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UNIVERSIDAD EURO HISPANOAMERICANA

LICENCIATURA: DERECHO MIXTO 602

DERECHO ADUANERO
LIC. Cesar Xavier Ramírez Cruz

“AGENTES ADUANALES”

INTEGRANTES:
María Cristina Morales Aburto
Javier Eduardo Romero Hernández
Paola Hernández Guzmán
Alejandra Machucho García
Jesús Antonio Maravert rojas
Areli Hernández Aguilar
Diana Brenda Marín Ramírez
Jesús camilo del ángel Hernández

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Contenido
Requisitos para obtener la patente de Agente Aduanal:..............................................................4
REQUISITOS PARA QUE OPERE EL AGENTE ADUANAL..................................................................6
Art 160 ley aduanera....................................................................................................................6
OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL.......................................................................................9
OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL:....................................................................................10
OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL (sat).............................................................................11
DERECHOS DEL AGENTE ADUANAL Y LA SUSPENCIÒN DEL EJERCICIO.......................................13
SUSPENSIÓN DEL EJERCICIO.......................................................................................................14
APODERADO ADUANAL..............................................................................................................17
REQUISITOS PARA OBTENER LA AUTORIZACIÓN........................................................................19
PRESUNCIÓN DE DELITOS DE CONTRABANDO EN MATERIAL ADUANAL...................................22
TIPOS DE CONTRABANDO..........................................................................................................24

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Introducción
importación el agente aduanal es la persona autorizada por el servicio de administración
tributaria (SAT) en México; que, al igual que una agencia aduanal promueve el
despacho de mercancías en los diferentes regímenes aduaneros, es decir, mediante su
firma o patente aduanal apoya, durante los procesos y tramites en la aduana, hace
una cuenta de gastos y uno de ellos son los impuestos como el impuesto general de
importación, IVA, impuesto de especial sobre producción y servicio et casi mismo hace
la clasificación arancelaria de las mercancías de la forma correcta, quien debe ser
especialista o conocer del material de exportación como mínimo para saber su
clasificación para sacar el impuesto y gasto indicado; el agente aduanal también
supervisa el arrastre de la mercancía, por ejemplo cuando la mercancía llega a un
puerto este se encarga de bajarla del barco, bajarla del barco y pasarlo por la aduana y
llevarlo a su punto final usando un arrastre supervisando esta acción, sorteando
problemas como confiscaciones, darle solución a una mala clasificación, solución al
pago de impuestos, y apoyo en los reconocimientos aduaneros .

Su principal objetivo es brindar asesorías en comercio exterior con información experta que
ayuda a prevenir errores, reduzca tiempo y sobre todo costo.

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Agentes Aduanales
Concepto

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 159 de la Ley Aduanera, Agente

aduanal es la persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria,
mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías,
en los diferentes regímenes aduaneros.

Un agente aduanal puede actuar hasta en 4 aduanas, es decir, en la aduana en la que

se encuentra adscrito y hasta en 3 aduanas adicionales que le sean autorizadas.

Requisitos para obtener la patente de Agente Aduanal:

l. Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus derechos

II. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso y en el caso de
haber sido agente o apoderado aduanal, su patente no hubiere sido cancelada o
extinguida.

Ill. No ser servidor público, excepto tratándose de cargos de elección popular, ni militar en
servicio activo.

lV. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y colateral
hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción
de la patente.

V. Tener título profesional o su equivalente en los términos de la ley de la materia.

VI. Tener experiencia en materia aduanera, mayor de cinco años.

VII. Estar inscrito en el registro federal de contribuyentes, y demostrar estar al corriente en el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Vlll. Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad aduanera y un examen

psicotécnico.

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Normalmente, se publica una convocatoria en el Diario Oficial de la Federación (DOF) en la

que se establece el lugar y el plazo para entregar la documentación. Una vez que se ha
realizado la revisión de documentos y se han acreditado los requisitos, se agendan
citas para presentar el examen de conocimientos. Una vez que se aprueba este
examen se citará a un examen psicotécnico. La autoridad tiene un plazo de cuatro
meses en el que deberá entregar su resolución.

El examen aplicado tiene un costo de $7,791.00 pesos mexicanos, y la expedición de la

patente $15,579.00 pesos mexicanos. Este trámite no tiene una vigencia
definida, siempre y cuando no se modifiquen las condiciones originales bajo las
cuales se otorgó. Es importante revisar la convocatoria del DOF debido a que
los requisitos, la documentación necesaria o el monto a pagar pueden llegar a
cambiar.

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REQUISITOS PARA QUE OPERE EL AGENTE ADUANAL.

Art 160 ley aduanera

El agente aduanal es la persona física autorizada por el Servicio de Administración

Tributaria, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho
de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la ley
aduanera mexicana.

