REGIMENES ADUANEROS

1.) RÉGIMEN ADUANERO:

Tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al control de las
aduanas, de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros según la
naturaleza y objetivo de la operación.

2.) REGIMENES ESPECIALES LIBERATORIOS:

Son regimenes aduaneros en los cuales se conceden liberaciones de
gravámenes, y que a su vez, están sometidos a trámites,
procedimientos administrativos y controles fiscales diferentes a los que
ordinariamente se aplican a las operaciones aduaneras

3.) PROCEDIMIENTOS DE LOS REGÍMENES LIBERATORIOS:

3.1) Definición de Exención:

El Artículo 73 del Código Orgánico Tributario, define la exención
así: Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria otorgada por la Ley. Ejemplo: LEY DE IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y DONACIONES

3.2) Definición Exoneración:

El artículo 73 del Código Orgánico Tributario vigente establece,
en su segundo párrafo lo siguiente: Exoneración es la dispensa total o
parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder
Ejecutivo en los casos autorizados por la Ley..EJEMPLO:

4
3.4) DIFERENCIAS ENTRE EXENCIÓN Y EXONERACIÓN
 La diferencia estriba en que la Exención es otorgada por la Ley, es decir
sancionada por la Asamblea Nacional, en cambio la Exoneración es
otorgada por el Ejecutivo Nacional.
 La Exención tiene un carácter temporal, es decir, tiene más duración en el
tiempo, en cambio la Exoneración tiene una duración determinada, por poco
tiempo.

3.5) PROCEDIMIENTO PARA LA EXONERACIÓN POR DECRETO

DEL EJECUTIVO
 Formulario de Relación Descriptiva en original y dos (2)
copias emitido por el Ministerio de la Secretaría de la Presidencia
donde se especifiquen los siguientes datos :Nº de la Relación,
Lugar de Procedencia, Destino de las Mercancías, Unidades de
Mercancías, descripción de las mercancías (denominación
comercial y/o técnica en idioma castellano), clasificación y
gravamen arancelario de las mercancías, valor CIF en bolívares
(costo, seguro y flete), peso bruto de las mercancías, aduana de
entrada.

 Copia de la Orden de Compra o Factura Comercial.Remisión

a la Intendencia Nacional de Aduanas, División de Operaciones
Aduaneras, Departamento de Liberación de Gravámenes

Aprobada la misma será remitida a la Aduana de retiro de las

mercancías, sin que se expida la planilla de liquidación.

5
 El Decreto N° 2.429, mediante el cual se exonera del pago del
Impuesto al Valor Agregado, bajo los términos y condiciones establece
que las importaciones y venta de bienes muebles y las prestaciones de
servicios, que se realicen con ocasión de los proyectos a ser ejecutados
en el marco de los acuerdos y convenios de cooperación técnica y
financiera internacional reembolsable, que la República Bolivariana de
Venezuela suscriba con otros países con organismos internacionales o
con cualquier otro ente susceptible de ofrecer dicha cooperación,
publicado en Gaceta Oficial N° 37.733 de fecha 16 de julio de 2003,
entra en vigencia al día siguiente de su publicación en Gaceta Oficial y
el beneficio tendrá una duración de cinco (5) años.

3.6) CONDICIONES EXONERACIONES

 Sólo podrán ingresar las mercancías que hayan cumplido
previamente con la obtención de los permisos, certificados y
registros establecidos en la legislación sanitaria, agrícola y
pecuaria, sustancias estupefacientes y psicotrópicas y productos
esenciales, armas y explosivos, cuando sea procedente.

 No serán procedentes cuando exista producción suficiente y

adecuada, previo informe del órgano competente.

 Sólo será utilizado por el beneficiario y a los fines considerados

para la concesión de la liberación (lo contrario multa 116 LOA).

 La exoneración podrá comprender las tasas aduaneras cuando

sea debidamente justificada.

6
3.7) REQUISITOS EXONERACIONES
 Original del Certificado de Insuficiencia Nacional o Certificado de
No Producción Nacional vigente, emanado del Ministerio de
Producción y el Comercio o Agricultura y Tierras, el cual debe
amparar exclusivamente a los bienes objeto de la solicitud.

 Copia de la Aprobación del Órgano Contralor del Organismo

respectivo.

 Carta de la Dirección de Planificación y Presupuesto

acompañada de un informe debidamente justificado y firmado,
en el que se verifique la no disposición presupuestaria para la
cancelación de los impuestos aduaneros, tasas y contribuciones
especiales.

 Copia los Estatutos.

4) NORMATIVA DE LOS REGIMENES:

4.1) Ley Orgánica de Aduanas en su Artículo del 89 al 94,
establece:
Articulo 89. Efectos pertenecientes al Presidente de la República.
(Exención).
Articulo 90. Mercancías destinadas a fines específicos. (Exención).
Articulo 91. El Ejecutivo Nacional por órgano de la Administración
Pública, autoriza la administración central y descentralizada de los
funcionarios, diplomáticos nacionales y extranjeros. (Exonerados).
Articulo 92. Tratados Internacionales. (Exoneración).
Artículo 93. Utilización exclusiva del Beneficiario. (Exoneración)

