NIA 330.

LA RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

EL OBJETIVO PRINCIPAL DE LA NIA 330 CONSISTE EN PODER BRINDAR UNA GUIA SOBRE LA FORMA DE

CÓMO EL AUDITOR PUEDE LLEGAR A OBTENER EVIDENCIAS CON RESPECTO A LOS RIESGOS

EVALUADOS DURANTE LA AUDITORIA, ESTO ENFOCA AL AUDITOR A PODER OBTENER UNA

COMPRENSION O VISION MAS CLARA SOBRE LOS RIESGOS MAS SIGNIFICATIVOS Y ASI PODER TENER UN

RUMBO MAS CLARO A UNA POSIBLE OPINION DE MEJORA AL FINALIZAR LA AUDITORIA.

ES DE SUMA IMPORTANCIA QUE NOSOTROS COMO AUDITORES CONTEMOS O LLEGUEMOS A

IMPLMENTAR UNO O VARIOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y ASI PODER IDENTIFICAR LA

MATERIALIDAD DE LOS ERRORES QUE SE PUEDAN ESTAR PRESENTANDO.

ESTOS PROCEDIMIENTOS NOS PUEDEN PERMITIR EVALUAR Y CONFIRMAR SI LOS PROCEDIMIENTOS Y

CONTROLES QUE SE ESTAN UTILIZANDO DENTRO DE LA COMPAÑÍA SON SATISFACTORIOS PARA EL

CORRECTO PROCESO OPERATIVO DE LA COMPAÑÍA.

EXISTEN DOS TIPOS DE PRUEBAS LAS CUALES SE DENOMINAN PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO, ESTAS

PRUEBAS DE DOBLE PROSPOSITO CONSISTE EN REALIZAR POR UNA PARTE PRUEBAS DE CONTROL Y POR

OTRO LADO PRUEBAS DETALLADAS.

LAS CARACTERISTICA DE LAS PRUEBAS DE CONTROL ESTA ENFOCADA EN PODER EVALUAR LA EFICACIA

OPERATIVA DE LOS PROCESOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y QUE SE PUEDA CORREGIR A TIEMPO

AQUELLOS ERRORES MATERIALES EN POCAS PALABRAS ES TENER UN PODER DE ANALISIS FRENTE A

LAS CARACTERISITICAS Y ATRIBUTOS DE UN PROCESO .

PARA PODER REALIZAR UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL DEBEMOS CONTAR CON UN PERIODO DE

TIEMPO ADECUADO, PUES ESTO CON EL FIN DE PODER EVALUAR SI LOS CONTROLES EXISTENTES

MITIGAN EL RIESGO DE UN ERROR DE MATERIALIALIDAD SIGNIFICATIVA.

 LOS PROCEDIMIENTOS MAS USADOS PARA PODER OBTENER EVIDENCIA SOBRE LA EFICACIA OPERATIVA

SON:

INDAGACION

OBSERVACION

INSPECCION

REPETICION

REPETICION DE CALCULO

BUENO LA NIA 330 TAMBIEN NOS MENCIONA ACERCA DE UNOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Y

DETALLADOS, ESTOS PROCEDIMIENTOS VAN ENFOCADOS A LAS TRANSACCIONES DE MANERA

INDIVIDUAL Y SU MATERIALIDAD DENTRO DEL PROCESO OPERATIVO DEL ENTE ECONOMICO QUE SE

ESTA AUDITANDO .

ESTOS PROCESOS ESTAN COMPUESTOS DE DIFERENTES PROCEDIMIENTOS DE CARÁCTER ANALITICO Y

DETALLADO , DENTRO DE LOS PROCEDIMIENTOS MAS UTILIZADOS PODEMOS ENCONTRAR LOS

PROCEDIMIENTOS DE CARÁCTER PREDICTIVO, ANALISIS DE TENDENCIAS,

ANALISIS DE INDICES Y ANALISIS DE DATOS.

SI AL MOMENTO DE NOSOTROS REALIZAR NUESTRA AUDITORIA Y NO NOS ES POSIBLE OBTENER

SUFICIENTE EVIDENCIA DE PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ENTONCES SERA NECESARIO

REALIZAR PRUEBAS DE DETALLES TALES COMO:

 Confirmaciones de saldos con terceros.

 Examen físico de activos fijos o inventario.

 Pruebas de corte.

 conciliación de cuentas auxiliares con el libro mayor.

 Observación de conteo de inventario

 Investigación de bases de sus juicios.
 Recalculo del gasto de depreciación.
 Comprobación de detalles contables contra la documentación soporte.
 Recálculos para verificar la precisión matemática de un reporte
 Uso del trabajo de un especialista

En general, el alcance y el enfoque de los procedimientos de auditoría están

directamente relacionados con al tamaño del riesgo y su impacto como error material

La NIA 330 nos enumera una serie de respuestas generales que nosotros como auditores
podemos utilizar para afrontar los riesgos evaluados de incorrección material a nivel de estado
financiero:

 Enfatizando al equipo auditor la necesidad de mantener el escepticismo profesional.

 Asignar personal con más experiencia, personas con habilidades especiales o utilizar

expertos.

