Din 400 Mayo 2010

RUBRO GASTOS
CÓDIGO: 400.00
NOMBRE: GASTOS
DESCRIPCIÓN Comprende las cuentas representativas de los gastos del ejercicio, las cuales se clasifican
en los siguientes grupos: Gastos financieros, Gastos por incobrabilidad y desvalorización
de activos financieros, Otros gastos operativos, Gastos generales y administrativos,
Gastos extraordinarios e Impuesto sobre la renta.
III-400-1
RUBRO GASTOS
GRUPO CODIGO: 410.00
NOMBRE: GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCION Comprende los gastos financieros del ejercicio, tales como intereses y comisiones
generadas por los pasivos de la institución. En general, representa el costo en que
incurre la institución para el financiamiento de sus operaciones.
III-410-1
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
CUENTA CÓDIGO: 411.00
NOMBRE: GASTOS POR CAPTACIONES DEL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados en las captaciones del
público.
No se abre una subcuenta específica para los gastos que correspondan a captaciones del
público restringidas, estos se aplican a la subcuenta que corresponda, según su
modalidad.
Igualmente, se registran en esta cuenta los gastos que se originen por concepto de
derechos y participaciones sobre inversiones en títulos o valores cedidas al público
contabilizados en la cuenta “218.00 - Derechos y participaciones sobre títulos o valores”.
DINÁMICA Se debita:
1. Por los gastos financieros cuando se causan, con crédito a las subcuentas que
correspondan de la cuenta "261.00 - Gastos por pagar por captaciones del
público".
Se acredita:
1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final

del ejercicio.
SUBCUENTAS 411.01 Gastos por depósitos en cuentas corrientes remuneradas
411.02 Gastos por otras obligaciones a la vista
411.03 Gastos por obligaciones por operaciones de mesa de dinero
411.04 Gastos por depósitos de ahorro
411.05 Gastos por depósitos a plazo y certificados de ahorro
411.06 Gastos por títulos valores emitidos por la institución
411.07 Gastos por derechos y participaciones sobre títulos o valores
SUBSUBCUENTAS
411.07.M.01 Títulos o valores para negociar

411.07.M.02 Títulos o valores disponibles para la venta
411.07.M.03 Títulos o valores mantenidos hasta su vencimiento
411.07.M.04 Colocaciones en el Banco Central de Venezuela y operaciones
interbancarias.
411.07.M.05 Otros títulos o valores
III-411-1
CUENTA CODIGO: 412.00
NOMBRE: GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE

VENEZUELA
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos financieros causados en el ejercicio por concepto
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados en las obligaciones con el
Banco Central de Venezuela (BCV).
DINAMICA Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del público".
SUBCUENTAS 412.01 Gastos por obligaciones con el BCV
II-412-1
NOMBRE: GASTOS POR CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

NACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las captaciones y los
financiamientos obtenidos del Banco Nacional de Vivienda y Hábitat.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del público".
SUBCUENTAS 413.01 Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de

Vivienda y Hábitat hasta un año
413.02 Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de

Vivienda y Hábitat a más de un año
III-413-1
NOMBRE: GASTOS POR OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones que se
registran en el grupo "240.00 - Otros financiamientos obtenidos".
SUBCUENTAS 414.01 Gastos por obligaciones con instituciones financieras del país hasta un
año
414.02 Gastos por obligaciones con instituciones financieras del país a más de un
año
414.03 Gastos por obligaciones con instituciones financieras del exterior hasta un
año
414.04 Gastos por obligaciones con instituciones financieras del exterior a más
de un año
414.05 Gastos por obligaciones por otros financiamientos hasta un año
414.06 Gastos por obligaciones por otros financiamientos a más de un año

III-414-1
NOMBRE: GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION

FINANCIERA
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las operaciones
registradas en las cuentas del grupo "250.00 - Otras obligaciones por intermediación
financiera". Al igual que otros gastos causados por operaciones con derivados distintos a
los originados por diferencias en cambio.
SUBCUENTAS 415.01 Gastos por obligaciones por aceptaciones
415.02 Gastos por obligaciones por operaciones de reporto
415.03 Gastos por obligaciones varias por intermediación

