Modulo de Estados Financieros

UNIVERSIDAD LIBRE
SEDE CARTAGENA
MODULO DE ESTADOS
FINANCIEROS
DOCENTE: CP. SILVIO MONTIEL

PATERNINA
CARTAGENA
DICIEMBRE DE 2020
ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN PCGA
Concepto:
Son los informes, cuya preparación y presentación es responsabilidad

de los administradores del ente económico, con el objetivo de
suministrar información contable a los usuarios quienes no tienen
acceso a los registros de contables de la empresa. Los estados
financieros representan una tabulación formal de nombres y
cantidades de dinero derivados de los registros de las operaciones,
reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen
final de los datos contables.
USUARIOS:
INTERNOS: propietarios, administradores, los empleados.
EXTERNOS: bancos, proveedores, clientes, inversionistas, DIAN
CLASIFICACION.
1. ESTADO DE RESULTADOS
E.F. BASICOS 2. BALANCE GENERAL

3. ESTADO DE CAMBIOS
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECT
CLASIFICACION 1. ESTADO DE RESULTADOS

DE LOS ESTADOS E.F. DE PROPOSITO 2. BALANCE GENERAL
FINANCIEROS GENERAL E.F. CONSOLIDADOS 3. ESTADO DE CAMBIOS EN PT
(obligatorios) 4. ESTADO DE FLUOS DE EFECT
1. EL BALANCE INICIAL
2. E.F DE PERIODOS INTERMEDIOS
3. ESTADO DE COSTOS
E.F DE PROPOSITO 4. ESTADO DE INVENTARIOS
ESPECIAL 5. E. F. EXTRAORDINARIOS
6. E.F. DE LIQUIDACION
7. E.F. ESPECIALES PARA AUTORIDADES
E.F COMPARATIVOS.
E.F CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO. Un activo es un recurso de propiedad de la empresa como

resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan
a la empresa beneficios económicos futuros.
PASIVO. Un pasivo es una obligación presente del ente económico,

derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del

ente económico, después de deducir todos sus pasivos.
PT = A-P
Pt = 100- 40
PT = 60
INGRESOS. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en

forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por
la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no
provienen de los aportes de capital.
ENTRADAS DE EFECTIVO SE MANIFIESTAN DE LA SIGUIENTE

MANERA.
1. INCREMENTO DEL ACTIVO. VENTA DE CONTADO=

EFECTIVO.
VENTA ES A CREDITO SE INCREMENTA CLIENTES.
DISMINUCION DEL PASIVO.

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES.
GENERAN INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO. UTILIDAD

DEL EJERCICIO
U= I- G-C
U= 100-30- 40
U= 30
AMPRESA A CLIENTES Y PROVEEDORES
EMPRESA B
COSTOS. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara

y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la
prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus
ingresos.
GASTOS. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en

forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una
combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administración, comercialización,
investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
7. COSTOS DE PRODUCCION.
A. MPD
B. MOD
C. CIF
DISMINUCION DEL ACTIVO: COMPRO DE CONTADO DISM =
EFECTIVO
COMPRO ACREDIRO= PROVEEDOR = DISM EFECTIVO
ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF.
ESTADO DE RESULTADO. (ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL)
Este estado financiero tiene como objetivo determinar el resultado de la

empresa en un periodo determinado (mes, semestre, año) al comparar
entre si los ingresos con los gastos y los costos.
I > G + C = Utilidad
I < G + C = Pérdida
I = G + C = Punto de equilibrio
Elementos del estado de resultados.
Ingresos
Gastos
Costo de ventas
Estructura del estado de resultados (VER HOJA DE EXCEL)
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACION FINANCIERA)

Es un estado financiero básico que tiene como objetivo mostrar la
situación financiera de la empresa en una fecha determinada. Esto se
realiza presentado de manera detallada los activos, los pasivos y el
patrimonio de la empresa. El balance general es una representación
detallada de la ecuación contable.
PRESENTACION. El balance se puede presentar de dos formas:

a. FORMA HORIZONTAL O DE CUENTA
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES P CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES P NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
b. FORMA VERTICAL
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS.

