VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO - 2016 1

Cátedra

VALUACIÓN CONTABLE

TEMA:

PASIVO

EJERCICIOS

Facultad de Cs. Económicas

Universidad Nacional del Litoral

Material elaborado por la Cátedra

- 2016 -
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EJERCICIO N° 1:

La empresa importadora de ojotas, OJOTELI S.A., ha realizado la siguiente operación con su

proveedor de Brasil:
 El 01-11-15 realiza una compra por 500 pares de ojotas a R$ 12 el par (precio de contado
facturado en Reales), a pagar a los 90 días. La tasa de interés pactada es de 1,50% mensual
acumulativo, y los mismos se cargarán mediante nota de débito al vencimiento de la deuda.
Otros datos:
 FCE: 31-12-15
Fecha Índices IPIM Tipo de Cambio R$ 1 = $

01-11-15 435,89 2,45

31-12-15 443,90 2,56
31-01-16 445,01 2,69

SE SOLICITA: En un MC con UM Homogénea y Criterios de Medición a Valores Corrientes:

1) Realizar los cálculos y registrar la operación del 01-11-15
2) Realizar los cálculos, devengamientos y registraciones correspondientes a FCE, para medir la
deuda según el MC solicitado
3) Realizar los cálculos, devengamientos y registraciones correspondientes a la cancelación de la
deuda. El pago se realiza con transferencia del Banco HSBC.
4) ¿Cómo se podría calcular el “interés real” originada en esta operación?

EJERCICIO 2: (mismo planteo del ejercicio 2 del rubro créditos, pero visto desde pasivo)

La empresa MMM SA nos otorgó un crédito el 31/03/2015 por U$S 15.000.- (otorgado en dólar
billete)
El crédito devenga una tasa del 1% mensual, con pago semestral de intereses en dólares y devolución
del capital íntegramente al año en dólares.

Otros datos:
FCE: 31/10/2015
IPIM:
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31/03/2015 1230
30/09/2015 1350
31/10/2015 1400

Tipo de Cambio
31/03/2015 7.90
30/09/2015 8.41
31/10/2015 8.495

A FCE se detectó que estaba pendiente de registración toda la operatoria (otorgamiento,

devengamiento, cobro de intereses y ajustes a FCE)

Se Solicita: utilizando unidad de medida homogénea y valores corrientes, realizar todas las
registraciones pendientes.

EJERCICIO 3:

La empresa MVL cuya FCE es el 31/03/2015, solicitó durante el mes de diciembre de 2014 un crédito
con Banco Nación. El mismo fue otorgado el 31/01/2015, acreditándose en cuenta.
Las características del crédito son;
Moneda: dólar
Interés: 1% mensual (devengamiento y pago el último día hábil de cada mes)
Monto: U$S 30.000
Gastos varios de otorgamiento: $12.000 (debitados de la cuenta corriente en $)
Pago de interés: mensual mediante débito en cuenta
Pago de capital: al vencimiento (30/06/2015) mediante débito en cuenta

Habitualmente la empresa cancela sus obligaciones al vencimiento por no contar con capacidad
financiera para hacerlo anticipadamente. Tasa de mercado a FCE 2% mensual.
Otros datos:
Fecha IPIM Dólar
31/12/2014 520 8.46
31/01/2015 543 8.595
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28/02/2015 548 8.685

31/03/2015 551 8.72

Se detectó que a FCE se encontraba pendiente TODA la registración vinculada con el crédito.

SE SOLICITA: Utilizando Unidad de Medida Homogénea y Valores Corrientes:

1- Registrar la operación correspondiente al momento de origen
2- Realizar los ajustes que correspondan antes de FCE
3- Valuar y Registrar los ajustes correspondientes a FCE

EJERCICIO N° 4:

La empresa MVL compra el 30 de Noviembre 1.000 unidades del producto A. Entrega como forma de
pago un cheque de pago diferido a 2 meses de $10.000. Tasa implícita 2% mensual.
FCE 31/12. Tasa de mercado 3% mensual.
La empresa tiene por norma cancelar anticipadamente su deuda.
Encontrar los errores de la solución aplicando NCV.

La empresa registró:

Registro al comprar

Producto A 10.000,00
CHPD a pagar 10.000,00

FCE
Dev intereses a tasa de mercado 300,00 10000*1,03-10000

Int perdidos 300,00

RxT 300,00

1. Si no se hubieran corregido los errores detectados, que consecuencia sobre la valuación

patrimonial hubiera tenido.
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2. Si estuviéramos en un modelo con unidad de medida homogénea, correspondería ajustar la

cuenta del pasivo?

La misma empresa, recibe el 30 de Noviembre un anticipo de $ 3.000 que fija precio sobre 1.000
unidades del producto A. El precio de venta es de $3.- y costo de reposición unitario es de $2. Tasa de
mercado a FCE 3%.
La entrega de la mercadería vence el 31 de enero.
Aplicando NCV: ¿Cómo corresponde valuar el pasivo a FCE (31/12)? Si :
a. Tuviera la mercadería en stock
b. No tiene la mercadería en stock y debe producirla. El valor de reproducción es de $
3.20.- por unidad.

EJERCICIO 5:

La empresa Kamikaze SA realiza sus compras de bienes de cambio de manera financiada.