7
Artículo 94. Estas serán desarrolladas en reglamento al efecto.

4.2) El Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas en sus

Artículos antes mencionados sobre los Regimenes de Liberación,
Suspensión y Otros Regímenes Aduaneros Especiales establecen que
son otorgados a:
 Presidente de la República
 4.3) Previstas en Leyes Especiales
_ Ley del BCV
_ Ley Orgánica del Turismo
_ Ley de Reactivación de la Marina Mercante
_ Ley de Aviación Civil
_ Ley del Cuerpo de Bomberos y Bomberas

4.4) LEYES RELACIONADAS

Impuesto al Valor Agregado
Estarán exentos del IVA:
 Las importaciones y las ventas de los siguientes bienes y
servicios:
 Los alimentos y productos para consumo humano que se
mencionan a continuación:
 Productos del reino vegetal en su estado natural,
considerados alimentos para el consumo humano, y las
semillas certificadas en general, material base para la
reproducción animal e Insumos biológicos para el sector
agrícola y pecuario.

8
 Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos,
pollitas y pollonas para la cría, reproducción y producción
de carne de pollo y huevos de gallina.
 Arroz.
 Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas y otros.

9
 REPOSICIÓN CON FRANQUICIA ARANCELARIA

1.) CONCEPTO
Se entiende por Reposición con Franquicia Arancelaria al
régimen aduanero que permite importar, por una sola vez, con
liberación del pago de los impuestos de importación, mercancías
equivalentes en cantidad, descripción, calidad y características
técnicas, a aquellas respecto a las cuales fueron pagados los
impuestos de importación, y que fueron utilizadas en la producción de
mercancías exportadas previamente, con carácter definitivo. (Artículos
61 al 65 del Reglamento de la L.O.A. sobre los Regímenes ...
Gaceta Oficial No. 5129 Extraordinario del 30-12-96).

2) Características de la Reposición con Franquicia Arancelaria

 Es un instrumento de Política Aduanera
 Promueve el desarrollo de la Industria Interna
 Promueve la actividad de exportación
 Es una opción de Incentivo Fiscal más rápida

3.) PROCEDIMIENTO:

 Solicitar y llenar la solicitud de tráfico de perfeccionamiento ante

la Gerencia de Aduanas del SENIAT y entregarla junto con los
siguientes documentos:
 Copia de la Declaración de Aduanas para la importación y sus
anexos.
 Copia de la Declaración de Aduanas para la exportación y sus
anexos.

10
  Los documentos contemplados en el artículo 44 del Reglamento
de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los regímenes de
Liberación, Suspensión y otros Regímenes Aduaneros Especiales.
Además de lo anterior, el solicitante deberá tomar en
cuenta los puntos Informativos que a continuación se
reseñan:
 Las mercancías importadas que vayan a ser utilizadas dentro de
este régimen, deberán declararse por separado con indicación de
que están sujetas al régimen.
 La descripción, calidad, características y cantidad de las
mercancías importadas serán determinadas por el Ministerio de
la Producción y El Comercio a solicitud de la Gerencia de
Aduanas del SENIAT.
 Se anexará a la Declaración de Aduanas, la documentación que
permita demostrar las cantidades de mercancía, cuya liberación
de impuestos de importación sea solicitada.
 El plazo para el ingreso de la mercancía bajo este régimen no
deberá ser mayor de 180 días continuos, contados a partir de la
fecha de autorización. La solicitud para obtener la autorización
deberá presentarse en un lapso de treinta (30) días contados a
partir de la fecha de registro de la Declaración de Aduanas de
Exportación.

4.) TIEMPO ESTIMADO PARA SU OTORGAMIENTO:

El tiempo estimado para otorgar dichas autorizaciones es de veinte

(20) días hábiles, contados a partir de la fecha de recepción de la

11
documentación completa y elaborada según de las directrices
correspondientes.

5.) UNIDAD RESPONSABLE:

Gerencia de Aduanas, División de Operaciones Aduaneras - Unidad

de Regímenes Especiales, Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT).

6.) Base Legal:

 Ley Orgánica de Aduanas (1978).

 Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los regímenes
de liberación, suspensión y otros Regímenes aduaneros
especiales Gaceta Ext. 5.129 del 30/12/96.
 Ley de Impuestos al Valor Agregado.

12
 RÉGIMEN DE SUSTITUCIÓN DE MERCANCÍAS

1.) CONCEPTO:
Es el régimen aduanero que permite introducir al territorio
aduanero nacional con liberación de impuesto, mercancías extranjeras
que reemplazan a aquellas previamente nacionalizadas, que por haber
resultado defectuosas o con diferentes especificaciones a las
convenidas, deben retornar al extranjero. (Articulo 331 al 338 del
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas, artículos 100 al
104 del Reglamento de la Ley Orgánica sobre Regímenes de
Liberación, Suspensión y otros Regímenes Aduaneros
Especiales.

