Grupo B2-Casos Practicos Nia 800

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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA −UMG−

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
CURSO: NORMAS DE AUDITORÍA II
PLAN SÁBADO HORARIO: 7:00 a 10:00 A.M.
DOCENTE: BYRON VIRGILIO SINAY ATZ

CASO PRÁCTICO
NIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES
ESPECÍFICOS

GRUPO: B2 SECCIÓN “B Y L”
Integrantes Carné
Francisco Ezequiel Tuy Jiatz 1637 01 8176
Edy Paulino Joj Xum 1637 12 4474
Mynor Estuardo Gonzalez Chicoj 1637 13 05155
Marilyn Adriana De León Estrada 1937 12 21046

Guatemala, 11 de noviembre 2020


CASO PRÁCTICO
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES
ESPECÍFICOS (NIA 800)

Enunciado
La firma Rodríguez y Asociados se encargarán de realizar la auditoría a la entidad
Litografía e Imprenta Lil, S.A. Para el ejercicio 2019. Este es el tercer año en que se ha
efectuado auditoría a la empresa y, hasta el momento, no se han producido
circunstancias que hagan dudar al auditor sobre las cifras contables.

En la jurisdicción que compete, está sometida a los requerimientos de la Ley de


Contingencia Fiscal Nº 8343, de La Asamblea Legislativa De La República De Costa Rica
que además tiene unas normas contables propias, basadas en los estándares
internacionales de presentación de reportes financieros, pero cuya principal diferencia es
el contabilizar los ingresos no con base en el criterio de devengo, sino en el principio de
caja.

En este sentido, el auditor debe emitir su informe de auditoría, basado en los


requerimientos de la Norma Internacional de Auditoría 800, dirigido a los accionistas.

Base Técnica

El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una auditoría de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos, es tratar
de manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a:
la aceptación del encargo; la planificación y la ejecución de dicho encargo; y la formación
de una opinión y el informe sobre los estados financieros. (Párrafo 5)

La NIA 210 requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
financiera que ha sido aplicado en la preparación de los estados financieros (párrafo 8)

La NIA 200 requiere que el auditor cumpla todas las NIA aplicables a la auditoría. En la
planificación y en la realización de una auditoría de estados financieros con fines
específicos (párrafo 9)

La NIA 315 requiere que el auditor obtenga el conocimiento de la selección y de la


aplicación de políticas contables, por parte de la entidad (párrafo 10)

El informe de auditoría sobre unos estados financieros con fines específicos incluirá un
párrafo de énfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoría de que los estados
financieros se han preparado de conformidad con un marco de información con fines
específicos (párrafo 14)
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS

CARTA TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

A los Accionistas y a la Junta Directiva,


LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL, S.A.
Presente

Objetivo y alcance de la auditoría

De acuerdo a su solicitud de auditar los estados financieros de LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL,


S.A., que comprenden el estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado de
resultados, de variaciones en el capital contable y el de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio que terminó en dicha fecha, un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el
encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el
objetivo de expresar una opinión sobre el cumplimiento, de conformidad con la Ley N°7092
Impuesto sobre la Renta y sus reformas.

Responsabilidad del auditor

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones
materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con
las NIA.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para
la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante
para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.
Responsabilidad de la dirección e identificación del marco de información financiera
aplicable.

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección y los responsables del


gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son responsable de:
a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las
Marco de información específica
b) El control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. Y
c) Proporcionarnos:
i. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
ii. Información adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de la
auditoría; y
iii. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener evidencia de auditoría.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a la dirección y/o a los responsables
del gobierno de la entidad, confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra
atención en relación con la auditoría.

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.
Informes a presentar

Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes
informes:

1. Dictamen sobre los estados financieros del LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL, S.A., al 31 de
diciembre de 2019, y por el año que termino en esa fecha.
2. Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación fiscal del LITOGRAFÍA E
IMPRENTA LIL, S.A., que será entregado a la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal, por el año que termino el 31 de diciembre de 2019.
3. Carta de observaciones y sugerencias.

Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en
función de los hallazgos de nuestra auditoría.

Honorarios profesionales

Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros,
calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal,
considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en
nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la compañía y su información
correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria
que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de 100,000.00, más el Impuesto al Valor
Agregado.