El 01/12/15 realiza dos compras: la primera al proveedor Horcas SA por un precio total facturado de $
130.050, a 60 días de plazo, con un precio de contado de $ 125.000 y la tasa de interés pactada en 2%
mensual acumulativa. La segunda compra la realiza a Almafuerte SRL, por un precio total facturado
de $ 365.844,16, también a 60 días de plazo, con una tasa de interés del 6% mensual acumulativa, lo
que implica un valor de contado de $ 325.600.-
Kamikaze cierra su ejercicio el 31/12/15, y habitualmente cancela de forma anticipada aquellos
pasivos cuya tasa de financiación exceda a la vigente en el mercado (cuyo valor a FCE es 3% mensual
acumulativa).

Se solicita resolver, aplicando NCV y detallando todos los cálculos:

a) Registrar las compras de bienes de cambio el 01/12
b) Medir ambos pasivos a la FCE
c) Si se utilizara un modelo contable con valores corrientes, ¿cambiaría alguna de las mediciones
realizadas?

EJERCICIO N° 6:
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La empresa La Estrella S.A. presenta las siguientes situaciones en su Pasivo:

A) El 11-05-15 recibe un anticipo de clientes para futuras operaciones (sin tener ninguna
referencia concreta) por U$S 20.000 (contabilizado inicialmente a $ 87.400). A la FCE del
ejercicio, permanecía el anticipo como un pasivo para nuestra empresa (La Estrella S.A.)
pendiente de resolución.
B) El 21-04-15 un cliente realiza un anticipo que fija precio por U$S 24.272, para la compra de
2.000 unidades del producto AAB. El precio de venta de contado a ese momento era de U$S
40 por unidad. Siendo el valor contabilizado del anticipo $ 100.000. A FCE, la Estrella S.A. no
contaba con la mercadería para entregar a su cliente, la cual adquirió el 10/07/15.

Datos de interés:
Tipos cambio Valor recompra Precio venta
Fecha IPIM Producto AAB Producto
(U$S) AAB (U$S)
Abril/15 190 4.12 75 40
Mayo/15 205 4.37 70 90
Junio/15 218 4.40 80 105

 Los precios de reposición se expresan a 30 días (modalidad habitual de compras), mientras

que los de venta se expresan a precios en c/c a 45 días (modalidad habitual de
comercialización). Las tasas mensuales de referencia en el mercado, para compras
ascienden a 2%, y para ventas a 3%.
 La empresa paga comisiones por ventas del 5%. NO se presentan otros gastos comerciales.

SE SOLICITA:
a) Realizar los cálculos y registraciones necesarias para valuar el Pasivo de La Estrella S.A.
aplicando un Modelo con UM Homogénea y Criterios de Valuación a Valores Corrientes a
la FCE (30/06/15).
b) Aclare desde el punto de vista doctrinario,¿ un anticipo de clientes sobre Bienes de Cambio
que están en existencia a FCE, que valores puede recibir si se prepara la información
utilizando valores corrientes? ¿Qué alternativa le parece más correcta y porqué?
c) Considerando que en el supuesto B- el producto AAB estaba en stock a fecha de cierre de
ejercicio y que la venta estaba asegurada al igual que la concreción de la ganancia, plantee
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que cambios considera que se producirían resolviendo dicha alternativa según NORMAS
CONTABLES VIGENTES.

EJERCICIO N° 7:

La empresa Mi Casita S.A. se dedica a la producción y comercialización de bloques para la

construcción de viviendas con tecnología BTC, tuvo los siguientes movimientos por Anticipos de
Clientes:
 Cliente AA entregó u$s 8.000, el 18/02/15, no fijando precio.-
 Cliente BB, realizó un anticipo el 02/03/15, por el 60% de una partida de 3.300 bloques, fijando
precio, mediante transferencia a la c/c de Banco HSBC. En dicho momento el precio de venta
por bloque era de $56, el cual se mantuvo a FCE. En el contrato firmado queda establecido que
la venta esta asegurada al igual que la concreción de la ganancia.

Otros datos a FCE (30/04/15):

IPIM TC $/U$S
feb-15 1350 7,59
mar-15 1486 7,96
abr-15 1597 8,44

 Están pendiente de producción los bloques BTC, para los anticipos que fijan precio, siendo el
costo de producción a FCE, $61 por unidad

SE SOLICITA: realizar los cálculos y registraciones correspondientes a los anticipos, en un MC con

UM Homogénea y criterios de valuación a Valores Corrientes, para valuarlos:
1) A las fechas de sus incorporaciones
2) A FCE

EJERICICIO N° 8:
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El 15/11/2015 una empresa que se dedica a la fabricación de envases para usos especiales, recibe un
anticipo de un cliente del exterior por U$S 20.000 en billetes de dicha moneda extranjera (TC
U$S1=$8,41) para la adquisición futura de 10 cajas de envases de uso farmacéutico, dicho anticipo fijó
el precio de venta del producto. El precio de venta en ese momento era de U$S 3.500 cada caja.

Al 31/12/2015, FCE, también se encuentra registrado un anticipo recibido el 13/12/2015 de un

importante cliente nacional por $12.500 para la adquisición de 3 Packs de envases para uso
gastronómico, dicho anticipo representa el 65% del importe total de la futura compra, fija el precio y
además se firma un acuerdo comercial que implica asegurar la venta y la ganancia de la empresa en la
operación.

Se confirma también que a FCE la empresa tiene en stock los 3 packs fabricados para el cliente
nacional, pero aún debe fabricar las 10 cajas del cliente del exterior.

Además, los gastos por venta ascienden al 4% por cada operación.-

El 04/01/2016 se concreta la venta con el cliente del cliente del exterior. El cual abona el saldo de la
operación con moneda extranjera.