2.) TRÁMITES QUE DEBE REALIZAR EL INTERESADO:

 Presentar la Solicitud de Sustitución de Mercancía ante la
División de tramitación de la Gerencia de la Aduana Principal a
utilizar dentro el plazo de Un año(1), contado a partir de la fecha
de nacionalización de las mercancías que serán sustituidas,
acompañadas de los siguientes recaudos:
 Informes o documentos técnicos se pruebe el daño, defecto o la
diferencia de las especificaciones
 Documento donde se compruebe la existencia de garantía o el
compromiso del proveedor extranjero de sustituir las mercancías
 Declaración de importación y sus anexos correspondientes a las
mercancías que serán sustituidas (regl. R.L.S Y R.A.E ART.101)

3.) QUE DEBE SEÑALAR LA AUTORIZACIÓN

13
  La aduana de salida de las mercancías que serán sustituidas y
las marcas, números de series, u otras señales o formas que
permitan identificarlas en el acto de reconocimiento
 EL plazo para efectuar la importación correspondiente, el cual no
podra exceder de ciento ochenta días (180) días continuos
contados a partir de la fecha de la respectiva autorización
 La aduana de netrada de las mercancías amparadas bajo este
régimen (Regl. R.L.S Y R.A.E ART.104)

4.) DIFERENCIAS DE IMPUESTOS:

En caso de que las mercancías que se importen en sustitución de
otras que tengan impuestos mayores aplicados a las originalmente
importadas, la aduana exigirá el pago de la diferencia de impuesto

5.) AUTORIZACIÓN DE LAS MERCANCÍAS SUJETAS A ESTE

RÉGIMEN PARA Q UE SEAN DESTRUIDAS
Previa solicitud del interesado, las mercancías sujetas a este
régimen, podrán ser destruidas bajo control de la autoridad aduanera.
De igual forma los desperdicios o desechos resultantes de la
destrucción, que sean comercializables, daran lugar al pago de los
impuestos de importación correspondientes a sus ubicaciones
arancelarias vigentes para el momento de su destrucción (Regl. R.L.S Y
R.A.E ART.104)





14
  ALMACENES LIBRES DE IMPUESTOS
DUTY FREE SHOPS

1.) CONCEPTO:
Es el Régimen mediante el cual, se autoriza a los
establecimientos comerciales ubicados en las zonas primarias de las
aduanas.

2.) Condiciones, Requisitos, Derechos y Obligaciones del

Régimen de Almacenes Libres de Impuestos
 Se puede autorizar el funcionamiento de Almacenes libres de
impuestos (DUTY FREE SHOPS) a bordo de vehículos
pertenecientes a líneas aéreas o marítimas de transporte de
pasajeros que cubran rutas internacionales.
 Las mercancías introducidas a los almacenes regulados,
quedarán liberadas a las restricciones para la importación.
 Los representantes autorizados deberán llevar un control de
ventas.

15
 PROVISIONES DE A BORDO

1.) CONCEPTO:
Es el Régimen Aduanero, que permite el ingreso, bajo potestad
aduanera, de los vivieres y provisiones liberados de pago impuesto
libre de importación destinados al uso y consumo de los pasajeros y
tripulantes de vehículos que realicen transporte internacional de carga
o pasajeros, también pueden ingresar bajo este regimenes los
materiales de reparación y accesorios para dichos vehículos

2.) Condiciones Requisitos, Derechos y Obligaciones del Régimen

de Provisión de a Bordo.
1. Las Empresas de Transporte Nacional Acuático o Aéreo que
operen en el país, y las empresas de Servicio que presten servicio
e esta en puertos o Aeropuertos pueden introducir como
provisiones de a Bordo, libres de impuestos de importación, y
para uso exclusivo de las mismas, entre otras las siguientes
mercancías: Repuestos y Accesorios, Herramientas Especiales,
Materia de Arranque y Carretones , Motores Instrumentos de A
Bordo, Escalas de Embarque, Equipo especial para el Servicio de
mesa , Vehículos para trasladar y cargar equipajes,
mercancías , equipos y suministro, entre otras.

2. Las Mercancías objetos de este régimen no le serán exigibles el

cumplimiento de la restricción que se aplican a la importación o
exportación. Salvo las de prohibida importación, sanitarias o de
seguridad y Defensa.

16
3. Las empresas beneficiarias de este régimen tienen las siguientes
Obligaciones:
a) Disponer de locales apropiados donde permanecerán
depositadas las mercancías importadas.
b) Mantener las Medidas de Seguridad.
c) Llevar actualizado un libro de registro y control autorizado por
la aduanan donde se deje constancia de los ingresos de
mercancías, efectos sustituidos, usos, reexportaciones,
nacionalizaciones.
d) Facilitar las labores de fiscalización de los funcionarios
competentes, así como las labores de control propias de la
aduana.
4. La autorización para introducir mercancías debe solicitarse ante
la aduana por la cual se introducen las mercancías cuando se
trata de las empresas de transporte.
5. cuando se trata de empresas que presten servicios en puerto y
aeropuertos a líneas de transporte internacional acuático o
aéreo, deben obtener previamente autorización de la Intendencia
de Aduanas del SENIAT las cuales se deben anexar los recaudos
exigidos para tal solicitud.
6. la mercancía objeto de esta régimen no deben salir de la zona
primaria de la aduana a la cual hubieren arribado, salvo en los
casos siguientes:
a) Cuando se trata de las mercancías como, cartas de porte o
notas de consignación, y documentos relativos al peso y al
centraje.

17
 b) Cuando las mercancías vayan a ser objeto de
nacionalización previo cumplimiento de los tramites
aduaneros ordinarios que fueren aplicables.
c) Cuando los mercancías vayan a ingresar por una aduana
distinta a la del puerto o aeropuerto en el cual sean
utilizadas, en cuyos caso se debe aplicar el régimen de
transito aduanero.
7. Para la desincorporación o destrucción de las mercancías
sustituidas que se encuentren depositadas bajo este régimen, las
empresas beneficiarias deben solicitar la correspondiente
autorización de la aduana donde operen

4.) Consecuencias Jurídicas

1. La Intendencia de Aduanas del SENIAT puede revocar el

benéfico de liberación a las empresas que incumplan las
obligaciones del Régimen de Provisiones de a Bordo, sin perjuicio
de las sanciones que fueran aplicables.