● Haber efectuado el despacho por cuenta de un mínimo de cinco personas que

realicen actividades empresariales, en el mes anterior al de que se trate.
● El requisito será exigible en los primeros veinticuatro meses en que opere como
agente aduanal.
● Proporcionar a las autoridades aduaneras, en la forma y periodicidad que éstas
determinen, la información estadística de los pedimentos que formule, grabada
en un medio magnético.

● Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscripción para la

atención de los asuntos propios de su actividad, salvo en el caso deI artículo
161, segundo párrafo de esta Ley.

● Manifestar a las autoridades aduaneras el domicilio de su oficina para oír y

recibir notificaciones en la circunscripción de la aduana de su adscripción, y las
que se realicen en ese lugar surtirán sus efectos en los términos legales;
asimismo, dar aviso a las mismas del cambio de domicilio, aun en el caso de
suspensión voluntaria de actividades. Igual obligación tendrá en el supuesto del
segundo párrafo del artículo 161 de esta Ley, por cada aduana en la que esté
autorizado para operar.

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● Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su función y

no suspenderlas en caso alguno, excepto cuando lo ordene la Secretaría o
cuando haya obtenido la autorización a que se refiere el siguiente párrafo.

● Las autoridades aduaneras podrán autorizar la suspensión voluntaria de

actividades de un agente aduanal, previa solicitud que éste presente por escrito
y en la que señale las causas que justifiquen la suspensión. Dicha suspensión se
podrá autorizar por un plazo de tres meses prorrogables cuando exista causa
justificada para ello a juicio de la autoridad aduanera. El agente aduanal podrá
reanudar sus actividades en cualquier momento, para lo cual deberá presentar
el aviso correspondiente por escrito.
 
El agente aduanal deberá firmar en forma autógrafa como mínimo el 35% de los
pedimentos originales y la copia del transportista presentados mensualmente
para el despacho, durante once meses de cada año de calendario, utilizando
además su clave confidencial de identidad. Esta obligación deberá cumplirla,
tanto en la aduana de su adscripción, como en las distintas aduanas en que
tenga autorización para actuar conforme a lo establecido en el segundo párrafo
del artículo 161 de esta Ley.

● Dar a conocer a la aduana en que actúe, los nombres de los empleados o

dependientes autorizados para auxiliarlo en los trámites de todos los actos del
despacho, así como los nombres de los mandatarios que lo representen al
promover y tramitar el despacho. El agente aduanal será ilimitadamente
responsable por los actos de sus empleados o dependientes autorizados y de
sus mandatarios.
Contar con el equipo necesario para promover el despacho electrónico, conforme a las
reglas que emita la Secretaría y utilizarlo en las actividades propias de su
función.

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● Ocuparse, por lo menos, del 15% de las operaciones de importación y

exportación con valor que no rebase al que, mediante reglas determine la
Secretaría.
 
Cuando los agentes aduanales tengan autorización para despachar en aduanas
distintas a la de su adscripción, la obligación a que se refiere esta fracción será
aplicable para cada una de las aduanas en las que operen.
 
La propia Secretaría podrá cambiar la obligación a que se refiere el primer párrafo de
esta fracción, autorizando, a petición de los agentes aduanales de un
determinado lugar, que el servicio se proporcione en forma rotatoria o
permanente para el total de las operaciones a que se refiere esta fracción por
uno o varios agentes.
 
En los casos a que se refiere esta fracción, el agente aduanal tendrá derecho a una
contraprestación de $80.00 por cada operación.

● Utilizar los candados oficiales en los vehículos y contenedores que transporten

las mercancías cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que
establezca la Secretaría mediante reglas, así como evitar que los candados
fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes autorizados, se utilicen
en contenedores o vehículos que transporten mercancías cuyo despacho no
hubiere promovido.
 
La inobservancia a lo dispuesto en las fracciones I, V, IX y X de este artículo inhabilita al agente
aduanal para operar hasta por un mes.
 
La inobservancia a lo dispuesto en las fracciones II, III, IV, VI, VII y Vlll de este artículo inhabilita
al agente aduanal para operar, hasta en tanto no se cumpla con el requisito
correspondiente.

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OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL.

El reglamento de la ley de agentes aduanales se expidió el 15 de febrero de 1918 por el C.

presidente de la republica Venustiano carranza firmado por el secretario de hacienda
el 7 de mayo de 1918, tal decreto define que los agentes aduanales como las personas
que, en legitima representación de los dueños, remitentes o consignatarios de
mercancía, gestionaban ante las oficinas aduaneras, la dirección general de aduanas o
ante los cónsules o vicecónsules de México en el extranjero, las operaciones que
autoriza la ordenanza general de aduanas y disposiciones relativas.

