MONOGRAFIA Renta de Segunda Categoria

"Año del Buen Servicio al Ciudadano"
IMPUESTO A LA RENTA
Tema : Renta de segunda categoría

Docente : CPC. Cosme Navarro Heredia.
Ciclo : VIII
Alumna : Kelly Carolina Coronado Rosales.
- PERÚ
2017
II
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIAUSP
DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a mis

padres, a quien les debo toda mi vida,
quienes han sabido formarme con
buenos sentimientos, hábitos y valores; y
a mis hijos por ser el motor que me
impulsa a seguir adelante, próspero y
buscando siempre el mejor camino.
AGRADECIMIENTO
Un Agradecimiento muy Especial:
A Dios Supremo por darme la salud y la

vida, a mi padre por brindarme su apoyo
incondicional, y al profesor por compartir
sus conocimientos y experiencias,
gracias a Usted es que estoy avanzando
con la ampliación de mi conocimiento,
para poder alcanzar mis metas trazadas.
ÍNDICE
Contenido
IMPUESTO A LA RENTA..................................................................................................................1
PRESENTACIÓN.................................................................................................................................6
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................7
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA................................................................................8
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA................................................................................................8
CONCEPTO:.....................................................................................................................................8
1. MARCO LEGAL:.......................................................................................................................8
2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES..................................9
Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios...............................................9
Exoneración......................................................................................................................................9
Sujetos del Impuesto......................................................................................................................10
Costo Computable..........................................................................................................................10
Agentes de Retención....................................................................................................................11
1. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.........................11
2. Terceros Autorizados.........................................................................................................11
3. INGRESOS AFECTOS..............................................................................................................12
Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios................................................................................................................13
4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04)..........14
5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA.................................16
6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES......................................................21
7. LUGARES DE PAGO.................................................................................................................22
8. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA...............23
9. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA...........................................24
CASOS PRÁCTICOS........................................................................................................................26
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE

CAPITAL).........................................................................................................................................26
CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL...............................32
ANEXOS..........................................................................................................................................35
PREGUNTAS FRECUENTES......................................................................................................35
CONCLUSIONES...............................................................................................................................37
RECOMENDACIONES......................................................................................................................38
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................................................39
PRESENTACIÓN
Son rentas de segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del

impuesto a la renta, las mismas tributan de manera independiente con una tasa del
6.25 % sobre la renta imponible de segunda categoría, con excepción de los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, los cuales están
gravados con una tasa del 4.1% del importe bruto distribuido.
Las rentas de segunda categoría, distintas por las originadas de la enajenación,

redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la ley,
como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc.,
están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el
cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través de
PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el formulario Virtual 1665-Rentas de
segunda categoría.
Es así que solo están sujetas a regularización anual las rentas de segunda categoría
que se originan por la enajenación, redención o resácate de los bienes que se refiere
el inciso a) del artículo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados,
bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
Además a partir del año 2011 también se deben considerar la renta neta de fuente
extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Público
de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el
exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros y siempre que exista
un Convenio de Integración suscrito con estas entidades (segundo párrafo del
Artículo 54 de la ley).
INTRODUCCIÓN
Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a
través de los impuestos.
Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que
se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el
impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el
trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae
sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la
renta y la riqueza.
El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia

obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa
habitación, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión
indivisa, salvo que sea habitual.
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de

personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de
Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO:
La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales,

regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del
impuesto, las rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas
de capital no comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda
categoría los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que
provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
1. MARCO LEGAL:
 Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta (DL N° 774)
 Inciso b) del Artículo 13° del Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94)
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT (07.05.03) Dictan
disposiciones para la declaración y pago a cuenta del impuesto a la renta de
primera categoría.
 Otros.
2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES
Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios
La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.
 Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de

la enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados en el
ámbito de un giro de negocio o de empresa.
 Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por
el que se transmita la propiedad a título oneroso.
 Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Por ejemplo, si en el 2012 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta
de una acción y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de
adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de
capital.
Exoneración
Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital

proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que
constituyan renta de fuente peruana de la segunda categoría para una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada
ejercicio gravable. Por ejemplo, para el ejercicio 2012 este monto asciende a
S/.18,250.00. (La UIT para el ejercicio gravable 2011 es de S/. 3,650.00).
Sujetos del Impuesto
Son sujetos del Impuesto las:
 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron

por tributar como tales, las cuales generarán rentas de la segunda categoría.
 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con
negocio, las cuales generarán rentas de la tercera categoría.
 Personas jurídicas.
Costo Computable
El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los valores

mobiliarios.
a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo

computable será el costo de adquisición. Entiéndase por costo de adquisición
a la contraprestación pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se
le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra
b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a título gratuito, el costo
computable será el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a
las siguientes normas:
 Acciones: Cuando se coticen en el mercado bursátil, el valor de ingreso al
patrimonio estará dado por el valor de la última cotización en Bolsa a la
fecha de adquisición. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio
será su valor nominal.
 Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor
nominal.
c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o
recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo
computable estará dado por su costo promedio ponderado.
Agentes de Retención
Son agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y

Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el
país.
A la fecha, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores autorizada por

la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual
empezará a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuará las retenciones a las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o
no en el país, así como a las personas jurídicas no domiciliadas.
1. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.
CAVALI S.A. no deberá efectuar la retención en los siguientes casos:
a) Cuando el enajenante sea una persona jurídica domiciliada en el país.

b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en Valores
y Fondos de Inversión, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades
Administradoras de Fondos de Pensiones.
c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un país con el cual se
hubiere celebrado un Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la
Evasión Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el
pago del Impuesto a la Renta en el Perú. Para tal efecto, el referido
enajenante deberá comunicar este hecho a CAVALI S.A. a través de las
sociedades agentes de bolsa.
2. Terceros Autorizados
Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los demás

participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores.
Los demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de

Valores pueden ser los agentes de intermediación, las empresas bancarias y
financieras, las compañías de seguros y reaseguros, las sociedades
administradoras, las sociedades administradoras de fondos de inversión y las
administradoras de fondos de pensiones, así como otras personas nacionales o
extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.
3. INGRESOS AFECTOS
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Segunda Categoría son:
 Dividendos (participación en las utilidades de las empresas)

 Venta de inmuebles (ganancia de capital).
 Intereses originados por préstamos de dinero.
 Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
 La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o
similares, etc.
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su

denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos (cheque,
letra de cambio, etc.), cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción
de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo

que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas
respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su
origen en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos
Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el
caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
Estos conceptos incluyen, entre otros:

 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribución de reservas de
libre disposición y adelanto de utilidades.
 Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios,
efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y reservas de libre
disposición, siempre que no exista devolución.
 El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista,
socio o asociado de una persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la
empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurídica.
 Ejemplo:
Es renta de Segunda Categoría el monto de dinero que la empresa ABC S.A.
Paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada
a su más cercano competidor.
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de

utilidades, tiene carácter definitivo y se efectúa vía retención con una tasa de
4.1%, en el período en que se acordó la distribución o cuando los dividendos se
pongan a disposición, lo que ocurra primero.
4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04)
A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta

(enajenación) de inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por
personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categoría, siempre
que la adquisición y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de
2004.
El 30 de junio de 2014, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve

obligado a transferir un inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor de US$ 80,000 que
fue adquirido en el año 2010 en US$ 50,000. En este caso, se encuentra gravada
con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realizó con posterioridad al
año 2004.
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre
el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble (precio de
compra mas factor de corrección). Al resultado se le resta una deducción del 20% y
al saldo se le aplica un 6.25% de tasa del impuesto.
Asimismo están sin deducción de ningún costo, la ganancia por la venta de un
inmueble que se haya obtenido por herencia, siempre que esta se produzca a partir
del 1 de agosto de 2012, tanto en la adquisición como en la enajenación o venta.
Casa habitación:
Para el caso de predios no afectos la impuesto, se entiende por casa habitación del
enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años
y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén,
cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de
un inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
El impuesto a la renta se paga en forma directa con la tasa efectiva del 5 % sobre la
renta bruta o 6.25% cuando se calcula sobre la renta neta y se realiza conjuntamente
con una declaración virtual 1665 y en caso de pago posterior se puede realizar con
boleta 1662 con el código de tributo 3021.
Nota Importante:
En caso no haya impuesto por pagar, por la venta de inmuebles deberá presentar
una comunicación firmada ante el Notario Público que legalice la compra venta del
inmueble, mediante escritura pública. El formato de comunicación.
Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de
US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que
este inmueble fue adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de

viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor
de US$ 16,000. En este caso, esta última operación sí se encuentra gravada con
el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realizó en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia
entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para
tal efecto, se entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que
permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más
de un inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior,
será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los
demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA
 ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

-Cuenta Propia?
Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de

SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y Pago", usando la
Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y
enviar el formulario, efectuando el pago respectivo.
Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N°
1665, pero no se realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe
pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil)
en la red bancaria autorizada.
 Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no
sean casa habitación, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría se realizan mediante la retención que efectúa la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retención en la fuente. En este caso, son
Agentes de Retención las personas (naturales o jurídicas) que paguen o
acrediten rentas consideradas de Segunda Categoría. Estas personas retienen
el impuesto con carácter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5%
sobre el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras

Retenciones, según el último dígito de su número RUC, de acuerdo con el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.
 Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepción de aquéllos que
sean ocupados como casa habitación del vendedor), tendrán que efectuar un
pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicará la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es
decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo
computable). El costo computable se determina según lo señalado en el artículo
20° y 21° de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter
definitivo deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro
de las fechas previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el
último dígito de su RUC.
Ya sea que la enajenación de inmuebles se formalice mediante Escritura
Pública o formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
 Obligaciones del vendedor:

1. En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al

notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2. Tratándose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se
deberá presentar al notario una comunicación con carácter de Declaración
Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones:
 La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de
Tercera Categoría.
 El inmueble enajenado es su casa habitación.
 Que no existe impuesto por pagar
3. En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del
01/01/2004:
Deberá presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la
adquisición del inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada
o la Constancia de Inscripción en los Registros Públicos del testamento o
el formulario registral respectivos, según corresponda.
 Obligaciones del notario

1. Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago
definitivo del Impuesto:
 Corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del
enajenante.
 Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
 Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes
descritos.
2. Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artículo, en la
Escritura Pública respectiva.
3. Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere
el inciso 1) de este artículo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza
en las dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que
los Medianos y Pequeños contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias
autorizadas, según su último dígito del RUC, conforme al Cronograma de

Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
 Retenciones con carácter definitivo

Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos retendrán el 4.1%
de dichos montos, por concepto de impuesto a la renta con carácter de pago
definitivo para quienes perciben los dividendos.
 Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades,
participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes
valores mobiliarios:
 Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
 Capitales colocados en fondos mutuos.
 Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
 Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y
otros valores similares.

 Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se
obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se
aplica sobre la renta bruta).
 Tramo exonerado de las ganancias
Este tipo de ganancias están exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades
Impositivas Tributarias, las que se computarán al final de cada ejercicio al
determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categoría por estas ganancias.
Para el año 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000.
 Forma de pago del Impuesto

a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o
fuera de bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias,
proceden como sigue:
 No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del
impuesto.
 El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona
en forma directa, con una declaración jurada anual de segunda categoría,
que se presenta al año siguiente de percibida la ganancia.
b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos
Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y
otras ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se
procede como sigue:
 El impuesto del 5% se paga vía retención, a través de las entidades que
las abonen (Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades
Titulares de patrimonios) quienes actúan como agentes de retención.
 Para calcular la retención, estas entidades no consideran el tramo
exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada
persona afectada por la retención del impuesto podrá considerar a esta,
como un crédito con derecho a devolución al presentar una declaración
jurada anual de segunda categoría.
 En esta misma declaración anual, cada persona también podrá compensar
las pérdidas que haya tenido por la transferencia e inversión de los valores
mobiliario.
 Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)

Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en valores y
las AFPS, entidades consideradas como agentes de retención no retendrán el
impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos,
rescates, o retiros de aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30
de junio del 2010.

La persona beneficiaria de la renta deberá regularizar el impuesto de este
período dentro del vencimiento mensual del período tributario julio de 2010,
utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.
6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES
Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán

entregar boletas de venta y/o facturas, según sea el caso. En el supuesto que
hubieran percibido ingresos por dividendos, no deberán entregar comprobantes
de pago por este concepto.
Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la

autorización correspondiente a través de las imprentas autorizadas y conectadas
al sistema de SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

perciban Rentas de Segunda Categoría deben llevar un Libro de Ingresos y
Gastos, cuando en el año anterior o en el año en curso, hubieran percibido
ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser
legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.
7. LUGARES DE PAGO
 PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para
efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos
autorizados por la SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco
Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la

Nación) o SUNAT Virtual.
No obstante lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la
declaración se presentará sólo a través de SUNAT Virtual.
 Formulario Virtual N° 1665

En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños
Contribuyentes a través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario
deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y
Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual N° 1665 para la Declaración y Pago de
Renta de Segunda Categoría – Cuenta Propia y consignar la información que
corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberá efectuarse hasta el mes
siguiente de percibida la renta, según cronograma de obligaciones mensuales.
Se deberá consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la
renta.
En caso de declaraciones presentadas a través del formulario virtual N° 1665 "sin
importe a pagar", la regularización del impuesto deberá efectuarse mediante
Boleta de Pago N° 1662.
 Boleta de Pago 1662

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para
efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través SUNAT
Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos
autorizados por la SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco
Continental, Banco Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.
8. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

No constituye ganancia de capital gravada con el Impuesto a la Renta la

enajenación efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal
que optó por tributar como tal, que no genera rentas de tercera categoría, de
inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante y de bienes muebles
distintos a acciones y participaciones representativas de capital, acciones de
inversión, certiﬁcados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.
Base legal:
Artículo 2º último párrafo TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, no se encuentra gravada con el impuesto la ganancia de capital por la

enajenación de inmuebles distintos a casa habitación efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1 de enero
de 2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha fecha.
Base legal:
Trigésima Quinta Disposición Transitoria y Final del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su

propiedad por lo menos dos años y que no esté destinado exclusivamente al
comercio, industria, oﬁcina, almacén, cochera y similares.
En caso el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con
las condiciones para ser considerado casa habitación, se considerará solo a aquél
que, luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único
inmueble de su propiedad. Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato
o cuando no fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se
realizaron, se reputará como casa habitación del enajenante al inmueble de mayor
valor.
Base legal:
Art. 1º-A Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
9. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
 Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N°
122-94-EF y normas modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas
del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la
Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
 Ley N° 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artículo 19°
de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios
artículos y disposiciones del Decreto Legislativo N° 972 ,publicada el 31 de
diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el
portal Web del Congreso de la República del Perú).
 Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta ,
publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en
el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
 Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009
Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y
normas modificatorias
 Decreto Supremo 011-2010 –EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas
modificatorias,publicado el 21 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT , que aprueba el
Formulario Virtual para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, publicada el 31 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 037-2010/SUNAT , dicta disposiciones para

el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de
enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT , dictan normas para
facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de
2010 originadas en la redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por
fondos mutuos de inversión en valores o el retiro de aportes, establecen
obligación de presentar una declaración informativa por dichas rentas y modifican
la Resolución de Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.
 Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT , Aprueban el formulario
virtual para la declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta de
segunda y tercera categorías, efectuadas por las sociedades administradoras o
titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de
pensiones, así como aprueba nuevas versiones de los PDT N°s 617 y 618.
 Resolución de Superintendencia N° 280-2011/SUNAT ,publicada el 02 de
diciembre de 2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 012-
2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital
y otras rentas N° 1666 para la Declaración y Pago de Retenciones que efectúen
las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan
funciones similares.
CASOS PRÁCTICOS
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS

DE CAPITAL)
A. CASO PRÁCTICO 1
La señorita Rodríguez transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre

la obra “El sueño de toda mujer” a la empresa Editorial Atlas S.A.C., por un valor
de S/.320,000
Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será
retenido.
S/.
Concepto
La
320,000
Renta bruta
( 64,000)
Deducción (20% x 320,000)
256,000
Renta Neta de Segunda Categoría
o 16,000
Retención (6.25% x 256,000)
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 16,000

320,000
empresa Editorial Atlas S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Rodríguez y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
B. CASO PRÁCTICO 2
La señora Lilian Apaza compró un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000

NuevosSoles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo
meses despuéspor motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de
2010 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo

menor a dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia,
la señora Lilian debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender
el inmueble. La ganancia de capital (considerando el Índice de Corrección
Monetaria aplicable al caso) es de S/. 16,000 Nuevos Soles (120,000 – 104,000)
y deberá tributar el 5% de dichomonto, es decir S/. 800 Nuevos Soles (16,000 x
5%). Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a
SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y
presentar el FormularioNº 1665, en donde detallará la operación realizada,
pudiendo efectuar el pago delimpuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o
con tarjeta de crédito o de formadirecta utilizando la Guía para Pagos Varios –
Boleta de Pago 1662, caso en el cualdebe consignar como periodo tributario
noviembre 2010 y código de tributo 3021 (Rentade Segunda Categoría – Cuenta
propia). Este pago tiene carácter definitivo.
C. CASO PRÁCTICO 3
La señorita Martha Rosales compró un inmueble en el mes de enero de 2011 por

un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las
paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el
mes denoviembre de 2011 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determinar si existe obligación de realizar pago de impuesto y cuál sería

eltratamiento de la pérdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de forma
definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin
posibilidad decompensar pérdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital
no hay base de cálculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la pérdida de
capital de S/. 30,000Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada
dicha posibilidad en el artículo 36° de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 1
de enero de 2009.
D. CASO PRÁCTICO 4
Una persona fallece en el año 2003. Producto de la sucesión intestada originada

pordicho hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesión intestada, para
posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la propiedad en los Registros
Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/.
130,000 Nuevos Soles. El valordel autoevalúo del año 2010 es S/. 80,000
Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda

categoría?
La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como
fecha deadquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta
en el año 2010(numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto
Supremo N° 086-2004-EF). Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a título
gratuito, el costo computable estarádado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendiéndose por tal, el valor del autoevalúodel año 2010 (literal a.2 del inciso
a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley delImpuesto a la Renta).De tal
forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado 80,000
80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Para poder cumplir con su obligación el heredero deberá ingresar a SUNAT

Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el
Formulario Nº 1665, en donde detallará la operación realizada, pudiendo efectuar
el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de
crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago
1662, caso en el cual debe consignar como periodo tributario octubre 2010 y
código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia). Este
pago tiene carácter definitivo.
E. CASO PRÁCTICO 5
El señor Jorge Chunga compró un departamento en marzo de 2009 a S/.

