Grupo B2-Casos Practicos Nia 800
Grupo B2-Casos Practicos Nia 800
Grupo B2-Casos Practicos Nia 800
CASO PRÁCTICO
NIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES
ESPECÍFICOS
GRUPO: B2 SECCIÓN “B Y L”
Integrantes Carné
Francisco Ezequiel Tuy Jiatz 1637 01 8176
Edy Paulino Joj Xum 1637 12 4474
Mynor Estuardo Gonzalez Chicoj 1637 13 05155
Marilyn Adriana De León Estrada 1937 12 21046
Enunciado
La firma Rodríguez y Asociados se encargarán de realizar la auditoría a la entidad
Litografía e Imprenta Lil, S.A. Para el ejercicio 2019. Este es el tercer año en que se ha
efectuado auditoría a la empresa y, hasta el momento, no se han producido
circunstancias que hagan dudar al auditor sobre las cifras contables.
Base Técnica
El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una auditoría de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos, es tratar
de manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a:
la aceptación del encargo; la planificación y la ejecución de dicho encargo; y la formación
de una opinión y el informe sobre los estados financieros. (Párrafo 5)
La NIA 210 requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
financiera que ha sido aplicado en la preparación de los estados financieros (párrafo 8)
La NIA 200 requiere que el auditor cumpla todas las NIA aplicables a la auditoría. En la
planificación y en la realización de una auditoría de estados financieros con fines
específicos (párrafo 9)
El informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá un
párrafo de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados
financieros se han preparado de conformidad con un marco de información con fines
específicos (párrafo 14)
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con
las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para
la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante
para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.
Responsabilidad de la dirección e identificación del marco de información financiera
aplicable.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección y/o a los responsables
del gobierno de la entidad, confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra
atención en relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.
Informes a presentar
Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes
informes:
1. Dictamen sobre los estados financieros del LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL, S.A., al 31 de
diciembre de 2019, y por el año que termino en esa fecha.
2. Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación fiscal del LITOGRAFÍA E
IMPRENTA LIL, S.A., que será entregado a la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal, por el año que termino el 31 de diciembre de 2019.
3. Carta de observaciones y sugerencias.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en
función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Honorarios profesionales
Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros,
calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal,
considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en
nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la compañía y su información
correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria
que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de 100,000.00, más el Impuesto al Valor
Agregado.
Sugerimos que nuestros honorarios sean cubiertos en 2 pagos mensuales de 50,000.00 más el
Impuesto al Valor Agregado, a partir de la fecha de aprobación de esta carta de encargo, nuestros
recibos se emitirán los primeros días de cada mes.
Otros aspectos importantes
La dirección conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía
electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado
envío/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la dirección
nos solicite, por escrito, que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir
información relativa a los servicios cubiertos por esta carta de encargo, no asumimos
responsabilidad alguna respecto a posibles pérdidas de información o de confidencialidad de la
misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.
Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta
carta de encargo, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si ésta no tiene
éxito, entonces podrá ser llevado ante un tribunal federal en la ciudad de Costa Rica.
Si se llega a determinar que una porción de esta carta de encargo es nula, inválida, o en cualquier
forma inhabilitada, en parte o totalmente, las porciones restantes de la misma permanecerán
vigentes.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y
aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras
respectivas responsabilidades.
Muy atentamente,
C.P.C. ___________
Acepto las condiciones de esta carta de encargo como un acuerdo de voluntades entre
LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL, S.A. y la firma de auditores que practicará la auditoría antes
citada. La he leído y entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas. También
confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades.
Objetivo
Antecedentes y Operaciones
Litografía e Imprenta Lil, S.A. Fue fundada el 16 de agosto de 1974 e inició sus
operaciones en el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa Rica
por un plazo social de 99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de San José,
Costa Rica. La actividad principal de la compañía es la litografía.
Riesgo Inherente
Se establecerá que las declaraciones de pagos de impuestos se hayan presentado según
los plazos, de acuerdo a los requisitos formales establecidos y con las bases imponibles
determinadas.
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
- Específicos
Determinar que la base imponible sea la correcta.
Verificar que el tipo impositivo aplicado sea el que estable la ley tributaria
específica.
Verificar que el impuesto resultante haya sido pagado oportunamente.
Comprobar que el contribuyente cuente con la documentación legal de soporte de
las operaciones declaradas.
Verificar que el contribuyente haya cumplido en presentar las declaraciones
mensuales, trimestrales y anuales según corresponda, en el plazo establecido en
la ley tributaria específica.
Verificar que se hayan efectuado correctamente las rebajas y créditos fiscales.
Alcance
El examen se realizará al ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre 2019.
Se evaluarán los riesgos fiscales.
Se evaluarán y conciliarán las bases imponibles determinadas para pago de
impuestos.
Se examinará la documentación de respaldo de los gastos e ingresos que cumplan
con los requisitos que establecen las leyes.
Se revisarán los cálculos aritméticos en las declaraciones de impuestos.
Se evaluarán los porcentajes de impuestos aplicados.
Se verificará la presentación oportuna de las declaraciones de impuestos.
33,399,545 36,318,463
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo a corto plazo:
7,102,543 4,322,939
Cuentas por pagar a proveedores (Nota 7) Q Q
1,092,925 1,457,979
Otras cuentas por pagar y gastos acumulados
Porción circulante de documentos por pagar (Nota 8 7,749,018 5,810,817
)
Total pasivo a corto plazo 15,944,486 11,591,735
6,905,901 5,093,486
Cuentas con a partes relacionadas (Nota 4)
Porción de largo plazo de documentos por pagar 16,504,983 24,126,933
(Nota 8)
39,355,370 40,812,154
Patrimonio
Capital social (Nota 9) 8,261,490 8,261,490
Aportes de capital (Nota 9) 134,248 134,248
Reserva legal (Nota 9) 1,652,298 1,652,298
Corrección por conversión (Nota 2 y 3) (182,823) 72,969
Utilidades acumuladas 28,810,575 28,232,675
Total patrimonio 38,675,788 38,353,680
Total pasivo y patrimonio Q 78,031,158 Q 79,165,834
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Estados de resultados
(Expresados en Quetzales Guatemaltecos)
Opinión
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Litografía e Imprenta Lil, S.A. indicado en nota 1,
los cuales comprenden el estado de situación financiera al 30 de setiembre de 2019 y 2018, los estados
del resultados integrales, de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo, correspondiente a los
años que termina en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de Litografía e Imprenta Lil, S.A. al 30 de setiembre del 2019 y 2018,
así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas
fechas, de conformidad con la Ley N°7092 Impuesto sobre la Renta y sus reformas.
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la
sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro
informe. Somos independientes de la entidad, de conformidad con el Código de Ética para Profesionales
de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética
del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados
financieros en Costa Rica y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenidos proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Llamamos la atención sobre la nota 2 de los estados financieros, en la que se describe la base contable.
Los estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad cumplir los requerimientos del
ministerio de hacienda en Costa Rica. En consecuencia los estados financieros pudieran no ser
apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a Litografía e Imprenta LIL S,A, y a
sus socios y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de la sociedad o de sus socios.
Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte un error
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales
si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos
nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También
• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a
fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y
obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debido a fraude es más elevado que en el
caso de una incorrección material debido a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación,
omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la administración, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad, para continuar como negocio en marcha. Si concluimos
que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.
Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe
de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la entidad deje de ser
un negocio en funcionamiento.
Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría, planificados y los hallazgos
significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoría.
También proporcionamos a los responsables de la administración de Litografía e Imprenta Lil, S.A., la
declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la
independencia y comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones de las que se
puede esperar razonablemente que pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las
correspondientes salvaguardas.
Litografía e Imprenta Lil, S.A. Fue fundada el 16 de Agosto de 1974 e inició sus
operaciones en el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa
Rica por un plazo social de 99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de
San José, Costa Rica. La actividad principal de la compañía es la litografía.
Activos financieros
Los activos financieros son dados de baja por la Compañía cuando expiran los
derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando se
transfiere el activo financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios inherentes
al activo financiero y ha cedido los derechos contractuales de recibir los flujos de
efectivo del activo financiero; o cuando reteniendo los derechos contractuales a
recibir los flujos de efectivo, la Compañía ha asumido la obligación contractual de
pagarlos a uno o más perceptores.
Pasivos financieros
Los pasivos financieros son dados de baja por la Compañía cuando la obligación ha
sido pagada o cancelada o bien su exigencia haya expirado. Cuando un pasivo
financiero es reemplazado por otro pasivo financiero, la Compañía cancela el
original y reconoce un nuevo pasivo financiero. Las diferencias que se pudieran
producir de tales reemplazos de pasivos son reconocidas en los resultados del año
en que se incurren.
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018
Por lo general los activos y los pasivos financieros se liquidan en efectivos en lugar
de intercambiarse por instrumentos financieros. Los activos y pasivos financieros, se
compensan entre sí cuando tienen la intención de cancelarlos sobre una base neta o
de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.
Inversiones en valores:
Se registran al costo, el cual es muy similar a su valor de mercado.
Inventarios:
Están evaluados al costo o valor neto de realización, el que sea menor, usando el
método de costo promedio simple. Se presentan al costo, el cual es similar a su
valor de mercado.
Un detalle de las vidas útiles estimadas utilizadas durante los períodos 2019 y 2018
se presentan a continuación:
Deterioro de Activos
La compañía efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable no circulante
para identificar disminuciones de valor con hechos o circunstancias que indican que
dichos valores podrían no ser superados. Si dicha indicación existiese y los valores
registrados exceden el respectivo valor estimado de recuperación, la empresa valúa
tales activos o las unidades generadoras de efectivo a su importe recuperable. La
pérdida por el deterioro es reconocida como un gasto en el estado de resultados a
menos que el activo en cuestión se contabilice por su valor revaluado, en cuyo caso
la pérdida correspondiente se reconoce directamente como un cargo al respectivo
superávit por revaluación.
Activos intangibles
La política de la Compañía es capitalizar como activos los costos relacionados con el
desarrollo de software, los mismos son amortizados utilizando una vida útil estimada
de 5 años.
Diferido
El impuesto sobre la renta diferido es determinado utilizando el método pasivo
aplicado sobre todas las diferencias temporarias que existan a la fecha de los
estados financieros entre la base fiscal de los activos, pasivos y patrimonio y las
cifras registradas para propósitos financieros.
Costo de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones y diferencias de cambio
relacionadas con los préstamos vigentes durante el período, son registrados con
cargo a los resultados del año en que se incurren y se presentan como gastos
financieros.
Costos de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones, diferencias cambiarias y otros
gastos financieros relacionados con los préstamos vigentes durante el periodo, son
registrados con cargo a los resultados del año.
2019 2018
Inventarios
2019 2018
Materia prima Q 10,804,638 Q 10,547,601
Producto en proceso 2,371,094 2,473,561
Producto terminado 1,659,478 1,425,124
Q 14,835,210 Q 14,446,286
-
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018
Saldo neto al
Saldo neto al 30 30 de
de setiembre del setiembre del
2018 Adiciones Retiro Traspaso 2019
Las cuentas por pagar al 30 de setiembre del 2019 y 2018 se detallan así:
2019 2018
Proveedores del exterior Q 6,182,876 Q 3,671,287
Proveedores nacionales 919,667 649,340
Acreedores varios - 2,312
Q 7,102,543 Q 4,322,939
-
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018
Capital social
Mediante acuerdo de asamblea de accionistas del 29 de setiembre del 2011, se
acordó incrementar el Capital social en así. 4 acciones comunes y nominativas con
valor de ¢150, 000,000 colones costarricenses, para un total de ¢ 600, 000,000
colones costarricenses), cuya equivalencia en quetzales es de Q 8, 261,490 tomando
como año base el 2016.
Reserva legal
De acuerdo con la legislación costarricense toda sociedad anónima debe registrar
una reserva legal equivalente al 5% de las utilidades netas de cada año, hasta
alcanzar el 20% del capital social.
Aportes de capital
Corresponde a adelantos realizados por los socios para futuros incrementos de capital
social.
Cuando los faltantes de mercancías en las tomas físicas sean producto de robos,
hurtos o destrucciones, y puedan ser justificados satisfactoriamente, a criterio de la
Administración Tributaria, a través de documentos fidedignos y válidos, se
considerarán tales faltantes como no usados ni consumidos por el contribuyente, por
lo tanto, no se podría aplicar lo dispuesto en el artículo 3 inciso ch) de LIGSV
referente al autoconsumo.
Esta Dirección es del criterio que en los casos en que exista un faltante de
inventario, originado por un robo, hurto o destrucción, justificada con comprobantes
fehacientes, los créditos pagados por la compra de ese producto o bien, no debe ser
objeto de devolución por parte del contribuyente.
Ingresos y gastos
Riesgo de crédito: El riesgo de crédito se origina cuando una de las partes del
instrumento financiero deje de cumplir con sus obligaciones y ocasione
pérdidas a la otra parte. La Compañía ha mantenido una cartera de cuentas
por cobrar sana y las pérdidas por incobrables han sido mínimas.
Administración de capital
La Compañía no ha requerido de procesos para gestionar capital. Los
recursos para financiar sus operaciones han sido a través de créditos
bancarios. Adicionalmente, ha realizado aportes de capital con el fin de bajar
su nivel de endeudamiento y fortalecer su estructura patrimonial.
Valor razonable
Los instrumentos financieros tales como efectivo, cuentas por cobrar a
clientes y cuentas por pagar a proveedores, corresponden a sus valores
razonables. Los préstamos por pagar son con instituciones financieras a
condiciones de mercado, por lo que la Compañía considera que se
encuentran aproximados a su valor razonable.
13. Contingencias
(a) Las declaraciones del impuesto sobre la renta de los últimos tres años
(cinco años en casos calificados) están a la disposición de las Autoridades
Fiscales para su revisión. La misma situación aplica para las
declaraciones del impuesto sobre las ventas.