UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

TEMA : RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD

GRUPO : LOS ÚLTIMOS CONTADORES
CURSO : INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
DOCENTE : MG. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA
CICLO-GRUPO: VI-A
INTEGRANTES:

-
CALLE SOLIER, Jhoni
 -
FERNÁNDEZ PALOMINO,Angela Ronery
-
HUAMANI DE LA CRUZ ,Roy Brolyn

AYACUCHO-PERÚ
2020
 RESUMEN DE LA UNIDAD I

SISTEMA TRIBUTARIO

DEFINICIÓN: el sistema tributario es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan

las relaciones procedentes de la aplicación de tributos del país y que rige de un decreto legislativo.

ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario cuenta con tres elementos principales y son los siguientes.

1. Política tributaria: esta diseña por ministerio de economía y finanzas.

Es la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminado las distorsiones y movilizando
los nuevos recursos atreves de ajustes o reformas tributaria.
2. Normas tributarias: la política tributaria se implementa a través de las normas tributarias
que comprende el código tributario.
3. Administración pública: consiste en la constitución de órganos del estado encargados de
aplicar la política tributaria.
A nivel nacional que es ejercida por la SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) y la superintendencia nacional de
administración de aduanas (SUNAD).

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA: Son todos aquellos que vengan de una fuente durable y susceptible de

generar ingresos periódicos.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Grava las ventas de bienes muebles, importancia de

bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y primera venta de inmuebles

que realicen los constructores de los mismos.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Tributo al consume grava la venta de los productores de

determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes cuando el efectúa el importador y

los juegos de azar y apuestas.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD: Grava las remuneraciones que se abonan a

los trabajadores mensualmente y de quienes prestan servicios sin relación de dependencia-Derechos

arancelario

TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN POR EL GOBIERNO LOCAL

IMPUESTO PREDIAL: Tributo de propiedad anual que grava el valor de los predios urbanos y

rústicos como terreno, edificaciones, e instalación fijo y permanente.

IMPUESTO DE ALCABALA: Grava las transferencias de inmuebles a título oneroso o gratuito.

Impuesto al patrimonio vehicular Grava la propiedad de vehículos como autos camionetas y station

wangos. Naciones o importados

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS INSTITUCIONES

 Contribuciones a la seguridad social

 Contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial (SENATI)

 Contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción SENCICO.

 PRINCIPIOS DE CONSTITUCIONES

Los principios constitucionales son el ordenamiento jurídico de un Estado de Derecho. Como

principios generales de primer rango, se encuentran los valores superiores de nuestro ordenamiento

jurídico regulados en el art. 1 de la Constitución (libertad, justicia, igualdad y pluralismo político). Por

otro lado, y como principios predominantemente jurídicos, están regulados y garantizados en el

apartado 3 del art. 9 de nuestra Ley Fundamental los siguientes principios constitucionales: principio de

legalidad; jerarquía normativa; publicidad de las normas; irretroactividad de las disposiciones

sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales; seguridad jurídica;

responsabilidad, e interdicción de la arbitrariedad de los poderes públicos.

DERECHO CONSTITUCIONAL

También llamados principios generales de la Constitución o principios cualificadores del orden

constitucional, son los enunciados de unos valores que se estiman fundamentales para todo el

ordenamiento jurídico del país y que se insertan en la parte introductoria del texto constitucional. En

este sentido, forman como una superlegalidad o superjuridicidad, puesto que inspiran, no sólo todas las

leyes incluyendo todos los demás preceptos constitucionales, sino también la actuación de todos los

organismos y personas, públicos y privados. Aunque se enuncian en artículos de la Constitución y, por

tanto, forman parte del derecho positivo nacional, no pueden servir de base para formular pretensiones

jurídicas en las que se exija su aplicación directa. Lo que sí puede exigirse es su aplicación a través de

los preceptos constitucionales en que han cristalizado aquéllos. Por otras partes, orientan y clarifican la

adecuada interpretación que ha de hacerse de los preceptos constitucionales y de la legislación

ordinaria.
 DERECHO FISCAL

Son los principios aludidos en la Constitución, más o menos expresamente, como marco general para

el sistema tributario. Su intérprete supremo es el Tribunal Constitucional. Considerando el propio texto

constitucional y numerosas sentencias del Tribunal Constitucional, los principios son éstos:

a) Generalidad y justicia. Todos han de concurrir al levantamiento de los gastos públicos, lo que se

matiza con el principio de capacidad contributiva (art. 31 de la Constitución). Este principio prohíbe la

existencia de privilegios fiscales, lo que no impide las exenciones justas.