financiera
415.04 Gastos en operaciones de cobertura
415.5 Gastos en operaciones con derivados
415.6 Gastos por obligaciones por operaciones de reporto con el Banco Central
de Venezuela (Repos)
III-415-1
NOMBRE: GASTOS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones
subordinadas.
SUBCUENTAS 416.01 Gastos por obligaciones subordinadas
III-416-1
NOMBRE: GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por las obligaciones
contabilizadas en los Grupos “290.00 - Otras obligaciones” y “320.00 – Obligaciones
convertibles en acciones”.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del público".
SUBCUENTAS 417.01 Gastos por otras obligaciones
III-417-1
NOMBRE: GASTOS POR OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el ejercicio por concepto
de intereses, comisiones y otros gastos financieros originados por los saldos acreedores
con otras oficinas y de la institución.
El reconocimiento de ingresos y gastos financieros por los saldos entre oficinas de la

institución es opcional, sin embargo, es conveniente que sea establecido para evaluar la
gestión de cada oficina en particular.
Esta cuenta sólo presenta saldo en los estados financieros elaborados individualmente
para cada oficina, debiendo compensarse con el saldo de la cuenta "516.00 - Ingresos
por oficina principal y sucursales" correspondiente a los ingresos generados en las otras
oficinas que presentan saldos deudores, de manera que en los estados financieros de la
institución consolidados para todas las oficinas estas cuentas queden con saldo cero.
DINAMICA Similar a la establecida para la cuenta "411.00 - Gastos por captaciones del público"
SUBCUENTAS 418.01 Gastos por oficina principal y sucursales

III-418-1
NOMBRE: OTROS GASTOS FINANCIEROS
de comisiones financieras, por líneas de crédito aún no utilizadas, por garantías
contratadas por la institución y todas aquellas otras que no pueden imputarse al costo de
una obligación directa.
Se considera una comisión financiera a aquella generada en una operación mediante la

cual la institución que cobra la comisión asume un riesgo en la misma. En cambio las
comisiones devengadas por servicios recibidos se registran en Gastos operativos
diversos.
También se incluyen en esta cuenta otros gastos financieros diversos que no han sido
especificados en las demás cuentas de este grupo.
SUBCUENTAS 419.01 Comisiones por líneas de crédito obtenidas
419.02 Comisiones por garantías contratadas
419.99 Otros gastos financieros diversos

III-419-1
RUBRO GASTOS
NOMBRE: GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS

FINANCIEROS
DESCRIPCION Comprende los gastos del ejercicio por incobrabilidad y castigo de los créditos directos y
contingentes, así como de otras cuentas por cobrar y los gastos por desvalorización de
inversiones financieras, ya sean éstas para negociar o inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, además se registran las pérdidas permanentes de las inversiones
disponibles para la venta. En general, estos gastos se originan por las provisiones por
incobrabilidad y desvalorización de los activos de carácter financiero y en los ajustes
realizados cuando una pérdida por dicho concepto se vuelve cierta y la provisión resulta
insuficiente.
Se consideran inversiones financieras a las registradas en el grupo "120.00". Quedan

excluidas, por lo tanto, las participaciones en el capital de otras empresas y otras
inversiones diversas.
III-420-1
GRUPO GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS FINANCIEROS
NOMBRE: GASTOS POR INCOBRABILIDAD DE CREDITOS Y OTRAS CUENTAS

POR COBRAR
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos del ejercicio por incobrabilidad de créditos, otras
cuentas por cobrar, rendimientos por cobrar y créditos contingentes. Incluye, por lo
tanto, el efecto en los gastos de la contabilización de provisiones para tales conceptos;
así como, los ajustes por insuficiencia de las mismas.
DINAMICA Se debita:
1. Por la constitución de la provisión.
2. Por los ajustes cuando la provisión resulta insuficiente.
Se acredita:

del ejercicio.
2. Por el reverso de provisiones creadas en exceso en el ejercicio.
SUBCUENTA 421.01 Constitución de provisión para cartera de créditos
SUBSUBCUENTAS
421.01.M.01 Constitución de provisión para la porción del capital

421.01.M.02 Constitución de provisión para los rendimientos
SUBCUENTA 421.02 Constitución de provisión y ajustes para otras cuentas por cobrar
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos del ejercicio por incobrabilidad y ajustes de otras
cuentas por cobrar registradas en el grupo 180.00 “Otros activos”, así como, los gastos
del ejercicio por incobrabilidad de los respectivos rendimientos por cobrar registrados en
la cuenta 145.00 “Rendimientos por cobrar por otras cuentas por cobrar”.
SUBSUBCUENTAS

