Concepto de Contabilidad de costos

La contabilidad de costos es un área de la contabilidad que se ocupa de la planeación,

clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Se conoce también como
contabilidad analítica y conforma, junto a la contabilidad administrativa y a
la contabilidad financiera, la estructura contable de la organización. A continuación,
respondiendo a las preguntas, qué es la contabilidad de costos, cuáles son sus objetivos,
cómo se puede aplicar, cuál es su importancia y cuáles son sus características, se intenta
plantear una guía introductoria al amplio e interesante mundo de la contabilidad de
costos [ CITATION Car181 \l 2058 ].

2- Diferencia entre contabilidad de costos y contabilidad financiera

Objetivo
La contabilidad de costes construye una herramienta de gestión para el proceso
de toma de decisiones. En cambio, la contabilidad financiera tiene el objetivo de
suministrar información a personas o entidades ajenos a la sociedad sobre la
situación de ésta.

Usuarios

En tratarse de una herramienta de gestión, la contabilidad de costes está dirigida a

un uso interno, es decir el empresario, los directivos de la compañía, etc. En
resumen, la personas que tengan poder de decisión, para que puedan apoyarse en
datos e información completos sobre su sociedad. En cuanto a la  contabilidad
financiera, ya hemos dicho que está dirigida a terceros ajenos a la entidad. Es
decir, la Administración Pública, inversores, acreedores, entidades rectoras de
mercados, etc.

Regulación

Cualquiera con unas mínimas nociones sabe que la contabilidad financiera se rige
por el Plan General Contable. Es importante que se ciña a éste de forma
escrupulosa, para una contabilidad clara y transparente, sobre todo teniendo en
cuenta que su uso es externo, por lo que tiene que estar estandarizada. En cambio,
la contabilidad de costes no tiene regulación ni se rige por ninguna normativa en
particular, ya que es de uso interno y no es obligatoria para la empresa.

Principio rector

Debido a los puntos comentados anteriormente, el principio que rige la

contabilidad financiera es el de imagen fiel: tiene que reflejar de forma fidedigna
las cuentas de la empresa. Pero no es el caso de la contabilidad de costes, que se
rige por el principio de utilidad: tiene que servir para el proceso de toma de
decisiones [ CITATION MYR19 \l 2058 ].

3- Defina los elementos de costos

1. Materia Prima

Son los materiales que se utilizan en la elaboración de un producto. Son aquellas

materias primas que serán transformadas durante el proceso de producción para
dar lugar al producto final. Forman parte de los costos variables: a más unidades
producidas, más material utilizado.

Si tomamos como ejemplo una fábrica de mermelada, los costes de materias

primas comprenderían tanto los ingredientes (fruta, azúcar…), como el envase y
sus etiquetas.

2. Mano de Obra

Corresponde al conjunto de gastos que supone el capital humano. Por un lado,

nos encontramos con costos variables de mano de obra (a más producción, más
necesidad de personal) y con indirectos (personal que no depende directamente
de la cantidad que se produce, por ejemplo, un director o un responsable de
calidad).

3. Costos Indirectos de Fabricación

Estos costos son imprescindibles para el proceso de producción, aunque no se

identifican con el producto. Un ejemplo típico es el precio del alquiler de la
fábrica: es un gasto que no se puede atribuir directamente al costo de
producción.

Además de la mano de obra indirecta que hemos visto anteriormente, se

incluyen partidas como materiales indirectos como aceites para las máquinas,
mantenimiento de la maquinaria, alquiler del local, impuestos, seguros, gastos
energéticos [ CITATION Cal19 \l 2058 ].

4- Defina costos por órdenes especificas

Es un sistema de acumulación de costos de acuerdo a las especificaciones de
los clientes o en algunos casos para ser llevados al almacén de productos terminados, en
el cual los costos que intervienen en el proceso de producción de una cantidad
específica o definida de productos se acumulan o recopilan sucesivamente por sus
elementos (materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos), los cuales se
cargan a una orden de trabajo, fabricación o producción, sin importar los periodos
de tiempo que implica. Por ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en un
periodo corto, mientras que otros se pueden extender por varios meses [ CITATION
Jor17 \l 2058 ].

5- Que método de inventario se recomienda usar en Rep. Dominicana y por qué?

El método de inventario que deben utilizar las empresas es el UEPS (última entrada,
primera salida) para reflejar claramente su renta. 
Base Legal: Ley 11-92, Art. 303.

Tema: Impuestos

1.
¿Cuál es el concepto de impuestos? (mínimo tres
fuentes más tus comentarios)
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa. Esto es, sin que
se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago [ CITATION Pau16 \l 2058 ].

Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al Estado para
costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos [ CITATION
Del18 \l 2058 ].

Es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.

Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a
personas jurídicas [ CITATION Deb17 \l 2058 ].

2.
Describa la importancia de los impuestos para un
país. (mínimo tres fuentes más tus comentarios )
Los impuestos son importantes porque el Estado puede obtener los recursos para poder
brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país y apoyo a los más
necesitados, entre varias cosas más, inclusive se puede conseguir más igualdad de
oportunidades, es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás [ CITATION
San11 \l 2058 ]

Por medio de los impuestos se recauda dinero que la administración de un país

dispone para llevar a cabo obras, como la construcción de escuelas, hospitales y
carreteras, se obtiene principalmente de la recaudación tributaria [ CITATION
Cra21 \l 2058 ].

Los impuestos para un país son importantes porque participan en la

distribución del excedente. Las rentas del trabajo, del capital y los
impuestos responden a intereses distintos, su reparto es conflictivo, pero
esencial para conocer la realidad que nos rodea.

3.
De acuerdo a la estadística de recaudación de impuesto
publicada por las diferentes administraciones tributarias: ¿Cuáles son los
¿Los impuestos más importantes? (presentar concepto, procedimiento de recaudación,
sujetos obligados, tasas y estadísticas de los últimos dos años).

4.
Hable sobre el sistema tributario dominicano. (mínimo
tres fuentes más tus comentarios )

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que

crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder
tributario.
https://sites.google.com/site/elsistematributario/home/el-sistema-tributario
El Sistema Tributario es el nombre que se le da al sistema impositivo o de
recaudación de un país y constituye la columna vertebral que hace posible financiar
las políticas económicas y sociales ejecutadas en el Presupuesto del Estado.
https://eldinero.com.do/66062/sistema-tributario-de-republica-dominicana-analisis-de-
sus-caracteristicas-y-complejidades/

un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un país, en un momento

determinado.

Al hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en el cual se

aplica. Por eso, se dice que por un lado existe un limite espacial, debido a que el
mismo se aplica a un país concreto; y por el otro, un limite temporal ya que rige en
una época determinada, es decir, sigue al tiempo.

La palabra sistema implica armonía entre los impuestos entre sí y entre los objetivos
fiscales y extra-fiscales del estado.

Por su propia definición sistema implica que existan distintos elementos, que haya un
enlace entre los mismos, un orden o forma específico, objetivos preestablecidos y
comunes. 
https://www.ciat.org/sistemas-tributarios-y-reformas-tributarias-algunas-ideas-del-tema-
parte-1/

De manera personal pudiera decir que el sistema tributario

dominicano es la capacidad que nos ha sido dada para
comprender cómo es la estructura de los tributos en la
República Dominicana, su forma a lo largo del tiempo, siendo
capaces de tener una perspectiva general de cómo estamos
frente al resto de los países

5.
Enliste y describa las ventajas y desventajas de
ser una empresa formal en República Dominicana.

Ventajas:
 Mayor credibilidad y confianza por parte de tus clientes. Si ofreces tus
servicios o vendes tus productos a título personal, causarás sospecha por parte de
tus clientes, y no proyectarás una imagen de seriedad y estabilidad.
 Protección de tu patrimonio personal. Las empresas constituidas limitan la
responsabilidad personal de sus dueños, protegiendo así sus ahorros y bienes
personales. Por esto, no pongas tus ahorros y bienes en la línea de fuego.
 Facilitará tu posicionamiento en el mercado, ya que podrás darle rienda suelta
a la publicidad de tu negocio sin temor a que la DGII llegue a tocar tu puerta.
 Puedes acceder a préstamos y créditos de una variedad de instituciones
financieras. Una diversidad de bancos e instituciones financieras ofrecen
préstamos con tasas preferenciales a empresas constituidas. Si no estás
formalizado, no puedes acceder a ellos.
 Podrías acceder a licitaciones públicas y hacer del gobierno tu gran
cliente. Y el gobierno, por lo general, solicita cantidades masivas de todo.
 Podrías ser parte de la lista de proveedores de grandes empresas. Para poder
ser suplidor de cualquier empresa de un tamaño considerable, debes estar
constituido. Si todavía no lo estás, limitas tus posibilidades.
 Facilitaría tu entrada a nuevos mercados, locales e internacionales. Esto, por
una combinación de los factores anteriores.
 Acceso a protección legal frente a tus clientes y empleados. Las empresas de
responsabilidad limitada protegerían tu patrimonio frente a cualquier demanda por
parte de tus clientes o empleados.
 Tu empresa podrá fabricar y comercializar productos propios. Si no lo
estás, corres el riesgo de que cualquiera te robe la idea o producto, el nombre con el
que te manejas, y hasta tus clientes, y no tendrás chance de recuperar ninguno.
https://chezspace.com/los-9-beneficios-formalizar-empresa-la-guia-hacerlo/