Sugerimos que nuestros honorarios sean cubiertos en 2 pagos mensuales de 50,000.00 más el
Impuesto al Valor Agregado, a partir de la fecha de aprobación de esta carta de encargo, nuestros
recibos se emitirán los primeros días de cada mes.
Otros aspectos importantes

La dirección conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía
electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado
envío/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la dirección
nos solicite, por escrito, que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir
información relativa a los servicios cubiertos por esta carta de encargo, no asumimos
responsabilidad alguna respecto a posibles pérdidas de información o de confidencialidad de la
misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta
carta de encargo, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si ésta no tiene
éxito, entonces podrá ser llevado ante un tribunal federal en la ciudad de Costa Rica.
Si se llega a determinar que una porción de esta carta de encargo es nula, inválida, o en cualquier
forma inhabilitada, en parte o totalmente, las porciones restantes de la misma permanecerán
vigentes.

Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y
aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras
respectivas responsabilidades.

Muy atentamente,

C.P.C. ___________

Acepto las condiciones de esta carta de encargo como un acuerdo de voluntades entre
LITOGRAFÍA E IMPRENTA LIL, S.A. y la firma de auditores que practicará la auditoría antes
citada. La he leído y entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas. También
confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades.

Nombre y firma Pedro Pablo Pérez


Cargo: Presidente Junta Directiva
Memorándum de Planeación

Objetivo

Emitir opinión sobre el cumplimiento de la entidad de conformidad con la Ley N°7092


Impuesto sobre la Renta y sus reformas (Leyes fiscales de la jurisdicción de Costa Rica),
a las cuales se sujeta.

Antecedentes y Operaciones

Litografía e Imprenta Lil, S.A. Fue fundada el 16 de agosto de 1974 e inició sus
operaciones en el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa Rica
por un plazo social de 99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de San José,
Costa Rica. La actividad principal de la compañía es la litografía.

Leyes, normas, reglamentos y otros aspectos legales aplicables

Leyes actuales de Costa Rica

Condiciones para auditar

La empresa debe tener la documentación de soporte para la determinación de pago de


impuestos, las declaraciones presentadas, demás archivos que permitan la revisión
respectiva.

Áreas críticas y evaluación de factores de riesgo

Riesgo Inherente
Se establecerá que las declaraciones de pagos de impuestos se hayan presentado según
los plazos, de acuerdo a los requisitos formales establecidos y con las bases imponibles
determinadas.

Riesgo de Control

Es el riesgo de que un incumplimiento importante pudiera ocurrir y no ser prevenido o


detectado oportunamente por los controles del contribuyente.

Riesgo de Detección

Es el riesgo de que los procedimientos del profesional lo lleven a la conclusión de que no


existe una falta importante de incumplimiento de las obligaciones tributarias a las que esta
afecta la empresa.
Objetivos
- General
 Verificar el cumplimiento de las obligaciones accesorias y principales a las que
está sujeta la empresa, según el ejercicio objeto de examen.

- Específicos
 Determinar que la base imponible sea la correcta.
 Verificar que el tipo impositivo aplicado sea el que estable la ley tributaria
específica.
 Verificar que el impuesto resultante haya sido pagado oportunamente.
 Comprobar que el contribuyente cuente con la documentación legal de soporte de
las operaciones declaradas.
 Verificar que el contribuyente haya cumplido en presentar las declaraciones
mensuales, trimestrales y anuales según corresponda, en el plazo establecido en
la ley tributaria específica.
 Verificar que se hayan efectuado correctamente las rebajas y créditos fiscales.

Alcance
 El examen se realizará al ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre 2019.
 Se evaluarán los riesgos fiscales.
 Se evaluarán y conciliarán las bases imponibles determinadas para pago de
impuestos.
 Se examinará la documentación de respaldo de los gastos e ingresos que cumplan
con los requisitos que establecen las leyes.
 Se revisarán los cálculos aritméticos en las declaraciones de impuestos.
 Se evaluarán los porcentajes de impuestos aplicados.
 Se verificará la presentación oportuna de las declaraciones de impuestos.