b) Igualdad. Es decir, gravar según la capacidad contributiva o capacidad económica, lo que no

supone una igualdad aritmética, sino un sistema tributario justo (art. 31 de la Constitución).

c) Progresividad. Determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona mediante las tarifas

correspondientes, gravando con mayor intensidad la mayor capacidad económica, sin que en ningún caso

el tributo pueda tener alcance confiscatorio (art. 31 de la Constitución). Para cumplir este principio hay

que combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del tributo, la estructura proporcional o

progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del impuesto.

d) Legalidad o reserva de ley. Los tributos sólo pueden establecerse mediante ley según el artículo

133 de la Constitución. Esto se deduce también del artículo 53.1 en relación con el 161.1.ha de

nuestra norma fundamental. En igual sentido establecen normas la Ley General Tributaria (art. 2), la

Ley de Régimen Jurídico de la Administración del Estado (art. 27). La Ley de Tasas y Exacciones

Parafiscales (art. 3) y la Ley General Presupuestaria (art. 7.c). Y el propio Tribunal Constitucional en

sentencias de 20 de julio y 16 de noviembre de 1981, se ha pronunciado sobre este tema. La S.T.C.

6/1983, de 4 de febrero, en su fundamento núm. 4, y precisamente sobre este tema, sienta esta

doctrina: nuestra Constitución se ha producido de una manera flexible y la reserva de ley hay que

entenderla referida sólo a los criterios o principios con arreglo a los cuales se ha de regir la materia
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son el origen de las normas jurídicas, se dice que atreves de estas se manifiesta la vigencia del derecho,

entre las fuentes del derecho se pueden diferenciar entre las fuentes directas, que están impulsados por la

sociales para la creación de normas y pautas sociales de conducta y las fuentes indirectas, estás son

emanadas de un órgano determinado, sometidas a un procedimiento concreto

FUENTES DIRECTAS
Es la fuente inmediata de mayor importancia. Sin ella no puede existir las
LA LEY actividades financieras, tributos, penas, sanciones, etc. las leyes son actos
sancionados por la asamblea nacional y los impuestos y tributos son la leyes de
materia tributaria.
LOS DECRETOS Es la facultad de sancionar las leyes que corresponden al poder legislativo
DE LEY El presidente dispone obligaciones de dictar una ley

Son actos emanados del poder ejecutivo, reglas de derecho sobre materias propias
LOS de ley.
Son emitidos por el ejecutivo para la ejecución de leyes teniendo siempre presente
REGLAMENTOS
no alterar el espíritu de ley con excepciones reglamentarias.
LOS Son acuerdos celebrados por los miembros de la comunidad internacional, con
TRATADOS carácter solemne y que tiene como finalidad resolver los problemas que surjan
entre varios miembros de la comunidad internacional o también busca el bienestar
de los pueblos.
LA Es una medida para limitar la potestad del estado, es la ley de un estado, contiene
CONSTITUCIÓN plasmada la estructura de las diferentes ramas del poder público y la garantía de
los derechos individuales.
 EL TRIBUTO
Son prestaciones exigidas en dinero por el estado en el ejercicio de su función para el cumplimiento de
FUENTES INDIRECTAS

DOCTRIN
LA A Y Constituyen fuentes de derecho la doctrina es un conjunto de normas y
LA disposiciones de carácter científico y emitido por los juristas, razonamientos y
opiniones de tratadistas y estudiosos del derecho, explican y fijan el sentido de
JURISPRUDENCIA
las leyes y sugieren soluciones en materias no sancionadas. Por su porte la
jurisprudencia es la interpretación de la ley que ejecutan los tribunales, son
sentencias dictadas por los tribunales de justicia sobre determinadas materias
EL USO Y LA Estos son reconocidos como fuentes del derecho financiero, pero otros la
COSTUMBRE aceptan con una cualidad segundaria. La costumbre es una fuente no escrita del
derecho, que se genera por la insistencia de la evidencia que es legalmente
ineludible

Se clasifican en:
IMPUESTOS: son tributos exigidos por el estado quienes son considerados por la ley