Para elaborar un balance general clasificado debemos dividir los
activos en dos grupos:
1. Activos corrientes: son aquellos están convertidos en efectivo o se
convertirán en efectivo del periodo contable. Están conformados
por los siguientes grupos de cuentas.
a. Disponible (Efectivo y equivalentes de efectivos)
 Caja general y cajas menores.
 Cuentas corrientes nacionales o del exterior.
 Cuentas de ahorro.
b. Inversiones temporales son aquellas que se liquidaran en
periodo menor o igual a un año. (cdt, cedulas de
capitalización.
c. Deudores. Clientes nacionales, cxc casa matriz, cxc a
subordinadas, cxc a empleados, cxc a socios o accionistas,
anticipo de impuestos,
d. Inventarios (inv materias primas, inv productos en proceso,
productos terminados, inv mercancías, inv de repuestos y
accesorios, inv de envases y empaques.
e. Gastos pagados por anticipado (1705). Seguros,
arrendamientos, intereses, contratos de mantenimiento.
2. ACTIVOS NO CORRIENTES.
Son aquellos que la empresa utiliza en el desarrollo de su objeto
social. Aquí tenemos los siguientes grupos:
a. Inversiones permanentes: acciones de otras empresas,

cuotas sociales de otras empresas.
b. Deudores a largo plazo. Cxc empleados, cxc a socios o
accionistas, cxc a casa matriz, cxc a vinculados económicos.
c. Propiedades, Planta y equipos. Terrenos, las
construcciones, equipos de computación, flota y equipo de
transporte, muebles y enseres.
d. Activos intangibles. Patentes, marcas, franquicias, crédito
mercantil, licencias, derechos de autor.
e. Cargos diferidos, 1710. Elementos de aseo y cafetería, Útiles
y papelería, publicidad, arreglo en bien ajeno.
f. Otros activos. Bibliotecas, bienes de arte y cultura.
g. Valorizaciones.
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS S e clasifican en dos grupos:

1. Pasivos corrientes. Deudas que se deben cancelar dentro del
periodo contable. Los grupo de cuentas son los siguientes:
a. Obligaciones financieras a corto plazo.
b. Proveedores.
c. Cx P .costos y gastos por pagar, acreedores. Rete fuente.
d. Impuestos x pagar. Renta, IVA, ICA
e. Obligaciones laborales. (salarios por pagar, cesantías
consolidadas. Intereses de cesantías. Vacaciones
consolidadas.
f. Pasivos estimados y provisiones (prestaciones sociales )
g. Pasivos diferidos (ingresos recibidos por anticipado)
2. Pasivos no corrientes: deudas que tienen vencimiento superior a
un año.
a. Obligaciones financieras a largo plazo.
b. Hipoteca por pagar.
FORMATO DE PRESENTACION (FORMATO EN EXCEL)
https://www.youtube.com/watch?v=3rMf8LZMRa4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es un estado financiero básico que tiene como objetivo mostrar las
variaciones (aumentos y/o disminuciones) de las cuentas patrimoniales
de una empresa de un periodo a otro.
OPERACIONES QUE GENERAN INCREMENTOS EN EL

PATRIMONIO.
1. Las utilidades.
2. Venta de acciones o cuotas sociales
3. Donaciones recibidas
4. Valorizaciones de activos.
OPERACIONES QUE GENERAN DESMINUCIONES EN EL

PATRIMONIO.
1. Pérdidas del ejercicio.

2. Pago de dividendos o utilidades.
3. Retiro de un socio y reintegro de sus aportes.
METODOS PARA ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO.
En la práctica contable podemos usar dos métodos para elaborar este

estado financiero, los cuales presentamos a continuación:
1. METODO VERTICAL: este método relaciona las cuentas

patrimoniales una debajo de la otra según su estructura en el plan
de cuentas que la empresa utiliza. Muestra en una columna los
saldos del año anterior, los cuales se ajustarán con los movimientos
débito y crédito de cada cuenta para obtener finalmente los saldo
de las cuentas del nuevo año. Su estructura es la siguiente:
CIA MODELO LTDA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PPATRIMONIO
31 DE DICIEMBRE D 2018 - 2019
CIFRAS EN PESOS
VARIACIONES
CODIGOS CUENTAS 31/12/2018 31/12/2019
DISMINUCIONES AUMENTOS
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT DE CAPITAL
33 RESERVAS
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
3710 PERDIDAS ACUMULADAS
38 SUOERAVIT POR REVALUACION
TOTALES
Ejemplo:
UNIVERSIDAD LIBRE SEDE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA
CICLO DE ESTADOS FINANCIEROS
La siguiente información corresponde al patrimonio de la Cia El Paraiso ltda. A diciembre 31 de 2018
CODIGO CUENTAS SALDO 31/12/2018