421.02.M.03 Ajustes a otras cuentas por cobrar
SUBCUENTA 421.03 Constitución de provisión para créditos contingentes

III-421-1
SUBCUENTA 421.04 Constitución de provisión para rendimientos por cobrar por inversiones en
títulos valores
SUBSUBCUENTAS
421.04.M.01 Constitución de provisión para rendimientos por cobrar por inversiones en

títulos valores vencidas
421.04.M.02 Constitución de provisión para rendimientos por cobrar por inversiones en
títulos valores
SUBCUENTA 421.05 Constitución de provisión para comisiones por cobrar
421.06 Constitución de provisión para microcréditos

III-421-2
GRUPO GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
NOMBRE: CONSTITUCIÓN DE PROVISIÓN Y AJUSTES DE DISPONIBILIDADES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos del ejercicio, incluye por lo tanto, el efecto en los
gastos de contabilización de provisión para disponibilidades, así como, los ajustes por
insuficiencia de las mismas.
SUBCUENTAS 423.01 Constitución de provisión de disponibilidades
423.02 Ajustes de disponibilidades
III-423-1
RUBRO GASTOS
GRUPO CÓDIGO: 430.00
NOMBRE: OTROS GASTOS OPERATIVOS
DESCRIPCIÓN Comprende los demás gastos operativos del ejercicio en que ha incurrido la institución,
que no corresponde registrar en los anteriores grupos de este rubro.
Agrupa a las comisiones por servicios recibidos de terceros en operaciones sin riesgo, las
diferencias en cambio por operaciones denominadas en moneda extranjera, los gastos
por operaciones de cambio y arbitraje de moneda extranjera, por bienes realizables, por
inversiones permanentes no financieras, por depreciación y desvalorización de bienes
diversos; así como, otros gastos operativos varios.
III-430-1
GRUPO OTROS GASTOS OPERATIVOS
NOMBRE: COMISIONES POR SERVICIOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran las comisiones causadas en el ejercicio por servicios recibidos
de terceros que no implican riesgo para quien los presta.
Las comisiones originadas por operaciones en las que la otra parte asume riesgos
(financiamientos, garantías, etc.), se registran en el grupo "410.00 - Gastos financieros".
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos por comisiones cuando se causan.
2. Por los gastos por comisiones cuando son pagados directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 431.01 Comisiones por corresponsalía
431.02 Comisiones por giros y transferencias
431.03 Comisiones por cobranzas
431.04 Comisiones por servicios bursátiles
431.05 Comisiones por cámara de compensación
431.99 Comisiones por otros servicios
SUBSUBCUENTAS
431.99.M.01 Cajeros automáticos

431.99.M.02 Tarjetas de crédito
431.99.M.03 Custodia de valores
431.99.M.04 Servicios de fotocopiado
431.99.M.99 Comisiones por otros servicios
III-431-1
NOMBRE: GASTOS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO Y OPERACIONES CON

DERIVADOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos generados por las diferencias en cambio y por
operaciones de cambio y arbitraje de moneda extranjera ya sea al contado o a futuro.
Igualmente se incluyen en estos gastos las diferencias en cambio que resulten de la

traducción de los estados financieros de operaciones en el extranjero de las Sucursales
que son parte integrante de las operaciones de la matriz, cuando se efectúa la
integración lineal (consolidación), de acuerdo a lo señalado en la Declaración de
Principios de Contabilidad No. 12 “Tratamiento Contable de las Transacciones en Moneda
Extranjera y Traducción o Conversión a Moneda Nacional de operaciones en el
Extranjero”.
SUBCUENTAS 432.01 Pérdidas por arbitraje de moneda extranjera
432.97 Diferencias de cambio originadas por las cuentas del activo
SUBSUBCUENTAS
432.97.M.01 Disponibilidades
432.97.M.02 Inversiones en títulos valores
432.97.M.03 Cartera de créditos
432.97.M.04 Intereses y comisiones por cobrar
432.97.M.05 Inversiones en empresas filiales, afiliadas y sucursales
432.97.M.06 Bienes realizables
432.97.M.07 Otros activos
SUBCUENTAS 432.98 Diferencias de cambio originadas por las cuentas del pasivo
SUBSUBCUENTAS
432.98.M.01 Captaciones del público