180,000 Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la
misma fecha compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000
Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de
2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y
S/. 14,000Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Cabe precisar lo siguiente:
 El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su
propiedad menos de dos años.
 El artículo 4º de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por Ley N°
29492) dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depósito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Chunga debe tributar por la ganancia de capital de

segunda categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que
para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean
casahabitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección
monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido
índice serápublicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días
calendario por el MEFmediante Resolución Ministerial.
El 7 de enero de 2011 se publicó la R.M 003-2011-EF/15 que aprobó los índices

decorrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de
Diciembrede 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido índice para las
enajenacionesefectuadas durante el mes de enero de 2011.
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el 183,600
Índice
de Corrección Monetaria (180,000 x
1.02)
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el 12,240
Índice de
Corrección Monetaria (12,000 x 1.02)
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88
El señor Chunga debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al

vender los tres inmuebles. Para poder cumplir con su obligación el
contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código
de Usuario y Clave SOL y presentar el FormularioNº 1665, en donde detallará la
operación realizada, pudiendo efectuar el pago delimpuesto mediante cargo a
una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de formadirecta utilizando la Guía
para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el cualdebe consignar como
periodo tributario enero 2011 y código de tributo 3021 (Renta deSegunda

Categoría – Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo.
F. CASO PRÁCTICO 6
Una sociedad conyugal adquirió un inmueble en el año 2000. En el año 2003 se

dictó la sentencia de divorcio, estableciendo la disolución del vínculo
matrimonial y la liquidación de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone
que se inscriba en elregistro de la propiedad inmueble la totalidad del bien
inmueble a nombre uno de loscónyuges. La referida inscripción se realizó en el
año 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/.
145.000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda

categoría?
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en
el año2003, fecha en que se dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la
inscripción anombre de uno de los cónyuges de la totalidad de los derechos y
acciones del bien inmueble.
CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL
A. CASO PRÁCTICO 1
El señor José Soto recibió en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000
Nuevos Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la
empresa Petromax S.A.

La empresa Petromax S.A. al momento de abonarle los intereses debe

retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos
Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Petromax debe declarar la retención de segunda categoría en el
PDT 617, periodo marzo 2012 que se presenta en el mes de abril.
B. CASO PRÁCTICO 2
El señor Carlos Juan Pérez cobró en el mes de febrero de 2012 regalías por los
derechos de autor de su libro "Normas Contables" por un monto de S/. 30,000
Nuevos Soles.

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por
concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran
exoneradosdel Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la
Ley Nº 29165, Leyque modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y
de fomento de la lectura.
C. CASO PRÁCTICO 3
El señor Jhon Rosales cobró en el mes de junio de 2010 la suma mensual de

S/. 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía
de seguros Rímac S.A.

La compañía de seguros Rímac S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia
mensual al señor Rosales deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir
S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Rímac S.A. debe declarar la retención de segunda
categoría en el PDT 617, periodo junio 2010 que se presenta en el mes de julio.
D. CASO PRÁCTICO 4
El señor Joe Solano, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros

Vitalicia S.A. en el año 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le
pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que
no fallezca a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el
dinero aportado. En el mesde abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el
señor Solano no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a
devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más una rentabilidad,
ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor Solano
aportó por 15 años la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.

No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas
por el asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a éste al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de seguros de vida se
encuentran exonerados,según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80, 000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000)
seencuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
E. CASO PRÁCTICO 5
La señorita Marcia Linares suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos
Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese
momento fue deS/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de 2012 rescata
parte de su inversión en elFondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. Elvalor de su inversión al momento del
rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1,000 Nuevos Soles. Cabe
señalar que la empresa Administradora de Fondos Mutuos ha invertido sólo en
bonos locales de renta variable.

No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de

valores mobiliarios (bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el
país, siempre quesu colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo
de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerados, según lo dispone
el inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la
renta de S/.1, 000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la
Renta.
ANEXOS
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Cómo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que
cobra regalías?
Las personas que perciben Rentas de Segunda Categoría, salvo la
ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectúan pagos directos
del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, está
obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto
efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.
2. ¿Es necesario inscribirse en el RUC?

Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT, deberá inscribirse en el RUC y obtener su número.
3. ¿Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categoría están

obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos?
No. Sólo aquéllos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias en el año anterior o en el año en curso
deben cumplir con dicha obligación.
4. ¿Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900,
Será sujeta de alguna retención?
Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin
importar la cantidad, retendrán el 4.1% de los montos que abonen. En este
caso, la retención será S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que será entregada al
Fisco por el agente de retención.
5. ¿Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera

nacional, se efectúa alguna retención por concepto de Rentas de
Segunda Categoría?
No se efectúa retención alguna porque dicho ingreso está exonerado del
impuesto a la renta.
6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el año 2000 y la
vende en marzo del 2009, ¿está afecta al Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría por ingresos de ganancias de capital?
No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el año 2000 y la ley
señala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, constituirán Rentas de Segunda Categoría, siempre que la

adquisición y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero
del 2004.
Conclusión
A modo de conclusiones debemos señalar los siguientes puntos:
 Las rentas de primera categoría están comprendidas aquellos que son generados por
alquiler de predios de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas. También está comprendida la renta generada por locación o
cesión temporal de derechos y cosas muebles o inmuebles de propiedad de personas
naturales. En cualquier caso, enfrentaremos al capital como fuente de ingresos. El
capital se compone de activos físicos (bienes muebles o inmuebles) y derechos a los
que se les han otorgado derechos de transferencia temporal a otra persona o entidad
 Según la definición que determina la Ley del Impuesto sobre la Renta, el segundo tipo
de ingresos se refiere a los ingresos generados por la ejecución y transferencia
temporal o final de otros bienes patrimoniales distintos de los activos que generan el
primer tipo de ingresos.
 La renta de segunda categoría por ganancia de capital originadas por la enajenación de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la ley, tributan de manera
independiente y calcula su impuesto con una tasa del 6.25% sobre la renta neta de
segunda categoría.
RECOMENDACIONES
 Las Rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la

enajenación de acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios,
como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles,
etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el
cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través
del PDT 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario
Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría.
 En los casos de ganancias de capital por la transferencia de inmuebles

gravada con el Impuesto, la declaración y el pago se efectuará a través del
Formulario Virtual 1665.
 Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios,
efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribución de reservas de
libre disposición y adelanto de utilidades.
 Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios,
efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y reservas de libre
disposición, siempre que no exista devolución.
BIBLIOGRAFÍA:
 http://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-
categoria-en-relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital/
 https://es.scribd.com/document/145767251/RENTA-DE-2DA-
CATEGORIA
 http://aempresarial.com/web/revitem/1_9541_12868.pdf
 http://www.noticierocontable.com/tengo-que-pagar-impuesto-por-
vender-un-departamento/
 http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=281:declare-y-pague-sus-
tributos-2016-segun-el-ingreso-o-la-actividad-que-
tenga&catid=1:orientacion-tributaria
 http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=226:dividendos-nueva-tasa-
desde-el-2015-&catid=1:orientacion-tributaria

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Tema : Renta de segunda categoría

El presente trabajo lo dedico a mis

Un Agradecimiento muy Especial:

A Dios Supremo por darme la salud y la

CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE

Son rentas de segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del

Las rentas de segunda categoría, distintas por las originadas de la enajenación,

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CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales,

 Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la

2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES

Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios

 Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de

Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital

Sujetos del Impuesto

Son sujetos del Impuesto las:

 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron

El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los valores

a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo

Son agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y

A la fecha, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores autorizada por

1. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.

CAVALI S.A. no deberá efectuar la retención en los siguientes casos:

a) Cuando el enajenante sea una persona jurídica domiciliada en el país.

Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los demás

Los demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de

 Dividendos (participación en las utilidades de las empresas)

Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,

a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su

f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo

Estos conceptos incluyen, entre otros:

El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de

4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04)

A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta

El 30 de junio de 2014, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve

Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de

5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA

 ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de

Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras

 Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles

 Obligaciones del vendedor:

1. En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al

 Obligaciones del notario

autorizadas, según su último dígito del RUC, conforme al Cronograma de

 Retenciones con carácter definitivo

 Forma de pago del Impuesto

 Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)

de junio del 2010.

6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán

Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

 PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos

Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la