tendrás registrada legalmente la propiedad de tu organización, tus equipos y

tus productos. 
• Podrás acceder a préstamos y créditos en los diferentes bancos o
instituciones financieras. 
• Tendrás mayores posibilidades de acceder a nuevos mercados, es decir
expandirte como empresa. 
• Poseerás mayores posibilidades de generar posicionamiento en el mercado al
cual incursionas. 
• Tendrás la posibilidad de pertenecer a grupos o asociaciones empresariales. 
• Podrás comprar con factura y acceder un crédito fiscal.
• Podrás participar en licitaciones públicas, es decir vender al estado.
• Podrás ser proveedor de empresas particulares y generar alianzas con ellos
de forma legal. 
• Podrás participar en ferias y promocionar la empresa en el sector industrial
donde incursione la  empresa.
• Podrás brindar a tus clientes comprobantes de pago (Boleta, Factura).
https://blog.conducetuempresa.com/2012/06/formalizacion-de-mi-negocio-ventajas-
y.html
Desventajas

Tendrás que incurrir ciertos gastos de formalización y perder tiempo en los

trámites con las diferentes instituciones del estado.
• Deberás pagar impuestos al estado periódicamente (mensual), sin embargo
estos impuestos dependerán de tu volumen de ventas.
https://blog.conducetuempresa.com/2012/06/formalizacion-de-mi-negocio-ventajas-
y.html
6.
Cual se la base legal que obliga a las
administraciones tributarias dominicanas a exigir el pago de los impuestos.
(mínimo 5 fuentes más tus comentarios )

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTributarias/principalesImpuestos/Pa
ginas/impuestoSobreRenta.aspx

El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en: - Ley No.
11-92 y sus modificaciones que establece el Código Tributario Dominicano. - Ley No.
14-93 y sus modificaciones que establece el Código Arancelario.
https://www.cepal.org/sites/default/files/presentations/el_sistema_tributario_dominican
o_y_los_instrumentos_ambientales.pdf

La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece

como uno de los deberes fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la
ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas.
https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/registrados/otros/Document
s/2-RevistaSistemaTributarioDominicano.pdf

El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en: - Ley No.
11-92 y sus modificaciones que establece el Código Tributario Dominicano. - Ley No.
14-93 y sus modificaciones que establece el Código Arancelario.
https://www.cepal.org/sites/default/files/presentations/el_sistema_tributario_dominicano_y_
los_instrumentos_ambientales.pdf

En el caso de los impuestos, se pagan sin que se reciba nada concreto a

cambio. En concreto porque los impuestos contribuyen al sostenimiento general
de los gastos públicos, pero el ciudadano no recibe ninguna prestación
concreta a cambio de esos impuestos que paga. El pago de impuestos es
necesario para sostener los gastos públicos, la distribución de
la renta, buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar
las crisis. Los distintos tipos de impuestos están presentes en
varias actividades de la vida, tanto a la hora de pagarlos como
a la hora de ver para qué sirve su cobro.
https://www.bbva.com/es/tasas-impuestos-cotizaciones-por-que-y-para-que-debemos-pagar-
tributos/

Los impuestos son importantes porque el estado puede obtener los recursos para

brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el
impulso a los sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de la
economía del país.

7.
¿Qué es un agente de retención y cuáles son sus
responsabilidades? (mínimo tres fuentes más tus comentarios )

Los agentes de retención son las personas o entidades públicas y

privadas que tienen la obligación de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo
correspondiente por salarios y/o cualquier otra remuneración pagadas en efectivo, por
el trabajo personal en relación de dependencia.
https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/registrados/otros/Documen
ts/3-%C3%9AnicoAgenteDeRetenci%C3%B3n.pdf

1. Pagar a la Administración Tributaria la suma retenida o percibida por las

retenciones o percepciones efectuadas.

 
2. Responder ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas
indebidamente o en exceso.
 
3. Entregar a los contribuyentes, por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de
la retención efectuada.
 
4. Son responsables de la obligación tributaria por las sumas que no haya retenido o
percibido de acuerdo con la ley, los reglamentos las normas y prácticas tributarias.
 
5. Presentar anualmente a la Administración Tributaria, en la forma y fecha
correspondiente, una declaración jurada de las retenciones operadas.
 
