Promoción Fiscal LCFI 304 Luis Eduardo Velasco

LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS LCFI 304
DERECH
O
PROMOCIÓN FISCAL
Profesor: Judith RFISCAL
Robles G
Alumno: Luis Eduardo Velasco Gutiérrez
TERCER
SEMESTRE
Ciclo: 20-2
Grupo: 304
Promoción ante las autoridades fiscales
En nuestro código fiscal de la federación, en su artículo 18, nos menciona de manera
detallada lo referente a la promoción fiscal. Pero antes de esto, definiremos qué es una
promoción fiscal.
Va a ser el medio, por el cual, tanto personas físicas o morales, que cumplan con ciertos
requisitos. (mencionados en Art 18 del CFF) tendrán la posibilidad de manera legal de ejercer
un derecho a solicitar ante las autoridades administrativas fiscales o no, información de
carácter general, consulta sobre situaciones reales y concretas, autorizaciones, así como de
inconformarse contra cualquier resolución que, en su caso, afecten sus intereses jurídicos.
Y, ¿cómo se lleva a cabo este proceso, y cuáles son esos requisitos?

El artículo 18 del CFF, menciona que:
“Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales deberá presentarse mediante documento
digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente se
dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden
comprendidos en el tercer párrafo del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma
electrónica avanzada.”
Requisitos
“Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener por lo
menos los siguientes requisitos: I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio
fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia
de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro. II. Señalar la autoridad a la
que se dirige y el propósito de la promoción. III. La dirección de correo electrónico para
recibir notificaciones.”
Sin embargo, existen excepciones donde podemos presentar la promoción de manera
impresa y nos dice:
Los contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo del artículo 31 de este Código no estarán
obligados a utilizar los documentos digitales previstos en este artículo. En estos casos, las
promociones deberán presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado
o por quien esté legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no
pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella dactilar 1
Artículo 18-A. Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se
formulen consultas o solicitudes de autorización o régimen en los términos de los artículos
34, 34-A y 36 Bis de este Código, para las que no haya forma oficial, deberán cumplir, en
adición a los requisitos establecidos en el artículo 18 de este Código, con lo siguiente
1
Art 18 del CFF
I.- Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en
los términos del artículo 19 de este Código.
II.- Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de

identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas
involucradas en la solicitud o consulta planteada. III.- Describir las actividades a las que se
dedica el interesado. IV.- Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la
promoción. V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así
como acompañar los documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada. VII. Indicar si los
hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido previamente planteados
ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante
autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución. VIII.
Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación
por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades Federativas
coordinadas en ingresos federales, señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la
revisión. Asimismo, deberá mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las
autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo 50 de este Código. 2
Contribuciones. Protección y defensa

El fundamento, de la protección y defensa a los contribuyentes, la encontramos en el Articulo
18B, del código fiscal de la federación, y nos dice:
Artículo 18-B.- La protección y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en

materia fiscal y administrativa, estará a cargo de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, correspondiéndole la asesoría, representación y defensa de los
contribuyentes que soliciten su intervención, en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades
administrativas y organismos federales descentralizados, así como, determinaciones de
autoridades fiscales y de organismos fiscales autónomos de orden federal.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo autónomo,

con independencia técnica y operativa. La prestación de sus servicios será gratuita y sus
funciones, alcance y organización se contienen en la Ley Orgánica respectiva. 3
La creación de organismos especializados en la protección de los derechos de los