Directos: consiste en que se contrae un tributo de forma inmediata del patrimonio
a) impuestos reales los tributos no toman en cuenta la capacidad económica del contribuyente
b) personales se determina cuando se efectúa la participación de contribuyente en
declaraciones juradas, sucesiones, impuesto sobre la renta entre otros

Indirectos: se grava el gasto o consumo o transferencia riqueza capacidad
contributiva indirectamente con los servicios públicos
Proporcionales: es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y
valor de la riqueza
Progresivos: es que en la relación constante entre su cuantía y valor de la riqueza
aumentan cuando aumenta el valor de la cuantía
TASAS: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
 Licencia de funcionamiento
 Partida de nacimiento
 Otras licencias
 CONTRIBUCIONES: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados por la realización de obras públicas o de actividades estatales
 Contribuciones especiales y de mejora

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SU CLASIFICACIÓN

Concepto: Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los

tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y la
Las obligaciones tributarias son aquellas Administración. Esto quiere decir que hay una relación
que surgen como consecuencia de la entre el obligado tributario y la Administración, y por lo
necesidad de pagar tributos para el tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
sostenimiento de los gastos del estado. El tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el
incumplimiento de las obligaciones contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica,
tributarias conlleva la correspondiente sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de
sanción tributaria. las estructuras e instituciones del estado.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los

tributos (la Administración).
 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al
pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el

 Hecho imponible: Circunstancias que generan la

obligación de pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el
impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la
base imponible para calcular la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto
pasivo para el pago de un tributo.

 Obligación tributaria
: principal: Consiste en
el pago de la. cuota tributaria. Si se produce
el hecho
, , imponible, deberá pagarse el tributo,
a menos que se dé uno de los supuestos de
exención recogidos
. en la legislación.
  Obligación de realizar pagos a
cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan
importes de la cuota tributaria antes de que
tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones entre particulares
resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria
Obligaciones tributarias materiales entre obligados tributarios.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son
obligaciones de hacer o no hacer.

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la

Obligaciones tributarias formales
hora de efectuar procedimientos y reclamaciones
tributarias.

EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIÓN

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una

Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula

el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de

los gastos públicos.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los

gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la

realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

 IMPORTANCIA DEL TRIBUTO


Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,

Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

En ellos también se refleja lo que queremos Como sociedad.

CLASES DE TRIBUTOS

Los tributos se clasifican en:

Son prestaciones exigidas en dinero por el estado en el ejercicio de su función para el cumplimiento de
sus fines

Se clasifican en:
IMPUESTOS: son tributos exigidos por el estado quienes son considerados por la ley

Directos: consiste en que se contrae un tributo de forma inmediata del patrimonio
a) impuestos reales los tributos no toman en cuenta la capacidad económica del contribuyente
b) personales se determina cuando se efectúa la participación de contribuyente en
declaraciones juradas, sucesiones, impuesto sobre la renta entre otros

Indirectos: se grava el gasto o consumo o transferencia riqueza capacidad
contributiva indirectamente con los servicios públicos
Proporcionales: es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y
valor de la riqueza
 Progresivos: es que en la relación constante entre su cuantía y valor de la riqueza
aumentan cuando aumenta el valor de la cuantía
TASAS: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
 Licencia de funcionamiento
 Partida de nacimiento
 Otras licencias
CONTRIBUCIONES: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
por la realización de obras públicas o de actividades estatales Contribuciones especiales y de mejora

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

 Son ingresos ordinarios, pues se perciben con regularidad.

 Son prestaciones coactivas, es decir, con capacidad para apremiar u obligar.

 Sólo pueden establecerse en virtud de ley.

 Gravan la capacidad económica

 Se destinan a cubrir los gastos generales del Estado.

 Sirven como instrumento de política económica y para procurar una mejor distribución de la
renta nacional.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

 LEGALIDAD: Establece que no habrá tributos sino hay una ley

 IGUALDAD: Que todos van a pagar un impuesto

 GENERALIDAD: Abarca a mucha cantidad de personas

 PROPORCIONALIDAD: Pagar tributos de acuerdo a donde vivimos

 NO CONFISCATORIO: No debe exceder el total de nuestro sueldo solo el 30%

 RETROACTIVIDAD: Las leyes no deben afectar los derechos constitucionales

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DE RECAUDACIÓN.

Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados.

DE RECAUDACIÓN.

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

• Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan presumir que la cobranza

podría devenir en infructuosa, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda, podrá trabar

medidas cautelares para satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa

son:

 Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o parcialmente la base

imponible

 Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar activos, bienes,

egresos total o parcialmente falsos;

 Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.