6. Los agentes o representantes en la República de tales compañías serán
solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a
presentar declaraciones juradas y a fungir de agentes de retención e información en
las formas y plazos que se establezcan.

https://ayuda.dgii.gov.do/conversations/informacin-general/ca1174-cules-son-las-
obligaciones-de-los-agentes-de-retencin/5f3c17658cd858ce879b6fbe

El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el

momento en que se desarrolla actividad que lo genera.

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de

un impuesto, como puede ser el de renta, de Iva, de Ica, etc., y ese
recaudo anticipado debe hacerlo el agente de retención para luego
transferirle el dinero al estado.
https://www.google.com/search?q=%C2%BFQu%C3%A9+es+un+agente+de+retenci
%C3%B3n+y+cu%C3%A1les+son+sus+responsabilidades%3F&oq=%C2%BFQu
%C3%A9+es+un+agente+de+retenci%C3%B3n+y+cu
%C3%A1les+son+sus+responsabilidades
%3F&aqs=chrome..69i57.518j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley
ha dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que
realicen un pago.
Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si una
persona natural es agente de retención de un impuesto, no necesariamente
lo es de otro impuesto, aunque sí suele serlo.
https://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html

El Agente de Retención es aquel sujeto que por mandato legal se encuentra obligado
a retener el impuesto en oportunidad de proceder al pago de la operación realizada.
El Agente de Retención es normalmente deudor del contribuyente, y por eso se
encuentra en contacto directo con dinero propiedad del contribuyente.
https://www.agip.gob.ar/agentes/agentes-de-recaudacion/ib-agentes-
recaudacion/ingresos-brutos-definicion

8.
Hable sobre el amarre fiscal (concepto,
Importancia, procedimiento) (mínimo tres fuentes más tus comentarios)
9.
Como se da una doble tributación en la República
Dominicana (de ejemplos y descríbalo) (mínimo tres fuentes más tus comentarios )

Cuando dos contribuyentes son gravados con el mismo impuesto, en el mismo país,
en virtud del mismo hecho generador. ... - Principio objetivo o de la fuente: Los
estados solo recaudarán impuestos sobre las ganancias que se generen en su
territorio.
http://www.phlaw.com/es/publicacion/449/la-doble-tributacion-tratados-que-
combaten#:~:text=%2D%20Doble%20tributaci%C3%B3n%20econ%C3%B3mica%3A
%20Cuando%20dos,virtud%20del%20mismo%20hecho%20generador.&text=%2D
%20Principio%20objetivo%20o%20de%20la,se%20generen%20en%20su
%20territorio.

El principio de la doble tributación o de doble imposición, se

refiere a gravar con un mismo impuesto varias veces a un
contribuyente que tiene un mismo ingreso, con base en un
único hecho generador.

Este fenómeno se presenta de manera reiterada en lo

concerniente a la tributación internacional, pero también puede
ocurrir al interior del territorio nacional colombiano.

Esto  ¿Qué significa? recordemos que un impuesto,  es un

tributo que se paga al Estado para soportar los gastos públicos,
estos pagos son obligatorios y son exigidos tanto a personas
físicas como a personas jurídicas.

Otra pregunta que nos podríamos hacer, es ¿para qué nos hace
pagar el Estado estos impuestos? La respuesta es muy sencilla,
ya que es la forma que tiene para financiar y obtener sus
recursos para realizar sus funciones, entonces ¿a qué se refiere
que la doble tributación con es gravar con un mismo impuesto? El
termino gravar se refiere a imponer un impuesto o gravamen,
por lo tanto, la doble tributación internacional, es definida como
 aquella situación en la cual  una misma renta o un mismo bien
resultan sujetos a imposición en dos o más países, en la
totalidad o en parte, durante un mismo periodo imponible y por
la misma causa.

https://blog.ekomercio.co/que-es-la-doble-tributaciony-su-relaci%C3%B3n-
con-el-impuesto-de-industria-y-comercio-ica

en la actualidad se ha procurado hacer tratados de doble

tributación entre los países; estos se encargan de establecer
acuerdos que aclaren, donde se debe hacer el pago en cada caso y
plantear criterios para determinar la naturaleza de las
operaciones entre los Estados, lo cual ayuda a facilitar las
transacciones de este tipo e incentivar así el comercio
internacional.

Para aportar mayor claridad, es pertinente definir y diferenciar lo

que es la doble tributación económica y lo que es la doble
tributación jurídica.

 La doble tributación económica, sucede cuando se

grava dos o más personas sobre un mismo ingreso, como
sucede cuando se grava a una sociedad con el impuesto a la
renta y se grava paralelamente al accionista, sobre esto
Colombia tiene una regla de no imposición a los
dividendos que da solución a situaciones como la descrita.

