PORTADA

INTRODUCCION
Introducción

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por
los estados financieros.

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.

La expresión "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas,
otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

El análisis de los estados financieros (o simplemente análisis de balance) es un conjunto de medios a través de los cuales se examinan las condiciones financieras y operacionales
de una empresa mediante datos proporcionados por los estados financieros, ya sean primarios o secundarios, de tal manera que se evalúen en el presente y el pasado, y de igual
manera, los resultados de las operaciones en la misma. Con estos datos, se tiene la finalidad de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y
resultados futuros.

La planeación financiera es un aspecto de suma importancia en la operación y subsistencia de la empresa puesto que proporciona los planes para seguir las
pautas, coordinación y control de las acciones de la misma; es decir; tomar las decisiones correspondientes sobre sus operaciones futuras basándose en información financiera
actualizada.

La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de
estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

INTRODUCCIÓN

Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas
operaciones y transacciones ocurren durante períodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse
periódicamente en documentos llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances Generales.

El balance general, muestra en unidades monetarias la situación financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el propósito de mostrar
la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.

El balance es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es
un estado principal y se considera el estado financiero más importante.

El término "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el término "balance general" proviene del balance que hacen por una parte la lista de
los bienes que se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.

INTRODUCCION Los estados financieros son la base para evaluar la capacidad y desempeño que la empresa tiene, mostrar los resultados de la gestión que los administradores han
hecho de los recursos y como generar el efectivo necesario para tomar decisiones futuras. Es en tal sentido que nace la idea de presentar una visión general del enfoque del Estado
de Flujo de Efectivo como herramienta de análisis financiero, estableciendo los lineamientos básicos en una guía que facilite, la comprensión de la información para que los
diferentes usuarios puedan utilizarla como parte del análisis. Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merece el Estado de Flujo de Efectivo en la toma de
decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad. La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayoría de sus actividades van
encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operación, invertir para sostener el crecimiento
de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueños un rendimiento satisfactorio. En pocas palabras, un negocio es negocio sólo
cuando genera una cantidad relativamente suficiente de dinero. Las empresas necesitan contar con efectivo suficiente para mantener la solvencia, pero no tanto como para que
parezca 2 "ocioso" en el banco, ganando poco. Una forma atractiva para guardar el efectivo ocioso es la inversión en valores negociables. Este trabajo tiene como objetivo conocer
ampliamente la función y metodología del flujo de efectivo y la toma de decisiones dentro de la Empresa. Esta función se encarga de administrar todo el dinero que la empresa
recibe por sus ventas y cuentas por cobrar, y entregar bajo un programa de pagos a las áreas de pagos a proveedores o cuentas por pagar. Sus funciones son detectar a la brevedad
posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de las compras, pero sí estar conscientes qué
conviene pagar primero y qué pagar más tarde.
 BALANCE GENERAL DE UN EMPRESA

DEFINICION

Un balance general, también conocido como estado de situación financiera, es un informe

económico que actúa como una fotografía que refleja la situación financiera de nuestra empresa
a una fecha determinada. El balance general se forma a través de las cuentas de activo (lo que
posee la empresa), pasivo (las deudas) y la diferencia entre ambos, que se establece como
el patrimonio o capital contable. 

Un balance general se realiza con el propósito de conocer la situación económica y financiera de

la empresa en un momento determinado. Al preparar este informe se obtiene además
información relevante para tomar decisiones de negocio como la solvencia de la empresa, la
capacidad actual de capital o la naturaleza de los activos y de las obligaciones. Además, realizar un
balance general permite detectar aspectos como:

 Exceso de deudas

 Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones

 Inventarios sobrantes o insuficientes

Lo más habitual es que el balance general se realice a final de año, cuando la empresa finaliza el
ejercicio contable (balance final). Sin embargo, si quisiéramos obtener una mayor información, lo
aconsejable es que realicemos el balance general de forma mensual, trimestral o semestral para
realizar un seguimiento más exhaustivo.

Es importante saber que la información que se obtiene a través del balance general tan solo
debemos tomarla en cuenta el mismo día que se realiza ya que, con el transcurso de los días la
situación financiera de nuestra empresa cambiará. El estado financiero es fundamental para que
tanto el propietario como los socios y accionistas conozcan si las operaciones llevadas a cabo por
la empresa se han realizado de manera correcta, si los recursos se han administrado de forma
eficiente o si los resultados de estos procesos son óptimos o presentan alguna deficiencia. Por lo
tanto, realizar un balance general aportará un buen punto de referencia a la hora de conocer la
salud financiera de la empresa.

