LICENCIATURA EN DERECHO

Docente: JOAQUÍN DAVALOS ORTA

Alumno: GASPAR ARMANDO GARCÍA PULIDO

Grupo: DE-DEAT-2002-M13-004

Módulo 13: Administración Tributaria.

Unidad 2: Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano.

Sesión 3: Procedimientos de determinación.

Actividad integradora: garantía del interés fiscal.

México a 14 de julio del 2020

 Indice.
Indice..................................................................................................................................................................................... 2

Introducción..........................................................................................................................................................................3

Actividad 1. Clases de Determinación...................................................................................................................................9

Actividad 2. Plazos y Garantías de Pagos Fiscales................................................................................................................11

Actividad integradora. Garantía del interés Fiscal...............................................................................................................14

Bibliografía.......................................................................................................................................................................... 20
 Introducción.

Las autoridades fiscales cuentan con diversos procedimientos para cumplir sus funciones, los cuales fueron
divididos en procedimientos de fiscalización, procedimientos de determinación y procedimientos de cobro.
Se inició el estudio del procedimiento de fiscalización o de comprobación. Es el turno de analizar el
procedimiento de las autoridades de determinación, especialmente la practicada en contribuciones
omitidas, el cual es una facultad exclusiva y característica de las autoridades fiscales. Se debe recordar que
las autoridades fiscales deben verificar que los contribuyentes cumplan sus obligaciones; para ello, la ley
les otorga diversos procedimientos de utilidad para el cumplimento de las disposiciones fiscales, sirviendo
de ejemplo además a la población en general.

Determinación.
Es el razonamiento lógico jurídico, para precisar si la conducta realizada encuadra o no en el supuesto
previsto por la ley, como generadora de la obligación contributiva o tributaria, para que a su vez se aplique
el procedimiento de liquidación establecido por la ley fiscal respectiva y previas las operaciones
matemáticas correspondientes, obtener el importe a pagar en cantidad líquida, o sea el crédito fiscal a
cargo del contribuyente.

La liquidación, la realización de las operaciones matemáticas para precisar el quantum de la contribución

correspondiente, deberá hacerse en moneda nacional

Artículo 6º.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran dichas contribuciones se
determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán
aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. Corresponde a los
contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si
las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información
necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

 Autodeterminación o determinación. Como su nombre indica, le corresponde al sujeto pasivo de la

relación jurídico-tributaria (contribuyente) determinar o liquidar el importe de la contribución a su
cargo.
 La determinación realizada por la autoridad fiscal. Como su nombre indica, es la autoridad quien
determina el importe que debe pagar el contribuyente, pero este último debe de proporcionar los
elementos que requiera la autoridad.
  La determinación mixta. Es practicada por la autoridad fiscal y los contribuyentes, y por acuerdo de
ambos se determina el monto a pagar.

Las facultades de comprobación deben expedirse una resolución o acto definitivo que ponga fin al
procedimiento e indique cuál es la situación fiscal del contribuyente, o sea, que decida si su situación fiscal
es regular o irregular en caso, cualquiera que haya sido el camino de la autoridad para verificar el
cumplimiento incumplimiento que se haya dado a las disposiciones fiscales, si descubre la omisión de pago
de tributos deberá formular la determinación del tributo correspondiente.

un acto administrativo de determinación, porque es la propia autoridad administrativa la que determina

contribuciones omitidas por el contribuyente, acto que es posterior al procedimiento de fiscalización, ya que
éste es el que sirve de base para que la autoridad determine qué contribuciones fueron omitidas y la
cantidad que se debe pagar por dichos conceptos. En este sentido, se observa que la determinación tiene
dos efectos:

 Determinar en cifra exacta el importe del crédito y sus accesorios.

 Constituye una resolución ejecutoria que sirve de base para el procedimiento administrativo de
ejecución, siempre y cuando no se impugne.

Las calases de determinación.

Determinación sobre base cierta: Cuando la autoridad fiscal, en ejercicio de sus facultades de
comprobación, descubre que el contribuyente no cumplió con su obligación de autodeterminación y pago de
contribuciones, es necesario que se considere la base de las contribuciones que adeuda, para que se
pueda aplicar la tasa que corresponda. Por lo que la determinación la realizará la autoridad fiscal.