 La doble tributación jurídica, ocurre cuando un mismo

sujeto es gravado varias veces en distintas jurisdicciones, ya
sean estados o entidades territoriales dentro de un mismo país,
esta es la modalidad que se busca evitar con los tratados de
doble tributación y de la que trata el presente artículo.

Continuando con el tema anterior respecto de la doble

imposición de pagos a un contribuyente, algo similar ocurre
respecto del interior de un país sobre determinados impuestos.
https://blog.ekomercio.co/que-es-la-doble-tributaciony-su-relaci%C3%B3n-con-el-
impuesto-de-industria-y-comercio-ica
10.
¿Cómo se contabiliza los siguientes impuestos en
una empresa? El ITBIS, ISR, ISC, IPI.
(ejemplos, y procedimientos)

El ITBIS

TRATAMIENTO FISCAL DE LA
NOTA DE CREDITO

 EL ITBIS
 EL ITBIS pagado en compras de bienes y servicios
 Devoluciones y Descuentos en compras gravadas con ITBIS
 Plazo para reclamar el ITBIS
 Generación de Nota de Crédito

De conformidad con el párrafo del Artículo 338 del Código Tributario y los
Artículos 6 y 25 del Reglamento 140-98 establecen que las transferencias que
dan origen al nacimiento del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) podrán ser anuladas cuando la devolución,
descuento o anulación (parcial o total) de bienes gravados con el ITBIS ocurra
con el consentimiento de las partes, dentro del plazo de los 30 días contados a
partir de la emisión de la factura o la entrega del bien, en cuyo tiempo el
vendedor podrá restituir además del precio, el impuesto en proporción al monto
devuelto o su totalidad. Sin embargo, después de transcurrido dicho plazo, el
vendedor estará obligado a restituir únicamente el precio pagado, sin ITBIS.

RETENCION DEL ITBIS

A PERSONAS FISICAS POR SERVICIOS PRESTADOS POR
SOCIEDADES
Se instituyen como Agentes de Retención del ITBIS:

• Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a
otras sociedades con carácter lucrativo o no. La retención aplicable será el
treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado.
EL ITBIS
SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL
1. Se necesario asignar un número de comprobante fiscal (NCF) a cada nota
de crédito emitida por la empresa, según el Decreto 254-06.

2. Las notas de crédito tendrán que tener referencias (indicar expresamente) el

NCF de la factura modificada.

3. Las notas de crédito tendrá que discriminar el valor modificado, devuelto,

anulado o descuento, separado del ITBIS.

4. Las notas de crédito podrán afectar/modificar valores parciales o totales de

la factura previamente emitida.

5. El vendedor restituirá al cliente (devolver en efectivo o nota de consumo) el

valor del ITBIS en la proporción que corresponda, siempre y cuando, la nota de
crédito fuere emitida dentro de los primeros 30 días de la factura, en virtud de
los artículos 6 y 25 del reglamento 140-98.

ITBIS PAGADO

EN COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS

 Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias
de viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de
alojamiento u ocupación, respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad
(100%) del ITBIS facturado.

 Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros

servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

Esta retención será aplicable del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS
facturado por la Entidad no Lucrativa.

Para el comprador:

A) Al momento de la compra

Cuenta Débito Crédito

Compra 10,169.49
Itbis pagado por adelantado 1,830.51

Cuenta por pagar 12,000.00

B) Al realizar el pago

Cuenta Débito Crédito

Cuenta por pagar 12,000.00

Banco 10,800.00

Descuento en compra 1,200.00

NG 02-05 ART. 1
DEVOLUCIÓN Y DESCUENTO

EN COMPRAS GRAVADAS CON ITBIS

LAS NOTAS DE CREDITO TENDRAN QUE CUMPLIR CON LAS

SIGUIENTES CONDICIONES
Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de factura,
por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se conoce
al momento de realizar la operación económica, ya que figura en la factura, no
se reconoce contablemente.

Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el valor neto de la factura, y el

valor neto de la factura, en este caso, ya está afectado por el descuento
comercial, y aunque el descuento figura en la factura, de ésta sólo se toma el
valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.

NG 02-05 ART. 1
Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de
servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta
originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar
devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos
similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y normas
tributarias.