2. La descarga o embarque de mercancías en general, de

suministros, repuestos, provisiones de a bordo, combustible,
lubricantes y otras destinadas al uso o consumo a bordo de los
vehículos de transporte, sin el cumplimiento de las formalidades
legales, constituye el delito de contrabando.

18
 RÉGIMEN DE EQUIPAJES

1.) CONCEPTO:
Es el régimen aduanero mediante el cual se regula el ingreso y
las salidas de mercancías consideradas de equipajes.
Debemos entender por equipajes el conjunto de efecto de usos o
consumo personal y los obsequios que trasladen los pasajeros y los
tripulantes al arribar o salir del país siempre y cuando no demuestre
finalidad comercial

2.) Clasificación del Equipaje

El equipaje de acuerdo al tipo, valor, cantidades de mercancías así
como la calificación del viajero tienen un tratamiento aduanero
diferente por lo cual es necesario clasificarlo de la siguiente manera:

3.) Según la relación con el momento de arribo o salida del

viaje:
a) Acompañado: es aquel que el pasajero o tripulante trae consigo
al momento de su arribo, o que lleva con el en el mismo vehículo
que lo transportado al país.
b) No Acompañado: es aquel que llega con anterioridad o
posterioridad a la fecha de llegada del viajero.

3.1) Según la categoría de viajero:

a) Pasajero: son todas aquellas persona nacionales o residentes en
el país que entren o salga del territorio nacional, por lo lugares
habilitados para operaciones aduaneras, a bordo, de vehículo,
de transporte público o privado.

19
 b) Tripulantes: Son todas aquellas personas que al arribar o salir
un vehículo del territorio nacional, por cualquier lugar habilitado
para operaciones aduaneras se encuentre a bordo del mismo,
prestando servicio o en calidad de empleados del transportador.

3.2) Según el tiempo de uso de las mercancías:

a) Usadas
b) Nuevas.

3.3) Según la naturaleza de las mercancías

a) Efectos personales
b) Menaje de caza, (que esta constituido por lo muebles y artefactos
de uso y economía domésticos)

20
 REGIMENES ESPECIALES Y TERRITORIALES

1.) CONCEPTO:
Están constituidos por el conjunto de normas, tramites,
procedimientos, e incentivos aduaneros y tributarios, aplicables en una
delimitación territorial, generalmente, separadas del territorio a
regimenes aduaneros general.
Los regimenes especiales territoriales tienen por finalidad crear
condiciones que favorezcan la inversión en un territorio determinado
para propiciar su activación económica.
Nuestra legislación prevé 3 tipos de regimenes especiales
territoriales
1. Puerto Libres
2. Zonas Francas
3. Zonas Libres.

PUERTO LIBRE

1.) CONCEPTO:
Es el área segregada que comprende un espacio territorial
determinada y que esta sometida a un regimenes aduanero y tributario
preferencia para estimular y favorecer su desarrollo socioeconómico y
cultural, es decir, pueden ingresar a este territorio mercancías
procedentes del exterior libres de los gravámenes aduanero, impuestos
internos y restricciones cuantitativas, dentro de los términos y
limitaciones previstos.

21
 En nuestro país la creación de los puerto libre es una atribución
conferida al presidente de la república en consejo de ministros.
Actualmente funciona en Venezuela dos (02) Puerto Libres:
1. Puerto Libre del Estado Nueva Esparta: comprende la
jurisdicción territorial de las Islas de Margarita y Coche.
2. Puerto Libre Santa Elena de Uairén: ubicado en la capital del
Municipio Gran Sabana del Estado Amazonas.

2.) CARACTERÍSTICAS PUERTO LIBRE

 Se podrán efectuar todas las operaciones aduaneras,
contempladas en la L.O.A. y su reglamento;
 Estará bajo control y potestad de la aduana principal.
 Regula lo concerniente al ingreso, permanencia, egreso y
disposición de mercancías bajo el régimen de puerto libre;
 Conlleva la liberación del pago de los impuestos arancelarios.
igualmente las mercancías y bienes que ingresen no estarán
sujetos al pago de los impuestos internos.
 Las mercancías y bienes introducidos bajo este régimen, estarán
sujetas al pago de la tasa por servicios de aduana (1% ad-
valorem).
 Está exenta del impuesto al valor agregado.

3.) Procedimientos Puerto Libre Santa Elena de Uairén

a) Copia del acta constitutiva de la empresa y de su última

modificación, si la hubiere, con indicación del tipo de negocio que
se proyecta establecer. El capital social no deberá ser menor del
equivalente a 1.850 unidades tributarias (U.T.)

22
 b) Calificación de la empresa, emitida por la Superintendencia de
Inversiones Extranjeras (SIEX)
c) Constancia de inscripción en el Registro de Información Fiscal
(RIF)
d) Constancia de no tener pendientes de pago, deudas exigibles de
carácter fiscal
e) Patente de industria y Comercio
f) Licencia de Licores, si fuere procedente
g) Constancia de cancelación de la tasa exigible de sesenta
unidades tributarias (60 U.T.), de acuerdo a lo establecido en el
artículo 10, ordinal 7° de la Ley de Timbre Fiscal.
h) Cualquier otra información o recaudo exigible de conformidad
con las leyes, en razón de la actividad que pretende realizar.