IMPORTANCIA

La importancia del balance general en una empresa implica y ayuda a las empresas a conocer en
detalles la situación financiera del negocio en un periodo determinado. Para saber con toda
claridad cuantos activos posee la empresa los pasivos que ha adquirido y el capital con que cuenta
el negocio.
Es muy importante tener en cuenta los siguientes elementos activos corrientes, efectivos en caja,
cuenta por cobrar, inventarios por mercancías y pagos por adelantados.

También se trata de un recurso de gran utilidad para que terceros conozcan el estado de la
empresa con diferentes fines.

El balance general de una empresa es fundamental para que un banco sepa cuál es el estado de la
entidad y decida otorgarles un préstamo a los clientes que ellos lo soliciten.

ESTRUCTURA

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos, el activo, el pasivo y

el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los
diferentes elementos patrimoniales.

Activos

 Dentro de esta categoría se incluye todos aquellos elementos de valor que la empresa tiene en
su poder, ordenándose de mayor a menor liquidez como a continuación se muestra:

 Circulantes: constituye el conjunto de derechos, bienes o créditos que pueden ser

convertidos en efectivo al cierre del ejercicio o en el plazo menor a un año. Dentro de este
apartado se incluyen cuentas contables como:

o Caja

o Bancos

o Inventarios

o Cuentas pendientes de cobro

 Fijos: Los activos fijos son todos aquellos bienes propiedad de la empresa, ya sean

tangibles o intangibles, que no se convierten en efectivo a corto plazo y que, por lo
general, son imprescindibles para el correcto funcionamiento de la empresa, por lo que no
se suelen poner en venta. Algunas de las cuentas contables que pertenecen a este grupos
son:

o Terrenos

o Edificios

o Maquinaria y equipo
 o Mobiliario y equipo de oficina

o Equipo de transporte

 Diferidos: en este apartado se engloban elementos que no son propiamente activos como
los costes y gastos que se han pospuesto para cargarse en el futuro como:

o Arrendamientos anticipados

o Seguros pagados por anticipado

o Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado

Pasivos

 Esta categoría representa las deudas y obligaciones que posee la empresa, es decir, lo que la

compañía debe a terceros como entidades financieras, proveedores, etc. Estas deudas se clasifican
en función de su nivel de exigibilidad, o lo que es lo mismo, el plazo de tiempo que tienen para
liquidarse:

 Circulante: son las deudas de la empresa que presentan una liquidación con un plazo

menor a un año. Se consideran de corto plazo y la intención es que se establezcan en
constante rotación. Algunas de las cuentas que se incluyen en esta apartado son:

o Impuestos por pagar

o Obligaciones con el banco

o Cuentas por pagar a proveedores y acreedores

o Anticipos de clientes

 Largo plazo: a esta categoría pertenecen las deudas contraídas por la empresa cuyo plazo
de liquidación es superior a un año como pueden ser los créditos bancarios o los
documentos que aún están pendientes de pago.

 
  Diferido: hace referencia a las deudas cuya aplicación corresponde a resultados
de ejercicios futuros a la fecha del balance como los ingresos recibidos por anticipado o
los reembolsos del ingreso anticipado.

Patrimonio / Capital

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se
producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto
o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.  

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio neto = Activo – Pasivo

Que dicho de manera sencilla es:

Lo que se es = Lo que se tiene – Lo que se debe

Grupos de cuentas:

Aportes sociales  (capital representado en dinero o en bienes entregados por los socios a la
empresa)

Utilidades (generadas por el desarrollo normal del negocio y ellas se agrupan en utilidades del
ejercicio, utilidades retenidas o no distribuidas, y, utilidades por distribuir)

Valorizaciones (corresponde al mayor valor de los bienes de la empresa)

Reservas (incluye la reserva legal,  las reservas estatutarias y las reservas voluntarias)

2 EJEMPLOS BALANCE GENERAL

1-Ejemplo de balance general

Para entender mejor este concepto, veamos como ejemplo el balance general de una PYME
dedicada a la fabricación de zapatos, durante el período fiscal del 1 de enero de 2018 al 31 de
diciembre del 2018:

Activo

Efectivo $50.000
Activo

Depósitos $125.000

Productos terminados $80.000

Maquinaria $220.000

Total activo $475.000

Pasivo

Proveedores $80.000

Préstamo $50.000

Total pasivo $130000

Patrimonio

Capital $300.000

Utilidad acumulada $45.000

Total patrimonio $345.000

Total pasivo y patrimonio $475.000

 Activo

En este se han tomado en cuenta los activos, pasivos y el patrimonio de la organización al

momento del cierre del período fiscal, a fin de año.

Una vez obtenido el balance, este puede ser utilizado para conocer sobre la situación de la
organización o para comparar con períodos anteriores, entre otros tipos de usos.