(Decreto No. 254-06)

RESPONSABLES DE ESTE IMPUESTO

GENERACIÓN DE NOTA DE CREDITO
TRANSFERENCIAS NULAS
 Enero 02. N/C, se realizo una devolución en compra, de la factura #0453
(proveedor-La sirena) $531,000.00

Devolución de mercancías $ 450.000.00

Mas 18% ITBIS $ 81,000.00

Total $ 531,000.00

Se registra de la siguiente manera:

Cuenta Aux Débito Crédito

Cuenta por pagar 531,000.00

Sirena 531,000.00

ITBIS 81,000.00

Devolución en compra 450,000.00

531,000.00 531,000.00

DESCUENTOS

Transacción comercial descuento en compras gravadas con ITBIS

EJEMPLO: Una venta de RD $12,000.00 de fecha 20/03/14 y un descuento

condicionado de 10% si el cliente paga antes de los tres meses, y tomando en
consideracion que el cliente paga el 20/05/14 la contabilización sera:
Para el vendedor:

a) Al momento de la venta

Cuenta Débito Crédito

Cuentas por cobrar 12,000.00

Ventas 10,169.49

Itbis por pagar 1,830.51

12,000.00 12,000.00

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la

transferencia

e importación de bienes industrializados, así como la prestación de servicios.

DESCUENTOS COMERCIALES
FORMATO 606

(COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS)

Con este formato se reportan los costos y gastos para fines del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), las retenciones
del ITBIS realizadas a terceros y el detalle de las ventas efectuadas durante el
periodo correspondiente al reporte.

Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y

Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o
extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios
gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y

estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los
servicios que les son prestados por Personas Físicas.

EL ITBIS SU CONTABILIZACION Y TRATAMIENTO FISCAL

DEVOLUCION EN COMPRAS
B) Cuando se aplica el descuento

Cuenta Debito Credito

Banco 10,800.00

Descuento en venta 1,200.00

Cuenta Por Cobrar 12,000.00

El contribuyente tendrá derecho a deducción del impuesto adelantado

en la factura o contrato siempre que en estas situaciones se cumpla
con los requisitos establecidos en el artículo 28 de este reglamento.
En consecuencia, las devoluciones de bienes gravados con el ITBIS
efectuados después del indicado plazo de 30 días, podrán conllevar
únicamente la restitución del precio pago sin incluir la devolución del
ITBIS.
Enero 01 Factura #0453 (Crédito-proveedor-La sirena) $531,000.00

Compra de mercancía, más itbis incluido.

Thank you!
Si la transferencia se anula en un plazo no mayor de 30 días, contados a partir
del momento en que se emita el documento que ampara la transferencia o
desde el momento de la entrega del bien, por consentimiento Código Tributario
Título III * Capítulo I 170de las partes, con la devolución del bien por parte del
comprador y la restitución a éste del precio pagado, se anulará también la
obligación tributaria. Pero si la restitución del precio sólo se hiciera de manera
parcial, continuará vigente el impuesto en la proporción que corresponda a la
parte no restituida. Esta disposición será aplicable además en los casos de
contratos de alquiler o arrendamiento.

Refleja la mercancía regresada al proveedor. Las Devoluciones sobre Compras

son todos aquellos envíos que se le hacen al proveedor de mercancía que
previamente se le había comprado, aun y cuando el pago de la misma no se
haya realizado.
Enero 02. N/C, se realizo una devolución en compra, de la factura #0453
(proveedor-La sirena) $531,000.00

Devolución de mercancías $ 450.000.00

Mas 18% ITBIS $ 81,000.00

Total $ 531,000.00

Se registra de la siguiente manera:

Cuenta Aux Debito Crédito

Cuenta por pagar 531,000.00

Sirena 531.000.00

ITBIS 81,000.00

Devolución en compra 450,000.00

531,000.00 531,000.00

TRANSACCIONES COMERCIALES DEVOLUCIONES EN COMPRAS

GRAVADAS CON ITBIS
DESCUENTO CONDICIONADO
El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las
políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o
situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se
factura la totalidad.

Aux Debito Crédito

Compra 450,000.00

ITBIS 81,000.00

@
Cuenta por pagar 531,000.00

Sirena 531,000.00

531,000.00 531,000.00

EL ITBIS
CODIGO TIPO

01 Gastos de Personal

02 Gastos por trabajo, suministro y servicios

03 Arrendamientos

04 Gastos por Activos Fijos

05 Gastos de Representación

06 Otras Deducciones Admitidas

07 Gastos Financieros

08 Gastos Extraordinarios

09 Compras y Gastos que forman parte del

Costo de Ventas

10 Adquisición de Activos

Whitny I. Pérez 07-ECTN-1-306

Elizabeth Ovalles 10-SCTN-T-009

Stefany Marisol 08-SCTT- 1-070

Mary Alvarez 00-MCTT-1-057

Solenny Figuereo 09-SCTT-1-082

PLAZO PARA RECLAMAR EL ITBIS

POR DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras
sociedades con carácter lucrativo o no. Para estos casos (seguridad o
vigilancia), la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del
ITBIS facturado.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea

considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de
arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de
administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.