ENVASES FARMACÉUTICOS ENVASES GASTRONÓMICOS

Fecha T. Cambio
V. Reprod. Unit. Pr.Vta. unit V. Reprod. Unit. Pr.Vta. unit
31/12/15 $19600 U$S 3500 $4480 $6700 8,9000
04/01/16 $19600 U$S 3550 $4650 $6980 8,6500

SE SOLICITA: utilizando la NORMATIVA VIGENTE

1) A FCE, medir ambos Anticipos y realizar los ajustes contables pertinentes
2) Contabilizar la formalización de la venta con el cliente del exterior.

EJERCICIO N° 9:

La empresa PEACE S.A. solicitó un préstamo por $200.000 el 15-03-15; a cancelar el 30-06-15,
devengando un total de $18.735 por intereses a su vencimiento.
Al 30-06-15, y dada la situación financiera de la empresa, solicita la refinanciación, mediante un
documento a pagar, con las siguientes condiciones:
 monto a refinanciar $218.735,00.-
 plazo: 180 días
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 tasa de interés: 3,5% mensual acumulativa.

Otros datos:
FCE: 30-06-15
La tasa de mercado a FCE aplicable a este tipo de documentos es del 3% mensual acumulativa.

SE SOLICITA: en un MC con criterios de Medición a Valores Corrientes, y UM Heterogénea,

realizar los cálculos auxiliares, ajustes, devengamientos y registraciones pertinentes, para la
valuación del pasivo en los siguientes momentos:
1) Solicitud del préstamo
2) Refinanciación del préstamo
3) Medición a FCE según el MC solicitado.
4) Dejar indicado la medición final (a FCE) del pasivo.-

EJERCICIO N° 10:

Una empresa que se dedica a la comercialización de indumentaria de montaña, presenta la siguiente

información sobre sus deudas:
 El 01-06-15 compra mercaderías al Proveedor AA a 90 días de plazo por una suma total de
$46.890, según precio facturado, valor por el cual se activó (y registró) en ese momento. El
precio de contado de esas mercaderías a esa fecha era de $44.000.-
 El 01-07-15 solicita un préstamo a su Proveedor BB por $50.000 a 120 días, devengando una
tasa de interés mensual acumulativa del 1%; siendo la tasa de mercado para operaciones de
riesgo y plazo equivalentes del 4% mensual acumulativa.
 El 31-07-15 recibe un anticipo, que fija precio, de un cliente por $27.000, por una venta total de
$45.000.- (operación no contabilizada aún).

Otros datos:
 FCE 31-07-15
 La empresa normalmente cancela anticipadamente su deuda, otorgándole el Proveedor AA un
descuento por pago anticipado del 3% sobre el precio de factura, y la empresa se encuentra en
condiciones financieras de hacerlo.
 La operación con el Proveedor BB no se había contabilizado.
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 La empresa no cuenta existencias de mercaderías para la operación con el cliente, el valor de

adquisición de las mismas es de: $33.000 precio de contado; $36.500 a 60 días de plazo
(modalidad habitual de compra). Los gastos de compras ascienden a $890.-

SE SOLICITA: Realizar los cálculos y registraciones que correspondan a fin de valuar las deudas de
esta empresa según NCV a la FCE.

EJERCICIO N° 11:

El 20/01/2015, la empresa Aqua SA, que comercializa motobombas importadas, recibe un anticipo de
un cliente, por U$S 8.000.-, que fija precio, correspondiente a la compra de un lote de 10 motobombas
(precio de venta al momento de anticipo U$S 32.500 por el lote de 10 unidades).
A FCE (31/3/2015), no se cuenta aún con el stock del lote de motobombas, siendo el precio de venta
del lote de 10 motobombas de U$S 34.000 y los gastos de comercialización se estiman en el 3%.
El costo de reposición del lote es de U$S 28.000 (valor contado)
El 15/04/2015 se concreta la venta, abonando el cliente el saldo mediante transferencia a la cuenta
corriente del Banco Galicia de la empresa Aqua S.A . El precio de venta a esa fecha es el mismo que a
FCE.
Otros datos:
Costo de
Precio de venta lote
FECHAS IPIM TC Reposición lote
10 motobombas
10 motobombas
20-01-2015 430 4,98 u$s 25.500 u$s 32.500
31-03-2015 455 5,53 u$s 28.000 u$s 34.000
15-04-2015 476 5,62 u$s 28.000 u$s 34.000

SE SOLICITA: En un Modelo Contable con Unidad de Medida Homogénea y Criterios de

Medición a Valores Corrientes y considerando que el anticipo fija precio:
1) Calcular porcentaje que fija precio
2) Realizar los cálculos auxiliares y registraciones pertinentes para valuar el anticipo: en la fecha
de su entrega; a FCE ; y, a la fecha de la concreción de la venta.
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EJERCICIO 12:

La empresa “Muebles para Cocinar SRL” se dedica a la comercialización de equipamientos de cocina.