¿Quién es el agente aduanal?

Si yo voy a hacer una exportación o importación el agente aduanal es la persona autorizada

por el servicio de administración tributaria (SAT) en México; que, al igual que una
agencia aduanal promueve el despacho de mercancías en los diferentes regímenes
aduaneros, es decir, mediante su firma o patente aduanal apoya, durante los procesos
y tramites en la aduana, hace una cuenta de gastos y uno de ellos son los impuestos
como el impuesto general de importación, IVA, impuesto de especial sobre producción
y servicio et casi mismo hace la clasificación arancelaria de las mercancías de la forma
correcta, quien debe ser especialista o conocer del material de exportación como
mínimo para saber su clasificación para sacar el impuesto y gasto indicado; el agente
aduanal también supervisa el arrastre de la mercancía, por ejemplo cuando la
mercancía llega a un puerto este se encarga de bajarla del barco, bajarla del barco y
pasarlo por la aduana y llevarlo a su punto final usando un arrastre supervisando esta
acción, sorteando problemas como confiscaciones, darle solución a una mala
clasificación, solución al pago de impuestos, y apoyo en los reconocimientos
aduaneros .

Su principal objetivo es brindar asesorías en comercio exterior con información experta que
ayuda a prevenir errores, reduzca tiempo y sobre todo costo.

El agente aduanal lleva a cabo la elaboración del pedimento aduanal, el cual es un documento
fiscal creado en un formato que aprueba la SHCP donde se declara

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● El tipo de y la cantidad de mercancía

● Los datos que facilitan la identificación de la mercancía.
● El origen, valor, y la base gravable de la mercancía.
● El cumplimiento de las restricciones no arancelarias
● La sección aduanera o aduana de ingreso y la de despacho
● El tipo de operación
● El reten aduanero.
● Algunos otros dato y documentos que se deben incorporar al pedimento
El pedimento aduanal es un documento de mucha importancia en el comercio exterior, por
que con esta se ampara la estancia y tenencia legal de la mercancía de origen
extranjero.

OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL:

● Elaborar, suscribir, y representar las declaraciones de mercancías.
● Llevar acabo registros de los tramites que realice,
● Mantenerse actualizado con relación a los adelantos tecnológicos, científicos e
industriales, la legislación, valoración etc.
● Clasificar correctamente las mercancías en la nomenclatura arancelaria.
● Verificar los datos de identificación del consignatario de la mercancía, o de su
representante, conforme a lo que establece la administración aduanera.
● Destinar las mercancías al régimen, topo de despacho o modalidad del régimen
que correspondía, con los documentos exigibles según el régimen aduanero, de
acuerdo con la normatividad vigente.
● Disponer de la documentación exigible previo al despacho aduanero.
● Dar fe ante aduana por la correcta declaración de cantidad, calidad y valor de
las mercancías.

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● Comunicar a la administración aduanera cualquier anomalía que se pudiera

representar con los demás actores de la cadena logística, la documentación o
mercancía de los despachos aduaneros.
● Permitir cualquier inspección, fiscalización, e investigación que realice la
administración aduanera.
● Contribuir a la protección del medio ambiente, de la salud y de las propiedad
intelectual.
● Tener alianzas estratégicas con el sector privado que le permita prevenir y
detectar cualquier fraude, piratería o tráfico de armas, entre otros delitos.
Existen también apoderados aduanales quien desarrolla el mismo trabajo que el agente
aduanal lo que los diferencia es que el apoderado aduanal solo puede realizar tramites
de comercio exterior en representación de los importadores ¨personas físicas y
morales¨¨

          

OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANAL (sat)

● En los trámites o gestiones aduanales, actuar siempre con su carácter de
agente aduanal.

● En los casos de las mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no

arancelarias cuyo cumplimiento se realice mediante documento electrónico o
digital, anotar en el pedimento el acuse correspondiente.

●  Rendir el dictamen técnico cuando se lo solicite la autoridad competente.

●  Cumplir el encargo que se le hubiera conferido, por lo que no podrá

transferirlo ni endosar documentos que estén a su favor o a su nombre, sin la
autorización expresa y por escrito de quien lo otorgó.

● Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del

destinatario o del remitente de las mercancías, la clave del Registro Federal de
Contribuyentes de aquéllos y el propio, la naturaleza y características de las

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mercancías y los demás datos relativos a la operación de comercio exterior en

que intervenga, en las formas oficiales y documentos en que se requieran o, en
su caso, en el sistema mecanizado.

