3.3. Ejercicios Contables Operaciones CompraVenta IVA-Rfte

UNIVERSIDAD SERGIO ARBOLEDA
Programa de Contaduría Pública

Material de Estudio: Ejercicios Contables Operaciones Compra – Venta, IVA y Rfte
Docente: Carlos E. Escalante Pérez
EJERCICIOS CONTABLES DE APLICACIÓN DEL IVA – RFTE – ICA

(Aplica Ejercicio del Nuevo Régimen Simple – Ley 1843/2018)
1. Con base a la siguiente información, se solicita preparar los asientos

contables requeridos en cada transacción, tanto para el comprador como para
el vendedor:
La compañía INDUAGRO SAS pertenece al régimen común del impuesto sobre las
ventas explotando su objeto social de venta al por mayor y al detal de herramientas
e insumos agrícolas (Gravados al 19%). Su actividad económica está gravada
además con ICA en el distrito de Santa Marta a tarifa 5xMil, maneja sistema de
inventario permanente y un margen de utilidad bruta del 35% para establecer su
precio de venta. Según su nivel de ingresos en el año inmediatamente anterior se
encuentra obligada a declarar IVA de manera bimestral. En cuanto a la nueva
autorretención especial de renta (TAER) tiene una tarifa asignada del 1,60%.
Durante el bimestre 2020-06 realizó las siguientes operaciones:
1) 05/Nov: La compañía compra mercancías para la venta por valor de $24.500.000
+ IVA del 19% a crédito a su proveedor MALECOM LTDA, Gran Contribuyente,
ICA 5xMil, TAER 0,80%, margen de utilidad 20%.
2) 15/Nov: La compañía vende el 50% de la mercancía adquirida el pasado 5/Nov
a su cliente María Laura Escalante del régimen simplificado. La operación es de
contado.
3) 25/Nov: La compañía vende el 30% de la mercancía en existencia a la fecha a
su cliente MERCATODO SAS del régimen común, ICA 10xMil, TAER 0,60%. La
operación se pactó 50% de contado y 50% a crédito.
4) 10/Dic: Se devuelve el 10% de la mercancía adquirida el pasado 5/Nov
MALECOM LTDA.
5) 20/Dic: La compañía vuelve a adquirir mercaderías para la venta por un valor de
$35.000.000 + IVA a su proveedor INAGRO SA gran contribuyente,
autorretenedor de renta, ICA 3xMil, TAER 0,80%, margen de utilidad bruta 30%.
La operación fue celebrada a crédito, pactando un descuento por pronto pago
UVT 2017 $31.859 - UVT 2018 $33.156 - UVT 2019: $34.270 - UVT 2020: $35.607 - UVT 2021: $36.308
del 10% si el pago se hace dentro de los próximos 20 días. Se sabe que en el
80% de las transacciones anteriores la compañía ha pagado dentro de los plazos
establecidos para hacerse al descuento.
6) 22/Dic: La compañía vende el 80% del saldo de la mercancía a la fecha a su
cliente COLCARGO S EN C, inscrito en el régimen simple de tributación. La
operación se celebró a crédito.
7) 23/Dic: La compañía vende el saldo de la mercancía de contado a su cliente
Eduardo Ripoll persona natural del régimen común, actividad gravada con ICA
del 5xMil.
8) 25/Dic: La compañía adquiere mercancías para la venta de su proveedor
INSUMOS DE LA COSTA SA Gran Contribuyente, ICA 7xMil, TAER 1,60%,
Margen de utilidad 40%, por valor de $5.000.000 + IVA del 19%, sin embargo se
hizo efectivo un descuento del 5% por pago de contado.
9) 30/Dic: La compañía paga el saldo adeudado de la compra realizada el pasado
20/Dic.
2. Posteriormente se solicita preparar la declaración de IVA y de ICA del
periodo 2020-6 y la declaración de retención en la fuente para el periodo 2020-
12 de la compañía INDUAGRO SA, teniendo en cuenta que durante dicho
periodo la compañía efectúo las siguientes retenciones en la fuente
adicionales:
10) 02/Dic: Causa Honorarios del revisor fiscal el Señor Alberto Trespalacios del
régimen simplificado (No responsable de IVA), declarante de renta, por valor de
$2.000.000.
11) 02/Dic: Realiza la importación de un contenedor de 20 pies con varias unidades
de mercancías para la venta. La negociación se pactó a través de un precio CIF
(Santa Marta) de 40.000 USD con su proveedor en Shangai AELOS INC. Las
divisas se giraron a través de un intermediario del mercado cambiario
(Bancolombia SA) quién cobro una comisión del 2% + IVA. Tanto el débito de
las divisas como de la comisión, se hicieron del saldo de la cuenta bancaria de
la empresa. Nota: La negociación se pactó con una tasa de compra de $3.000.
12) 30/Dic: Se causa el gasto de arrendamiento de las oficinas administrativas por
valor de $3.500.000 IVA Incluido del 19% a la sociedad INMOBILIARIA ZUCA
SAS, perteneciente al régimen común, ICA 6xMil, TAER 0,60%.
13) 30/Dic: El contenedor llega al puerto de Santa Marta y ese mismo día se pagan
los gastos de desaduanamiento de la mercancía así: Arancel $30.000.000, IVA
del 19%. También se cancelan gastos de transporte de la mercancía importada
hasta las instalaciones de la empresa por valor de $1.500.000 a la empresa
SERVIENTREGA SA (Autoretenedor y gran contribuyente). Ese mismo día, la
mercancía llega hasta las instalaciones de la empresa y entran en condiciones
de venta.
Preparado por: Mg. Carlos Escalante Pérez Pág. 2 de 3

UVT 2017 $31.859 - UVT 2018 $33.156 - UVT 2019: $34.270 - UVT 2020: $35.607 - UVT 2021: $36.308
14) 30/Dic: Paga las nóminas del personal administrativo y de ventas causada del
mes de noviembre por valor de $9.600.000 y $8.300.000 respectivamente,
aplicando la retención en la fuente sobre salarios por valor de $125.600 y
$88.200 sobre unas bases de $3.400.000 y $3.670.000 respectivamente.
15) 30/Dic: Compra a crédito un elemento de activo fijo (vehículo para distribución
de mercancía) por valor de $40.000.000 IVA incluido del 19% a Autotropical SA
(Gran contribuyente, ICA 8xMil, TAER 0,80%).
3. Qué implicaciones tendría el hecho que INDUAGRO SA decidiera

trasladarse al nuevo régimen simple propuesto en la ley 1843 de 2008? ¿Le
resultaría conveniente hacerlo? ¿Qué requisitos debe cumplir? Simule todas
las operaciones contables bajo el supuesto de que la empresa se encuentra
registrada en este régimen.
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3. Qué implicaciones tendría el hecho que INDUAGRO SA decidiera

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