Recibió el 3 de Setiembre de la empresa constructora MVL un anticipo, que fija precio, de $44.000
para la compra de 30 módulos de bajo mesadas. Cada uno tiene un precio de venta de $4000.- La
fecha de entrega es el 15/10. El costo de reposición (a la fecha de recepción del anticipo) de estos
muebles asciende a $2250.- Las condiciones contractuales aseguran la concreción de la venta y de su
ganancia.
El 14/09 recibe un anticipo de U$S 2.000 para la compra de 3 equipamientos completos de cocina
cuyo costo total a la fecha asciende a $75.000.-En el contrato se deja establecido que este anticipo no
fija precio sino que es a cuenta del total. Con este anticipo nuestra empresa encarga a su proveedor la
fabricación de los muebles. El tipo de cambio, al momento de recibirlo, es de 4.68.-

FCE 30/09/2015
A esta fecha la empresa cuenta con 30 módulos bajo mesadas, pero no con los equipamientos
completos de cocina.
Otros datos a FCE:
Valor de Reposición unitario VNR unitario
Módulos de bajo mesadas $2300.- $ 4.120.-
Equipamientos completos de cocina $16.500 $25.670.-
Moneda Extranjera 4.71

El 15/10 se realiza la entrega de los módulos bajo mesadas. El valor de reposición a esta fecha
ascendía a $2325 y el VNR a $4200.- MVL paga el saldo con un cheque de $50.000 a 30 días
(contiene intereses implícitos al 3% mensual acumulativo) y la diferencia al contado.

Se solicita (aplicando un modelo contable con valores corrientes y UM heterogénea):

Registrar el cobro de los anticipos, todos los ajustes a FCE de los anticipos y los BC, que correspondan
y la entrega de los módulos bajo mesadas el 15/10 aplicando modelo contable vigente.
Considerar que los precios de venta en cada momento, coinciden con los VNR ya que no hay gastos
comerciales.
Si a FCE estarían los equipamientos de cocina en existencia, cambiaría la medición de dicho anticipo a
FCE?
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EJERCICIO N° 13:

La empresa VGP S.A. presenta la siguiente situación en sus Pasivos:

 Préstamo del Banco HSBC recibido el día 01-01-2015, por un total de $ 230.000 ajustable con
cláusula CER, cuyo vencimiento opera a los 12 meses de su otorgamiento. El pago de los
intereses se realiza en forma semestral a una tasa del 7% semestral acumulativo sobre capital
ajustado a ese momento y se cancelan mediante transferencia bancaria.
 El 01-05-15 se compran mercaderías a 90 días de plazo por $ 76.890 siendo el precio de
contado a esa fecha de $68.850.-

Otros datos: - FCE 30/06/2015

- Evolución de los coeficientes:

Período IPIM CER

Ene a Jun 1,26 1,19

Abr a Jun 1,09 1,05

- Tasa de mercado para los Pasivos a FCE: 3% mensual acumulativa

SE SOLICITA: Aplicando Unidad de Medida Homogénea y medición a Valores Corrientes:

1) Registrar la toma del préstamo al 01-01-15.

2) Realizar los cálculos para hallar la tasa implícita de la operación de compra al 01-
05-15 y contabilizar la misma.

3) Valuar y realizar los ajustes y cálculos auxiliares correspondientes a FCE del Rubro
Pasivos.
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 1: Pasivo en ME c/Inflación

1) Compra de ojotas en el Brasil 01-11-15

R$ 12 x 500 x 2,45 = $ 14.700,00
Mercaderías $ 14.700,00
a Proveedores en ME $ 14.700,00

2) Devengam de intereses y valuación deuda a FCE 31-12-15

2.a) Valuación Proveedores en ME
Valor contable $ 14.700,00
cc IPIM= 443,90/435,89= 1,018376196
Valor hist reexpr $ 14.970,13 270,13 RECPAM
Valor Cte = R$ 12x500x2,56= $ 15.360,00 389,87 RxT

RECPAM $ 270,13
a Proveedores en ME $ 270,13
Rdo por Tenencia $ 389,87
a Proveedores en ME $ 389,87

2.b) Deveng intereses

R$6.000x(1,015^2-1)= R$ 181,35
Al tc a FCE --> 2,56 = $ 464,26
Int perdidos $ 464,26
a Intereses a pagar Proveed ME $ 464,26

3) Deveng intereses y cancelacion deuda 31-01-16

3.a) Valuación Proveedores en ME
Valor contable $ 15.360,00
cc IPIM= 445,01/443,90= 1,002500563
Valor hist reexpr $ 15.398,41 38,41 RECPAM
Valor Cte = R$6.000x2,69= $ 16.140,00 741,59 RxT

RECPAM $ 38,41
a Proveedores en ME $ 38,41
Rdo por Tenencia $ 741,59
a Proveedores en ME $ 741,59
3.b) Deveng intereses
R$6.000x(1,015^3-1)= R$ 274,07 total por los 90 días
menos: devengado a FCE - 181,35
92,72
Al tc al 31-01-15 -->2,69 = $ 249,42
Int perdidos $ 249,42
a Intereses a pagar proveed ME $ 249,42

3.c) Valuación intereses a pagar fce

Valor contable $ 464,26
cc IPIM= 445,01/443,90= 1,002500563
Valor hist reexpr $ 465,42 1,16 RECPAM
Valor Cte = R$181,35x2,69= $ 487,83 22,41 RxT

EJERCICIO 1
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

RECPAM $ 1,16
a Intereses a pagar proveed ME $ 1,16
Rdo por Tenencia $ 22,41
a Intereses a pagar proveed ME $ 22,41

3.d) Cancelacion deuda 31-01-16

Intereses a pagar Proveed ME $ 737,25
a Proveed en ME $ 737,25
Proveedores en ME $ 16.877,25
a Banco HSBC $ 16.877,25

4.) "Interes real"