Informes que se presentaran

Al concluir la auditoría se presentará el informe final de acuerdo con el cronograma de


actividades
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de situación financiera
(Expresados en Quetzales guatemaltecos)
30 de setiembre del
2019 2018
Activo
Activo circulante:
7,519,409 2,669,376
Efectivo y equivalentes (Nota 2 y 12) Q Q
Cuentas por cobrar (Nota 4) 21,737,062 25,178,680
Inventarios (Nota 5) 14,835,210 14,446,286
Gastos prepagados 149,169 164,713

Total activo circulante 44,240,850 42,459,056

33,399,545 36,318,463

Mejoras a instalaciones, mobiliario y equipo, neto (Nota


6)
Otros activos 390,762 388,315

Total activo Q 78,031,158 Q 79,165,834

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo a corto plazo:
7,102,543 4,322,939
Cuentas por pagar a proveedores (Nota 7) Q Q
1,092,925 1,457,979
Otras cuentas por pagar y gastos acumulados
Porción circulante de documentos por pagar (Nota 8 7,749,018 5,810,817
)
Total pasivo a corto plazo 15,944,486 11,591,735

6,905,901 5,093,486
Cuentas con a partes relacionadas (Nota 4)
Porción de largo plazo de documentos por pagar 16,504,983 24,126,933
(Nota 8)
39,355,370 40,812,154
Patrimonio
Capital social (Nota 9) 8,261,490 8,261,490
Aportes de capital (Nota 9) 134,248 134,248
Reserva legal (Nota 9) 1,652,298 1,652,298
Corrección por conversión (Nota 2 y 3) (182,823) 72,969
Utilidades acumuladas 28,810,575 28,232,675
Total patrimonio 38,675,788 38,353,680
Total pasivo y patrimonio Q 78,031,158 Q 79,165,834
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Estados de resultados
(Expresados en Quetzales Guatemaltecos)

Año que terminó el 30 de septiembre


del
2019 2,018
Ingresos
Ingresos por servicios (Nota 11) Q 40,458,052 Q 42,831,334
Costo de ventas (17,298,822)
(17,503,654
)
23,159,230 25,327,680
Menos:
Gastos de operación (Nota 11) 9,158,782 10,099,955
Gastos de administración (Nota 11) 11,748,210
13,317,09
8
20,906,992 23,417,053
Utilidad de operación 2,252,238 1,910,627

Otros ingresos y gastos


Gastos financieros (Nota 11) (2,268,357) (2,273,925)
Ingresos financieros (Nota 11) 831,589
1,992,65
4
(1,436,768) (281,271)

Utilidad antes del impuesto sobre la renta 815,470 1,629,356

Impuesto sobre la renta (Nota 10) (237,570) (306,097)

Utilidad neta Q 577,900 Q


1,323,25
9
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Estado de cambios en el patrimonio
(Expresados en Quetzales Guatemaltecos)
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Estados de flujos de efectivo
(Expresados en Quetzales Guatemaltecos)
Año que terminó el 30 de septiembre
del
2019 2018

Flujos de efectivo de las actividades de 577,900 Q 1,323,257


operación
Ajustes por:
Depreciación 2,906,484 2,992,120
Gasto por Intereses 2,136,813 2,086,571
Diferencial cambiario - 27
Impuesto de renta 238,319 306,097
Efecto por disposición de activos 22,583 964,524
Cambios en activos y pasivos de -
operación:
(Incremento) en cuentas por cobrar 3,362,033 (1,796,741)
(Incremento) en inventarios (297,851) 5,202,378
(Incremento) en gastos prepagados 16,583 60,671
Incremento (disminución) en cuentas por pagar 2,752,351 (9,709,064)
Incremento (disminución) prestaciones legales (374,246) 10,642
- -
Flujos netos de efectivo por actividades de
Operación 11,340,969 1,440,482

Flujos de efectivo por actividades de


inversión:
Adiciones de propiedad, planta y equipo (258,010) (610,018)
Incremento en cuentas por cobrar a partes
Relacionadas 1,780,304 695,642
Otros activos - 586,634
Flujos netos de efectivo usados en
actividades de inversión 1,522,294 672,258
Flujos de efectivo por actividades de
financiamiento:
Ajuste por conversión (Nota 2) 18,650 144,964
Efecto de documentos por pagar (8,031,881) (3,733,470)
Flujos netos de efectivo usados en
actividades de financiamiento (8,013,231) (3,588,506)
Disminución (incremento) neto de efectivo 4,850,032 (1,475,766)

Efectivo al inicio del año 2,669,377 4,145,143


Efectivo al final del año Q 7,519,409 Q 2,669,377
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los Accionistas y a la Junta Directiva, de Litografía e Imprenta Lil, S.A.