contribuyentes nace de la necesidad de reestructurar el modelo de relación entre la
Administración Tributaria y los contribuyentes, a fin de procurar el justo equilibrio en la
relación jurídica tributaria, y hacer efectivos los derechos y garantías del contribuyente, así
2
Art 18A del CFF
3
Art 18B del CFF
como de mejorar el sistema tributario. En este sentido, la creación de los Defensores del
Contribuyente puede tener dos efectos:
1) Complementar los instrumentos de diálogo y defensa existentes para los contribuyentes
2) Contribuir al mejor funcionamiento y calidad de los servicios que presta la Administración
Tributaria4
Naturaleza
La naturaleza jurídica de cualquier organismo refiere a su esencia primordial, desde la óptica
del derecho. Conforme a su Ley Orgánica, Prodecon es:
A. Un organismo público, porque pertenece al Estado Mexicano;
B. Descentralizado, porque no hay una relación directa con la Administración Pública
Federal;
C. No sectorizado, porque no está coordinado ni controlado por alguna secretaría;
D. Con personalidad jurídica, porque se asemeja a una persona física con derechos y
obligaciones, y con capacidad de representar a los contribuyentes;
E. Con patrimonio propio, porque sus recursos económicos son asignados directamente del
Presupuesto de Egresos, usándolo como mejor considere para el ejercicio de sus funciones;
F. Con autonomía técnica, funcional y de gestión, porque dicta su normatividad interna y
administra sus recursos humanos y materiales según convenga para el desarrollo de sus
funciones.5
4
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Página 65 Manual del docente para la asignatura Los Derechos de los
Contribuyentes y su Defensa 2DA EDICIÓN. MÉXICO: Dirección General de Cultura Contributiva.
5
ESTRUCTURA
6
Atribuciones
Las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente son:
A. Asesoría y Orientación, regulada en los artículos 5°, fracción I, de la Ley Orgánica de

Prodecon; y 20 a 25 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones
sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
B. Consultas, reguladas en los artículos 5°, fracción I, de la Ley Orgánica de Prodecon; y 50
a 57 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
C. Representación y defensa legal, regulada en los artículos 5°, fracción II, de la Ley
Orgánica de Prodecon; y 26 a 36 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las
atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
D. Procedimiento de queja y reclamación, regulada en los artículos 5°, fracciones III y IX, y
16 a 21 de la Ley Orgánica de Prodecon; y 37 a 49 de los Lineamientos que regulan el
ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
E. Investigación y análisis de problemas sistémicos, regulada en los artículos 5°, fracción XI,
de la Ley Orgánica de Prodecon; y 66 a 73 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de
las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
F. Reuniones con autoridades fiscales, reguladas en los artículos 5°, fracción XIV, de la Ley
G. Opinión técnica a solicitud del SAT, regulada en los artículos 5°, fracción XII, de la Ley
H. Proponer al SAT modificaciones a su normatividad interna, regulada en los artículos 5°,
fracción X, de la Ley Orgánica de Prodecon; y 58 a 65 de los Lineamientos que regulan el
ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
I. Presentar ante la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados modificaciones a las
disposiciones fiscales, regulada en los artículos 5°, fracción XVI, de la Ley Orgánica de
Prodecon; y 92 a 95 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones
sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
J. Acuerdos Conclusivos, regulados en los artículos 69-C a 69-H del Código Fiscal de la
Federación, 26 del Estatuto Orgánico de Prodecon, y 96 a 107 de los Lineamientos que
regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del
contribuyente.7
Otras atribuciones
7
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Página 72 y 73 Manual del docente para la asignatura Los Derechos de los
Además de las atribuciones sustantivas arriba mencionadas, Prodecon cuenta con otras
atribuciones que son trascendentales para el pleno desarrollo de su finalidad:
A. Facultad sancionadora. La Procuraduría está autorizada para imponer sanciones a las

autoridades fiscales federales, cuando no rindan el informe en el plazo y términos
establecidos, o no acompañen los documentos que sean necesarios como soporte, en el
procedimiento de queja y reclamación (5 a 10 SMGVDF127 elevados al mes); no se
pronuncien sobre el cumplimiento de la Recomendación (5 a 10 SMGVDF elevados al mes);
no asistan a las reuniones periódicas convocadas por la Procuraduría (20 a 30 SMGVDF,
elevados al mes); y cuando se nieguen a cumplir la Recomendación que les dirija la
Procuraduría sobre algún acto que haya sido declarado nulo por el órgano competente por
ausencia total de fundamentación o motivación. En este caso se trata de una responsabilidad
patrimonial que genera el pago de los daños y perjuicios causados por los servidores
públicos del SAT.
B. Promover una nueva cultura contributiva, entendida como un proceso de modificación del
conjunto de ideas, creencias, valores, sentimientos que tienen los ciudadanos, los
contribuyentes y las autoridades respecto de los impuestos, que lleve al respeto de los
derechos del contribuyente y al claro entendimiento de la ley que permita el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, para mejorar el funcionamiento del sistema tributario nacional. 8
Índice Nacional de Precios al Consumidor.

