Evolución de La Imposición Sobre La Renta en El Mundo

POLÍTICAS FISCALES Y TRIBUTARIAS EN SECTORES EMPRESARIALES 1
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCIÓN DE POSGRADO
EVOLUCIÓN DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA EN EL MUNDO
PRESENTADO POR:
C.P. ANGELICA MADELYNE TOLEDO SOTELO
LIMA, PERÚ
2021
Tarea N° 3: “Evolución de la imposición sobre la Renta en el mundo”
 Investigue como ha ido evolucionando la imposición sobre la renta desde sus
inicios hasta el presente siglo XXI.
El Impuesto a la Renta es considerado uno de los tributos más relevantes del
mundo, debido al gran porcentaje en la recaudación que abarca a nivel global.
[ CITATION Gar78 \l 3082 ] señala que los orígenes históricos del Impuesto a la
Renta, no son fácilmente ubicables con generalidad, por cuanto los primeros
esbozos se refieren a figuras tributarias que captaban aspectos especiales de
ciertas rentas de algunos capitales.
Como impuesto general, comprensivo de todas las rentas, puede decirse que en el
siglo XIX se introduce en Gran Bretaña, cuyo sistema fiscal dominará a partir de
entonces.
Pero en el resto de los países, es en el siglo XX donde aparecerá y se consolidará,
así, en Norteamérica, luego de una experiencia en 1864 bajo forma de impuesto de
guerra, derogado al fin de la guerra civil, reaparece en una ley de 1894 y es
declarado inconstitucional por la Suprema Corte, basado en que no respetaba la
regia constitucional sobre reparto proporcional de cargas. Realizado un largo
trámite de enmienda constitucional, que levantaba el impedimento emergente del
anterior fallo, en 1913 se sanciona la ley que, con bastantes alteraciones, continua
hasta hoy.
En Francia, es en vísperas de la primera Guerra Mundial que el Ministro Caillaux,
tras ardua polémica parlamentaria, obtiene la aprobación de la ley de 1914, a

partir de la cual el impuesto sobre la renta se incorpora al sistema, sufriendo
posteriormente diversas alternativas.
En España, la segunda mitad del siglo XIX se caracteriza por la existencia de los
llamados "impuestos de producto" (contribución territorial y contribución
industrial y de comercio); pero es solo en 1900 que se entra en el sendero de la
imposición directa sobre la renta, especialmente en materia de sociedades.
En América Latina, la repercusión de este movimiento científico y legislativo se
produce con algún retraso, pudiendo indicarse que entre los años 1920 y 1935 se
asiste a la difusión de este impuesto, quedando incorporado desde entonces a los
sistemas tributarios, en los cuales tiene un peso que varía de país en país, pero en
general puede considerarse de gran trascendencia.
Para comprender la historia de la Tributación en el país, es importante tener
presente que está enmarcada en tres momentos diferentes:
Cuadro N° 1: Historia de la tributación en el Perú
Fundamento: Legislación
Fundamento: Fundamento: Legislación
de la República
Reciprocidad y retribución colonial
Tahuantinsuy democrática
Colonia República
o Contribuyentes: Los
Contribuyentes: Indígenas
Contribuyentes: Runas ciudadanos pagan de
y españoles americanos
acuerdo con la Ley
Destino: Mantenimiento
Destino: Obras públicas y Destino: Obras y servicios
del sistema administrativo
mantenimiento del sistema públicos y mantenimiento
colonial y enriquecimiento
social de las instituciones públicas
de la corona
Fuente: [ CITATION Ama15 \l 3082 ]

El Impuesto a la Renta en el Perú data del año 1934 en que se publicó la primera
Ley del Impuesto a la Renta. Este tributo grava principalmente los ingresos, tanto
de las Personas Naturales (o personas físicas) como de las empresas (sociedades o
personas jurídicas), que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Como ya se dijo anteriormente, este impuesto actualmente conforma
aproximadamente la cuarta parte de la recaudación total de tributos del Gobierno
Central en el Perú.
Se considera que entre todas las modernas formas de imposición es el Impuesto a
la Renta el que con aproximación mayor puede gravar la capacidad real del
contribuyente, y el que puede ser usado con mayor eficacia como instrumento de
modificaciones económicas y sociales, esto sin desconocer la importancia
financiera y también política que hoy reviste el impuesto indirecto sobre el gasto,
impuesto cuyo rendimiento es de los más altos en muchos países.
Los caracteres generales que se le atribuyen son:
a) No ser trasladable. - El impuesto no es susceptible de traslación, por lo que
afecta directa y definitivamente a aquel sobre la cual la ley lo hace recaer. En otras
palabras, en él las condiciones de contribuyente "de jure" y "de facto", coinciden
plenamente.
b) Contemplar la equidad. - El impuesto a la renta contempla la equidad,
entendida está a través del principio de capacidad contributiva.
Como búsqueda de afirmación del postulado de gravar conforme a la capacidad
contributiva, puede ser entendida en dos sentidos: como equidad horizontal o
vertical.
Bajo el concepto de equidad horizontal, se indica que aquellos que estén en igual
situación deben abonar igual gravamen.
Por equidad vertical, se involucra que aquellos que se encuentran a diferente nivel,
deben sufrir imposiciones diferentes. Este postulado no se agota en preconizar un
impuesto proporcional, sino que implica la propuesta de tasas progresivas, donde
la alícuota aumenta más que proporcionalmente ante los aumentos de la base, con
lo cual el impuesto tiende a una redistribución del ingreso.
c) Efecto estabilizador. - En concepciones de política tributaria
preponderantemente preocupadas por neutralizar los ciclos de la economía, se
indica que la estructura progresiva de la tasa otorga buena flexibilidad al
impuesto, por cuanto en situaciones de alza de precios, el impuesto, operando a
tasas más altas, congela mayores fondos de los particulares, y a la inversa, en
épocas de recesión, decreciendo el nivel de ingresos, la tasa baja más rápidamente
que la disminución en la base, con lo cual se liberan mayores recursos.
 Haga un resumen con los acontecimientos más importantes para la
Administración Tributaria. [ CITATION SUN16 \l 3082 ]