Opinión

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Litografía e Imprenta Lil, S.A. indicado en nota 1,
los cuales comprenden el estado de situación financiera al 30 de setiembre de 2019 y 2018, los estados
del resultados integrales, de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo, correspondiente a los
años que termina en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de Litografía e Imprenta Lil, S.A. al 30 de setiembre del 2019 y 2018,
así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas
fechas, de conformidad con la Ley N°7092 Impuesto sobre la Renta y sus reformas.

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la
sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro
informe. Somos independientes de la entidad, de conformidad con el Código de Ética para Profesionales
de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética
del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados
financieros en Costa Rica y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenidos proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Párrafo de énfasis-base contable y restricción a la distribución

Llamamos la atención sobre la nota 2 de los estados financieros, en la que se describe la base contable.
Los estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad cumplir los requerimientos del
ministerio de hacienda en Costa Rica. En consecuencia los estados financieros pudieran no ser
apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a Litografía e Imprenta LIL S,A, y a
sus socios y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de la sociedad o de sus socios.
Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

Responsabilidad de la administración y de los responsables del gobierno de la entidad en


relación con los estados financieros.

La administración de la Entidad es responsable de la preparación y presentación razonable de los


estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera,
así como del control interno que la administración de la Entidad considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de errores importantes debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de la valoración de la


Litografía e Imprenta Lil, S.A., de continuar como negocio en funcionamiento, revelando, según
corresponda, excepto si la administración tiene intención de liquidar la entidad o de cesar sus
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los encargados de gobierno son responsables de supervisar el proceso de presentación de los informes
financieros de la entidad por los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otras notas explicativas

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte un error
material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales
si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros

Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos
nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También

• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a
fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y
obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debido a fraude es más elevado que en el
caso de una incorrección material debido a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación,
omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.

Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad

• Evaluación la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones


contables y la correspondiente información revelada por la administración.

• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la administración, del principio contable de negocio
en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad, para continuar como negocio en marcha. Si concluimos
que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.

Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe
de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la entidad deje de ser
un negocio en funcionamiento.

Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros, incluida la


información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes
de un modo que logran la presentación fiel.

Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría, planificados y los hallazgos
significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoría.
También proporcionamos a los responsables de la administración de Litografía e Imprenta Lil, S.A., la
declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación con la
independencia y comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás cuestiones de las que se
puede esperar razonablemente que pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las
correspondientes salvaguardas.

Lic. Franklin Martínez Irías


Carne 3040
13 de octubre del 2020
Póliza de fidelidad N° 0116 FIG7
Fecha de vencimiento: 30 de septiembre del 2021
Cancelado timbre - Ley No. 6663
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018

1. Naturaleza de las operaciones

Litografía e Imprenta Lil, S.A. Fue fundada el 16 de Agosto de 1974 e inició sus
operaciones en el año 1976, de conformidad con las leyes de la República de Costa
Rica por un plazo social de 99 años y su domicilio social se localiza en la ciudad de
San José, Costa Rica. La actividad principal de la compañía es la litografía.

2. Resumen de las principales políticas contables

Las políticas contables más importantes utilizadas por la Compañía en la


preparación de sus estados financieros se detallan a continuación:

Base para la preparación de los estados financieros


Los estados financieros de la Compañía fueron preparados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera sobre la base del costo histórico, excepto
las propiedades de inversión las cuales son valuadas a su valor razonable.