Diferencia entre los intereses pactados y el recpam =
recpam = $ 309,70
intereses = $ 737,25
interes real = $ 427,55

EJERCICIO 1
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 2: PASIVO EN U$S CON UNIDAD DE MEDIDA HOMÓGENEA Y VAL. CORRIENTES

Otorgamiento
ME 118.500,00 15000*7,9
a. Préstamos a Pagar en ME 118.500,00

30/09/2015

Devengamiento 15000*(1,01)^6-15000 922,8 8,41 7.760,77

Int. Pérdidos 7.760,77

a. Int. Negativos a pagar 7.760,77
a. Int. Negativos a pagar 7.760,77
a. ME 7.760,77

FCE (31/10/2015)

Devengamiento 15000*(1,01)-15000 150 8,495 1.274,25

Int. Pérdidos 1.274,25

a. Int. Negativos a Pagar 1.274,25

Ajuste de capital
VO 118.500,00
Coef 1400/1230 1,14
VO reexp 134.878,05
RECPAM 16.378,05

VC 15000*8,495 127.425,00
RxT -7.453,05

RECPAM 16.378,05
a. Préstamos a Pagar 16.378,05
Préstamos a Pagar 7.453,05
a. RxT 7.453,05

EJERCICIO 2
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 3: PASIVO EN M.E. CON UNIDAD DE MEDIDA HOMOG Y VAL. CORRIENTES

Otorgamiento del crédito 31/01/2015

Bco Nacion cta cte en dólares 257.850,00 30000*8,595
Gastos bancarios 12.000,00
Bco Nación cta cte 12.000,00
Pasivo en ME Bco Nación 257.850,00

Devengamiento y pago de intereses 28/02/2015

Calculo de int 2.605,50 30000*0,01*8,685

Intereses pérdidos pasivo ME Bco Nación 2.605,50

Intereses a pagar 2.605,50
Intereses a pagar 2.605,50
Bco Nación c/c U$S 2.605,50

Ajustes a FCE 31/03/2015

Ajuste del valor de la deuda

Saldo contable 257.850,00
Coef (551/543) 1,014732965
Saldo contable reexpresado 261.648,90
REPCAM 3.798,90

REPCAM 3.798,90
Pasivo en ME Bco Nación 3.798,90

Saldo contable reexpresado 261.648,90

Valor corriente 30000*8,72 261.600,00
RxT 48,90

Pasivo en ME Bco Nación 48,90

RxT 48,90

Devengamiento y pago de intereses 31/03 2.616,00 30000*0,01*8,72

Intereses pérdidos pasivo ME Bco Nación 2.616,00

Intereses a pagar 2.616,00
Intereses a pagar 2.616,00
Bco Nación cta cte en dóares 2.616,00

EJERCICIO 3
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 4: PASIVOS EN PESOS SEGÚN NCV

30-Nov
Descuento 9.611,69 10000/1,02^2
Intereses 388,31

Producto A 9.611,69 Registro al compra

Int neg a devengar 388,31
CHPD a pagar 10.000,00 Producto A 10.000,00
CHPD a pagar 10.000,00
FCE 31-Dic
FCE
Dev intereses a tasa pactada 192,23 9611,69*1,02-9611,69 Dev intereses a tasa de mercado
300,00 10000*1,03-10000
Int perdidos 192,23
Int neg a devengar 192,23 Int perdidos 300,00
RxT 300,00
Ajuste a valores corrientes

Saldo contable 9.803,92

Valor corriente 9.708,74 10000/1,03
-95,18

Int neg a devengar 95,18

RxT 95,18

Respuesta: No se hubieran corregido errores:

1 Sobrevaluación del Producto A (activo)
2 Sobrevaluación del pasivo (en importes con vto futuro)
3 No reconocimiento de intereses perdidos
4 A FCE mala medición del RxT del BC
5 Si se hubiera vendido, incidiría en el CV y por ende, en el Rtdo Bruto

respuesta: ajuste por inflación?

No corresponde por tratarse de un rubro monetario.

Respuestas anticipo

Si tiene en stock se mide de acuerdo al valor del activo a entregar + los costos adicionales para ponerlos a
disposición del acreedor.
Como el valor de reproducción es > a las sumas recibidas, corresponde valuar a dicho valor

EJERCICIO 4
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 5: PASIVO EN PESOS S/NCV

COMPRA PROVEEDOR HORCAS 01/12/2015

DATOS DEL PLANTEO:

VALOR CONTADO 125.000,00
VALOR FACTURADO 130.050,00
INTERES A DEVENGAR 5.050,00 TASA 0,02

REGISTRO DE LA COMPRA:

MERCADERÍAS 125.000,00
INTERESES NEG. A DEVENGAR 5.050,00
PROVEEDORES 130.050,00

VALUACIÓN A FCE: 31/12/2015

1) DEVENGAR INTERESES A TASA PACTADA

CAPITAL (CTDO) 125.000,00

TASA 0,02
INTERES DEL MES 2.500,00

INTERESES PERDIDOS 2.500,00

INTERESES NEG. A DEVENGAR 2.500,00

2) MEDICIÓN A FCE:
Al esperar hasta su vencimiento para cancelar la deuda, no hay que realizar otro ajuste.
Queda medido a su costo (valor contado más intereses devengados)

COMPRA PROVEEDOR ALMAFUERTE 01/12/2015

DATOS DEL PLANTEO:

VALOR CONTADO 325.600,00
VALOR FACTURADO 365.844,16
INTERES A DEVENGAR 40.244,16 TASA 0,06

REGISTRO DE LA COMPRA:

MERCDERÍAS 325.600,00
INTERESES NEG. A DEVENGAR 40.244,16
PROVEEDORES 365.844,16

VALUACIÓN A FCE: 31/12/2015

1) DEVENGAR INTERESES A TASA PACTADA

CAPITAL (CTDO) 325.600,00

TASA 0,06

EJERCICIO 5
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

INTERES DEL MES 19.536,00

INTERESES PERDIDOS 19.536,00

INTERESES NEG. A DEVENGAR 19.536,00

2) MEDICIÓN A FCE:
TASA DEL PROVEEDOR SUPERIOR A LA TASA DE OBTENCIÓN DE PMOS

CALCULAR VALOR CORRIENTE:

VALOR AL VENCIMIENTO: 365.844,16
DESCUENTO A TASA DE BANCO 0,03
VALOR CORRIENTE A FCE 355.188,50
VALOR CONTABLE -345.136,00 (V, CTDO MÁS INTERESES DEVENG.)
RXT 10.052,50

RXT 10.052,50
INTERESES NEG. A DEVENGAR 10.052,50

SI SE APLICARA UN MODELO A VALORES CORRIENTES, AMBOS PASIVOS

QUEDARÍAN MEDIDOS A VALOR CORRIENTE, DEBIENDO MODIFICAR SOLO EL DE
HORCAS

EJERCICIO 5
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 6: Anticipo de Clientes

a) ANTICIPO EN U$S QUE NO FIJA PRECIO

RUBRO NO MONETARIO, 1° ajustar UM, después medir TC

1) Ajuste UM
Valor contable - origen mayo 15 87.400,00
Coeficiente IPIM junio / IPIM mayo 1,06
Valor rexpresado 92.942,44
REI 5.542,44

RECPAM 5.542,44
a ANTIC. CLIENTES 5.542,44

2) Medición a FCE s/ TC
Valor contable reexpresado 92.942,44
Anticipo original en U$S 20000
Valor s/ TC a FCE (4,40) 88.000,00
R.por Tenen. 4.942,44

ANTIC. CLIENTES 4.942,44

a RDO X TENENCIA 4.942,44

b) ANTICIPO EN U$S QUE FIJA PRECIO

RUBRO NO MONETARIO, 1° ajustar UM, después medir s/ BS

1) Ajuste UM
Valor contable - origen abril 15 100.000,00
Coeficiente IPIM junio / IPIM abril 1,15
Valor rexpresado 114.736,84
REI 14.736,84

REI 14.736,84
a ANTIC. CLIENTES 14.736,84

2) Medición a FCE s/BS

Valor contable reexpresado 114.736,84
% fijado: venta total 329.600,00 Anticipado: 30,34%
Valor s/ Bs a V. Reposición
Total a 30 d 704000 v.ctdo x % 209.404,15
R.por Tenen. 94.667,31

RTDO POR TCIA 94.667,31

ANTIC. CLIENTES 94.667,31

EJERCICIO 6
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

b) Al tratarse de anticipos que fijan precio, y valuarse a Valores corrientes,

hay autores que expresan que si los esfurezos para la venta de un bien
ya se hicieron y llegaron a buen puerto (el contrato), esos bienes
y el anticipo deben medirse a VNR. El resto de los autores opina que estaría
anticipandose un resultado, ya que los bienes aún no se entregaron. Es decir,
que las opciones serína al Valor de Resposición de los bs o al VNR.

c) Alternativa
Medición a FCE s/BS
Valor contable 100.000,00
% fijado: venta total 329.600,00 Anticipado: 30,34%
Valor s/ Bs a VNR al contado (por la condiciones del contrato)
883.926,46 (105*2000*4,4)/(1,03^45/30)
menos gtos de comercialización (5%) 44.196,32
VNR 839.730,14

Valor del anticipo VNR por el 30,34% 254.774,12

154.774,12

RTDO POR TCIA 154.774,12

a ANTIC. DE CLIENTES 154.774,12

EJERCICIO 6
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO Nº 7: Anticipos de clientes c/Inflación

1.a) Incorporación 18/02/15 Seña u$s 8000

u$s8.000 x 7,59 = $ 60.720,00

ME $ 60.720,00
a Anticipo clientes en ME $ 60.720,00

1.b) Incorporación 02/03/15 Anticipo que fija precio

Partida total = 3.300 x 56= $ 184.800,00
Anticipo que fija precio 60% = $ 110.880,00

Banco HSBC c/c $ 110.880,00

a Anticipo clientes fija precio $ 110.880,00

2.a) Valuación a FCE seña u$s 8000

Ajuste UM
Valor contable $ 60.720,00
cc IPIM=1597/1350= 1,182962963
Valor hist reexpr $ 71.829,51 11.109,51 RECPAM

Valor Cte = u$s8.000x8,44= $ 67.520,00 - 4.309,51 RxT

RECPAM $ 11.109,51
a Anticipo clientes en ME $ 11.109,51
Anticipo clientes en ME $ 4.309,51
aRXT $ 4.309,51

2.b) Valuación a FCE anticipo que fija precio

Ajuste UM
Valor contable $ 110.880,00
cc IPIM=1597/1486= 1,074697174
Valor hist reexpr $ 119.162,42 8.282,42 RECPAM