● Formar un archivo electrónico de cada uno de los pedimentos con la

información transmitida y presentada en mensaje o documento electrónico o
digital como parte de sus anexos conforme a los artículos 6o., 36 y 36-A de la
presente Ley y demás disposiciones aplicables. Adicionalmente, deberá
conservar el original de la manifestación de valor a que se refiere el artículo 59,
fracción III de la Ley Aduanera, así como copia del documento presentado por
el importador a la Administración General de Aduanas que compruebe el
encargo que se le hubiere conferido para realizar el despacho aduanero de las
mercancías y si éste fue otorgado de forma electrónica deberá conservar el
acuse correspondiente. Con independencia de las demás obligaciones fiscales,
el archivo electrónico deberá conservarse por los plazos establecidos en el
Código Fiscal de la Federación. Los archivos electrónicos que se generen en
términos de esta fracción, deberán ser proporcionados a los clientes que les
correspondan, sin cargo adicional, quienes tendrán la obligación de
conservarlos en términos de lo establecido por el tercer párrafo del artículo 6o.
de esta Ley.

● Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible diferencia de

contribuciones y sus accesorios, en los términos previstos en esta Ley, a que
pudiera dar lugar por declarar en el pedimento un valor inferior al precio
estimado que establezca la Secretaría para mercancías que sean objeto de
subvaluació.

● Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras, para comprobar que
cumple sus obligaciones o para investigaciones determinadas.

● Solicitar la autorización de las autoridades aduaneras para poder suspender sus

actividades, en los casos previstos en esta Ley. 

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● Manifestar en el pedimento o en el aviso consolidado, el número de candado

oficial utilizado en los vehículos o medios de transporte que contengan las
mercancías cuyo despacho promuevan. 

● Presentar aviso al Servicio de Administración Tributaria, dentro de los quince

días siguientes a aquél en que constituya una sociedad de las previstas en la
fracción II del artículo 163 de esta Ley. 

● Acreditar, en su caso, ante cada aduana en la que ejerza la patente al menos a

un mandatario autorizado por la autoridad aduanera. 

● Someterse a los exámenes a los que podrá convocar anualmente de manera

general el Servicio de Administración Tributaria. Este deberá publicar las reglas
de carácter general en las que se establecerán los lineamientos para la
aplicación de los exámenes que realizarán instituciones académicas o
especializadas en evaluación y que estén debida y previamente acreditadas
ante el Servicio de Administración Tributaria. Todos los costos que se generen
con motivo de la aplicación de los exámenes correrán a cargo de los agentes
aduanales.

DERECHOS DEL AGENTE ADUANAL Y LA SUSPENCIÒN DEL

EJERCICIO.
❖ Ejercer la patente.
❖ Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus
servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no
adquirirán derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarán de los que la ley
confiere a estos últimos.
❖ Solicitar el cambio de adscripción a aduana distinta, siempre que la autorización que se
le hubiera otorgado para actuar en su aduana de adscripción, tenga una
antigüedad mayor a dos años, y compruebe haber concluido el trámite de los

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despachos iniciados. No será necesario comprobar la conclusión de los despachos

iniciados, cuando al agente aduanal le sea autorizada la aduana de adscripción
como adicional.
❖ Designar hasta cinco mandatarios.
❖ Cobrar los honorarios que pacte con su cliente por los servicios prestados, incluso en el
caso a que se refiere el segundo párrafo de la fracción XIV del artículo 144 de esta
Ley.
❖ Suspender voluntariamente sus actividades, previa autorización de las autoridades
aduaneras.

Fundamento Legal: Artículo 163 de la Ley Aduanera

SUSPENSIÓN DEL EJERCICIO

I.- Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de

delitos fiscales o privado de su libertad cuando esté sujeto a un procedimiento penal
por la comisión de otro delito que amerite pena corporal. La suspensión durará el
tiempo que el agente aduanal esté sujeto al procedimiento penal por la comisión de
delitos fiscales o privado de su libertad.

II.- Dejar de cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, así como transferir o endosar
documentos a su consignación, sin autorización escrita de su mandante, salvo en el
caso de corresponsalías entre agentes aduanales.

III.- Intervenir en algún despacho aduanero sin autorización de quien legítimamente pueda
otorgarlo.

IV.- Asumir los cargos a que se refiere el artículo 159, fracción IV de la Ley Aduanera, salvo que
haya obtenido con anterioridad la autorización de suspensión de actividades. En este
caso, la suspensión será por el tiempo que subsista la causa que la motivó.

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V.- Declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte lesionado el interés fiscal y
no sean aplicables las causales de cancelación establecidas en la fracción II del artículo
165 de la Ley Aduanera. No se suspenderá al agente aduanal por el primer error que
cometa durante cada año de calendario, siempre que el error no exceda del monto y
porcentaje señalado en el inciso a) de la citada fracción II del artículo 165 de la Ley
Aduanera. No procederá la suspensión a que se refiere esta fracción, cuando la
omisión de contribuciones y cuotas compensatorias, en su caso, se deba a la inexacta
clasificación arancelaria por diferencia de criterios en la interpretación de las tarifas
contenidas en las leyes de los impuestos generales de importación o exportación,
siempre que la descripción, naturaleza y demás características necesarias para la
clasificación de las mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.