Oficin Ley del

Notificaci
a Fortaleci ón
Virtual ESSA Reforma
miento
electrónic
Refor : SOL- LUD / Regalía Tributaria
Registro a
ma SUNA ONP Minera Ley
de Recibo
SUNA T Ley Ley 30506
Trabajadopor
T Operac 27334 28258 res Honorari
2008-2009 2015
2012
2002
1988 1996-1997
Proyecto de App
Factura
Fusión
Creaci Sitio web de
interoperabilidad: SUNAT-
electrónic
con
ón SUNAT y
Constitución de aServicios
y avisos
ADUAN
Sitio Web
empresas en Línea, móviles y
electrónic
AS D.S.
Aduanas
recibo por honorario Nube
os
electrónico y
utilización de la
Cloud Computing
Bibliografía
Amasifuen Reátegui , M. (2015). Importancia de la cultura tributaria en el Perú. Revista
Accounting power for business, 73-90.
García Mullin, J. R. (1978). Impuesto sobre la Renta: Teoría y técnica del impuesto. Buenos
Aires: Centro Interamericano de Estudios Tributarios.
SUNAT. (2016). Memoria Anual. Lima.

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EVOLUCIÓN DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA EN EL MUNDO

Tarea N° 3: “Evolución de la imposición sobre la Renta en el mundo”

 Investigue como ha ido evolucionando la imposición sobre la renta desde sus

inicios hasta el presente siglo XXI.

El Impuesto a la Renta es considerado uno de los tributos más relevantes del

mundo, debido al gran porcentaje en la recaudación que abarca a nivel global.

esbozos se refieren a figuras tributarias que captaban aspectos especiales de

ciertas rentas de algunos capitales.

Pero en el resto de los países, es en el siglo XX donde aparecerá y se consolidará,

así, en Norteamérica, luego de una experiencia en 1864 bajo forma de impuesto de

guerra, derogado al fin de la guerra civil, reaparece en una ley de 1894 y es

declarado inconstitucional por la Suprema Corte, basado en que no respetaba la

regia constitucional sobre reparto proporcional de cargas. Realizado un largo

trámite de enmienda constitucional, que levantaba el impedimento emergente del

En Francia, es en vísperas de la primera Guerra Mundial que el Ministro Caillaux,

tras ardua polémica parlamentaria, obtiene la aprobación de la ley de 1914, a

partir de la cual el impuesto sobre la renta se incorpora al sistema, sufriendo

posteriormente diversas alternativas.

llamados "impuestos de producto" (contribución territorial y contribución

industrial y de comercio); pero es solo en 1900 que se entra en el sendero de la

imposición directa sobre la renta, especialmente en materia de sociedades.

En América Latina, la repercusión de este movimiento científico y legislativo se

asiste a la difusión de este impuesto, quedando incorporado desde entonces a los

general puede considerarse de gran trascendencia.

Para comprender la historia de la Tributación en el país, es importante tener

presente que está enmarcada en tres momentos diferentes:

Cuadro N° 1: Historia de la tributación en el Perú

Fuente: [ CITATION Ama15 \l 3082 ]

de las Personas Naturales (o personas físicas) como de las empresas (sociedades o

personas jurídicas), que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de

una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Como ya se dijo anteriormente, este impuesto actualmente conforma

aproximadamente la cuarta parte de la recaudación total de tributos del Gobierno

Se considera que entre todas las modernas formas de imposición es el Impuesto a

modificaciones económicas y sociales, esto sin desconocer la importancia

impuesto cuyo rendimiento es de los más altos en muchos países.

Los caracteres generales que se le atribuyen son:

a) No ser trasladable. - El impuesto no es susceptible de traslación, por lo que

palabras, en él las condiciones de contribuyente "de jure" y "de facto", coinciden

b) Contemplar la equidad. - El impuesto a la renta contempla la equidad,

entendida está a través del principio de capacidad contributiva.

Como búsqueda de afirmación del postulado de gravar conforme a la capacidad

contributiva, puede ser entendida en dos sentidos: como equidad horizontal o

situación deben abonar igual gravamen.

deben sufrir imposiciones diferentes. Este postulado no se agota en preconizar un

impuesto proporcional, sino que implica la propuesta de tasas progresivas, donde

lo cual el impuesto tiende a una redistribución del ingreso.

c) Efecto estabilizador. - En concepciones de política tributaria

preponderantemente preocupadas por neutralizar los ciclos de la economía, se

indica que la estructura progresiva de la tasa otorga buena flexibilidad al

impuesto, por cuanto en situaciones de alza de precios, el impuesto, operando a

tasas más altas, congela mayores fondos de los particulares, y a la inversa, en

épocas de recesión, decreciendo el nivel de ingresos, la tasa baja más rápidamente

que la disminución en la base, con lo cual se liberan mayores recursos.

 Haga un resumen con los acontecimientos más importantes para la

Administración Tributaria. [ CITATION SUN16 \l 3082 ]