 No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la

contabilidad.

 No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos

que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.

DETERMINACIÓN

Se entiende por determinación de la obligación tributaria:

 POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

Verifica la realización del hecho generador hecho generador

 Base imponible
Cuantía del tributo

 POR LA ADMINISTRACIÓN

Verifica la realización del hecho generador

Identifica al deudor
Base imponible
Cuantía del tributo
La determinación de la obligación tributaria de inicia:

 Por declaración del deudor tributario. (Base cierta)

 Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros. (Base presunta).

• Hecho generador: identificación del deudor, base imponible y cuantía del tributo.

• Base cierta: cuando se toma como referencia la declaración hecha por el deudor tributario.

• Base presunta: lo hace la Administración por denuncia de terceros o de oficio. Se realiza cuando
no se presenta declaración, la Administración Tributaria toma como referencia al hecho generador del
tributo; por ejemplo, si el contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de consultoría, se basara en
función a la actividad que realiza.

FISCALIZACIÓN

La fiscalización viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas a determinar el real y

adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias. El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad
primordial comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalización

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

 La inspección
 La investigación
 El control del cumplimiento de obligaciones incluso de aquellos sujetos que gozan de
inaceptación, exoneración o beneficios tributarios).

LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SE

EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL.
 Discrecional implica:

 Seleccionar a los deudores tributarios que serán fiscalizados.

 Definir los tributos y periodos que serán materia de revisión.
 Determinar los puntos críticos que serán revisados.
 Fijar el tipo de actuación que se llevara a cabo (simple requerimiento a fiscalización integral).

Discrecional no implica:

 Arbitrariedad.
 Violación de los derechos de los deudores tributarios.

 Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

 La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
 En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros
principios aplicables.

Legalidad: Solo puede establecerse una sanción por una norma con rangode ley.Tipicidad: Solo puede
sancionarse las conductas expresamente previstasen la ley.Non bis in idem: No se podrá imponer
sucesivamente una pena y unasanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie
laidentidad del sujeto, hecho y fundamento.

No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califiquecomo más de una infracción
se aplicara la sanción prevista para lainfracción de mayor gravedad.

Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos o legatarios.

Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentran en trámite o ejecución
 ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1. ACTOS DE DETERMINACIÓN
El acto de determinación efectuado por la autoridad fiscal es siempre un acto administrativo
unilateral. Para su validez requiere la observación de requisitos relativos a la aptitud del
funcionario que la emite, el contenido del acto y a las formas.
a) Competencia
El acto debe emanar de autoridad competente por razón de jerarquía del funcionario y del
ámbito territorial en que desempeña sus tareas. La autoridad competente es el órgano
administrador del tributo.

SUNAT: Administra los tributos internos, no administrados por los gobiernos locales ni por
entidades por derecho público señaladas por la ley, ni por los gobiernos regionales, así como
los derechos arancelarios.
GOBIERNOS LOCALES: Administran las contribuciones y tasas municipales, y
excepcionalmente los impuesto que la ley les asigne. SENATI: Administra la contribución al
senati.
b) Contenido del acto
El acto debe reunir ciertas condiciones para su validez, en cuanto a su esencia, y se expresa
en un documento denominado resolución de determinación (art. 75 del C.T).
Estas condiciones están establecidas en el Art. 77 del C.T., según el cual la resolución de
determinación debe expresar:
 El deudor tributario.
 El tributo y el periodo al que corresponde.
 La materia o base imponible.
 La cuantía del tributo y sus intereses.
 Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración
tributaria.
 El fundamento y disposiciones que lo amparan.
c) Forma
El acto administrativo debe constar por escrito, en el respectivo documento. La
administración comunica al deudor el nacimiento de la obligación tributaria es la notificación
de la resolución de determinación.
 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Es el conjunto de actos de corección que las distintas entidades de la A.P. llevan a cabo para
realizar el cobro o la ejecución forzosa de las obligaciones de derecho público. Es un
procedimiento inmediato bajo amenaza de embargo y remate de bienes.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrativos en la administración tributaria
y/o tribunal fiscal, que tienen por objetivo cuestionar una decisión de la admiración tributaria

3. Procedimiento No Contencioso.
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las administraciones
tributarias y /o tribunal fiscal que tienen por objeto obtener la emisión de un acto administrativo
de parte de los órganos con competencia resolutoria, sin que existe previamente una
controversia.