VI.- Tratándose de los regímenes aduaneros temporales, de depósito fiscal y de tránsito de

mercancías, declarar con inexactitud alguno de los datos a que se refiere el primer
párrafo de la fracción II, del artículo 165 de la Ley Aduanera, siempre que con los datos
aportados, excluida la liquidación provisional a que se refieren los artículos 127,
fracción II y 131, fracción II de la Ley Aduanera, de haberse destinado la mercancía de
que se trate al régimen de importación definitiva, la omisión no exceda de
$159,800.00. (Cantidad sujeta a cambios, se sugiere estar al pendiente de sus
modificaciones).

En todo caso de suspensión, el afectado no podrá iniciar nuevas operaciones, sino solamente
concluir las que tuviera ya iniciadas a la fecha en que le sea notificado el acuerdo
respectivo.

En los casos de las fracciones I y V del artículo 164 de esta Ley, las autoridades aduaneras, una
vez comprobados los hechos establecidos en dichas fracciones, ordenarán la
suspensión provisional por el tiempo que subsista la causa que la motivó. Decretada la
medida provisional antes mencionada, el agente aduanal podrá, en cualquier
momento, desvirtuar la causal de suspensión o acreditar que la misma ya no subsiste,
exhibiendo ante la autoridad que ordenó su suspensión las pruebas documentales que
estime pertinentes y manifestando por escrito lo que a su derecho convenga; la
autoridad resolverá en definitiva en un plazo no mayor de quince días posteriores a la
presentación de las pruebas y escritos señalados.

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Cuando se trate de las causas de suspensión diversas de las señaladas en las fracciones I y V
del artículo 164 de la Ley Aduanera, o de las relativas a la cancelación o extinción de la
patente, la autoridad aduanera competente, contará con un plazo de dos años
posteriores a la fecha de conocimiento de la realización de los hechos u omisiones que
las configuren, para darlos a conocer en forma circunstanciada al agente aduanal y le
concederá un plazo de diez días hábiles, contados a partir de la fecha en que surta
efectos la notificación del acta de inicio del procedimiento de suspensión, cancelación
o extinción de patente, para que exprese lo que a su derecho convenga y ofrezca
pruebas. Por ningún motivo la autoridad podrá iniciar un procedimiento de los
señalados en este párrafo, cuando los hechos que constituyan alguna de las causales
de suspensión, cancelación o extinción del derecho a ejercer la patente, hayan
ocurrido con más de cinco años de antigüedad, a menos que la conducta infractora del
agente aduanal, por su naturaleza, no sea instantánea y se prolongue en el tiempo,
caso en el cual los cinco años se computarán a partir de que dicha conducta haya
cesado.

Cuando se trate de causales de cancelación, las autoridades aduaneras ordenarán desde el

inicio del procedimiento la suspensión provisional en tanto se dicte la resolución
correspondiente.

Cuando sólo se altere la información estadística, la autoridad aduanera competente no dará

inicio a los procedimientos de cancelación o suspensión de patente, por hechos u
omisiones que configuren las causales previstas en los artículos 164 y 165 de la Ley
Aduanera.

Para los efectos del párrafo anterior, se considera que sólo se altera la información estadística,
cuando se manifieste con inexactitud cualquiera de los siguientes campos:

I. Clave de pedimento.

II. Tipo de operación.

III. Número de pedimento.

IV. Clave del país vendedor o comprador.

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V. Clave del medio de transporte de entrada a territorio nacional.

VI. Importe de fletes.

VII. Importe de seguros.

VIII. Importe de embalajes.

IX. Importe de otros incrementables.

X. Valor agregado en productos elaborados por Empresas con Programa IMMEX.

XI. Número de patente de agente aduanal o de almacenadora.

XII. Clave de tipo de contenedor.

XIII. Certificación de pago electrónico centralizado.

Fundamento Legal: Artículos 164 y 167 de la Ley Aduanera, regla 1.4.13. De las Reglas
Generales de Comercio Exterior.

APODERADO ADUANAL

ARTICULOS:

▪ ARTICULO 168
▪ ARTICULO 169
▪ ARTICULO 170
▪ ARTICULO 171
▪ ARTICULO 172
▪ ARTICULO 173

El apoderado aduanal es la persona a la cual los importadores otorgan poder para llevar a
cabo operaciones de comercio exterior. Sus funciones son las mismas que las de un

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agente aduanal, pero con la diferencia de que solamente puede realizar trámites de
comercio exterior en representación de la persona física o moral de quien dependa y
por la cual fue autorizado.

Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 172 de la Ley, además de los requisitos
señalados anteriormente, se requerirá tener título profesional o su equivalente en los
términos de la ley de la materia y contar con experiencia en materia aduanera, mayor
de tres años.

El impedimento consistente en ser servidor público no se aplicará cuando el

poderdante sea una entidad pública. La Federación, las entidades federativas y los
municipios, así como los estados extranjeros no estarán obligados a otorgar poder
notarial.

Cuando termine la relación laboral con el poderdante o éste revoque el poder notarial,
el poderdante deberá solicitar a la Secretaría que revoque la autorización del
apoderado aduanal. La revocación de la autorización surtirá efectos a partir de
que el poderdante lo solicite a la Secretaría.

En un plazo no mayor a un mes después de conocidos los resultados de los

exámenes psicotécnicos, la Secretaría enviará los oficios de autorización a la
aduana de adscripción y al representante legal de la empresa poderdante.

Se requiere autorización previa de las autoridades aduaneras para que el apoderado

pueda actuar en aduanas distintas a la que le corresponda, así como para que el
poderdante pueda nombrar apoderados aduanales que actúen ante dos o más
aduanas, para ello, se deberá presentar una promoción por escrito que deberá
contener con lo siguiente:

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Se inhabilitará al apoderado aduanal hasta en tanto no se cumpla con los siguientes

requisitos:

Será cancelada la autorización de apoderado aduanal, independientemente de las sanciones

que procedan por las infracciones cometidas, por las siguientes causas:

No será cancelada la autorización de apoderado aduanal siempre que la omisión en el

pago de impuestos al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias, no
represente más de un 10% del total de los que debieron pagarse.

Los apoderados aduanales de las personas morales a que se refiere el artículo 172 de
la Ley, serán suspendidos en el ejercicio de sus funciones hasta por noventa días, en
los casos en que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refieren las fracciones
III, VI y VII del artículo 164 de la Ley, o por el plazo que resulte cuando se ubiquen en
alguno de los supuestos a que se refieren las fracciones I, IV y V del citado artículo.

Cuando se dé alguna de las causales de suspensión o cancelación, las autoridades

aduaneras substanciarán en lo aplicable el procedimiento previsto en el artículo 167 de
la Ley, para suspender o cancelar la autorización del apoderado aduanal.

La persona física o moral a quien la autoridad aduanera le haya cancelado la

autorización de tres de sus apoderados aduanales no podrá designar un nuevo
apoderado aduanal, en un plazo de 2 años.

REQUISITOS PARA OBTENER LA AUTORIZACIÓN.

Con fundamento en el artículo 168 de la Ley Aduanera, mismo que a la letra dice:

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“Tendrá el carácter de apoderado aduanal la persona física designada por otra persona física o
moral para que en su nombre y representación se encargue del despacho de
mercancías, siempre que obtenga la autorización de la Secretaría. El apoderado
aduanal promoverá el despacho ante una sola aduana, en representación de una sola
persona, quien será ilimitadamente responsable por los actos de aquél”.

Para obtener la autorización para actuar como apoderado aduanal requiere:

I. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, ni

haber sufrido la cancelación de su autorización, en caso de haber sólo
apoderado aduanal.
II. Tener relación laboral con el poderdante y que el mismo le otorgue poder
notarial.
III. Gozar de buena reputación personal.
IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo.
V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de
grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador
de la aduana de adscripción.
VI. Exhibir constancia de su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
VII. Aprobar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades
aduaneras y un examen psicotécnico. En el caso de empresas
pertenecientes a una misma corporación, podrán en cualquier momento,
llevar a cabo la transferencia de autorizaciones de sus apoderados
aduanales entre las empresas del propio grupo, sin que sea necesario
cumplir nuevamente con lo dispuesto en esta fracción.
Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 172 de la ley en comento, además de los
requisitos señalados anteriormente, se requerirá tener un título profesional o su
equivalente en los términos de la ley de la materia y contar con experiencia en
materia aduanera, mayor de tres años.

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El impedimento consistente en ser servidor público no se aplicará cuando el poderdante

sea una entidad pública. La federación, las entidades federativas y los municipios,
así como los estados extranjeros no estarán obligados a otorgar poder notarial.

Cuando termine la relación laboral con el poderdante o éste revoque el poder notarial, el
poderdante deberá solicitar a la Secretaría que revoque la autorización del
apoderado aduanal. La revocación de la autorización surtirá efectos a partir de que
el poderdante lo solicite a la secretaría.

El artículo 173 establece que será cancelada la autorización de apoderado aduanal,

independientemente de las sanciones que procedan por las infracciones
cometidas, por las siguientes causas:

I. Declarar con inexactitud algún dato en el pedimento, o en la factura

tratándose de operaciones con pedimento consolidado, siempre que se dé
alguno de los siguientes supuestos:
A) La omisión en el pago de impuestos al comercio exterior, derechos y
cuotas compensatorias, en su caso, exceda de $99,342.00 y dicha
omisión represente más del 10% del total de los que debieron pagarse.
B) Efectuar los trámites del despacho aduanero sin el permiso o sin contar
con la asignación del cupo de las autoridades competentes, cuando se
requieran, o sin realizar el descargo total o parcial sobre el permiso o
cupo antes de activar el mecanismo de selección automatizado.
C) Se trate de mercancías de importación o exportación prohibida.
No procederá la cancelación a que se refiere esta fracción, cuando la omisión
de contribuciones y cuotas compensatorias, en su caso, se deba a
inexacta clasificación arancelaria por diferencia de criterio en la
interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos
generales de importación o exportación, siempre que la descripción,
naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las
mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.

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D) Señalar en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la clave del

Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de alguna persona que no
hubiere solicitado la operación.
E) Ser condenado en sentencia definitiva por haber participado en la
comisión de delitos fiscales o de otros delitos intencionales que
ameriten pena corporal.
F) Permitir que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo
de su autorización.
G) Tratándose de los regímenes aduaneros temporales, de depósito fiscal y
de tránsito interno de mercancías, declarar con inexactitud alguno de
los datos a que se refiere el primer párrafo de la fracción I de este
artículo, siempre que con los datos aportados, excluida la liquidación
provisional a que se refiere el artículo 127, fracción II de la misma ley,
de haberse destinado las mercancías de que se trate al régimen de
importación definitiva, se dé alguno de los siguientes supuestos:
a) La omisión exceda de $99,342.00 y del 10% de los impuestos al
comercio exterior, derechos y, en su caso, cuotas compensatorias
causadas.
b) Efectuar los trámites del despacho sin el permiso o sin contar con la
asignación del cupo de las autoridades competentes, cuando se
requieran, o sin realizar el descargo total o parcial sobre el permiso
o cupo antes de activar el mecanismo de selección automatizado.
Se trate de mercancías de importación o exportación prohibida

PRESUNCIÓN DE DELITOS DE CONTRABANDO EN MATERIAL

ADUANAL.

El contrabando etimológicamente refiere a todo hecho contrario a la ley.

Esencialmente al contrabando se le relaciona con “efectos” o “mercancías” y se le establece

en los diversos diccionarios como una actividad relacionada con mercancía prohibida o
ilícita, o sin pagar las contribuciones que generan por su entrada o salida a algún país o
territorio.
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Para el objeto de nuestro análisis, nos interesa el contrabando relacionado con la entrada y
salida de mercancías a algún país o territorio. En ese sentido, dejamos claro que el
ilícito de CONTRABANDO se comete esencialmente importando o exportando
mercancías a algún país o territorio, en nuestro caso México.

El contrabando es un delito que consiste en la internación de mercancías al país de

importación en forma clandestina, valiéndose de medios contrarios a la ley, burlando a
las autoridades aduaneras, con el objeto de obviar el pago respectivo por concepto de
aranceles de importación, cayendo también en el delito de DEFRAUDACION
ADUANERA.

También nuestra legislación prevé otras dos formas de contrabando (contrabando equiparado
y presunción de contrabando) cuyos elementos constitutivos están relacionados con la
legal estancia y tenencia de las mercancías en el país, ya sea porque se introdujeron
por lugar prohibido o no autorizado, porque no se retornaron dentro de los plazos
legales habiendo sido sometidos al régimen de importación temporal, porque se
introdujeron de la zona o región fronteriza al resto del país o porque en algún
momento se introdujeron por persona que contaba con autorización para su
introducción y tenencia y posteriormente su poseedor es diversa persona, entre otras
hipótesis.

El delito de contrabando es de omisión, es decir, la ausencia del cumplimiento de la obligación

de hacer algo, en este caso pagar las contribuciones, las cuotas compensatorias o
contar con el permiso previo de importación y como excepción la acción de introducir
mercancías de tráfico prohibido. El deber al que nos referimos en el caso particular
deviene de la ley, es un deber jurídico, por ello se espera su cumplimiento.

El delito de contrabando es exclusivamente de comisión dolosa, por lo que el autor material

debe conocer que está llevando a cabo la introducción o extracción (importación o
exportación) hacía adentro del territorio nacional o extrayéndolas del mismo, o de los
recintos fiscales o fiscalizados; también debe tener conocimiento que la mercancía
está sujeta al pago de alguna contribución, a permiso previo expedido por la autoridad
competente, o que se trata de mercancía de tráfico prohibido.