¿Qué es y para qué sirve?
Es un indicador económico global cuya finalidad es la de medir, a través del tiempo, la

variación de los precios de una canasta de bienes y servicios representativa del consumo de
los hogares del país.
El INPC se ha consolidado como uno de los principales indicadores del desempeño

económico del país; sus aplicaciones son numerosas y de gran importancia en los ámbitos
económico, jurídico y social. La estimación de su evolución en el tiempo permite contar con
una medida de la inflación general en el país, la cual es confiable y oportuna gracias a la
aplicación de una metodología basada en las recomendaciones de buenas prácticas
internacionales y la sistematización y mejora continua de los procesos facilitadas por el
Sistema de Gestión de la Calidad ISO 9001:2015 y la política de calidad institucional.
USO
8
Además de su utilización como medida de la inflación, cabe destacar su uso como:
*Factor de actualización de los créditos fiscales.

*Determinante del valor de la Unidad De Inversión (UDI).
*Factor para actualizar la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
*Referente en negociaciones contractuales.
* Factor de actualización de valores nominales y como deflactor del Sistema de Cuentas
Nacionales de México.
* Auxiliar en la determinación de los incrementos salariales, los montos de las jubilaciones y
las prestaciones de seguridad social.
* Auxiliar en el cálculo de pagos de intereses, montos de alquiler, contratos privados y
precios de los bonos que suelen estar indexados al INPC.
* Auxiliar para las autoridades financieras y hacendarias del país en el diseño y evaluación
de las políticas monetarias y fiscales, orientadas a procurar la estabilidad del poder
adquisitivo de la moneda nacional y unas finanzas públicas sanas.
9
* Herramienta estadística para empresas e investigadores.
REGLAS
Fundamento en el Articulo 20Bis
Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo

párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía, se sujeta a lo siguiente:
I. Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarán ubicadas en por
lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas deberán en todo caso tener
una población de 20,000 o más habitantes, y siempre habrán de incluirse las 10 zonas
conurbadas o ciudades más pobladas de la República.
II. Deberán cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y
servicios específicos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarán al
menos 35 ramas de los sectores agrícola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al
catálogo de actividades económicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía.
III. Tratándose de alimentos las cotizaciones de precios se harán como mínimo tres veces
durante cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrán una o más veces mensuales.
IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el Indice Nacional de Precios al
Consumidor de cada mes, deberán corresponder al período de que se trate.
9
INEGI, 2015, INPC “PREGUNTAS FRECUENTES”, Recuperado de https://www.inegi.org.mx/programas/inpc/2018/PreguntasF/
V. El Indice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calculará utilizando la
fórmula de Laspeyres.
Se aplicarán ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando los conceptos
siguientes: Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles,
aparatos y enseres domésticos; salud y cuidado personal; transporte; educación y
esparcimiento; otros servicios.10
Actualización de contribuciones
Factores de actualización para contribuciones
Sobre la actualización de contribuciones y como bien sabemos, seamos personas físicas o

morales, tenemos la obligación de llevar acabo nuestras contribuciones en orden y al día
conforme a la ley, sin embargo, nos puede pasar, y que además en México, es muy común
esta falta a nuestras contribuciones, ya sea por falta de liquidez o por el simple olvido o
descuido de no hacerla en el tiempo correcto. POR ESTO SE TIENE QUE LLEVAR ACABO
UNA ACTUALIZACIÓN, ya sea solo por los recargos o por la inflación que haya cambiado
desde tu pago al día o mes que vayas a actualizarlo.
En el Art 17-A del código fiscal de la federación nos dice.
- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo

del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se
deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. 11
Para obtener el Factor de actualización seguiremos esta fórmula:
Después de esto, para obtener el monto actualizado:
El monto de la contribución se multiplica por el factor de actualización y dará como resultado