Moneda y transacciones en moneda extranjera

La moneda funcional adoptada por la Compañía, es el colón costarricense, que es la


moneda de Costa Rica. Los registros contables y los estados financieros adjuntos
están expresados en esa moneda Quetzales guatemaltecos, La información
relacionada con regulaciones cambiarias de Costa Rica se presenta en la Nota 3. La
Compañía registra sus transacciones en moneda extranjera al tipo de cambio
vigente a la fecha de la transacción. Al determinar la situación financiera y los
resultados de sus operaciones, la Compañía ajusta sus activos y pasivos
denominados en moneda extranjera al tipo de cambio vigente a la fecha de dicha
determinación o valuación.
Las diferencias cambiarias resultantes se aplican a los resultados del período en
que se devengan.

Inversiones en instrumentos de patrimonio


La participación de la compañía, se registra por el método de participación. De
acuerdo con este método, la inversión fue registrada inicialmente al costo y es
ajustada posteriormente en función de los cambios que experimenta el patrimonio
neto de la compañía.

La Administración efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable sobre el


valor en libros de la inversión para identificar disminuciones de valor cuando hechos
o circunstancias indican que los valores registrados podrían no ser recuperables. Si
dicha indicación existiese y el valor en libros excede a su importe recuperable la
compañía valuará la inversión a su importe recuperable. Las pérdidas que se
generen por este concepto se registran en los resultados del año en que se incurren.
Litografía e Imprenta Lil, S.A.
(Compañía costarricense)
Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018

2. Resumen de las políticas contables significativas (continúa)

Medición de activos y pasivos financieros


La Compañía, reconoce inicialmente un activo o un pasivo financiero por su valor
razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice
al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacciones que sean
directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo. Para efectos de la
medición después de su reconocimiento inicial, la Compañía ha clasificado sus
activos y pasivos financieros en las siguientes categorías:

Efectivo y equivalentes de efectivo


El efectivo y las equivalencias de efectivo están representados por el dinero en
efectivo y las inversiones a corto plazo altamente líquidas, cuyo vencimiento es igual
o inferior a tres meses a la fecha del balance.

Cuentas por cobrar


Cuentas por cobrar son activos financieros cuyos cobros son fijos o determinables,
que no se negocian en un mercado activo. Estos activos están medidos al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Las ganancias o
pérdidas son reconocidas en los resultados del período cuando las cuentas por
cobrar se den de baja o se hayan deteriorado, así como a través del proceso de
amortización.

Préstamos por pagar


Los préstamos por pagar son reconocidos inicialmente por su valor razonable a las
fechas respectivas de su contratación. Después de su reconocimiento inicial y
cuando aplique, estos pasivos financieros son medidos al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Activos financieros
Los activos financieros son dados de baja por la Compañía cuando expiran los
derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o cuando se
transfiere el activo financiero desapropiándose de los riesgos y beneficios inherentes
al activo financiero y ha cedido los derechos contractuales de recibir los flujos de
efectivo del activo financiero; o cuando reteniendo los derechos contractuales a
recibir los flujos de efectivo, la Compañía ha asumido la obligación contractual de
pagarlos a uno o más perceptores.

Pasivos financieros
Los pasivos financieros son dados de baja por la Compañía cuando la obligación ha
sido pagada o cancelada o bien su exigencia haya expirado. Cuando un pasivo
financiero es reemplazado por otro pasivo financiero, la Compañía cancela el
original y reconoce un nuevo pasivo financiero. Las diferencias que se pudieran
producir de tales reemplazos de pasivos son reconocidas en los resultados del año
en que se incurren.
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Notas sobre los Estados Financieros
30 de setiembre del 2019 y 2018

2. Resumen de las políticas contables significativas (continúa)

Baja de activos y pasivos financieros


Instrumentos financieros
Los activos y pasivos corresponden al efectivo en caja bancos, cuentas por cobrar a
clientes, impuestos por aplicar, cuentas por liquidar y gastos anticipados,
proveedores, cuentas por pagar y por cobrar, líneas de crédito y otras deudas por
pagar a corto plazo. Estos activos y pasivos financieros se reconocen como tal en el
momento de la negociación y su reconocimiento cesa en el momento en que se
liquidan. Debido a la naturaleza de estos activos y pasivos financieros y al plazo de
su realización o vencimiento, su valor en libros se aproxima a su valor razonable. El
valor en libros se ajusta a las reservas de valuación que se contabilizan contra el
estado de resultados del año, para llevarlos a su valor razonable.

