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    Resumen Sobre Impuestos Diferidos

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    Pía Constanza
    Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos diferidos. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable adecuado de los impuestos a las ganancias. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos debido a diferencias temporarias imponibles y deducibles, respectivamente, y proporciona ejemplos de cada tipo.

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    Pía Constanza
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    Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos diferidos. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable adecuado de los impuestos a las ganancias. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos debido a diferencias temporarias imponibles y deducibles, respectivamente, y proporciona ejemplos de cada tipo.

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    Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos diferidos. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable adecuado de los impuestos a las ganancias. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos debido a diferencias temporarias imponibles y deducibles, respectivamente, y proporciona ejemplos de cada tipo.

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    Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos diferidos. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable adecuado de los impuestos a las ganancias. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos debido a diferencias temporarias imponibles y deducibles, respectivamente, y proporciona ejemplos de cada tipo.

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    Resumen sobre impuestos diferidos

    El objetivo general de la NIC 12 es establecer el adecuado tratamiento contable


    de los impuestos a las ganancias, ya que durante la ejecución y el control de la
    contabilidad se presentan problemas de consecuencia actual y futura, donde se
    debe tratar la recuperación o la liquidación en el futuro del valor en libros de los
    activos y los pasivos, así también el reconocimiento de otros sucesos o hechos
    económicos del periodo corriente.

    El Alcance en si bien la NIC 12 trata de los impuestos a las ganancias, por lógica
    su alcance es de aplicación para todas las entidades que manejan una
    contabilidad con los impuestos sujetos a esta imposición, por lo general,
    numerosas organizaciones están obligadas a cumplir con los impuestos a las
    ganancias (impuesto nacional o internacional) y entre ellos se los incluye a las
    retenciones sobre la distribución de dividendos.
    RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
    El reconocimiento de un pasivo diferido de naturaleza fiscal se da por las
    diferencias temporarias imponibles, asociadas con inversiones en empresas
    consolidadas o asociadas. Por otro lado, inherente a cualquier reconocimiento de
    un activo está la presunción de que su valor contable se recobrará, bajo la forma
    de beneficios económicos, los cuales recibirá la entidad en futuros plazos. Si el
    valor en libros del activo supera la base imponible, la cuantía total de los
    beneficios económicos será mayor que la de los impuestos.

    El reconocimiento de un activo por impuestos diferidos se da por las diferencias


    temporarias deducibles, asociadas por inversiones en entidades consolidadas o
    asociadas como negocios conjuntos. Al reconocer cualquier responsabilidad, es
    inherente la esperanza que el monto resultante sea liquidado, dentro de períodos
    futuros, a través de un flujo de extracción de recursos que incluya los beneficios
    económicos. Si esos recursos abandonan la entidad, es posible deducir en parte o
    por completo su cuantía para determinar el beneficio imponible, durante los
    períodos posteriores al reconocimiento del pasivo.
    Existen 2 tipos:
    Diferencias Temporarias Imponibles: Son aquellas diferencias temporarias que
    dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
    correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea
    recuperado o el del pasivo sea liquidado. (Pasivo por impuesto diferido).
    EJEMPLOS:
    1. Provisión de indemnización por años de servicios registrada a valor
    corriente para efectos tributarios y a valor actual para efectos contables.
    2. Depreciaciones aceleradas.
    3. Activos en Leasing.
    4. Activos intangibles amortizados tributariamente y no financieramente
    (goodwill).
    Diferencias Temporarias Deducibles: Son aquellas diferencias temporarias que
    dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida)
    fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo
    sea recuperado o el del pasivo sea liquidado (Activo por impuesto diferido).
    EJEMPLOS
    1. Activos intangibles amortizados contablemente y no tributariamente.
    2. Provisión contable de vacaciones.
    3. Deterioro cuentas incobrables.
    4. Ingresos anticipados contablemente que constituyen ingresos tributarios.
    5. Provisión de obsolescencia de existencias y activo fijo.

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