Determinación sobre base incierta: También conocida como determinación sobre base presunta o
determinación sobre base estimativa. De la Garza plantea el escenario de determinación sobre este tipo:
Existen ocasiones en que no es posible para la autoridad hacer la determinación sobre base cierta, porque
el contribuyente no declare, o porque no pueda proporcionar los datos y documentos o libros que los
apoyen, etc., y entonces se presenta la necesidad de que la autoridad haga una determinación deductiva, o
sintética, o estimativa y estará basada fundamentalmente en presunciones.

Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, sus

ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:

I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las

autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el
momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más de un mes
desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate. Lo dispuesto en
esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.

II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de
alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de
las disposiciones fiscales.

III. Se dé alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más de 3%
sobre los declarados en el ejercicio.

b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.

c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas
existencias a precios distintos de los de costo, siempre que, en ambos casos, el importe exceda del 3% del
costo de los inventarios.

IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no lleven el procedimiento de control
de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales

V. No se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal o bien, los equipos y
sistemas electrónicos de registro fiscal que hubieran autorizado las autoridades fiscales, los destruyan,
alteren o impidan darles el propósito para el que fueron instalados.

VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus

operaciones.

Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o
activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente
con cualquiera de los siguientes procedimientos:

I. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.

II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier
contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran
tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.

III. A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales, cuando
tengan relación de negocios con el contribuyente.

IV. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.

V. Utilizando medios indirectos de la investigación económica o de cualquier otra clase.

Plazos para pagar o garantizar las contribuciones omitidas o créditos fiscales.

Las contribuciones omitidas o créditos fiscales, se debe dar a conocer al contribuyente su adeudo fiscal
mediante una notificación. La fecha en que se notifica al contribuyente es muy importante, en virtud de que
a partir de ella empieza a contar el plazo que tiene el deudor para el pago o el ofrecimiento de garantía del
interés fiscal. El Artículo 65 del Código Fiscal de la Federación señala el plazo:

Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del
ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos para su notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del artículo
41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes de que transcurra el plazo
señalado en dicha fracción.

El pago es la entrega de la cantidad debida; en el caso particular, la entrega que debe realizar el
contribuyente de la cantidad que adeuda a la autoridad. A continuación, se estudia el tema de la garantía.

Garantía del interés fiscal.

Según lo establecido por la Real Academia Española, es la cosa que asegura y protege contra algún riesgo
o necesidad. Seguridad o certeza que se tiene sobre algo. En términos generales, la garantía es el medio a
través del cual se asegura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deudor. En el país:

el contribuyente que considere improcedente y no esté de acuerdo con algún acto de cobro de algún crédito
fiscal que realice la autoridad puede impugnarlo sin necesidad de pagarlo previamente, pues la ley permite
que se suspenda el procedimiento de cobro de ese crédito mediante el otorgamiento de alguno de los
medios de garantía que la propia ley prevé.

Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha suspensión se

solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.

II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en
parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.

III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.

IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales. No se otorgará garantía
respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté constituido únicamente por éstos.

Garantizar el interés fiscal ante las autoridades fiscales.

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las
cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión. Para
los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener
la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se muestre la imposibilidad
de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se
aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La garantía
deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, así
como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en
tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que
cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.

El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La autoridad
fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación como con posterioridad y, si no lo
fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal,
no lleven a cabo la ampliación o sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo
de otros bienes para garantizar el interés fiscal.

El Artículo 141 señala que en ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de
garantía. No obstante, el mismo ordenamiento en el Artículo 144, párrafo segundo, establece en qué casos
el contribuyente no está obligado a exhibir la garantía:

Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocación previsto en este
Código, los recursos de inconformidad previstos en los

artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores o, en su caso, el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributación de los que México es parte, no estará obligado a exhibir la garantía
correspondiente, sino en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios de defensa señalados
en el presente artículo.

El Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en su Artículo 89, se observa que los supuestos por los
que procede la cancelación de garantías son:

I. Por sustitución de garantía [Antes de cancelarse la garantía original deberá constituirse la garantía
sustituta];

II. Por el pago del crédito fiscal;

III. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la garantía;

IV. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía, y

V. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales.
 Actividad 1. Clases de Determinación.

Clases Elementos a favor Elementos

de en contra
determinación

Le corresponde al sujeto No tiene elementos más

Autodeterminación. pasivo de la reacción al contrario representa
jurídico- tributaria parte de la cultura fiscal
(CONTRIBUYENTE) que debe tener el
determina o liquidar el contribuyente de
importante de la participar en el pago de
contribución a su cargo. impuestos para el
Esto en virtud de que es crecimiento del Estado
el propio contribuyente Mexicano.
en el que cuenta con los
elementos necesarios
para determinar si su
conducta encuadra en el
supuesto previsto en la
ley y obtener el importe
apagar.