Por lo general los activos y los pasivos financieros se liquidan en efectivos en lugar
de intercambiarse por instrumentos financieros. Los activos y pasivos financieros, se
compensan entre sí cuando tienen la intención de cancelarlos sobre una base neta o
de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

Inversiones en valores:
Se registran al costo, el cual es muy similar a su valor de mercado.

Inventarios:
Están evaluados al costo o valor neto de realización, el que sea menor, usando el
método de costo promedio simple. Se presentan al costo, el cual es similar a su
valor de mercado.

Estos activos están contabilizados al costo de adquisición. La depreciación se


calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada tipo
de activo, la cual es revisada periódicamente por la administración.

Un detalle de las vidas útiles estimadas utilizadas durante los períodos 2019 y 2018
se presentan a continuación:

Vida útil estimada


Edificios y mejoras 50 años
Vehículos 10 años
Equipo de cómputo y electrónico 5 años
Mobiliario y equipo 10 años
Equipo de comunicación 10 años
Maquinaria 10 años
Equipo 10 años
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2. Resumen de las políticas contables significativas (continúa)

Inmueble, mobiliario y equipo y revaluación

Cuando se incurre en costos de construcción e instalación, estos son cargados a las


respectivas cuentas de activo al concluir las obras. Las ganancias o pérdidas
resultantes de la venta o retiro de activos se incluyen en los resultados del año en
que se realiza la transacción. La depreciación y los desembolsos por reparación y
mantenimiento que no extienden la vida útil de los activos o que no incrementan su
capacidad productiva, se reconocen como gastos en el período en que se incurren.

Deterioro de Activos
La compañía efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable no circulante
para identificar disminuciones de valor con hechos o circunstancias que indican que
dichos valores podrían no ser superados. Si dicha indicación existiese y los valores
registrados exceden el respectivo valor estimado de recuperación, la empresa valúa
tales activos o las unidades generadoras de efectivo a su importe recuperable. La
pérdida por el deterioro es reconocida como un gasto en el estado de resultados a
menos que el activo en cuestión se contabilice por su valor revaluado, en cuyo caso
la pérdida correspondiente se reconoce directamente como un cargo al respectivo
superávit por revaluación.

Activos intangibles
La política de la Compañía es capitalizar como activos los costos relacionados con el
desarrollo de software, los mismos son amortizados utilizando una vida útil estimada
de 5 años.

Impuesto sobre la Renta Corriente


La Compañía calcula el impuesto sobre la renta a la utilidad imponible proveniente de
aplicar a la utilidad neta contable los ajustes de ciertas partidas afectas o no al
impuesto, de conformidad con las regulaciones tributarias vigentes.

Diferido
El impuesto sobre la renta diferido es determinado utilizando el método pasivo
aplicado sobre todas las diferencias temporarias que existan a la fecha de los
estados financieros entre la base fiscal de los activos, pasivos y patrimonio y las
cifras registradas para propósitos financieros.

Reconocimiento de ingresos por la participación en compañías asociadas


Los ingresos por la participación en los resultados de la compañía asociada, son
reconocidos al cierre del año, con base en los estados financieros auditados de la
misma. Los ingresos por asesorías son registrados cuando se devengan con base
en los términos del contrato.
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2. Resumen de las políticas contables significativas (continúa)

Costo de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones y diferencias de cambio
relacionadas con los préstamos vigentes durante el período, son registrados con
cargo a los resultados del año en que se incurren y se presentan como gastos
financieros.

Beneficios por terminación-prestaciones legales


Las compensaciones que van acumulándose a favor de los empleados de la
Compañía según el tiempo de servicio, de acuerdo con las disposiciones del Código
de Trabajo, pueden llegar a serles pagadas en caso de despido sin causa justificada
o por acogerse al régimen de invalidez, vejez o muerte. La indemnización representa
un 8.33% de la planilla mensual con un máximo de ocho años por cada empleado.
Con la vigencia de la Ley de Protección al Trabajador (Nº 7983), la Compañía aporta
el 3% a los fondos creados por dicha ley en forma escalonada de 1% para los
siguientes tres años (se completa en marzo 2003), asimismo, vario la indemnización
por este concepto a un promedio de 20 días por año laborado. La compañía traslada
mensualmente el 3% al Fondo de Capitalización Laboral, siguiendo la política de
trasladar a la Asociación Solidarista el 5,33%.