4.) Procedimientos Puerto Libre Estado Nueva Esparta

a) Copia del acta constitutiva de la sociedad y de su última

modificación, si la hubiere, con indicación del tipo de negocio que
se proyecta establecer. El capital social no deberá ser menor del
equivalente a 1.500 unidades tributarias (1.500 U.T.)
b) Calificación de la empresa, emitida por la Superintendencia de
Inversiones Extranjeras (SIEX)
c) Constancia de inscripción en el Registro de Información Fiscal
(RIF)
d) Solvencia de aduanas
e) Patente de industria y Comercio
f) Licencia de Licores, si fuere procedente

23
 g) Constancia de cancelación de la tasa exigible de sesenta
unidades tributarias (60 U.T.), de
h) acuerdo a lo establecido en el artículo 10, ordinal 7° de la Ley de
Timbre Fiscal
i) Cualquier otra información o recaudo exigible de conformidad con
las leyes, en razón de la actividad que pretende realizar.

5.) Sacrificio Fiscal en Puerto Libre

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Están exentas del IVA:

o La importación, venta y prestación de servicios en el Puerto
Libre del Estado Nueva Esparta, en la zona libre de la
Península de Paraguaná del Estado Falcón y la Zona Libre
Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida.

o En el caso del Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, la

venta de bienes y la prestación de servicios están sujetas
a una alícuota reducida por concepto de IVA, de 8%.

Puerto Libre del Estado Nueva Esparta

 El ingreso de mercancías está libre de pago de impuestos

arancelarios, impuestos internos, a las ventas, al consumo o al
valor agregado.
o Pueden ingresar al Estado Nueva Esparta toda clase de bienes y
mercancías comercializables, independientemente de su origen,
con excepción de aquéllas que por razones de sanidad,

24
 salubridad, seguridad y defensa, estén afectadas por el arancel
de aduanas.
o Las mercancías y bienes que se encuentren en el territorio del
Estado Nueva Esparta bajo régimen especial de puerto libre,
podrán ser:
 Destinadas a otros puertos libres, zonas francas, depósitos
aduaneros y, en general, al resto de las zonas del país
sometidas a régimen aduanero especial, previo cumplimiento de
los requisitos exigidos por cada régimen.
 Destinadas al resto del territorio aduanero nacional bajo el
régimen de equipaje de pasajeros previsto en la ley.
 EJEMPLO:
 Régimen de vehículos y equipaje:
 Vehículos:
a) Pueden ingresar al territorio de puerto libre,
independientemente de su origen, todos los
vehículos automóviles, tractores, velocípedos,
motocicletas y demás vehículos terrestres. Tales
vehículos sólo podrán circular en el territorio del
Estado Nueva Esparta, salvo las excepciones
previstas en la ley.
b) La Aduana Principal del Estado Nueva Esparta
llevará un registro de todos los vehículos que
ingresen bajo régimen de puerto libre y el importador
o propietario deberá presentar el vehículo
anualmente para comprobar su permanencia en el
territorio del Estado Nueva Esparta.

25
 c) La introducción definitiva de los vehículos al resto
del territorio aduanero nacional genera el pago de
todos los impuestos correspondientes.


6.) Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela

 IVA (Impuesto al Valor Agregado)
 ISLR (Impuesto sobre la renta)
 IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
 IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
 ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones,Donaciones y Ramos
Conexos)
 TF (Timbres Fiscales)
 ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
 EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
 Impuestos de Importación
 Impuestos Internos.

26
 ZONA FRANCA

1.) CONCEPTO:
Área de Terreno físicamente delimitada sujeta a un régimen
fiscal especial, establecido mediante ley, en la cual personas jurídicas
autorizadas para instalarse, se dediquen a la producción y
comercialización de bienes para la exportación, así como la prestación
de servicios vinculados con el comercio internacional, con grandes
atractivos e incentivos empresariales concebido para impulsar el
desarrollo regional y nacional, abierta hacia los mercados.
La creación de Zonas Francas es competencia de el Presidente de
la República en consejo de ministro.

2.) Características de Zona Franca

 Controles: son ejercidos por órganos a través de funcionarios
Competentes.
a) Autoridad Aduanera de la Jurisdicción y estarán fisicamente
b) Separadas del área donde se ubiquen los usuarios (art.5 L.Z)
c) Empresa de Carácter público, privado o mixto (art.7 L.Z) Guardia
Nacional.