Costo de reproducción = 3.300x$61x60% = $ 120.780,00

Valor anticipo a FCE = $ 120.780,00 1.617,58 RxT

RECPAM $ 8.282,42
a Anticipo clientes fija precio $ 8.282,42
RXT $ 1.617,58
a Anticipo clientes fija precio $ 1.617,58

EJERCICIO 7
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

Ejercicio 8: Anticipo de Clientes en Pesos y ME s/NCV

Calculo Inicial

Anticipo del exterior U$S 20.000 x 8,41 = $ 168.200,00 Anticipo ME

10 u. x U$S3500x8,41= $ 294.350,00
57,14%

1) Medicion a FCE (31/12/2015)

a) Anticipo Cliente del exterior
Resultado x Tcia. 9.800,00 U$S20.000x8,9 = $ 178.000,00
a Ant.Cliente Ext. 9.800,00 Valor Contable: $ 168.200,00
RxT $ 9.800,00
Como las 10 cajas a entregar deben producirse, el criterio a utilizar es "Sumas recibidas o costo de
reproducción, el mayor"
Suma Recibida u$S20000 = 178.000,00 > 111.994,40 ($19600x10u.x57,14%)

No corresponde otro ajuste

b) Anticipo Cliente nacional
Los 3 pack se encuentran en stock y se encuentra aseg la venta ...la medicion se hará a VNR

Resultado x Tcia. 42,40 Valor Contable $ 12.500,00

a Ant.Cliente Nac. 42,40 (*) Val. Corriente: $ 12.542,40
RxT $ 42,40

(*) (($6700-6700*0,04)x3)x65%)
2) Concreción de la venta Cliente del Exterior
10u. x U$S3550x8,65 = $ 307.075,00
Resultado x Tcia. 2.537,35
a Anticipo de Cliente 2.537,35

Caja 131.612,35
Anticipo de Clientes 175.462,66
a Venta de Mercads. 307.075,00

CMV 196.000,00 307075 x57,14% = $ 175.462,66

a Envases 196.000,00 Valor Contable: $ 178.000,00
Gastos de Comerc. 12.283,00 RxT $ 2.537,35
a G.Com.a pagar 12.283,00
=307.075x0,04 = $ 12.283,00 $19600 x 10u. = $ 196.000,00

EJERCICIO 8
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 9: Préstamo y refinanciación en pesos s/Valores Ctes y U M Heterogénea

2) Solicitud del Préstamo 15-03-15

Caja / Banco $ 200.000,00

a Préstamos Financieros $ 200.000,00

2) Refinanciación, devengamiento de intereses 30-06-15

2.a) Devengamiento de intereses

Intereses perdidos $ 18.735,00

a Préstamos Financieros $ 18.735,00

2.b) Refinanciación
Capital inicial $ 218.735,00
Capital final $ 268.881,16 218735x(1,035)^6
Intereses a devengar $ 50.146,16

Prestamos Financieros $ 218.735,00

Intereses neg a deveng $ 50.146,16
a Documentos a pagar $ 268.881,16

3) Medición a valores corrientes Documento a Pagar

VD de sumas a pagar $ 225.183,74 268881,16/(1,03)^6

Valor contable $ 218.735,00 245.851,07-45.851,07
RXT $ -6.448,74

RxT $ 6.448,74
a Intereses neg a deveng $ 6.448,74

4) Medición final a FCE

Documento a pagar $ 268.881,16
Intereses neg a devengar $ 43.697,42
medición a FCE $ 225.183,74

EJERCICIO 9
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO Nº 10: PASIVOS

PROVEEDOR AA - Segregacion de CFI, Costo de Cancelación
Cálculo de la tasa implícita pactada
46.890 = 44.000 x ( 1 + i)3
i= (46.890/44.000)1/3 - 1
i= 2,14%
Medicion a FCE según tasa pactada
Valor a pagar Proveedor AA 46.890,00
Int neg a devengar (30 dias) 982,42
Valor contable a FCE 45.907,58

Int negativ a devengar 982,42

Int perdidos 1.907,58
a Mercaderias 2.890,00
Por segregacion de cfi y deveng de int

Medicion a FCE según tasa mercado

Valor a pagar Proveedor AA 46.890,00
Descuento 3% 1.406,70
Pagaria anticipadamente 45.483,30 Costo de cancelacion

Valor Contable 45.907,58

Costo de cancelacion 45.483,30
RXT 424,28
Int negativ a devengar 424,28
aRXT 424,28
Por medicion a Costo de Cancelacion

PROVEEDOR BB - Préstamo con tasa inferior a la de mercado

Prestamo recibido = 50.000
Valor a pagar s/tasa pactada = 50.000 (1,01)˄ 4 = 52.030,20
VA a FCE s/tasa mercado= 52.030,20 /(1,04) ˄4 = 44.475,65

Caja 50.000,00
Int. (-) a devengar 7.554,55
a Cta. a Pagar 52.030,20
a Rtado. Prestamo Fciero. 5.524,35
Registracion ptmo s/RT 17 4.5.7

Devengamiento de intereses a FCE

interes 1 mes =44.475,65x0,04= 1.779,03

Int pérdidos 1.779,03

a Int neg a dev 1.779,03
deveng int s tasa mercado

EJERCICIO 10
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

Anticipo de cliente que fija precio

Anticipo = 27.000 / 45.000 = 60%

Caja 27.000,00
a Anticipo de clientes 27.000,00
Registracion anticipo

Medicion Anticipo a FCE

No cuenta con las mercaderías, valuar anticipo a valores de reposicion
Precio de contado + gastos de compra = 33000+ 890=
60% = 20.334,00 Valor Anticipo a val repos merc
27.000,00 Valor Contable anticipo
6.666,00
Anticipo clientes 6.666,00
aRXT 6.666,00
Medicion anticipo a valores de reposic mercad

EJERCICIO 10
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO Nº 11: ANTICIPO DE CLIENTES

Entrega del Anticipo al 20-01-2015

U$S 8000 x 4,98 = $ 39.840,00

Caja $ 39.840,00
Anticipo de clientes $ 39.840,00

Fija precio Valor de venta a momento de anticipo

= U$S 32.500 x 4,98 = $ 161.850,00
Anticipo = $ 39.840,00
Porcentaje que fija precio 24,62%

FCE 31-01-2015

1) Ajuste UM
Valor contable - origen ene/15 39.840,00
Coeficiente IPIM mar / IPIM ene 1,06
Valor rexpresado 42.156,28
RECPAM 2.316,28

RECPAM $ 2.316,28
a Anticipo de clientes $ 2.316,28

2) Valuación a FCE
No tiene mercaderias en stock: valuar anticipo a Costo de reposicion

Valor de reposicion U$S 28000 x 5,53 = $ 154.840,00

Valor Cte anticipo = $ 38.114,46 24,62%

Valor Contable anticipo = $ 42.156,28
RXT $ 4.041,82

Anticipo de clientes $ 4.041,82

RXT $ 4.041,82

Fecha de Venta 15-04-2015

1) Ajuste UM
Valor contable - origen mar/15 $ 38.114,46
Coeficiente IPIM abr / IPIM mar 1,05
Valor rexpresado $ 39.873,59
RECPAM $ 1.759,13

RECPAM $ 1.759,13
a Anticipo de clientes $ 1.759,13

2) Valuación a fecha de venta

Precio de venta = u$s34000 x 5,62= $ 191.080,00
Anticipo s/precio de venta 24,62% $ 47.035,08

Valor Contable Anticipo $ 39.873,59

RXT $ 7.161,49

RXT $ 7.161,49
a Anticipo de clientes $ 7.161,49

EJERCICIO 11
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO 12:
03-Sep 30*44000/120000
44000/120000
Anticipio que fija precio
Cantidad de módulos sobre los que se fijó precio 11
% sobre el total que fija precio 36,667%

Banco 44000
Anticipo que fija precio 44000

14-Sep
Anticipo que no fija precio

ME 9360 2000*4,68
Anticipos en ME 9360

Ajuste anticipo que fija precio

Valor contable 44000

Valor corriente 45320 11*4120
-1320

RxT 1320
Anticipo que fija precio 1320

Valor contable módulos bajo mesada 67500 30*2250

Valor corriente (VNR) 123600 30*4120
RxT 56100

Modulos de bajo mesada 56100

RxT 56100

Anticipo que no fija precio

Valor contable 9360

Valor corriente 9420 2000*4,71
60

RxT 60
Anticipos en ME 60

15-Oct
Ajsute Modulos bajo mesada

Valor contable 123600

Valor corriente (VNR) 126000 4200*30
2400

Modulos de bajo mesada 2400

RxT 2400
CMV 126000
Modulos de bajo mesada 126000

Ajuste anticipo

EJERCICIO 12
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

Valor Contable 45320

Valor Corriente 46200 11*4200
-880

RxT 880
Anticipo que fija precio 880

Valor contado del cheque 48543,69 50000/(1+0,03)

Intereses 1456,31

Anticipo que fija precio 46200

Cheque de pago diferido 50000
Caja 28343,69
Venta 126000 30*4200
Intereses positivos a devengar 1456,31

Si hubiera existencias a FCE de equipamientos de cocina, la resolución sería la misma

ya que el anticipo no fija precio.

EJERCICIO 12
VALUACIÓN CONTABLE - PASIVO (2016)

EJERCICIO N° 13:
1) Toma del Préstamo (01/01/2015)

HSBC c/c 230.000,00

a Préstamo HSBC Ajustable CER 230.000,00

2) FCE (30/06/2015)
Ajuste por inflación: V.O: 230.000,00
Coef. 1,26 IPIM 289.800,00
RECPAM -59.800,00

Valuación a Valores Corrientes

VO: 230.000,00
Cap. Aj con CER 1,19: 273.700,00
Cap. Reexpresado: 289.800,00
R X T -16.100,00
Deveng intereses: 273.700 x [(1,07) - 1] = 19.159,00

RECPAM 59.800,00
a Préstamo HSBC Ajustable CER 59.800,00
a Préstamo HSBC Ajustable CER 16.100,00
a RXT 16.100,00
Intereses Perdidos 19.159,00
a BCO HSBC o Int a Pagar 19.159,00

3) Compra financiada al 01-05-15

Calculo de la tasa implicita en la operación:

i= (76.890 / 68.850)^(1/3) - 1 = 3,75%

Mercaderias 68.850,00
Int neg a devengar 8.040,00
a Proveedores 76.890,00

4) Devengamiento intereses a Tasa Pactada FCE

Int deveng=(68.850*1,0375)^2- 68.850 = 5.260,57

Int perdidos 5.260,57

a Int neg a devengar 5.260,57

5) Valuación a Tasa de Mercado FCE

Valor Corriente= 76.890 / 1,03 = 74.650,49

Valor Contable = 68.850+2581,88 = 74.110,57
RXT 539,92
RXT 539,92
a Int neg a devengar 539,92

EJERCICIO 13