Reconocimiento de los ingresos y cuentas por cobrar


Los ingresos por venta y servicios son reconocidos cuando se concluyen y son
facturados. Los ingresos por servicios se presentan en el estado de resultados netos
de descuentos. La recuperabilidad de las cuentas por cobrar se analiza
periódicamente.

Costos de financiamiento
Los gastos por concepto de intereses, comisiones, diferencias cambiarias y otros
gastos financieros relacionados con los préstamos vigentes durante el periodo, son
registrados con cargo a los resultados del año.

3. Regulaciones cambiarias y tipos de cambio

El Banco Central de Costa Rica es la entidad encargada de la administración del


Sistema Bancario Nacional y de regular la paridad del colón costarricense respecto
al valor de otras monedas. el Banco Central de Costa Rica adoptó un sistema de
bandas cambiarias que permite que el tipo de cambio sea determinado libremente
por el mercado, pero dentro de los límites fijados por las bandas cambiarias.
Diariamente el Banco Central fija y comunica al público los límites de las bandas y
determina los tipos de cambios de referencia con base en las transacciones del día
anterior.

Al 30 de setiembre de 2019 y 2018 las tasas de cambio del colón costarricense


respecto a Quetzales guatemaltecos el tipo de cambio es de colones por 1 Quetzal ¢
74.72 y de ¢75.19 para el 2018).
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4. Cuentas por cobrar.


Las cuentas por cobrar al 30 de setiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

Cuentas por pagar y saldos con partes relacionadas


Los saldos con partes relacionadas al 30 de setiembre del 2019 y 2018, se detallan así:

2019 2018

Letru S.A. Q 6,905,901 Q 5,090,614


Federico Lehman Macaya - 2,872
Q 6,905,901 Q 5,093,486
-
5. Inventarios
Los inventarios al 30 de setiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

Inventarios
2019 2018
Materia prima Q 10,804,638 Q 10,547,601
Producto en proceso 2,371,094 2,473,561
Producto terminado 1,659,478 1,425,124

Q 14,835,210 Q 14,446,286
-
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6. Inmueble, maquinaria, vehículos y equipo

Saldo neto al
Saldo neto al 30 30 de
de setiembre del setiembre del
2018 Adiciones Retiro Traspaso 2019

Mejoras a Q 2,649,452 2,649,452


Instalaciones
Maquinaria y equipo 67,246,614 94,226 67,340,840
Vehículos 1,846,141 162,973 2,009,114
Mobiliario y equipo 386,061 386,061
-
72,128,267 257,199 - - 72,385,467
Depreciación (36,088,570) (2,897,351) (38,985,921)
acumulada
36,039,698 (2,640,152) - - 33,399,546
Terrenos 278,766 278,766 -
Total Q 36,318,463 (2,640,152) 278,766 - 33,399,546

7. Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar al 30 de setiembre del 2019 y 2018 se detallan así:

2019 2018
Proveedores del exterior Q 6,182,876 Q 3,671,287
Proveedores nacionales 919,667 649,340
Acreedores varios - 2,312

Q 7,102,543 Q 4,322,939
-
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8. Documentos por pagar.


Los documentos por pagar la 30 de setiembre del 2019 y 2018, se detallan así:
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9. Participación de los accionistas

Capital social
Mediante acuerdo de asamblea de accionistas del 29 de setiembre del 2011, se
acordó incrementar el Capital social en así. 4 acciones comunes y nominativas con
valor de ¢150, 000,000 colones costarricenses, para un total de ¢ 600, 000,000
colones costarricenses), cuya equivalencia en quetzales es de Q 8, 261,490 tomando
como año base el 2016.

Reserva legal
De acuerdo con la legislación costarricense toda sociedad anónima debe registrar
una reserva legal equivalente al 5% de las utilidades netas de cada año, hasta
alcanzar el 20% del capital social.

Aportes de capital
Corresponde a adelantos realizados por los socios para futuros incrementos de capital
social.