https://prezi.com/nm8nndxsyyfb/el-itbis-su-contabilizacion-y-tratamiento-fiscal/

ISR
Hablando sobre si los pagos provisionales del ISR deben registrarse como
activo o como gasto, debemos tomar en consideración lo siguiente:

1. Los pagos anticipados son erogaciones realizadas con el propósito de

obtener un bien, un servicio o un beneficio a futuro. El ISR siempre será una
erogación que no genere un beneficio a futuro, porque el pago corresponde al
beneficio que se ha obtenido en el pasado (utilidad), por la cual se deberá
pagar una parte a la autoridad. De tal suerte, no pueden ser los pagos
provisionales del ISR un pago anticipado al no reunir las características de
pagos anticipados.

2. Las cuentas por cobrar son derechos de cobro, de tal suerte un saldo a favor
del ISR, el cual se genera por hacer pagos en exceso al ISR causado, si forma
parte de este rubro, sin embargo, al no tener los pagos provisionales del ISR la
característica de representar un derecho de cobro, tampoco cumpliría con la
característica necesaria para registrarlo como parte de este rubro.

3. Estaremos todos de acuerdo que el ISR es un gasto, y así lo confirmamos

todos porque todos los años el ISR causado se registra como parte del estado
de resultados. El motivo de presentar los pagos provisionales tiene la
característica de ir cubriendo el gasto de ISR que se hará por ejercicio
completo, pero por parcialidades mensuales, para así participarle al fisco de su
parte derivada de la generación de riqueza. Si el ISR anual se registra como
gasto ¿Por qué los pagos parciales que siguen la misma naturaleza no se
reconocen como gastos?
Todos lo registrado como activo en la contabilidad, tiene el propósito de
generar un beneficio a futuro, es decir, un ingreso, ya sea de manera directa o
indirecta, pero si el ISR se causa sobre la utilidad generada, entonces el ISR no
podrá generar beneficios a futuro.

Así las cosas, la norma contable vigente en México, establece que un

postulado básico que debemos siempre cumplir es el de la asociación de
costos y gastos con los ingresos, y se delimita a lo que anteriormente
conocíamos como periodo contable, es decir, se debe registrar en resultados
los ingresos, costos y gastos relacionados, siendo el ISR un gasto relacionado
con la generación de riqueza en un periodo contable, es decir, en un mes, y no
al cierre del año.

Otro postulado básico que debemos cumplir es el de consistencia, que nos

indica que las políticas contables deben aplicarse siempre de la misma manera
para poder lograr la comparabilidad. Si el ISR se registra solo en diciembre y
en los 11 meses restantes no ¿no estaremos incumpliendo con este postulado
básico?

La NIF C-5 que establece las normas de valuación (para su registro contable),

presentación (en los estados financieros) y revelación (notas a los estados
financieros), establece que esta fuera del alcance de esta NIF a los pagos
provisionales, es decir, que no se le aplican estas normas particulares, de tal
suerte no debe dársele tratamiento de pago anticipado.

Por otro lado, la NIF C-3 no da tratamiento contable a los pagos provisionales
del ISR.

La NIF D-4, que habla de impuestos a la utilidad, y que establece las normas
de valuación, presentación y revelación de los impuestos a las utilidades,
siendo este en Mexico el ISR, establece que el ISR causado debe registrarse
en resultados, y cuando este importe se enfrente con los anticipos realizados
con anterioridad, si exceden al causado, esa diferencia se deberá considerar
como cuenta por cobrar, y si el ISR causado excede a los pagos provisionales,
se deberá reconocer un pasivo al corto plazo (párrafo 7).

De tal suerte, la norma contable le da tratamiento de gasto (como se registra

siempre en la balanza de diciembre de cada año) y no hace una distinción
entre ISR anual e ISR causado, por lo que, los pagos provisionales del ISR
deben registrarse en gastos y no como un activo en cada periodo contable, es
decir, cada mes.

https://sinergiainteligente.com/publicaciones/2019/07/10/adecuado-registro-contable-
de-los-pagos-provisionales-del-isr/

¿Cómo registro una provisión de ISR?

Actualización hace 4 meses
Seguir

El registro contable de la provisión de ISR  (Impuesto Sobre la Renta)  se deberá

hacer mediante una póliza contable como se muestra en el siguiente ejemplo:
Importe de la provisión de ISR:   $150,000.00 pesos. 
Cargo a:  La cuenta de impuesto sobre la renta que corresponda.