Es la autoridad quien El contribuyente debe de

Determinación realizada determina el importe que proporcionar los
por la autoridad. debe pagar el elementos que requiera
contribuyente. la autoridad.

Determinación mixta. Es practicada por la No tienen elementos en

autoridad fiscal y los contra todo acuerdo que
contribuyentes y por han tomado ambas
acuerdo de ambos se partes para liquidar la
determina el monto a contribución fiscal.
 pagar.

Determinación sobre La autoridad fiscal en Se siente que considerar

base cierta ejercicio de sus la base de las
facultades de contribuciones que
comprobación descubre adeuda para que se
que el contribuyente no pueda aplicar la tasa que
cumplió con su obligación corresponda por lo que la
de autodeterminación y determinación la realizara
pago de contribuciones. la autoridad fiscal.

Determinación sobre Conocida como Tomemos en cuenta que

base incierta. determinación sobre existen en ocasiones en
base presunta o que no es posible para la
determinación sobre autoridad hacerla
base estimativa. determinación sobre
base cierta por que el
contribuyente
no declare o porque no
puede proporcionar los
datos y documentos o
libros que los apoyen
etc., y entonces se
presenta la necesidad de
que la autoridad haga
una determinación
deductiva o sintética o
estimativa y estará
basada
fundamentalmente en
presunciones.
 Actividad 2. Plazos y Garantías de Pagos Fiscales.

Plazos y Garantías de Pagos Fiscales.

al las autoridades fiscales los visitados responsables solidarios y los terceros estarán a lo siguiente la visita se realizará en el

Plazos para pagar o garantizar las contribuciones omitidas o créditos.

Garantías de interés fiscal (CITACION UNA1814/2058)

mina las contribuciones omitidas o créditos fiscales se debe dar a conocer al contribuyente su adeudo.
Es el medio a través del cual a segura al acreedor el cumplimiento de la obligación por parte del deud
 La fecha en que se notifique al contribuyente es muy importante en virtud de que a partir de ella empieza a contar

ine contribuciones omitidas y además créditos fiscales el contribuyente tiene 2 opciones.

1. Solicite la suspensión del procedimiento administrativo de

ejecución inclusive si dicha suspensión se solicita ante el
tribunal federal de justicia fiscal administrativa en los
términos de la ley Federal.
2. Solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para
que los mismos sean cubiertos en parcialidades si dichas
facilidades se conceden individualmente.
3. Solicite la ampliación del producto de los términos
del art 159 de este Código.
4. En los demás casos que señalen este ordenamiento las
leyes fiscales.

El contribuyente considere improcedente y no esté de acuerdo algún acto de cobro de algún crédito fiscal realiza
 Formas de garantizar el interés fiscal antes las
autoridades Fiscales.

 Deposito en dinero
 Prenda o hipoteca
 Fianza otorgada por institución autorizada
 obligación solidaria sumida por tercero
que compruebe su solvencia.
 Embargo por vía administrativa
 Títulos valor o créditos del propio
contribuyente.

n el caso particular la entrega que debe realizar la contribuyente cantidad que adeuda a la autoridad

érmino de treinta días siguientes a aquel en que haya surtido efectos para su notificación.
 Supuestos por los que procede cancelación de garantías.
1. Por sustitución de garantía (Antes de cancelarse la garantía
ordinal deberá de verá constituirse la garantía sustituida).
2. Por el pago del crédito Fiscal. Cuando en definitiva quede en
efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la
garantía.
3. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía.
4. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad
con las disposiciones fiscales.

Actividad
integradora.
Garantía del
interés Fiscal.

Caso práctico:

Una persona moral con razón social La paloma mensajera S.A. de C.V. lleva un asunto al despacho del
cual usted es titular.

La asesoría se encamina a solicitar que usted impugne, mediante juicio contencioso administrativo (juicio
de nulidad), la determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $1´000,000.00, (un millón de pesos
00/100).

Entre las inquietudes de su cliente el desea que usted detenga el procedimiento de ejecución en tanto una
autoridad jurisdiccional o equivalente conoce del asunto, por lo que usted determina entre otras medidas
que debe solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.

Su cliente cuenta con pocos recursos financieros en efectivo y no le es posible dar el monto total en
garantía sin quedarse sin dinero para sus operaciones ordinarias.