2-Ejemplo de balance general

Activo Pasivo

Activo Corriente Proveedores………………………..500,00

  Cuentas por pagar…………………….4.500,00

Caja………………………………………….500,00 Hipotecas………………………….….25.000,00

Bancos……………………………………6.000,00  

Cuentas por cobrar……………..10.000,00 TOTAL PASIVO………………….…..30.000,00

Mercancía……………………………..5.000,00  

  Patrimonio

Activo no  Corriente  

  Capital…………………………………….….32.500,00

Oficina………………………………………30.000,00  

Inversiones…………………………..…….7.000,00 TOTAL PATRIMONIO…………………..32.500,00

Intangibles………………………………….4.000,00  

   

TOTAL ACTIVOS…………………….62.500,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO…..62.500,00

 ESTADOS DE RESULTADOS

DEFINICION

El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información relativa a

los logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo determinado;
asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos logros. La diferencia
entre logros y esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la administración y sirve de medida
para evaluar su desempeño.

El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones de una
entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos
con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual
forma parte del capital ganado de esas entidades.

El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque proporciona información que

corresponde a un periodo. Los estados financieros estáticos son los que muestran información a
una fecha determinada. En el Estado de resultados se detallan los logros obtenidos (ingresos) por
la administración de la entidad en un periodo determinado y los esfuerzos realizados (costos y
gastos) para alcanzar dichos logros.

Para los administradores es muy importante conocer periódicamente el resultado de las

operaciones que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los dueños o accionistas, de
que se cumplan las metas propuestas para, en caso de no ser así, tomar las medidas correctivas
necesarias con el fin de alcanzar los objetivos preestablecidos.

Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando los logros son
mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más los esfuerzos que los logros). Para tomar
decisiones se requiere, además de conocer los importes, saber la forma en que se ha obtenido tal
resultado.

El Estado de resultados presenta de manera detallada la forma en que se obtiene la utilidad o

pérdida en una empresa. A este estado también se le conoce como estado de pérdidas y
ganancias.

Podemos decir que es un estado financiero dinámico, ya que la información que presenta
corresponde a un periodo determinado: un mes, un bimestre, un trimestre o un año. Cuando se
habla de periodo se entenderá normalmente como un espacio de tiempo inferior a un año, y
cuando se quiere hacer referencia a un año se emplea el término “ejercicio”.

El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados
por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con los otros estados
financieros básicos podrá:
• Evaluar la rentabilidad de la empresa.

• Estimar su potencial de crédito.

• Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.

• Evaluar el desempeño de la empresa.

• Medir riesgos.

• Repartir dividendos.

La evaluación de la rentabilidad proporciona una base para que los diversos inversionistas
determinen la viabilidad de depositar sus recursos en la organización al percibir los rendimientos
de sus aportaciones.

La estimación de potencial de crédito es un factor que determina la autorización de proveedores o

instituciones financieras para otorgar o ampliar líneas de crédito que faciliten la operación y
expansión de la entidad.

Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo, permite tomar decisiones

de requerimientos de efectivo y en caso de faltantes, planear fuentes de financiamiento y, en caso
de excedentes, determinar las alternativas de inversión, lo cual permite medir la liquidez.

La administración tiene el objetivo de dirigir los recursos humanos, financieros y materiales hacia
la obtención de objetivos previamente establecidos, por lo que se requiere medir su consecución,
a esto se le conoce como evaluación del desempeño de una empresa.

Las decisiones de inversión implican riesgos que al mismo tiempo representan oportunidades,
pero si pueden estimar los resultados de operación y la estructura financiera, la administración
podría evitar cometer errores en sus decisiones. A lo anterior se le conoce como el hecho de medir
riesgo.

En cuanto a repartir dividendos, los socios e inversionistas esperan un beneficio financiero por su
inversión pero éste depende de los resultados de operación. Sólo se pueden repartir si la empresa
obtiene utilidades.

Los inversionistas también utilizan este informe para evaluar la rentabilidad de la compañía y el
desempeño de su administración, para así decidir la conveniencia de continuar con las acciones de
la empresa o venderlas. Asimismo este reporte es utilizado por los proveedores, instituciones
bancarias y cualquier otro acreedor, para estimar el potencial de crédito de la empresa, ya que si
está obteniendo utilidades, la probabilidad de que tenga los recursos necesarios para cumplir con
sus compromisos es mayor. Los administradores de la empresa se basan en la información que
proporciona el estado de resultados para planear sus operaciones, por ejemplo, el gerente de
ventas, considerando lo que se vendió en el mes de agosto, puede estimar las ventas para el mes
de septiembre; el tesorero puede presupuestar el efectivo que necesitará para cubrir los sueldos
del personal, el pago de los servicios de energía eléctrica, agua, teléfono, la renta de las oficinas,
etcétera.