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIAS

CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos
legislativos. (Artículo 164° sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953 publicado el
5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas

pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones.

 IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
 EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen
conforme a lo establecido en el Artículo 27º.
 IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES No procede
la aplicación de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto
alguno de la deuda tributaria relacionada.
2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma
y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR

O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN .

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripción en los registros de la Administración Tributaria:

 No inscribirse en los registros,

 No proporcionar o comunicar informaciones relativas a los antecedentes.

 No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.

 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones

cuando las normas tributarias así lo establezcan.

2. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR

Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago:

 No emitir o no otorgar comprobantes de pago y documentos complementarios a éstos,

distintos a la guía de remisión.

 Emitir y otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago.

 Transportar bienes y pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de

remisión, manifiesto de pasajeros.
  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión en establecimientos distintos
del declarado ante la SUNAT para su utilización.

 No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago y otro documento

previsto por las normas sobre la materia.

3. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con
informes u otros documentos:

 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros registros exigidos por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.
 Usar comprobantes o documentos falsos
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos.
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes
4. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y

comunicaciones:

 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria

dentro de los plazos establecidos y Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.
 Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y período.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.

5. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL

CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la

Administración, informar y comparecer ante la misma:
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento sobre los cuales se haya impuesto una
sanción.
 No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello.
 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos
públicos.
6. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

 No incluir en las declaraciones ingresos, remuneraciones, retribuciones, rentas,

patrimonio, actos gravados, tributos retenidos o percibidos.
 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a
los controles fiscales.
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
 No pagar en la forma o condiciones establecidas.
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de
retención.
 RÉGIMEN DE INCENTIVOS

El régimen de incentivos se encuentra regulado en los artículos 200°, 201°, 202° y 203° de la LGA, y en
los artículos 249°, 250° y 251° del Reglamento de la misma Ley. En dichas normas se establecen una
serie de requisitos para la correcta aplicación de este régimen general, que a diferencia del régimen
especial, dispone una menor rebaja para las sanciones a las infracciones de la LGA.

Para tal efecto, es importante señalar que los operadores de comercio exterior podrán aplicar al régimen
de incentivos siempre que cumplan con cancelar la multa y los intereses moratorios que correspondan.
Caso contrario la SUNAT tomará dicha aplicación como un pago a cuenta con la posibilidad de perder
el porcentaje al cual se deseaba postular .La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas
en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178°, se sujetará, al siguiente régimen de incentivos, siempre que
el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:

a) Será rebajada en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda
tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación.

b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la

Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en
el artículo 75° o en su defecto.

c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria Tratándose de tributos
retenidos o percibidos.

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

El régimen de gradualidad se encuentra regulado en el artículo 204° de la LGA, y en el Reglamento del

Régimen de Gradualidad para la aplicación de las sanciones de multas previstas en la LGA.En dichas
normas, Este régimen especial, solo es aplicable para algunas infracciones tipificadas en la LGA,
debidamente detallas en el artículo 1° del Reglamento de Gradualidad, y siempre que no haya sido
objeto del régimen de incentivos.En ese sentido, se deberá aplicar cualquiera de los siguientes
porcentajes de rebaja:
1. Será rebajada en un 95%, si el infractor se acoge al régimen con anterioridad a la fecha de

cualquier notificación o requerimiento relativo a la deuda o multa.

2. Será rebajada en un 90%, si el infractor se acoge al régimen desde la fecha de cualquier

notificación o requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer

requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización.

3. Será rebajada en un 85%, si el infractor se acoge al régimen a partir de la fecha de

notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización.

4. Será rebajada en un 60%, si el infractor se acoge al régimen después de la fecha en que venció

el plazo otorgado por la SUNAT.

5. Será rebajada en un 50%, si el infractor reclama la orden de pago

PÉRDIDA DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS Y GRADUALIDAD

Los infractores perderán el beneficio del Régimen de Incentivos cuando presenten

recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen , procediéndose al

cobro del monto dejado de cobrar, así como los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso;

salvo que el recurso impugnatorio .En tal sentido, el Reglamento de Incentivos y

Gradualidad, así como los criterios establecidos en la Resolución de Observancia Obligatoria

estarían contraviniendo los principios de razonabilidad y de defensa, por cuanto se condiciona al

agente de aduana el pago previo de los tributos para que se acoja al régimen especial