Señale en su calidad de asesor jurídico, por lo menos 3 formas de garantizar, explicando cual
recomendaría y por qué motivos.

Se sugiere la lectura mínima de los artículos 74, 141 y 142 del CFF.

Lo que podemos hacer seria lo siguiente basarnos en el Articulo 14.-:

Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las
cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá
contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la
imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los
cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios
causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este
período y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía
para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce
meses siguientes.

El reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La Secretaría de
Hacienda y Crédito Público vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación como con
posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación o procederá al secuestro o embargo de otros bienes
en ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía.

La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes al en que surta efectos la notificación
efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés
fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Código.

Conforme al artículo 135de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que se pidan contra el
cobro de las contribuciones y aprovechamientos, por los causantes obligados directamente a su pago, el
interés fiscal se deberá asegurar mediante el depósito de las cantidades que correspondan ante la
Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que corresponda.

En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se solicite
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la suspensión contra el cobro de contribuciones
o aprovechamientos, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el depósito de las cantidades que se
cobren ante la Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que corresponda.

Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa no exigirá el
depósito cuando se trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o Sala que deba conocer de la
suspensión, excedan la posibilidad del solicitante de la misma, cuando previamente se haya constituido
garantía ante la autoridad exactora, o cuando se trate de personas distintas de los causantes obligados
directamente al pago; en este último caso, se asegurará el interés fiscal en los términos indicados en los
primeros dos párrafos de este artículo.

Una opción más seria:

Depósito de dinero
Billete de depósito. - El contribuyente tramita un billete de depósito ante el Banco del Ahorro Nacional
Servicios Financieros, S.N.C. (BANSEFI), señalando como beneficiaria a la Tesorería de la Federación.

Cuentas de garantía del interés fiscal. - Es una forma de garantía a través de fideicomiso. El contribuyente
tramita ante una institución de crédito o casa de bolsa autorizada, una Cuenta de garantía del interés fiscal,
obteniendo de ella una “Constancia de Depósito en Dinero en Cuenta de Garantía del Interés Fiscal”

Carta de crédito.

En alguna institución de crédito autorizada para estos efectos, el contribuyente obtiene una carta de crédito,
mediante la cual el banco se responsabiliza de pagar a la Tesorería de la Federación, en caso de que el
contribuyente no lo haga.

Este documento tiene vigencia de un año.

Aquí puede ver el listado de los bancos registrados ante el SAT para emitir cartas de crédito como garantía
del interés fiscal.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/20_10599.html

Fianza

En esta forma de garantía el contribuyente obtiene de una afianzadora un documento llamado póliza de
fianza expedido a favor de la Tesorería de la Federación, en la que la empresa afianzadora, asume por el
contribuyente deudor, el compromiso de cumplir la obligación de pago de sus créditos fiscales si éste no lo
hace.

Aquí puede ver el listado de las afianzadoras autorizadas.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/20_13759.html

Hipoteca
Es una garantía real constituida sobre bienes inmuebles, que el contribuyente ofrece a la autoridad fiscal,
para que en caso de que no pague el crédito fiscal, la autoridad tiene el derecho de perseguir el bien
gravado en poder de quien se halle, para venderlo en subasta pública, con el fin de que éste sea cubierto
con el producto del remate, con preferencia sobre otros acreedores.

La hipoteca se constituye sobre bienes inmuebles por el 75% del valor de avalúo o del valor catastral.

El otorgamiento de la garantía se hace mediante escritura pública que deberá inscribirse en el Registro
Público de la propiedad que corresponda y contener los datos del crédito fiscal que se garantice.

Títulos valor o Cartera de créditos del propio contribuyente.

En esta forma de garantía, el contribuyente ofrece a la autoridad fiscal su cartera de créditos que tiene a su
favor, es decir, el conjunto de obligaciones que tiene pendientes de cobro, consignadas en diferentes
documentos; para que en el caso de que no pague su crédito fiscal, la autoridad fiscal tiene el derecho de
cobrar dicha cartera y con ello cubrir el crédito fiscal.

El contribuyente deberá demostrar su imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquier
otra forma de garantía.

En los casos de que los títulos valor coticen en bolsa, se deberá inscribir la garantía en el Registro Nacional
de Valores e Intermediarios, esta forma de garantía se aceptará al valor que discrecionalmente fije la
autoridad fiscal.