 El terreno que se solicite declarar como zona deberá

reunir los Siguientes requisitos:
a) Ser continua y no inferior a 20 hectáreas
b) Tener condiciones para ser dotado infraestructura
básica

27
 c) Haber sido declarada como zona de vocación
industrial, de acuerdo al plan de ordenamiento territorial dictado
por el Ministerio De Ambiente y Recursos Naturales.
 Actividades Permitidas en la Zona Franca
Basamentos en la Legislación Laboral Venezolana:
a) Construir edificaciones
b) Acondicionar espacios descubiertos
c) Realizar procesos varios como: envase, etiquetado, refinación,
confección, Ensamblaje, entre otros.
d) Realizar actos de Exhibición muestreo, degustación, así como
Ferias y exposiciones.
e) Operar cualquier Régimen Deposito Aduanero y Almacenes
Aduaneros

 Actividades Prohibidas:
a) Explotación de Petróleo y Gas Natural.
b) Almacenamiento de mercancía que causen contaminación
c) Procesamientos y manejo de materias radioactivas, desperdicios
y residuos cuyos efectos sean contaminantes y sean peligro a la
Salud y medio ambiente.
d) Crianza y cultivo, procesamiento y comercialización de especies
e) De flora y fauna

3.) CLASIFICACIÓN DE LAS ZONAS FRANCAS

 Industriales: Cuando se dediquen a la producción ensamblaje o

cualquier tipo de perfeccionamiento económico de bienes para la
exportación o reexportación de servicios.

28
  De Servicio: Cuando se dediquen a la prestación de servicios
vinculados al comercio internacional
 Comerciales: Cuando se dediquen a la comercialización de
mercancías nacionales o extranjeras para ser destinadas a la
exportación o reexportación, sin que realicen actividades que
cambien las características del producto o alteren el origen del
mismo.

 Mixtas: Cuando se dan dos actividades o mas de las

actividades antes mencionadas en forma simultanea

4.) Procedimientos Para La Instalación De La Zona Franca En El

País

1. Es competencia del Ministerio de Finanzas:

a) Recibir, analizar y tramitar las solicitudes de promoción e
instalación de Zonas Francas. Dichas solicitudes requerirán de
la opinión del ministerio de la Producción y Comercio sobre los
requisitos y condiciones indispensables para su
establecimiento.
b) Recibir del ente administrador de la Zona Franca copia de las
autorizaciones que este haya otorgados a las empresas que
pretendan instalarse dentro de las mismas.
c) Participar con otros organismos, en las negociaciones y acuerdos
internacionales que se relaciones con actividades de la Zona
Franca y dar cumplimiento a dichos acuerdos.

29
 d) Autorizar y controlar, a través de la aduanan de la jurisdicción la
enajenación, disposición de desechos o destrucción de envases,
residuos, y otros bienes similares, resultantes de las
actividades propias del as empresas establecidas en la Zona
Franca.
e) La aplicación y control del régimen fiscal correspondiente.
f) Conocer las infracciones a la ley de Zonas Franca de Venezuela
su reglamento y demás disposiciones legales y aplicar las
sanciones a que haya lugar.
g) Conocer y resolver cualquier otro asunta que comprenda a la
Zona Franca

2. Las solicitudes de instalación y promoción de Zonas Francas deben

ser presentadas por lo interesados acompañados de la
documentación exigida o requerida ante el Ministerio de la
Producción.
3. La aprobación de promoción no implica pronunciamiento alguno
sobre la solicitud de funcionamiento.
4. Las empresas promotores dispones de un plazo de 6 meses
contados a partir de la notificación de la decisión relativa a la
promoción de la Zona Franca, para solicitar la autorización de
funcionamiento de la misma. Dicho plazo puede prorrogarse por 6
meses más, cuando los interesados así lo requieran de manera
razonada. Vencidos lo plazos indicados, sin que las empresas
promotoras hubieren formalizados la solicitud de funcionamiento se
entiende caducada la autorización de promoción concebido.
5. En la solicitud de funcionamiento debe demostrarse que se
cumplieron las condiciones y requisitos acordados en la decisión

30
 relativa a la promoción de la Zona Franca, a cuyo efecto deben
anexarse los recaudos comprobatorios respectivos.
6. El Ejecutivo Nacional otorgara la autorización para otorgar el
funcionamiento de la Zona Franca mediante el decreto de creación
correspondiente.
7. En el Reglamento respectivo el ejecutivo Nacional establecerá
normas que den el tratamiento especial que corresponda a las
autorizaciones para la admisión temporal liberadas o suspensivas
de impuestos d importación de materias primas y de mercancía a al
zocas industriales, destinadas a ser sometidas a procesos de
perfeccionamiento.

5.) Procedimiento de Instalación de una Empresa en la Zona

Franca

- Solvencia de pago de impuestos establecidos en la Ley de ISLR, IVA

y la Ley Orgánica de Aduanas.
- Composición del capital vinculado al proyecto, con indicación de su
origen nacional o extranjero.
- Relación de las principales máquinas, equipos y accesorios, y de las
materias primas y otros medios que hayan de utilizarse en el
desarrollo del proyecto.
- Cuando sea el caso, pronunciamiento favorable de la entidad
competente sobre el impacto ambiental del proyecto, de acuerdo con
las normas ambientales vigentes.
- Otras informaciones adicionales pertinentes que solicite la empresa
administradora de la zona franca.

31
6.) Procedimiento para realizar una Exportación en Zona
Franca:
- Gestionar trámites de documentación aduanal y demás operaciones
administrativas aduaneras la cual debe realizarse en la aduana
habilitada.
- Para el egreso de la mercancía de la zona franca se emite copia de
la factura y es entregado con formato (PEX) Producto para
Exportación a la empresa administradora.
- Cancelación de la tasa de zona franca.