432.98.M.02 Obligaciones con el Banco Central de Venezuela
432.98.M.03 Captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de Vivienda y Hábitat
432.98.M.04 Otros financiamientos obtenidos
432.98.M.05 Otras obligaciones por intermediación financiera
432.98.M.06 Intereses y comisiones por pagar
432.98.M.07 Acumulaciones y otros pasivos
432.98.M.08 Obligaciones subordinadas
432.98.M.09 Otras obligaciones
III-432-1
NOMBRE: GASTOS POR BIENES REALIZABLES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos incurridos en el ejercicio relacionados con los
bienes realizables, como son la constitución de la provisión y/o apartado, por la tenencia
de los mismos de acuerdo a lo dispuesto en la descripción del grupo "160.00 - Bienes
realizables", por las pérdidas en la venta de estos bienes; así como, los gastos de su
mantenimiento, vigilancia, impuestos, reparaciones y otros.
El resultado por la venta de estos bienes se registra en la correspondiente subcuenta de

esta cuenta si el precio obtenido menos los gastos directos originados en la venta son
inferiores al valor contable del bien, neto de la provisión y/o apartado constituida, caso
contrario se registra en la correspondiente subcuenta de la cuenta "533.00 - Ingresos por
bienes realizables".
DINAMICA Se debita:
1. Por el valor registrado de las pérdidas originadas por la desvalorización de los

bienes realizables al registrar una provisión por ese concepto.
2. Por la constitución de la provisión y/o apartado por la tenencia de estos bienes, a

partir del mes siguiente a la fecha de ingreso a la institución o registro en el grupo
"160.00 - Bienes realizables", de acuerdo a las disposiciones establecidas en la
descripción del mencionado grupo.
3. Por la pérdida en la venta de bienes realizables.
4. Por los gastos de mantenimiento, reparación, vigilancia y por otros conceptos que
no corresponde incorporar los mismos al valor de los bienes.
Se acredita:

del ejercicio.
III-433-1
SUBCUENTAS 433.01 Constitución de provisión y/o apartado para bienes recibidos en pago
433.02 Constitución de provisión y/o apartado para obras en proceso recibidas

en pago
433.03 Constitución de provisión para bienes adquiridos para

arrendamiento financiero
433.04 Constitución de provisión y/o apartado para bienes fuera de uso
433.05 Constitución de provisión y/o apartado para otros bienes realizables
433.06 Gastos por bienes recibidos en pago
433.07 Gastos por obras en proceso recibidas en pago
433.08 Gastos por bienes adquiridos para arrendamiento financiero
433.09 Gastos por bienes fuera de uso
433.10 Gastos por otros bienes realizables
433.11 Gastos de mantenimiento de bienes realizables
433.99 Otros gastos por bienes realizables
III-433-2
NOMBRE: GASTOS POR INVERSIONES EN EMPRESAS FILIALES Y AFILIADAS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos incurridos en el ejercicio relacionados con las
inversiones en empresas filiales y afiliadas originados por la tenencia o la venta de las
mismas, principalmente las pérdidas por participación patrimonial y el castigo de
rendimientos de las inversiones registradas en la cuenta 151.00 - “Inversiones en
empresas filiales y afiliadas”.
DINAMICA Se debita:
1. Por las pérdidas originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de títulos que

acrediten la participación en empresas filiales y afiliadas.
2. Por la constitución de provisión para cubrir otras pérdidas originadas por las
inversiones en empresas filiales y afiliadas, y por el monto de los rendimientos.
3. Por las pérdidas originadas en las ventas de inversiones en empresas filiales y

afiliadas
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 434.01 Pérdidas por participación patrimonial en empresas filiales y afiliadas
434.02 Constitución de provisión para inversiones en empresas filiales y afiliadas
434.03 Pérdidas en venta de inversiones en empresas filiales y afiliadas
III-434-1
NOMBRE: GASTOS POR DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DESVALORIZACIÓN