Para este caso señor podemos contar con las siguientes formas legales para que no se quede sin capital
para invertir y así pueda seguir con su negocio recuerde que la garantía que usted escoja para hacer el
trámite tome en cuenta lo siguiente:

La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días hábiles siguientes al día en que surta efectos la
notificación efectuada por la autoridad fiscal de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés
fiscal.

Presentación, Aceptación y Calificación de Garantías.

  La garantía se presenta por el interesado ante el SAT, para que la califique, acepte si procede y le
dé el trámite correspondiente.
 Para que pueda ser aceptada, deberá cumplir con todos y cada uno de los requisitos establecidos
en el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento, así como en la Resolución Miscelánea Fiscal.
Cada forma de garantía tiene requisitos especiales.
 Cuando no se cumplan los requisitos, el SAT requerirá al interesado para que, en un plazo
de 15 días hábiles contados a partir del día siguiente a la notificación de dicho requerimiento,
cumpla con el requisito omitido, en caso contrario, no se aceptará la garantía.

 Cuando la garantía sea insuficiente para garantizar la totalidad del crédito, el SAT puede
ejecutar el Procedimiento Administrativo de Ejecución por el monto no garantizado.

 Puede darse una combinación de garantías, a fin de que entre varias se cubra la totalidad del
interés fiscal.
 Para garantizar el interés fiscal sobre un mismo crédito, podrán combinarse las diferentes formas de
garantías, o sustituirse entre sí, por ejemplo, un bien puede liberarse, comprometiendo otro a
cambio, o mediante una fianza u otra forma de garantía.
 Las garantías podrán disminuirse o sustituirse por una menor, en los siguientes casos:

a) En la medida en que se hagan pagos parciales a cuenta del adeudo, podrán disminuirse o sustituirse,
proporcionalmente.

b) Cuando se haya declarado la nulidad lisa y llana o revocado la resolución que determina el crédito fiscal,
dejando subsistente una parte del mismo.

También se puede hacer la cancelación de la garantía asiendo los siguientes pasos:

La cancelación de la garantía ofrecida procede en los siguientes casos:

 Cuando se sustituye una garantía por otra. Antes de cancelarse la garantía original deberá
constituirse la garantía sustituta.
 Por el pago del crédito fiscal
 Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la garantía.
 Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía.
 En cualquier otro caso que deba cancelarse, conforme a las disposiciones fiscales.

Esto es con base a los siguientes artículos:

Artículos 141, 141-A, 142, 143 y 144 del Código Fiscal de la Federación y artículos 89, 90, 91, 92, 93, 94,
95, 96, 97, 98, 99, 100, 101 y 102 del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación; Reglas I.2.16.1., II.2.12.4., I.2.17.3., I.2.17.4.,
1.2.17.5. y 1.2.17.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, así como el anexo 1-A de la misma
Resolución Miscelánea.

Le quiero comentar que mi punto de vista antes de que tome cualquiera de estas opciones en mención
seria que vea primero las prioridades de su negocio y ver si puede solicitar un préstamo con alguna
institución bancaria o bien en su defecto una fianza sería lo más recomendable con alguna aseguradora de
su confianza la cual lo respalde en un futuro por cualquier improvisto que pueda tener.

Sin más por el momento espero que la información citada con las opciones que ofrece la institución del SAT
espero que sea de su agrado y que tome la mejor opción que le convenga.

Bibliografía.

 Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed). México: Iure.

 De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

 Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

 FEDERACIÓN, C. F. (09 de 12 de 2019). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

o UNIÓN. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

 MEXICANOS, C. P. (20 de 12 de 2019). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

o UNIÓN. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

 LOS, L. D. (01 de 05 de 2019). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN.

o Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf

 TRIBUTARIA, L. D. (04 de 12 de 2018). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

o UNIÓN. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf

 FEDERAL, L. O. (09 de 08 de 2019). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

o UNIÓN. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_090819.pdf

 SOCIAL, L. D. (07 de 11 de 2019). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA

o UNIÓN. Obtenido de http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

 PUBLICO, S. D. (24 de 08 de 2015). REGLAMENTO Interior del Servicio de Administración

Tributaria. Obtenido de DIARIO OFICIAL:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n154.pdf
 TRIBUTARIA, R. I. (22 de 10 de 2007 - 2010). SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
o Obtenido de file:///C:/Users/Daniel/Downloads/RISAT_29042010.pdf

 Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.

 Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

 De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

 Martínez, L. (1970). Derecho Fiscal Mexicano. México: ECASA.

 Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.