31 CAPITAL SOCIAL $ 65.000.000
32 SUPERAVIT DE CAPITAL $ 42.000.000
33 RESERVAS $ 15.800.000
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 35.850.000
3705 UTILIDADES ACUMULADAS $ 22.550.000
3710 PERDIDAS ACUMULADAS $ (12.500.000)
38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES $ 35.800.000
TOTAL PATRIMONIO $ 204.500.000
OPERACIONES DE 2019
1. DISTRIBUYO LAS UTILIDADES DE 2018 ASI: HIZO RESERVA LEGAL POR EL 10% Y TRASLADO EL SALDO A
UTILIDADES ACUMULADAS
2. VENDIO 3.000 CUOTAS SOCIALES A $ 2.200 C/U. VALOR NOMINAL $ 2.000 C/U
3. SE PAGARON DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR $ 7.500.000
4. ENJUGO LAS PERDIDAS ACUMULADAS
5. RECIBIO DONACIONES EN EFECTIVO POR $ 25.000.000 Y EN ESPECIE (LOTE DE TERRENO) POR $ 30.000.000
6. SE HICIERON VALORIZACIONES DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS POR $ 10.200.000
7. LA UTILIDAD DEL AÑO 2019 FUE DE $ 22.350.000
SE REQUIERE:
1. ASIENTOS EN CUENTAS T
2. ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2. METODO HORIZONTAL:
En este método las cuentas patrimoniales se colocan de izquierda a
derecha en el orden del PUC. Y los movimientos se realizan hacia
abajo para obtener finalmente el saldo final.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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DOCENTE: CP. SILVIO MONTIEL

Son los informes, cuya preparación y presentación es responsabilidad

INTERNOS: propietarios, administradores, los empleados.

EXTERNOS: bancos, proveedores, clientes, inversionistas, DIAN

E.F. BASICOS 2. BALANCE GENERAL

CLASIFICACION 1. ESTADO DE RESULTADOS

(obligatorios) 4. ESTADO DE FLUOS DE EFECT

E.F CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS

ACTIVO. Un activo es un recurso de propiedad de la empresa como

PASIVO. Un pasivo es una obligación presente del ente económico,

PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del

INGRESOS. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en

ENTRADAS DE EFECTIVO SE MANIFIESTAN DE LA SIGUIENTE

1. INCREMENTO DEL ACTIVO. VENTA DE CONTADO=

VENTA ES A CREDITO SE INCREMENTA CLIENTES.

DISMINUCION DEL PASIVO.

GENERAN INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO. UTILIDAD

AMPRESA A CLIENTES Y PROVEEDORES

COSTOS. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara

GASTOS. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en

ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF.

ESTADO DE RESULTADO. (ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL)

Este estado financiero tiene como objetivo determinar el resultado de la

Elementos del estado de resultados.

Estructura del estado de resultados (VER HOJA DE EXCEL)

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACION FINANCIERA)

PRESENTACION. El balance se puede presentar de dos formas:

ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS.

a. Inversiones permanentes: acciones de otras empresas,

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS S e clasifican en dos grupos:

FORMATO DE PRESENTACION (FORMATO EN EXCEL)

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

OPERACIONES QUE GENERAN INCREMENTOS EN EL

OPERACIONES QUE GENERAN DESMINUCIONES EN EL

1. Pérdidas del ejercicio.

METODOS PARA ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL

En la práctica contable podemos usar dos métodos para elaborar este

1. METODO VERTICAL: este método relaciona las cuentas

CIA MODELO LTDA

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3705 UTILIDADES ACUMULADAS

3710 PERDIDAS ACUMULADAS

38 SUOERAVIT POR REVALUACION

UNIVERSIDAD LIBRE SEDE CARTAGENA

CODIGO CUENTAS SALDO 31/12/2018

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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