7.) Tipos de Sacrificio Fiscal

Las mercancías originarias y procedentes del exterior que ingresen
al país con destino a las zonas francas están sometidas al siguiente
trato preferencial y no causaran:

a) Derechos arancelarios.
b) Impuestos internos, al valor agregado, a la venta u otros
semejantes.
c) Tasa por servicios de aduana.
d) Están liberadas de restricciones arancelarias y para-
arancelarias, con excepción del carácter sanitario, certificados
zoosanitarios, fitosanitario y permisos del Ministerio de Sanidad
y Asistencia Social y aquellos que correspondan a razones de
defensa y seguridad social.
E) La importación de equipos, herramientas y materiales
destinados exclusivamente a la construcción de infraestructura e

32
 instalaciones para el desarrollo de la zona franca, tampoco
causaran impuestos ni derechos arancelarios.
F) Exención del ISLR, por un lapso de 10 años.

8.) EJEMPLO DE ZONA FRANCA DE PARAGUANÁ

- Ubicada en una zona geográfica estratégica.
- Posee 216 hectáreas de terreno cercado.
- Galpones de 1920 mts2 con bajos cánones de arrendamiento.
- Vialidad interconectada con una red de autopista.
- Control de acceso de personal.
- Puerto de Internacional de Guaranao, ubicado adyacente a la Zona
Franca.
- Exención de Impuestos Sobre La Renta para las exportaciones.
- Exención de tasas de servicio aduanero para las exportaciones.
- Exención de aranceles para importación y exportación.
- Exención de impuestos al valor agregado (IVA).
- Exención de impuestos municipales en la Alcaldía de Carirubana,
periodo tres años.

Formatos utilizados son:

De autorización de salida:
PTN = Producto Territorio Nacional.
PEX = Producto para Exportación.

De salidas temporales:
SRN = Salida Retorno Materia Nacional.
SRI = Salida Retorno Materia Importada.

33
 De ingreso:
MTN = Material del Territorio Nacional.
MIM = Material de Importación.

9.) Escala de Facturación

Área Industrial:
Mantener el uno por ciento (1%) para las ventas de mercado
nacional.
Para las exportaciones el pago se regirá por la siguiente escala del
valor de la factura:

- De 0 a 6.000.00 Bs. Pagara el 1%

- De 6.000.001 a 10.000.000 Bs. Pagará el 0.8 %
- De 10.000.000 a 15.000.000 Bs. Pagará el 0.7 %
- De 15.000.001 a 20.000.000 BS. Pagará el 0.6 %
- De 20.000.001 Bs. en adelante pagará 0.5 %

Área Comercial
Mantener el uno por ciento (1%).

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 ZONA LIBRE

1.) CONCEPTO:
Se entiende el área delimitada por límites políticos territoriales,
sometida a un régimen aduanero y tributario preferente, con el fin de
favorecer el desarrollo de un determinado sector social, cultural,
tecnológico y económico de la región

2.) Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado

Mérida
Consiste en una demarcación territorial dentro de la cual se ha
establecido un régimen jurídico e institucional de preferencias fiscales y
aduaneras, a favor de la producción y comercialización de productos
que la Ley califica como culturales, científicos y tecnológicos.
Su objetivo es lograr que se estimule la producción y divulgación
de bienes y actividades culturales, científicas y tecnológicas en las
jurisdicciones que la Ley establece.
Área de Aplicación, EL Régimen Fiscal Especial de carácter
preferencial será aplicado en los Municipios Libertador, Campo Elías,
Sucre y Santos Marquina del Estado Mérida.
A los efectos de este régimen, se entiende por bienes culturales,
científicos y tecnológicos, aquellos destinados de manera exclusiva a
la producción y divulgación de productos y actividades artísticas,
científicas, humanísticas, así como los de tecnologías orientadas hacia
la producción o la investigación científica.

35
3.) SACRIFICIO FISCAL
Los bienes y servicios culturales, científicos y tecnológicos que se
produzcan en el país, que cumplan con lo establecido en el art 9 de la
ley, así como los bienes y sus partes procedentes del exterior, que
ingresen a Venezuela con destino a la Zona Libre Cultural y tecnológica
del estado Mérida, están sujetos al siguiente régimen preferencial

 No causan derechos arancelarios
 No causan tasas por servicios aduaneros
 No causan tasas arancelarias ni para-arancelarias salvo las
sanitarias por servicios de aduana
 Están exentos de los impuestos siguientes:
 A las ventas al mayor
 Al consumo suntuario
 Cualquier otro impuesto nacional, que de forma directa o
indirecta, graven la importación o venta de bienes o servicios
 Exentas del impuesto sobre la renta los beneficios generados por
las actividades de producción, comercialización y promoción de
dichos bienes, siempre que quienes las realicen estén residenciados
dentro de la Zona Libre.

4.) ¿Quiénes tienen derecho del Régimen Fiscal?

 Exclusivamente los bienes y servicios culturales, científicos y
tecnológicos producidos dentro de la zona libre o importados que
cumplan con:

36
 Estar amparados por la documentación aduanera y de transporte
señalada en la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento
 Cumplir con los trámites aduaneros de internación a la Zona Libre
Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida en la Aduana
que se establezca al efecto;
 Cumplir con las disposiciones sanitarias vigentes en el país
 Estar sus patrocinantes autorizados para operar y domiciliados en
el área territorial que comprende su jurisdicción
 Existir correspondencia entre los bienes importados y los procesos
y actividades de sus consignatarios operantes
 Art. 8º sobre la Ley de la Zona Libre Cultural, Científica y
Tecnológica del Estado Mérida.

