IMPUESTO A LA RENTA
ESCALA
N° INSTRUMENTO
1 2 3 4 5
RENTA DE CAPITAL
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Los alquileres de los automóviles están
14
afectos a la renta de primera categoría.
Las mejoras incorporadas por la empresa al
15 bien del arrendatario se encuentra afecta a la
renta de primera categoría.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

La enajenación de valores mobiliarios está
16 afecto a la renta de segunda categoría.
La renta de segunda categoría se aplica en la
17 compra de acciones que efectúa la empresa.
RENTA DE TRABAJO
RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Los ingresos de los profesionales que están
mediante un contrato para la empresa se
18
encuentran afectos al impuesto de cuarta
categoría.
Los ingresos de trabajadores independientes
19 menores a 500 soles mensuales están afecto
a renta de cuarta categoría.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Las participaciones de los trabajadores están
20
afectos a la renta de quinta categoría.
Los gastos de representación de la empresa
21
están afecto a la renta de quinta categoría.
RENTA DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL
RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Las ganancias por cesión de bienes son
22
consideradas rentas de tercera categoría.
Los gastos realizados por la empresa en el
23 periodo tributario son considerados renta de
tercera categoría.
Los gastos deducibles afectan al cálculo del
24 impuesto a la renta y en los resultados de la
empresa.
Los gastos deducibles se declaran en el pdf
25 para el cálculo del impuesto a la renta en las
empresas.
ANEXO N°4

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Gastos deducibles e impuesto a la renta en Empresas de Transporte

Veliz Aybar, Juleysse Yaniré (0000-0002-9910-0444)

Dr. Costilla Castillo, Pedro Constante (0000-0002-1727-9883)

Dedico este informe a mi hija, a mis

Agradezco a Dios por dirigir mi

A la Universidad Cesar Vallejo y a

Índice de gráficos y figuras.........................................................................................ii

II. MARCO TEORICO........................................................................................5

IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN.......................................................................30

Tabla 1: Relación de la población………………………………………….….……

La investigación tuvo como objetivo determinar el nivel de relación entre

La investigación fue realizada por la recopilación de distintos conceptos de

La investigación es de tipo aplicada, diseño no experimental, nivel

Según los resultados de investigación se determinó que existe relación

Palabras claves: Gastos deducibles, impuesto a la renta, evasión tributaria,

The research was carried out by the compilation of different concepts of

The research is of applied type, non-experimental design. Correlal level and

According to research results, it was determined that there is a link

I.1. Realidad problemática

Actualmente, el sistema de tributación en el Perú es muy compleja y con

Uno de los problemas que sufren algunos países latinoamericanos es la

En los Olivos, la correcta deducción de los gastos en las empresas de

Como consecuencia, se tiene efectos negativos como al deducir los gastos

Del mismo modo, la investigación contribuirá opciones de solución a la

I.2. Justificación del estudio

I.2.1. Justificación Práctica

I.2.2. Justificación Teórica

I.2.3. Justificación Metodológica

I.3. Formulación del problema

I.3.1. Problema General

¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles e impuesto a la renta

¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de capital, en

¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de trabajo, en

¿Cuál es el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de actividad

I.4.1. Objetivo General

Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles e impuesto a la

I.4.2. Objetivos Específicos

Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de capital,

Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de trabajo,

Determinar el nivel de relación entre gastos deducibles y renta de actividad

I.5.1. Hipótesis General

Existe relación entre gastos deducibles e impuesto a la renta, en empresas

I.5.2. Hipótesis Específicos

Existe relación entre gastos deducibles y renta de capital, en empresas de

Existe relación entre gastos deducibles y renta de trabajo, en empresas de

II. MARCO TEORICO

II.1. Trabajos previos

Para la presente tesis se consideró como fuentes de investigación a las

II.1.1. Antecedentes nacionales

Vásquez, C. (2017) en su artículo científico titulado: “Impuesto a la renta

Varela, L., Rubiera, F. (2017) en su artículo científico titulado: “Las

Cano, L. (2017) cuyo artículo científico titulado: “Impuesto sobre la renta de

Según Alanguia, S. (2017) cuyo título fue: Los gastos deducibles y no

En la tesis presentada por Valdiviezo, M. (2017), cuyo título fue: Análisis de

En la siguiente tesis según Huerta, M. (2017) cuyo título es: Impacto

Según Bautista, M., Ccoicca, F. (2020) que presentan su tesis, la cual

Alquizar, K. (2018) cuyo título fue: Gastos deducibles y la determinación