DE BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos incurridos en el ejercicio originados por la
depreciación, amortización y desvalorización de los bienes diversos de la institución.
1. Por la amortización de los bienes dados en alquiler y por la depreciación de

aquellos asignados para uso del personal.
2. Por las pérdidas originadas por la desvalorización de los bienes diversos.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 435.01 Depreciación de bienes dados en alquiler
435.02 Depreciación de bienes asignados para uso del personal (Esta subcuenta
será eliminada a partir del 1 de julio de 2008)
435.03 Pérdidas por desvalorización de bienes diversos
III-435-1
NOMBRE: GASTOS POR INVERSIONES EN SUCURSALES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos incurridos en el ejercicio originados por las
inversiones en sucursales.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos incurridos por inversiones en sucursales
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 436.01 Participación en los resultados
436.2 Constitución de provisión para inversiones en sucursales
III-436-1
NOMBRE: PERDIDA EN INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos del ejercicio por desvalorización e irrecuperabilidad
de las inversiones. Incluye, por lo tanto, el efecto en los gastos de la contabilización de
provisión para tales conceptos; así como, los ajustes por insuficiencia de las mismas.
Igualmente, en esta cuenta se registran aquellas pérdidas en la valoración de las
inversiones a su valor razonable y las pérdidas en venta de inversiones en títulos valores
generadas por la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros, así como la
amortización de las primas de las inversiones en títulos valores mantenidas hasta su
vencimiento.
1. Por la contabilización de provisión.
2. Por los ajustes cuando la provisión resulta insuficiente.
3. Por las pérdidas incurridas en el valor de las inversiones.
4. Por las pérdidas en venta de inversiones en títulos valores generadas por la

diferencia entre el precio de venta y el valor en libros.
5. Por la amortización de las primas.
Se acredita:

del ejercicio.
2. Por el reverso de exceso de provisión creada en el ejercicio.
SUBCUENTA 438.01 Desvalorización, constitución de provisión y pérdidas de las de

inversiones en títulos valores
SUBSUBCUENTAS
438.01.M.01 Constitución de provisión para inversiones en otros títulos valores

438.01.M.03 Inversiones en títulos valores para negociar
438.01.M.04 Inversiones en títulos valores mantenidas hasta su vencimiento
438.01.M.04.01 Amortización de primas en inversiones en títulos valores mantenidas
hasta su vencimiento
438.01.M.04.02 Otras pérdidas en inversiones en títulos valores mantenidas hasta su
vencimiento
III-438-1
SUBSUBCUENTAS
438.01.M.05 Inversiones en títulos valores disponibles para la venta
DESCRIPCIÓN En esta subsubcuenta se reclasifica el saldo deudor de la cuenta 371.00 “Ganancia o

pérdida no realizada en inversiones en títulos valores disponibles para la venta” al
momento de la venta.
En esta subsubcuenta también se contabiliza el saldo deudor de la cuenta 371.00

“Ganancia o pérdida no realizada en inversiones en títulos valores disponibles para la
venta” al momento de la transferencia a la categoría de inversiones en títulos valores
para negociar.
Igualmente, se contabiliza la amortización del saldo deudor de la cuenta 371.00

“Ganancia o pérdida no realizada en inversiones en títulos valores disponibles para la
venta” si la transferencia es a la categoría de inversiones en títulos valores mantenidas
hasta su vencimiento.
Asimismo, se registran en esta subsubcuenta, las pérdidas en venta de las inversiones en

títulos valores disponibles para la venta generadas por la diferencia entre el precio de
venta y el valor en libros.
SUBSUBCUENTAS
438.01.M.06 Desvalorización permanente de las inversiones en títulos valores

disponibles para la venta
438.01.M.07 Desvalorización permanente de las inversiones en títulos valores
mantenidas hasta su vencimiento
438.01.M.08 Constitución de provisión para inversiones en títulos valores vencidas
438.01.M.09 Inversiones de disponibilidad restringida
III-438-2
NOMBRE: GASTOS OPERATIVOS VARIOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos operativos diversos que no corresponde registrar
en ninguna de las anteriores cuentas de este grupo.
DINAMICA Se debita:
1. Por los otros gastos operativos incurridos.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 439.01 Sanciones por incumplimiento de disposiciones legales y normativas
439.02 Pérdidas por programas especiales
439.3 Constitución de Provisión para Otros Activos
439.04 Gastos de prevención integral contra la legitimación de capitales
439.99 Gastos operativos varios
SUBSUBCUENTAS
439.99.M.01 Pérdida en cobranzas