 
Abono a: La cuenta de impuesto sobre la renta por pagar que corresponda.

https://ayuda.crol.mx/hc/es/articles/360046280613--C%C3%B3mo-registro-una-provisi
%C3%B3n-de-ISR-

El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o grava

todo ingreso, utilidad o ganancia obtenido por personas físicas,
sociedades y sucesiones indivisas, conocido como unos de los impuestos
mas importantes y regido por el código tributario (ley 11-92) y sus
modificaciones, específicamente el titulo II del mismo.

Quienes Deben Pagar el Impuesto Sobre la Renta?

El Impuesto Sobre la Renta debe ser pagado por todas personas

naturales, jurídicas residentes en república dominicana, además de las
sucesiones indivisas causantes en el país. El ISR se pagaría sobre las
rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana provenientes inversiones y ganancias financieras (Intereses,
Dividendos).

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Este impuesto debe ser presentado y pagado dentro de los 120 días
contados a partir de su fecha de cierre a traves de los formularios IR-
1(personas físicas) e IR-2(personas jurídicas). La tasa del Impuesto
Sobre la Renta es la siguiente:

Personas Jurídicas

Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán el veintisiete por

ciento (27%)  sobre la renta neta imponible a partir del 2015 
(modificado por la Ley 253-12).

Personas Físicas

Las personas físicas o naturales residentes o domiciliadas en el país

pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que
resulten de aplicar en forma progresiva la siguiente escala. (Escala
ajustable anualmente a partir del 2016). Esta escala es la misma para
los años 2018 y 2019.

https://contabilidad.com.do/impuesto-la-renta-isr/

IPI.

El Impuesto al Patrimonio Inmobiliario es un impuesto que se paga

anualmente, y que se aplica sobre la suma total del patrimonio
inmobiliario de las personas físicas, cuyo valor sea mayor de
RD$7,019,383.00 (Para el 2017 pues varia anualmente). También se
aplica sobre los establecimientos comerciales, profesionales e
industriales,siempre que sean propiedad de las personas físicas,
independientemente de su ubicación.

Cual es el monto a pagar por el Impuesto al

Patrimonio Inmobiliario?
La tasa a pagar por el IPI es del 1% del excedente de la suma total de
los bienes inmobiliarios siempre que sea superior a seis millones
ochocientos cincuenta y ocho mil ochocientos ochenta y cinco pesos
(RD$6,858,885.00). Por ejemplo: Si tienes inmuebles que sumados dan
un valor de RD$10,000,000.00. Restamos RD$10,000,000 –
RD$7,019,383.00 = RD$2,980,617 * 1% = RD$29,809.17 seria el
impuesto IPI a pagar.
 Como se paga el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
(IPI)?
EL impuesto IPI debe ser pagado en dos (2) cuotas semestrales, siendo
la primera dentro de los siguientes diez (10) días contados a partir de la
fecha límite de presentación de la Declaración Jurada, es decir, siendo la
fecha límite para el pago de la primera cuota el 11 de marzo y la
segunda el 11 de septiembre de cada año.

Exenciones del Impuesto al Patrimonio

Inmobiliario.
Están exentos del pago de este impuesto:

 Que formen parte de un patrimonio inferior a seis millones

ochocientos cincuenta y ocho mil ochocientos ochenta y cinco
pesos (RD$6,858,885.00).
 La vivienda cuyo propietario tenga sesenta y cinco (65) años de
edad o más, siempre que dicha vivienda constituya el único
patrimonio inmobiliario del propietario.
 Ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias.
 Acogidos a la Ley 158-01 sobre Fomento Turístico,
pertenecientes a los primeros adquirientes (Personas Físicas).
 Personas pensionistas y rentistas de fuente extranjera en un
50%.

Como Registrar un Inmueble para el pago

del Impuesto al Patrimonio Inmobiliario?
Para registrar su inmueble debe presentarse directamente a la
Administración Local que le corresponda, con los documentos siguientes:

 Copia del Título de Propiedad (en su defecto, Carta Constancia

o Sentencia del Tribunal de Tierra y/o Acto de Venta de la
Propiedad).
 Mensura Catastral (si existe). Plano de la mejora edificada en la
propiedad (si aplica).
  Copia de la Cédula de Identidad (del propietario y del
representante si lo hubiere) y Pasaporte en caso de extranjeros
o dominicanos residentes en el extranjero que no poseen
Cédula de Identidad.
 Dirección exacta del inmueble.
 Tasación privada (opcional).
Finalmente decir que el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario es un
Impuesto Obligatorio, por lo que todo el que sobrepase el monto exento
en propiedades inmobiliarias debe pagar este impuesto.

https://contabilidad.com.do/impuesto-al-patrimonio-inmobiliario-ipi/