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TIPOS DE CONTRABANDO

CONTRABANDO ABIERTO

Consiste en el ingreso (o salida) de mercancías al territorio aduanero nacional sin ser

presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos
y aeropuertos) y lugares no habilitados (playas, trochas, pasos de frontera,
aeropuertos, puertos, depósitos).

Su objetivo. Es eludir el pago de los tributos aduaneros como el arancel, IVA u otros derechos.

CONTRABANDO TECNICO

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Consiste en el ingreso de mercancías (o salida) al territorio aduanero nacional con

presentación y declaración, pero que por una serie de maniobras fraudulentas se
altera la información que se le presenta a la autoridad aduanera.

Su objetivo es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad
de mercancías realmente ingresadas al territorio.

Este delito económico ha recibido el calificativo de “sin victima”, puesto que no afecta a nadie
directamente: lo anterior lo convierte en un delito de categoría menor frente a la lista
de delitos que atentan contra las personas físicas o sus propiedades.

El permiso de importación es otro de los conceptos centrales en la figura delictiva de

contrabando. Realmente “el permiso” es la autorización que concede un órgano de
autoridad para que se interne legalmente al país alguna mercancía específica; esa
autorización se hace constar en el documento respectivo. Las razones que sustentan el
requisito de permiso previo para ser importada, responde a varias razones; protección
a la industria nacional, salud pública, seguridad pública, economía, protección al medio
ambiente, etc.

HIPÓTESIS DE CONTRABANDO:
1. Introducir al país mercancías omitiendo el pago total de contribuciones.
2. Introducir al país mercancías omitiendo parcialmente el pago de contribuciones.
3. Introducir al país mercancías omitiendo el pago total de cuotas compensatorias.
4. Introducir al país mercancías omitiendo parcialmente el pago de cuotas
compensatorias.

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5. Introducir al país mercancías que no causan impuestos, pero requieren permiso de

autoridad, sin contar con él.
6. Introducir al país mercancías de tráfico prohibido por el Ejecutivo Federal.
7. Introducir al país mercancías de tráfico prohibido en una ley o tratado.
8. Internar de zonas libres al resto del país mercancías omitiendo el pago total de
contribuciones.
9. Internar de zonas libres al resto del país mercancías omitiendo el pago parcial de
contribuciones.
10. Internar de zonas libres al resto del país mercancías omitiendo el pago total de cuotas
compensatorias.

Ningún imputado por delito fiscal o aduanero puede “legalmente” ser detenido o decretársele
prisión preventiva oficiosa o fijarle caución alguna para obtener la “libertad provisional
bajo caución”, ya que como lo precisamos, el Código Fiscal de la Federación se opone
al nuevo sistema penal acusatorio al remitirnos al “Código Federal de Procedimientos
Penales”

Conclusión

El agente aduanal es la persona física a quien la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

autoriza mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las
mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera.

Los requisitos para la obtención de la patente se encuentran establecidos en el artículo

159, Ley Aduanera, algunos son:

 Publicación de la Convocatoria en el Diario Oficial de la Federación y cubrir los

requisitos establecidos.
 Tener experiencia en materia aduanera, mayor de 5 años.
 Estar inscrito en el RFC.
 Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales.
 Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad aduanera.

 
 
Entre las obligaciones que realiza el agente o apoderado aduanal se encuentra verificar
permisos de importación ante la Secretaría de Economía, certificados de origen, Normas
Oficiales Mexicanas (NOM´s), marcados de país de origen y las demás establecidas en el
artículo 162

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De conformidad con lo dispuesto en el artículo 159 de la Ley Aduanera, Agente aduanal es la persona
física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria, mediante una patente, para
promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes
aduaneros. Un agente aduanal puede actuar hasta en 4 aduanas, es decir, en la aduana en la
que se encuentra adscrito y hasta en 3 aduanas adicionales que le sean autorizadas. El agente
aduanal será el representante legal de los importadores y exportadores, en los siguientes
casos: I. Tratándose de las actuaciones que deriven del despacho aduanero de las mercancías,
siempre que se celebren dentro del recinto fiscal. II. Tratándose de las notificaciones que
deriven del despacho aduanero de las mercancías. III. Cuando se trate del acta o del escrito a
que se refieren los artículos 150 y 152 de la Ley Aduanera. IV. Tratándose de las actuaciones y
notificaciones que deriven de la inspección o verificación de las mercancías, durante su
permanencia en el recinto fiscal por virtud de su despacho.

Bibliografías

o Constitución Política segundo párrafo del artículo 131 y la Ley de

Comercio Exterior artículo 21.
o Código Fiscal de la Federación
https://www.estrategiaaduanera.mx/contrabando
o LEY ADUANERA.

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