439.99.M.02 Apartado para contingencias futuras
439.99.M.03 Mantenimiento de cajeros automáticos
439.99.M.04 Centro de atención telefónica
439.99.M.05 Sistema electrónico de transacciones
439.99.M.06 Gastos de registro por aumento de capital social
439.99.M.99 Otros gastos operativos
III-439-1
RUBRO GASTOS
NOMBRE: GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
DESCRIPCION Comprende los gastos del ejercicio incurridos por concepto de personal, servicios
externos, traslados y comunicaciones; así como, gastos de seguros, mantenimiento y
reparaciones, depreciación y desvalorización de bienes de uso, amortización de gastos
diferidos y otros gastos por servicios generales necesarios para el desarrollo de las
actividades de la institución.
III-440-1
GRUPO GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
NOMBRE: GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio por concepto de
remuneraciones al personal de la institución y otros gastos derivados de la relación
contractual entre la institución como empleador y su personal. Se incluyen también las
remuneraciones a los directores de la institución.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos de personal cuando son causados.
2. Por los gastos de personal cuando se pagan directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 441.01 Sueldos de personal permanente
441.02 Sueldos de personal contratado
441.03 Sueldos de personal en período de prueba
441.04 Pasantías
441.05 Suplencias
441.06 Utilidades y bonificaciones
441.07 Horas extras
441.08 Bonos por horas extras
441.09 Bonos por decreto
441.10 Bono especial de cajeros
III-441-1
SUBCUENTAS 441.11 Bonos de incentivos
441.12 Vacaciones
441.13 Primas
441.14 Dietas de directores
441.15 Viáticos y asignaciones por viajes
441.16 Comisiones por cobranzas
441.17 Otras comisiones al personal
441.18 Gastos de representación
441.19 Otras retribuciones
441.20 Aportes al sindicato
441.21 Prestaciones sociales del personal
441.22 Aportaciones patronales
441.23 Intereses sobre prestaciones sociales
441.24 Actividades recreativas y deportivas
441.25 Atenciones y eventos especiales al personal
441.26 Uniformes
441.27 Capacitación
441.28 Otros gastos de Protección social del personal
441.29 Seguros para el personal
441.99 Otros gastos de personal
SUBSUBCUENTAS
441.99.M.01 Gastos de alimentación

441.99.M.02 Gastos de transporte
441.99.M.99 Otros gastos de personal
III-441-2
NOMBRE: GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio por concepto de la
contratación de servicios externos brindados por empresas o personas sin relación de
dependencia con la institución.
No se incluyen en esta cuenta las comisiones por servicios recibidos de otras

instituciones.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos por servicios externos cuando son causados.
2. Por los gastos por servicios externos cuando son pagados directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 442.01 Servicios de vigilancia y protección
442.02 Servicios de transporte y custodia de valores
442.03 Servicios de información
442.04 Servicios de aseo, limpieza y fumigación
442.05 Asesoría jurídica
442.06 Asesoría técnica y gerencial
442.07 Auditoría externa
442.08 Consultoría externa
442.99 Otros servicios externos contratados
SUBSUBCUENTAS
442.99.M.01 Licencia – mantenimiento de software

442.99.M.02 Servicios de compensación
442.99.M.99 Otros servicios externos contratados
III-442-1
NOMBRE: GASTOS DE TRASLADOS Y COMUNICACIONES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio relacionados con traslados
y comunicaciones.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos de traslado y comunicaciones cuando son causados.
2. Por los gastos de traslado y comunicaciones cuando se pagan directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 443.01 Pasajes y transporte
443.02 Teléfonos, telex, fax
443.03 Combustibles
443.99 Otros gastos de traslados y comunicaciones
SUBSUBCUENTAS
443.99.M.01 Acceso a Internet

443.99.M.02 Mudanzas y otros traslados
443.99.M.03 Servicios de busca personas
443.99.M.04 Servicios de radio portátil
443.99.M.99 Otros gastos de traslados y comunicaciones
III-443-1
NOMBRE: GASTOS DE SEGUROS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio relacionados con la
contratación de seguros con Empresas Aseguradoras.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos de seguros cuando son causados.
2. Por los gastos de seguros cuando se pagan.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 444.01 Seguros para bienes de uso
444.02 Seguros para bienes realizables
444.03 Seguros para bienes diversos
444.04 Seguro sobre fidelidad y fiel cumplimiento
444.05 Seguro sobre dinero y valores
444.99 Otros seguros