IMPORTANCIA

La importancia de este documento reside en que muestra información concerniente al resultado

de las operaciones de la empresa en determinado periodo contable, reuniendo además
características de relevancia, confiabilidad, fácil comprensión y comparación para que sea útil a la
gerencia a la hora de tomar decisiones y planear el rumbo de acciones por venir.

Entre los estados financieros, es el primero que los inversionistas ven, ya que, les permite apreciar
el rumbo del capital invertido y estimar si los mismos han sido manejados propiciamente. Para la
gerencia constituye un papel informativo de interés, ya que, muestra la eficiencia y eficacia en la
gestión llevada a cabo, aporta información en detalle de los resultados por los distintos escalones
rumbo al resultado final de la empresa. Para el estado precisa el resultado de un negocio o de
operación de una empresa, expresando información financiera apreciable y confiable de la
empresa como entidad involucrada en el desarrollo del país.

Gerencialmente el Balance General indica, en la partida del “cuanto” los beneficios o pérdidas que
afectan bien sea de manera positiva o negativa el patrimonio de la organización. Dejando claro
además el “como” se ha determinado.

ESTRUCTURA

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos y

gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

 Ventas: es el primer dato que figura en el estudio, y muestra los ingresos totales
percibidos.

 Coste de ventas: el artículo que está a la venta tiene un costo para la empresa, y se
representan en este campo.

 Utilidad bruta: es un indicador de la ganancia del producto. En pocas palabras, es la

diferencia entre las ventas y el coste de venta. Una comparativa entre el precio de venta
del producto y el costo de producción/adquisición.

 Gastos de operación: son todos aquellos gastos que se vinculan directamente al

funcionamiento de la empresa. Como renta, servicios básicos (luz, agua, etc.) salarios,
entre otros.

 Utilidad sobre flujo: son las ganancias que percibe la empresa sin tener en cuenta gastos
contables y financieros, como impuestos.
  Depreciaciones y amortizaciones: son pagos que aplican de manera anual para disminuir
el valor de activos que posee la empresa. Como los vehículos, la maquinaria, etc.

 Utilidad de operación: representa las ganancias o pérdidas que tiene la empresa por sus
actividades productivas.

 Gastos y productos financieros: se refiere a gastos que no están relacionados

directamente con la función principal de la empresa, como el pago de intereses.

 Utilidad antes de impuestos: es un balance que muestra las perdidas o ganancias luego de
cubrir las obligaciones financieras y operacionales.

 Impuestos: todos aquellos pagos que la empresa debe realizar al estado según lo
estipulado por la ley.

 Utilidad neta: indica la ganancia o pérdida final de la empresa, luego de contar todos los
ingresos y pagos.

EJEMPLOS

1-

No existe una estructura estándar o formato de estado de resultados que sirva para todas las
empresas. En ese sentido, la actividad económica determina las variantes que pueda tener este
documento. No obstante, el siguiente ejemplo se basa en las similitudes que tienen las empresas,
independientemente de la actividad que lleven a cabo:

Ventas netas 300.000

Costo de ventas 100.000

Utilidad bruta 200.000

Gastos administrativos 10.000

Gastos de ventas 5.000

Depreciación 5.000

Utilidad operativa 180.000

Gastos financieros 5.000

Utilidad antes de impuestos 175.000

Impuestos 15.000

Utilidad neta 150.000

2-

Para entender el concepto de estado de resultados, veremos un pequeño ejemplo de un comercio

en el periodo desde el 1 enero de 2019 hasta el 31 de diciembre del 2019.

Ingresos  

Ventas $20.000

Devoluciones -$2000

Ingresos totales $18000

Egresos  

Sueldos $8000

Publicidad $1000

Comisiones $1000

Egresos totales $10000

Ganancia (Utilidad) $8000

Gracias a que cada cuenta descrita en este reporte refleja el que hacer de las diferentes áreas, el
estado de resultados permite valorar la operatividad y gestión del negocio en dichas áreas de la
empresa. Por ejemplo:

 Ventas: Pauta el desempeño del área de mercadeo, permite analizar la gestión del director
de mercadeo por medio de un análisis de las cifras registradas, a fin de determinar si se
alcanzaron las metas pautadas.

 Costo de ventas: Pauta el desempeño del área de producción, se evalúa la gestión del
director de operaciones, a fin de comparar si la utilidad obtenida corresponde al nivel de
costos que se registraron o estimaron para el período.
  Gastos de operación: Pauta el desempeño del área administrativa, permite determinar la
buena labor del director administrativo, a fin de comprobar si logró cumplir con el
presupuesto establecido.

Toda esta evaluación se realiza con la intención de optimizar los recursos de la empresa, apoyar la
toma de decisiones, y maximizar las utilidades y rentabilidad del negocio.
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA