REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

en su nombre
EL TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA
SALA CONSTITUCIONAL

MAGISTRADO PONENTE: ARCADIO DELGADO ROSALES

Exp. Nº 19-0333

Caracas, 18 de agosto de 2020

210º y 161º

Sentencia N°0118 
Mediante escrito consignado por ante la Secretaría de esta Sala el 8 de julio de
2019, el ciudadano JUAN ERNESTO GARANTÓN HERNÁNDEZ, actuando en
nombre propio, interpuso demanda de nulidad conjuntamente con amparo cautelar
contra la Ordenanza Municipal N° 001-19, publicada en la Gaceta Municipal
Extraordinaria N° 8.824 del 11 de abril de 2019, denominada “Reforma de la
Ordenanza de Creación de las Unidades de Valores Fiscales en el Municipio Chacao
del Estado Miranda” y la Ordenanza N° 008-09, publicada en la Gaceta Oficial N°
8.847 Extraordinaria del 19 de junio de 2019, denominada “Reforma de la Ordenanza
sobre Convivencia Ciudadana del Municipio Chacao”, dictadas por el Concejo
Municipal del Municipio Chacao del Estado Bolivariano de Miranda.
En esa misma fecha -8 de julio de 2019-, se dio cuenta en Sala del expediente y
se designó ponente al Magistrado Arcadio Delgado Rosales, quien con tal carácter
suscribe la presente decisión.
Esta Sala Constitucional, mediante sentencia N° 0250 del 8 de agosto de 2019,
admitió la demanda de nulidad interpuesta, acordó el amparo cautelar solicitado y, en
consecuencia, suspendió los efectos jurídicos de las ordenanzas impugnadas, por cuanto
en dichas ordenanzas se estableció la creación de unidades de valor fiscal tributaria y
sancionatoria anclada en un mercado cambiario distinto al regulado por el Banco
Central de Venezuela y no contemplada en el Título VI, Capítulo II ni en el Título IV,
Capítulo IV de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
 Por decisión  N° 0078 del 7 de julio de 2020, esta Sala acordó : (i) suspender
por el lapso de noventa (90) días, la aplicación de cualquier instrumento normativo
dictado por los concejos municipales y consejos legislativos de los estados que
establezcan algún tipo de tasa o contribución de naturaleza tributaria, así como
cualquier decreto o acto administrativo de efectos generales dictado con la misma
finalidad, por los alcaldes o gobernadores; (ii) Ordenó al ciudadano Tareck El Aissami,
Vicepresidente Sectorial del área Económica y Ministro del Poder Popular de Industrias
y Producción, conformar una mesa técnica junto con los gobernadores, los alcaldes y el
jefe de gobierno del Distrito Capital, a fin de coordinar los parámetros dentro de los
cuales ejercerán su potestad tributaria, en particular para armonizar lo referido a los
tipos impositivos y alícuotas de los tributos; (iii) Ordenó al ciudadano Tareck El
Aissami, Vicepresidente Sectorial del área Económica y Ministro del Poder Popular de
Industrias y Producción, presentar  informe detallado de las actuaciones desplegadas en
ejecución de la referida decisión.
El 17 de agosto 2020,  se presentó ante la Secretaría de esta Sala  el ciudadano
Tareck El Aissami, actuando en su condición de Vicepresidente Sectorial del área
Económica y Ministro del Poder Popular de Industrias y Producción Nacional,
debidamente asistido por la abogada Adriana Golding, inscrita en el Inpreabogado bajo
el N° 51.305, en su carácter de Directora General de la Oficina de Consultoría Jurídica
del Ministerio del Poder Popular de Industrias y Producción Nacional, según
Resolución Nº 2 de fecha 27 de junio de 2018, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 41.428, y consignó escrito del siguiente tenor:

“…cumpliendo lo ordenado en la sentencia antes identificada, se informa que se

conformó una mesa técnica en fecha 29 de julio del presente año con el Consejo
Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas, a través de su Comisión de Economía
Productiva y Tributos, el cual coordinando los parámetros dentro de los cuales
ejercerán la potestad tributaria, para armonizar los tipos impositivos y alícuotas
de los tributos, se obtuvo como aporte la suscripción de un ACUERDO
NACIONAL DE ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL, en el cual se
alcanzaron los siguientes compromisos formales:
 La creación de un registro único de contribuyentes municipales, que funcionará
como herramienta digital de consulta, intercambio de información y monitoreo de
empresas con sucursales en distintos municipios, para verificar cualquier
declaración presentada en una Alcaldía como declarada y pagada en otra y para
evitar la doble tributación del sector industrial, y en el futuro como instrumento
de validación de información con el sistema tributario nacional.
Este registro único será creado y administrado desde el Consejo Bolivariano del
Alcaldes y Alcaldesas.
Se reconoce que, de conformidad con el ordenamiento jurídico venezolano, está
prohibido el cobro de tributos en divisa extranjera y se aprueba el uso del activo
digital PETRO como unidad de cuenta para el cálculo dinámico de los tributos y
sanciones.
 Se simplifica el Clasificador Único de Actividades Económicas, Industria,
Comercio, e Índole Similar pasando de tener más de seiscientos (600) códigos a
solo treinta (30) para efectos impositivos, lo que facilitará la gestión de este
tributo que es el principal ingreso propio municipal. Se establecen límites
(bandas mínimas y máximas) para las alícuotas a percibir y un tope al impuesto
mínimo a recaudar.
Se establece una metodología simplificada para valorar, con fines tributarios, los
terrenos e inmuebles (tabla de valores de la construcción y de la tierra). Esta
metodología será la base para determinar el cálculo de avalúos catastrales,
empadronamiento catastral, permisos de construcción, constancias
ocupacionales así como la determinación del Impuesto a los Inmuebles Urbanos
y Peri Urbanos (conocido como derecho de frente), según la zona y el tipo de
construcción. Se crea un servicio de asesoría, acompañamiento y estándares de
certificación para la creación y actualización de los sistemas virtuales y digitales
de administración tributaria de las Alcaldías del país, a través del Consejo
Bolivariano de Alcaldes, con el apoyo del Ministerio del Poder Popular para
Economía y Finanzas. Estos servicios se prestarán a los Municipios que lo
requieran, a partir de las experiencias de aquellos que han alcanzado niveles de
desarrollo en sistematización y automatización a fin de:  crear Taquillas únicas
físicas y/o virtuales para que cada Alcaldía acerque de manera unificada los
servicios a usuarias y usuarios a través de la recepción de documentos y
solicitudes para los servicios de Catastro, control urbano, actividades
económicas e inmuebles urbanos que estén atados a tasas o impuestos desde un
mismo sitio físico o web o Generar estándares para la certificación de empresas
prestadoras de servicios de programación, sistemas y soportes en materia
tributaria municipal a fin de garantizar que sus productos sean compatibles con
el sistema de registro único de contribuyentes municipales o prestar
acompañamiento en la actualización, formación, estandarización y armonización
tributaria para trabajadoras y trabajadores de la administración tributaria
municipal del país.
 Se formaliza e institucionaliza una instancia de trabajo y comunicación entre la
comisión de Economía Productiva y Tributos del Consejo Bolivariano de
Alcaldes y Alcaldesas y la Vicepresidencia para el área económica, a fin de
coordinar de manera conjunta los estímulos fiscales que tenga a bien aplicar el
Ejecutivo Nacional sobre cualquier rubro de la economía, así como para dar
continuidad al proceso para la simplificación, estandarización y modernización
de la recaudación de tasas por servicios (entre ellas la gestión integral de
residuos sólidos) junto con el diseño de políticas para reducir la evasión y
elusión fiscal.
Para la implementación de este acuerdo, se exhorta todos los Concejos
Municipales a realizar por la vía de emergencia legislativa, las reformas,
derogatorias y/o creaciones de las ordenanzas que garanticen el cumplimiento de
la armonización en un lapso no mayor a treinta (30) días.
Se acompaña marcado “A” el acuerdo a que se refiere este escrito, y sus anexos
que describen los parámetros para la implementación de la armonización
tributaria municipal.
 Esta Comisión se abocará a propiciar la incorporación al Acuerdo de
Armonización Tributaria de aquellas Alcaldías que a la fecha no han suscrito los
postulados señalados, y en el mismo orden realizará las gestiones que
correspondan para establecer los términos de coordinación de esta política
económica con las respectivas Gobernaciones a nivel Nacional.
 
Vistos los acuerdos alcanzados a la fecha y habida cuenta que se estima haber
cumplido lo ordenado por la Sala Constitucional de ese Máximo Tribunal en la
sentencia N° 0078 de fecha 7 de julio de 2020, dada la inminente necesidad de
gestionar y la necesidad de recaudar los tributos correspondientes de los
diferentes municipios, solicito sea levantada la medida cautelar dictada en lo que
respecta a los impuestos marcados en la constitución y a los Municipios que
suscriben el instrumento de Armonización que se consigna, a la vez que se
solicita a la Sala se pronuncie con los parámetros cautelares que pudieran
aplicarse a los municipios que aún no se suman a la necesario (sic) y
constitucional coordinación tributaria, y al mismo tiempo, fije el criterio de
recaudación que corresponda para el período de aprobación de las ordenanzas
que formalicen lo acordado…”.
 
Asimismo es de destacar que anexo al anterior escrito, fue consignado un
documento denominado “Acuerdo Nacional de Armonización Tributaria Municipal”,
firmado por 308 Alcaldes de los distintos municipios de los Estados que conforman la
República Bolivariana de Venezuela, quedando la cantidad de 27 Alcaldes sin suscribir
dicho acuerdo.
Igualmente, se evidencia que el referido acuerdo señala textualmente lo
siguiente:

“…El consejo Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas de la República Bolivariana

de Venezuela, consciente de los retos en materia económica que enfrenta nuestro
país, por el bloqueo logístico/financiero que nos mantiene los Estados Unidos a
través de sanciones ilegales; y, atendiendo la necesidad de cumplir los objetivos
específicos establecidos en el Plan de la Patria  de “Compatibilizar el sistema
impositivo hacia estándares internacionales de eficiencia tributaria”  así como el
de “mejorar y promover la eficiencia de la gestión fiscal del sector público para
generar mayor transparencia sobre el impacto económico”
 
CONSIDERANDO
Que el consejo Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas nace con los objetivos de
generar un espacio de discusión política y producción de propuestas 
programáticas para el país, crear acuerdos conjuntos y compartir experiencias
de trabajo exitosas de gestión, así como promover una instancia de comunicación
directa con el Presidente Nicolás Maduro Moros y el Alto Mando Político de la
Revolución Bolivariana.
 
CONSIDERANDO
Que los artículos 178 y 179 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela otorgan a los Municipios autonomía para crear y cobrar impuestos
además de definir las fuentes de ingresos financieros de los mismos a través de
tasas por servicios, impuestos y contribuciones especiales.
 
CONSIDERANDO
Que el artículo 162 de la Ley del Poder Público Municipal otorga a los
Municipios poder para celebrar acuerdos entre ellos y con otras entidades
político-territoriales para propiciar la coordinación y armonización tributaria.
 
CONSIDERANDO
Que el consejo Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas viene desde su creación
generando mesas de trabajo con el Ejecutivo Nacional para producir acuerdos en
materia de gestión de gobierno, coordinación y armonización  tributaria.
    
CONSIDERANDO
Que en la sentencia N° 0078 del 7 de julio de 2020,  la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia TSJ ORDENÓ conformar mesas técnicas de
armonización tributaria, e informar a través de la Vice presidencia para el área
económica, los resultados de las mismas, lo cual representa una oportunidad
para  aclarar, coordinar y armonizar  el tema tributario de los Municipios del
país.

 
ACUERDA
 
Primero: Ratificar nuestro apoyo al Poder Ejecutivo Nacional en la disposición
de coordinar  con los distintos niveles de la administración tributaria mesas
técnicas para cumplir los objetivos del Plan de la Patria en materia de
estandarización, Armonización y coordinación tributaria en el marco de un
Estado Democrático, Social, de Derecho  y de Justicia con carácter Federal
Descentralizado.
 
Segundo:  Dar continuidad y aceleración de manera disciplinada y con alta
conciencia política a las mesas técnicas que ha ordenado el TSJ a través de la
sentencia N° 0078 en materia tributaria, que, en el Nivel Municipal, ya se venían
generando y cuyos resultados recoge el presente acuerdo.
 
Tercero: Crear un registro único de contribuyentes municipales, que funcione
como herramienta digital de consulta, intercambio de información y monitoreo en
tiempo real de empresas con sucursales en distintos municipios, evitar la doble
tributación del sector industrial y verificar cualquier declaración presentada en
una Alcaldía como declarada y pagada en otra. Este registro único será creado y
administrado desde el Consejo Bolivariano del Alcaldes y Alcaldesas.
 
Cuarto: De conformidad con el ordenamiento jurídico venezolano, está
prohibido el cobro de tributos en divisa extranjera. En tal  sentido, se aprueba el
uso del criptoactivo venezolano  PETRO como unidad de cuenta  para el cálculo
dinámico  de los tributos y sanciones, cobrando exclusivamente a partir de su
 equivalente en Bolívares Soberanos pero con el firme propósito de avanzar en su
uso como criptoactivo para fortalecer este ecosistema.
 
Quinto: Simplificar el Clasificador Único de Actividades Económicas, Industria,
Comercio, e  Índole Similar de acuerdo a la propuesta presentada por la
comisión de economía y tributos (Ver Anexo 1) en la que se establecen bandas
para alícuotas mínimas y máximas, se reducen los códigos para efectos del tema
impositivo, pero manteniendo la diversificación específica  de la actividad para
efectos de control sanitario, urbanístico o fiscalización.
 
Sexto:  Aprobar  y asumir la tabla de valores de la Construcción y de la tierra
que se aplica para los avalúos catastrales, empadronamiento catastral, permisos
de construcción, constancias ocupacionales así como la determinación del 
Impuesto a los Inmuebles Urbanos y Peri Urbanos según la zona y el tipo de
construcción. (Ver Anexo 2)
 
Séptimo: Crear un servicio de asesoría, acompañamiento y estándares de
certificación para la creación y actualización de los sistemas virtuales y digitales
de administración tributaria de las Alcaldías del país. Estos servicios se
prestarán a los Municipios que lo requieran, a partir de las experiencias de
aquellos que han alcanzado niveles de desarrollo en sistematización y
automatización a fin de:
 
●    Generar estándares para la certificación de empresas prestadoras de servicios
de programación, sistemas y soportes en materia tributaria municipal a fin de
garantizar que sus productos sean compatibles con el sistema de registro  único
de contribuyentes municipales referido en el punto tercero del presente acuerdo.
(Ver Anexo 3)
●    Prestar acompañamiento en la actualización, formación, estandarización y
armonización tributaria para trabajadoras y trabajadores de la administración
tributaria municipal del país (Ver Anexo 4)
●    Crear Taquillas únicas físicas y/o virtuales para que cada Alcaldía acerque de
manera unificada los servicios a usuarias y usuarios a través de la recepción de
documentos y solicitudes para los servicios de Catastro, control urbano,
actividades económicas e inmuebles urbanos que estén atados a tasas o
impuestos desde un mismo sitio físico o web.
 
Octavo: Formalizar e institucionalizar una instancia de trabajo y comunicación
entre la comisión de Economía Productiva y Tributos del Consejo Bolivariano de
Alcaldes- Alcaldesas y la Vicepresidencia para el área económica, a fin de
coordinar de manera conjunta los estímulos fiscales que tenga a bien aplicar el
Gobierno Nacional sobre cualquier rubro de la economía, así como para dar
continuidad al proceso para la simplificación, estandarización y modernización
del cobro de tasas por servicios (entre ellas la gestión integral de residuos
sólidos) junto con el diseño de políticas para reducir  la evasión y elusión fiscal.
 