 Proporcionar más supervisión.

 Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de

procedimientos de auditoría adicionales a realizar.

 Realizar cambios generales en la naturaleza, oportunidad o alcance de los

procedimientos de auditoría.

CONCLUSIONES NIA 330:

 Adecuación de la presentación y de la información revelada

 El auditor aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación
global de los estados financieros, incluida la información a revelar relacionada, es
conforme con el marco de información financiera aplicable.
 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
 Sobre la base de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida, el auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la
valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo
adecuada.
 El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
 Para formarse una opinión, el auditor considerará toda la evidencia de auditoría
relevante, independientemente de si parece corroborar o contradecir las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.
  Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre una
afirmación material de los estados financieros, intentará obtener más evidencia de
auditoría. Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los
estados financieros.


NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN

ORGANIZACIÓNES DE SERVICIO.

El propósito de esta norma es establecer normas y dar lineamientos a un auditor cuando la

entidad utilice una organización de servicio.

Esta Nia también describe los informes del auditor de la organización de servicio que pueden

obtener los auditores de la entidad.

Muchas entidades subcontratan aspectos de sus negocios con organizaciones que prestan

servicios que van desde realizar una tarea específica bajo la dirección de la entidad hasta

sustituir todas las unidades de negocio o funciones de la entidad.

La fecha de aplicación de esta nia fue el 15 de diciembre de 2009

Los objetivos del auditor de la entidad usuaria son:

 Obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los servicios prestados

por la organización y su efecto en el control interno de la entidad usuaria.

 El auditor deberá determinar la importancia de las actividades de la organización de

servicio para el cliente y su relevancia para la auditoria.

 De acuerdo a la nia 315 el auditor de dicha entidad deberá obtener conocimiento del

modo en que ella utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades.

FRENTE A LA RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL.

 De conformidad con la NIA 330 el auditor de la entidad usuaria deberá determinar si

los registros mantenidos en la entidad usuaria proporciona evidencia de auditoria

suficiente y adecuada con respecto a los estados financieros de lo contrario

deberemos aplicar procedimientos de auditoria posteriores para obtener evidencia

suficiente y adecuada o tendremos que recurrir a otro a auditor con el fin de que

aplique dichos procedimientos

Nosotros como auditores debemos determinar la importancia de las actividades de la

organización de servicio para el cliente y su relevancia para la auditoria.

Entonces debemos considerar factores tales como :

 Naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicio.

 Términos del contrato y relación entre el cliente y la organización de servicio.

 Las aseveraciones de importancia sobre los estados financieros

 El riesgo en relación a las aseveraciones realizadas

 Términos del contrato entre el cliente y la organización de servicio.

 Grado de interacción entre el sistema contable y el sistema de control interno

 Cabe resaltar que esta NIA no es aplicable a entidades Financieras que manejen
cuentas corrientes como un banco y entidades que en su mayoría estén asociados
en el manejo de valores en la bolsa (bursátil). Sociedades Mercantiles, Negocios
conjuntos.

La naturaleza y extensión del trabajo a realizar por el auditor de la entidad usuaria con

respecto a los servicios prestados por la organización de servicios

dependen de la naturaleza de dichos servicios y su significatividad para la entidad usuaria,

así como de su relevancia para la auditoría.

Si Nosotros como auditores al momento de tomar como referencia la nia 402 para la

realización de informes nos podemos encontrar con dos informes los cuales se denominan

como informe tipo l e informe tipo ll.

Al momento de nosotros realizar nuestra auditoria debemos tener en cuenta las siguientes

fuentes de información:

 Manuales de usuarios

 Descripción de sistemas

 Manuales técnicos

 Informe de las organizaciones de servicio de los auditores internos o de las

entidades reguladoras

En el informe tipo 1 debemos indicar los controles que vamos a utilizar al momento de

implementar un sistema y su debido uso dentro de la organización.

Mientras que el informe tipo 2 esta enfocado a la descripción, el diseño y la eficacia

operativa de los controles de la organización como asi mismo como las pruebas de control

para obtener resultados de alguna posible falla.

Si nosotros como auditores decidimos no aplicar ninguno de estos dos informes debemos

entonces debemos aplicar esta nia para la obtención de evidencia y cumplimiento de

nuestro deber profesional.

CONCLUSION

Gracias a las nuevas modificaciones a las normas en cuanto a la opinión del auditor
Podemos mencionar que para una entidad usuaria es necesario la
recopilación de información mediante pruebas de los controles para reducir los
riesgos de incorrección y con esto poder dictaminar el informe respectivo
La naturaleza en que se manejen los asientos contables, correcciones, ajustes o cualquier
otra operación, el auditor tendrá a su cargo el sistema de implementación
de una organización de servicios para ver el estricto cumplimiento de esta
en el sistema computacional. La recurrencia de otro auditor, ayudaría a obtener
información más razonable cuando no se obtiene conocimiento de los informes de tipo
II ya que al no aplicarlos conllevaría a optar por otras medidas de información pero que
a juicio del auditor sean razonables y que merezcan incluirse en el informe pero que no
incluya el trabajo del auditor de la prestadora de servicio.