III-444-1
NOMBRE: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio relacionados con
impuestos y otras contribuciones a cargo de la institución.
1. Por los gastos de impuestos y contribuciones cuando son causados.
2. Por los gastos de impuestos y contribuciones cuando se pagan.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 445.01 Impuestos municipales
445.02 Impuesto al débito bancario
445.03 Impuesto a las transacciones financieras
445.99 Otros impuestos y contribuciones
III-445-1
NOMBRE: MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos causados en el ejercicio relacionados con el
mantenimiento y reparación a la infraestructura física con que cuenta la institución para
la realización de sus operaciones, a los bienes dados en alquiler y a los bienes asignados
para uso del personal.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos de mantenimiento y reparaciones cuando son causados.
2. Por los gastos de mantenimiento y reparaciones cuando son pagados

directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 446.01 Mantenimiento y reparaciones para bienes de uso
446.02 Mantenimiento y reparaciones para bienes diversos
446.03 Condominio
III-446-1
NOMBRE: DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES DE USO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la depreciación del ejercicio de los bienes de uso de la
institución registrados en el grupo del activo del mismo nombre.
1. Por la depreciación mensual de los bienes de uso.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 447.01 Depreciación de edificaciones e instalaciones
447.02 Depreciación de mobiliario y equipos
SUBSUBCUENTAS
447.02.M.01 Depreciación de mobiliario y equipos
447.02.M.02 Depreciación de equipos relativos al proyecto de incorporación

del Chip
SUBCUENTAS 447.03 Depreciación de equipos de transporte
447.04 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
447.05 Pérdidas por desvalorización de bienes de uso
447.06 Depreciación de equipos para la reconversión monetaria
III-447-1
NOMBRE: AMORTIZACIÓN DE GASTOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la amortización, que corresponde realizar en el ejercicio, de

gastos diferidos, registrados en el grupo de otros activos, con el mismo nombre.
1. Por la amortización mensual de los gastos diferidos.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 448.01 Amortización de gastos de organización e instalación
448.02 Amortización de mejoras a propiedades tomadas en alquiler
448.03 Amortización de software
448.05 Amortización de plusvalía
448.06 Amortización de otros gastos diferidos
448.7 Amortización de licencias compradas
448.8 Amortización de gastos por la reconversión monetaria
SUBSUBCUENTAS
448.08.M.01 Asesorías
448.08.M.02 Publicidad
448.08.M.03 Seguridad
448.08.M.04 Software
448.08.M.05 Adiestramiento, viáticos y otros gastos de personal
448.09 Amortización de gastos relativos al proyecto de incorporación

del Chip
SUBSUBCUENTAS
448.09.M.01 Asesorías
448.09.M.02 Publicidad
448.09.M.03 Adiestramiento, capacitación y otros gastos de personal
448.09.M.04 Adecuación de espacios físicos
448.09.M.05 Sustitución o reemplazo de las tarjetas de débito y crédito
448.09.M.06 Software
448.09.M.07 Licencias compradas
III-448-1
NOMBRE: OTROS GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los gastos generales y de administración causados en el

ejercicio, no contemplados específicamente en las anteriores cuentas de este grupo.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos generales y administrativos cuando son causados.
2. Por los gastos generales y administrativos cuando se pagan directamente.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 449.01 Agua, electricidad y gas
449.02 Alquiler de bienes
449.03 Arrendamiento de bienes de uso
449.04 Otros gastos de infraestructura
449.05 Papelería y efectos de escritorio
449.06 Materiales y útiles de aseo
449.07 Portes y estampillas fiscales
449.08 Gastos por emisión e impresión de títulos valores
449.09 Gastos legales
449.10 Suscripciones
449.11 Propaganda y publicidad
449.12 Aportes al Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria
449.13 Aportes a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
449.14 Aportes a la Asociación bancaria
449.15 Aportes a otras instituciones
449.16 Multas
449.17 Relaciones públicas
449.99 Gastos generales diversos

III-449-1
RUBRO GASTOS
NOMBRE: GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCION Comprende los gastos causados en el ejercicio, originados en operaciones atípicas o

eventos excepcionales.
III-450-1
GRUPO GASTOS EXTRAORDINARIOS
NOMBRE: GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registran las pérdidas netas originadas por operaciones atípicas o
eventos excepcionales, como lo son aquellas originadas en siniestros no cubiertos por
seguros, etc.
DINAMICA Se debita:
1. Por los gastos extraordinarios generados en el ejercicio.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTAS 451.01 Donaciones efectuadas por la institución
451.02 Pérdidas por siniestros
451.03 Pérdidas por robos, asaltos y fraudes
451.99 Otros gastos extraordinarios