Noveno: Exhortar a todos los Concejos Municipales para que se realicen por la
vía de emergencia legislativa, las reformas, derogatorias y/o creaciones de las
ordenanzas que garanticen el cumplimiento del presente acuerdo en un lapso no
mayor a 30 días.
  
Décimo: Exhortar y apoyar a la Vice Presidencia económica en la
profundización de las mesas técnicas de armonización tributaria con el resto de
las entidades político territoriales del país.
 
En Caracas a los 29 días del mes de Julio de 2020”.
 
De lo anterior se colige que los Alcaldes de los municipios suscriptores del
acuerdo supra transcrito, en acatamiento a las mesas de trabajo ordenadas por esta Sala
mediante decisión N° 0078 del 07 de julio de 2020, lograron establecer parámetros
dentro de los cuales se ejercerá la potestad tributaria en sus municipios, a los fines de la
armonización de los tipos impositivos y la alícuotas de los tributos relativos a las 
Actividades Económicas, de Industria y Comercio e Índole Similar y los inherentes a
Inmuebles Urbanos y Peri Urbanos.
Visto el acuerdo alcanzado en la mesa técnica conformada por los 308 Alcaldes
del  el Consejo Bolivariano de Alcaldes y Alcaldesas a través de su Comisión de
Economía Productiva y Tributos -según anexos insertos en el presente expediente-, esta
Sala a fin de garantizar la vigencia efectiva del Texto Constitucional, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 335, resuelve:
1.- Ordenar a todos y cada uno de los Alcaldes suscriptores del acuerdo
consignado ante Sala el 17 de agosto de 2020, proceder en el lapso de 30 días continuos
siguientes a la notificación de la presente decisión -tal como se dispone en el acuerdo
presentado-, adecuar sus ordenanzas municipales relativas a los tipos impositivos y las
alícuotas de los tributos inherentes a las Actividades Económicas, de Industria y
Comercio e Índole Similar y los atinentes a Inmuebles Urbanos y Peri Urbanos, a los
parámetros establecidos en el acuerdo en referencia y una vez hecha la adecuación
correspondiente, remitir al Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas la o
las ordenanzas modificadas a los fines de verificar su adecuación a los parámetros de los
acuerdos alcanzados, para que éste último una vez verificado lo conducente remita a
esta Sala su opinión y finalmente se pueda proceder a emitir pronunciamiento sobre la
solicitud de levantamiento de la medida cautelar.
2.- Notificar y remitir copia certificada de la presente decisión así como del
escrito y anexos consignados ante esta Sala el 17 de agosto de 2020, entre los cuales
figura el documento denominado “Acuerdo Nacional de Armonización Tributaria
Municipal”, a los  Alcaldes no suscriptores de dicho acuerdo, a los fines de que estos
últimos dentro del lapso de 15 días continuos siguientes a la notificación de la presente
decisión procedan a manifestar ante esta Sala su adhesión al acuerdo en cuestión.
3.- Para el cumplimiento expedito de lo anterior, se instruye a la Secretaría de
esta Sala para que efectúe las notificaciones ordenadas de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 91.3 de la Ley Orgánica del Tribunal Supremo de Justicia.
Finalmente se ordena remitir copia certificada de la presente decisión al
Ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas.

Publíquese, regístrese y notifíquese de conformidad con lo previsto en el

artículo 91.3 de la Ley Orgánica del Tribunal Supremo de Justicia. Cúmplase lo
ordenado.

El Presidente de la Sala,
  JUAN JOSÉ MENDOZA JOVER
                                                                                                    El Vicepresidente,    
  ARCADIO DELGADO ROSALES
                                                                                                                                              
                                                                                                        Ponente

Los Magistrados,
 
 CARMEN ZULETA DE MERCHÁN
CALIXTO ORTEGA RÍOS
 
 LUIS FERNANDO DAMIANI BUSTILLOS
 

LOURDES BENICIA SUÁREZ ANDERSON

 
 
RENE ALBERTO DEGRAVES ALMARZA
 
 

 
La Secretaria,
MÓNICA ANDREA RODRÍGUEZ FLORES