el monto actualizado.12
10
Art 20Bis del CFF
11
Art 17 A del CFF
12
SAT (2015) Cálculo de actualización, recargos de contribuciones y multas ( Comunicado) recuperado de
http://www.conalep.edu.mx/UODDF/Planteles/venustiano-carranza-
I/docentes/PublishingImages/MATERIAL/CONT/5toSemestre/Manejo%20de%20proceso%20tributario%20personas
En el artículo 21 del Código fiscal de la federación, nos dice:
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del

plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que
debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos
por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos
se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate.
Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el
artículo 67 de este Código, supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto
no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal,
excluyendo los propios recargos13
Para actualizar los recargos, seguiremos la siguiente fórmula
14
PAGO INDEBIDO
%20morales/C%C3%81LCULO%20DE%20ACTUALIZACI%C3%93N%20Y%20RECARGOS%20DE
%20CONTRIBUCIONES%20Y%20MULTAS.pdf
13
Art 21 del CFF
14
SAT (2015) Cálculo de actualización, recargos de contribuciones y multas ( Comunicado) recuperado de
http://www.conalep.edu.mx/UODDF/Planteles/venustiano-carranza-
I/docentes/PublishingImages/MATERIAL/CONT/5toSemestre/Manejo%20de%20proceso%20tributario%20personas
%20morales/C%C3%81LCULO%20DE%20ACTUALIZACI%C3%93N%20Y%20RECARGOS%20DE
%20CONTRIBUCIONES%20Y%20MULTAS.pdf
El pago de lo indebido se refiere a todas aquellas cantidades que el contribuyente enteró en
exceso, es decir, montos que el particular no adeuda al Fisco Federal, pero que se dieron por
haber pagado una cantidad mayor a la que le impone la ley de la materia 15
El art 20 del código fiscal, nos menciona algo sobre esto.
Art 20 CFF.
Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a
las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no
lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por
separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución 16
ANEXO IMÁGENES SOBRE COMO REALIZAR TU DEVOLUCIÓN SOBRE EL PAGO DE

LO INDEBIDO
Paso 1
Paso 2
15
SAT, 2017, Boletín núm. P057, Recuperado de
http://omawww.sat.gob.mx/sala_prensa/boletin_tecnico/Documents/Boletin2017_P057.pdf
16
Art 20 del CFF
Paso 3
Paso 4
 Deberás contar con CLABE interbancaria del Contribuyente que solicita la devolución que cuando fue
dada de alta incluyó su RFC.
 e-firma VIGENTE
Paso 5
Documentos que deberán digitalizar
• Pago de derechos del que se hará la devolución (original)

• Constancia por parte de la institución educativa especificando que el pago no fue utilizado para trámite
(original)
• Escrito libre del contribuyente dirigido al SAT de su entidad, debidamente firmado, en el que solicita la
devolución, mencionando motivo de la solicitud y monto (original)
RESPONSABLES SOLIDARIOS
De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) la responsabilidad solidaria

“es la aceptación ineludible para responder, por cuenta y orden del sujeto directo o inmediato
de la obligación”. Es decir, cuando el contribuyente principal no puede cumplir sus
obligaciones fiscales, el responsable solidario las cumple, ya sea por decisión voluntaria o
por causa legal.
Quienes son considerados responsables solidarios, viene en su fundamento legal en

el Art 26 del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de

recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la
sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante
su gestión. La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les
designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general, o la
administración única de las personas morales, serán responsables solidarios por
las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante
su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma,
en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la
persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de
los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la
fracción X de este artículo.
IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas en la negociación, cuando
pertenecía a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la
misma.
V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas
no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las
que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones.
VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su
representado.
VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones
fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes legados o donados,
hasta por el monto de éstos.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda o
hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en
garantía, sin que en ningún caso su responsabilidad exceda del monto del interés
garantizado.
X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado
en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad,
en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la
misma, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital
social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha
persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del
Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le
hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en
este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de
dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un
crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos.
c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio en los términos del Reglamento de este Código.
e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de
Contribuyentes. f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes
establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o
recaudado.
g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este
Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido
comprobantes que amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo.
h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este
Código, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los
servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona
moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se
encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este
código, por un monto superior a $7’804,230.00.
i) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, octavo párrafo de este
Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber
transmitido indebidamente pérdidas fiscales a que se refiere dicho artículo. Cuando la
transmisión indebida de pérdidas fiscales sea consecuencia del supuesto a que se refiere
la fracción III del mencionado artículo, también se considerarán responsables solidarios
los socios o accionistas de la sociedad que adquirió y disminuyó indebidamente las
pérdidas fiscales, siempre que, con motivo de la reestructuración, escisión o fusión de
sociedades, o bien, de cambio de socios o accionistas, la sociedad deje de formar parte
del grupo al que perteneció.
La responsabilidad solidaria a que se refiere el párrafo anterior se calculará multiplicando el
porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito
al momento de la causación, por la contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir
con los bienes de la empresa.
La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los socios o
accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las
contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenían tal calidad.
Se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de

llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos

equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus
equivalentes, de una persona moral.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del
cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya
sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes
sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no
comprueben haber retenido y enterado, en el caso de que así proceda, el impuesto
sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales, o
haber recibido copia del dictamen respectivo y, en su caso, copia de la declaración
en la que conste el pago del impuesto correspondiente.
XII. Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relación con la
transmisión de los activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente, así
como por las contribuciones causadas por esta última con anterioridad a la
escisión, sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de
ellas al momento de la escisión.
XIII. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en el país, por el impuesto que se cause por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en
territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados en
los términos del Artículo 1o. de la Ley del Impuesto al Activo, hasta por el monto de
dicha contribución.
XIV. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios
personales subordinados o independientes, cuando éstos sean pagados por
residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado.
XV. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio
turístico de tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero, cuando
sean partes relacionadas en los términos de los artículos 90 y 179 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las contribuciones que se omitan.
XVI. (Se deroga).
XVII. Los asociantes, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas mediante la asociación en participación,
cuando tenían tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada por los bienes de la misma, siempre que la asociación en participación
incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c), d), e),
f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo, sin que la responsabilidad exceda de
la aportación hecha a la asociación en participación durante el período o la fecha
de que se trate.
XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se
causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo. La
responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las
multas. Lo dispuesto en este párrafo no impide que los responsables solidarios
puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios. 17
CONCLUSIÓN
Sin duda alguna, conocer como contribuyentes todos nuestros derechos derivados de
nuestras contribuciones es de gran importancia, y sobre todo, en un país como México
conocido por la arbitrariedad de las instituciones públicas del país, y conocer como
podemos actuar y a donde recurrir es muy útil, ya que la cultura de nuestra defensa no
es muy conocida en México, y es algo que debemos de tener en cuenta, ya que nos
puede afectar seamos personas físicas o morales.
17
ART 26 del CFF
BIBLIOGRAFÍA.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2014). Manual del docente para la
asignatura Los Derechos de los Contribuyentes y su Defensa 2DA EDICIÓN. MÉXICO:
Dirección General de Cultura Contributiva.
Maria de Lourdes Reyes Jiménez y.Alejandro Nájera Martínez . (2006). Derecho fiscal
apuntes. México: Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México.
Código fiscal de la federación
Página web
INEGI, 2015, INPC “PREGUNTAS FRECUENTES”, Recuperado de

https://www.inegi.org.mx/programas/inpc/2018/PreguntasF/
SAT, 2017, Boletín núm. P057, Recuperado de

http://omawww.sat.gob.mx/sala_prensa/boletin_tecnico/Documents/Boletin2017_P057.pdf
Tecnológico Nacional de México,2018, SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN COMO PAGO

INDEBIDO AL SAT, recuperado de http://www.itcancun.edu.mx/wp-
content/uploads/2018/10/DevolucionSATFinal-1.pdf
Agustín Gordillo. (2019). La responsabilidad solidaria se puede dar por voluntad propia o
por causa legal.. 23 de Octubre del 2020, de El contribuyente Sitio web:
https://www.elcontribuyente.mx/2019/12/que-es-la-responsabilidad-solidaria/

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LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS LCFI 304

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Código fiscal de la federación

INEGI, 2015, INPC “PREGUNTAS FRECUENTES”, Recuperado de

SAT, 2017, Boletín núm. P057, Recuperado de

Tecnológico Nacional de México,2018, SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN COMO PAGO

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