5.) Los bienes y servicios adquiridos en la Zona Libre legalmente

pueden ser:

 Ser exportados o reexportados libremente.

 Ser trasladados por sus compradores al resto del territorio nacional,
cuando el valor total de los bienes no exceda el establecido por las
normas de las Zonas Francas y Puertos Libres del país o el que se
establezca reglamentariamente.
 Deben pagar al gravamen arancelario correspondiente en proporción
al componente importado, de acuerdo con las normas que dicte el
Ejecutivo Nacional, sin perjuicio de lo establecido en el literal b del
Art. 9 de la Ley sobre la ZLCCT del Edo. Mérida.

6.) Suspensión para operar dentro del Régimen Fiscal

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 Se suspenderá la autorización para operar dentro del Régimen
Fiscal, por el término de seis (6) meses, a aquellos beneficiarios que
incumplan con:
a) Las normas fiscales y aduaneras de la República
b) Incumplimiento de las normas de seguridad, higiene, resguardo
ambiental, conservación y desarrollo urbanístico dentro de la
Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida.
c) Los sistemas de registros, control de inventarios de bienes,
mercancías y actividades,
d) Las medidas de protección al consumidor establecidas
legalmente;
e) Las normas que acarreen procedimientos penales por el delito de
contrabando.
f) La suspensión se mantendrá durante el tiempo de duración del
proceso y, en caso de ser condenado el beneficiario por tal delito,
se le revocará la autorización para continuar operando y
gozando de los beneficios concedidos en el Régimen, por el
término de diez (10) años. Art. 12 sobre la Ley de la ZLCCT del
Edo. Mérida

Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la

Península de Paraguaná, Estado Falcón

Su objetivo es el fomento de la prestación de servicios en la

actividad turística y comercial conexa al turismo. Según el
Artículo 1º LCRZLFITP.

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 Su área de aplicación abarca la delimitación comprendida por los
territorios de los Municipios Carirubana, Falcón y Los Taques

1.) Actividades conexas al turismo

A los efectos de este régimen se debe entender por actividad

conexa al turismo y a su fomento aquella que por su naturaleza
produce atractivo para el flujo turístico hacia la Zona Libre. Art. 2ª
creación de la LCRZLFITPP

2.) SACRIFICIO FISCAL

Las mercancías procedentes del exterior u otros territorios
aduaneros, a la zona libre están:
 Exentas de impuestos aduaneros, se requiere que las mercancías
sean consignadas a favor de un prestatario de servicios turísticos y
conexos a la Zona Libre.
 No están sujetas al pago de los correspondientes tributos internos.
 Están exentas del Impuesto sobre la Renta, por un lapso de diez
años, previa verificación de CORPOTULIPA, de la realización de
inversión, los enriquecimientos obtenidos por los prestatarios de
servicios turísticos sobre nuevas inversiones en infraestructuras
realizadas por personas autorizadas para operar dentro de la Zona
Libre objeto de este régimen.

 Están exceptuadas de este Régimen Fiscal Especial derivadas de la

aplicación de la Ley para el Control de Casinos, Salas de Bingo y
Máquinas Traganíqueles

39
3.) Prestatarios de Servicios

Artículo 10º y 12º Podrán ser autorizadas como prestatarios de los

servicios turísticos y de las actividades comerciales conexas al turismo
contemplados en el Artículo 2º de esta Ley, las personas jurídicas
nacionales o extranjeras establecidas en la Zona Libre que presenten la
respectiva solicitud escrita, de conformidad con esta Ley y su
Reglamento, ante la oficina de Corporación para la Zona Libre para el
Fomento de la Inversión Turística de la Península de Paraguaná
(CORPOTULIPA), quien evaluará las solicitudes de los interesados y
dará respuesta motivada, en un plazo de veinte días hábiles

4.) Suspensión para operar dentro del Régimen Fiscal

 CORPOTULIPA, suspenderá la autorización para operar en la Zona

Libre, hasta por un máximo de seis meses, cuando los prestatarios
de servicios de la Zona Libre incurran en las siguientes causales:

a) Incumplimiento de las normas de seguridad, higiene,

resguardo ambiental, conservación y desarrollo urbanístico
dentro de la Zona Libre.
b) Incumplimiento de los sistemas de registro y de control de
inventario de bienes y actividades turísticas.
c) La reincidencia en las causales de suspensión acarrea la
revocatoria de la autorización.

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 DIFERENCIAS ENTRE ZONAS LIBRES, PUERTOS LIBRES Y ZONAS
FRANCAS:

  EXENCIÓN OBJETIVOS FINALIDAD TERRITORIO

 Impuesto Desarrollo Sin

 Licores. socioeconómico de la finalidad Territorio
PUERTO  I.V.A región donde esta específica Regional parte
LIBRE inserta. del mismo
 Impuesto Desarrollo  Comercial
 Licores socioeconomico de la  Cultural Territorio
ZONA LIBRE (Paraguaná). región donde esta  Científico. Regional o parte
 I.V.A inserta.  Turística. del mismo
 Tasa  Tecnológica
(Mérida)
 Impuestos Adquisición Promoción de Área delimitada
 Tasa de divisas productos las exportaciones perímetro
ZONA FRANCA  I.V.A de las exportaciones- territorial
específico
cerrado.

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42