III-451-1
RUBRO GASTOS
NOMBRE: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DESCRIPCION Comprende los gastos causados en el ejercicio por concepto del impuesto sobre la renta,
o activos empresariales.
III-470-1
GRUPO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NOMBRE: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DESCRIPCION En esta cuenta se registra el gasto causado en el ejercicio por concepto de impuesto
sobre la renta que grava la utilidad del ejercicio.
DINAMICA Se debita:
1. Por el gasto por impuesto sobre la renta, cuando se causa.
Se acredita:

del ejercicio.
SUBCUENTA 471.01 Impuesto sobre la renta
471.02 (Impuesto sobre la renta diferido activo)
471.03 Impuesto sobre la renta diferido pasivo

III-471-1
GRUPO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NOMBRE: IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES
ELIMINADA
III-472-1
GRUPO GASTOS
NOMBRE: PÉRDIDA MONETARIA DEL EJERCICIO
ELIMINADA
III-480-1
GRUPO GASTOS
NOMBRE: PÉRDIDA MONETARIA DEL EJERCICIO
ELIMINADA
III-481-1

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RUBRO GASTOS

GRUPO CODIGO: 410.00

NOMBRE: GASTOS FINANCIEROS

CUENTA CÓDIGO: 411.00

NOMBRE: GASTOS POR CAPTACIONES DEL PÚBLICO

1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final

SUBCUENTAS 411.01 Gastos por depósitos en cuentas corrientes remuneradas

411.02 Gastos por otras obligaciones a la vista

411.03 Gastos por obligaciones por operaciones de mesa de dinero

411.04 Gastos por depósitos de ahorro

411.05 Gastos por depósitos a plazo y certificados de ahorro

411.06 Gastos por títulos valores emitidos por la institución

411.07 Gastos por derechos y participaciones sobre títulos o valores

411.07.M.01 Títulos o valores para negociar

CUENTA CODIGO: 412.00

NOMBRE: GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE

SUBCUENTAS 412.01 Gastos por obligaciones con el BCV

CUENTA CÓDIGO: 413.00

NOMBRE: GASTOS POR CAPTACIONES Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

SUBCUENTAS 413.01 Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de

413.02 Gastos por captaciones y obligaciones con el Banco Nacional de

CUENTA CODIGO: 414.00

NOMBRE: GASTOS POR OTROS FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS

414.05 Gastos por obligaciones por otros financiamientos hasta un año

414.06 Gastos por obligaciones por otros financiamientos a más de un año

CUENTA CODIGO: 415.00

NOMBRE: GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES POR INTERMEDIACION

SUBCUENTAS 415.01 Gastos por obligaciones por aceptaciones

415.02 Gastos por obligaciones por operaciones de reporto

415.03 Gastos por obligaciones varias por intermediación

415.04 Gastos en operaciones de cobertura

415.5 Gastos en operaciones con derivados

CUENTA CODIGO: 416.00

NOMBRE: GASTOS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS

SUBCUENTAS 416.01 Gastos por obligaciones subordinadas

CUENTA CÓDIGO: 417.00

NOMBRE: GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES

SUBCUENTAS 417.01 Gastos por otras obligaciones

CUENTA CODIGO: 418.00

NOMBRE: GASTOS POR OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES

El reconocimiento de ingresos y gastos financieros por los saldos entre oficinas de la

SUBCUENTAS 418.01 Gastos por oficina principal y sucursales

CUENTA CODIGO: 419.00

NOMBRE: OTROS GASTOS FINANCIEROS

Se considera una comisión financiera a aquella generada en una operación mediante la

SUBCUENTAS 419.01 Comisiones por líneas de crédito obtenidas

419.02 Comisiones por garantías contratadas

419.99 Otros gastos financieros diversos

GRUPO CODIGO: 420.00

NOMBRE: GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS

Se consideran inversiones financieras a las registradas en el grupo "120.00". Quedan

CUENTA CODIGO: 421.00

NOMBRE: GASTOS POR INCOBRABILIDAD DE CREDITOS Y OTRAS CUENTAS

1. Por la constitución de la provisión.

2. Por los ajustes cuando la provisión resulta insuficiente.

1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final

2. Por el reverso de provisiones creadas en exceso en el ejercicio.

SUBCUENTA 421.01 Constitución de provisión para cartera de créditos

421.01.M.01 Constitución de provisión para la porción del capital