10. Impuesto sobre la renta


El impuesto sobre la renta por los años terminados el 30 de setiembre del 2019 y
2018, se detalla a continuación:
2019 2018
Impuesto de renta corriente Q 237,570 Q 306,097

La conciliación del impuesto sobre la renta calculado sobre la utilidad financiera


considerando la tasa vigente con el monto del impuesto sobre la renta determinado
sobre la base fiscal, se presenta a continuación:

Impuesto de renta corriente: 2 2018


019
Utilidad antes del impuesto sobre la renta Q 815,470 Q 1,629,354

Impuesto a la tasa impositiva vigente del 30% 244,641 488,806

Efecto impositivo por originados por gastos no (7,071) (182,709)


deducibles
Q 237,570 Q 306,097
Impuesto a la tasa efectiva 29.13% 18.79%

Las declaraciones juradas del impuesto sobre la renta correspondientes a los


ejercicios fiscales no prescritos están disponibles para su revisión por parte de las
autoridades competentes. Es criterio de la Administración que las declaraciones
sometidas no serían sustancialmente ajustadas como resultado de una eventual
acción fiscalizadora.
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Así mismo, el oficio DGT-235-2010 de fecha 11 de marzo de 2010, emitido por la


Dirección General está en armonía con el criterio externado. En ese Oficio se agrega
que si no existen pruebas que demuestren el origen del faltante, se presume que la
mercadería fue vendida y por lo tanto se da el hecho generador del impuesto.

Cuando los faltantes de mercancías en las tomas físicas sean producto de robos,
hurtos o destrucciones, y puedan ser justificados satisfactoriamente, a criterio de la
Administración Tributaria, a través de documentos fidedignos y válidos, se
considerarán tales faltantes como no usados ni consumidos por el contribuyente, por
lo tanto, no se podría aplicar lo dispuesto en el artículo 3 inciso ch) de LIGSV
referente al autoconsumo.

Esta Dirección es del criterio que en los casos en que exista un faltante de
inventario, originado por un robo, hurto o destrucción, justificada con comprobantes
fehacientes, los créditos pagados por la compra de ese producto o bien, no debe ser
objeto de devolución por parte del contribuyente.

11. Ingresos y gastos.


Los ingresos y gastos de operación por los años terminados el 30 de setiembre del
2019 y 2018, se detalla a continuación:

Ventas 2 019 2018

Industriales Q 17,723,960 Q 17,974,182


Editoriales 21,647,292 23,394,870
Comerciales 1,086,799 1,462,282
Total Q 40,458,052 Q 42,831,333

Ingresos financieros 2 019 2018

Intereses Q 63,320 Q 713,510


Intereses partes 216,829 707,181
relacionadas
Comisiones 11,646 528,935
Diferencial cambiario 539,794 43,028
Total Q 831,589 Q 1,992,653
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Ingresos y gastos

Generales y administrativos 2019 2018

Salarios y cargas sociales Q 4,784,717 Q 5,331,797


Servicios Profesionales 2,706,401 2,870,047
Alquileres 370,888 590,931
Mantenimiento y repuestos 146,371 123,096
Otros 1,150,405 1,184,084
Total Q 9,158,782 Q 10,099,955

Costos de operación 2019 2018

Salarios y cargas sociales Q 5,113,114 Q 5,877,498


Alquileres 28,575 7,476
Mantenimiento y repuestos 1,591,342 2,056,965
Depreciación 2,897,351 2,949,024
Otros 2,117,827 2,426,135
Total Q 11,748,210 Q 13,317,098

Gastos financieros 2019 2018

Intereses Q 2,130,099 Q 2,056,518


Comisiones 115,746 217,381
Diferencial cambiario 22,512 26
Total Q 2,268,357 Q 2,273,925
12 Instrumentos financieros
Administración de riesgos: La Compañía está expuesta a diferentes tipos de
riesgos relacionados con instrumentos financieros que en conjunto con la
administración del riesgo de sus actividades, trata de minimizar. Los riesgos
relacionados con instrumentos financieros comprenden el riesgo de mercado, el
riesgo de crédito y el riesgo de liquidez.

Riesgo de mercado: El riesgo de mercado está comprendido por los siguientes


riesgos:

Riesgo de tasas cambio: La Compañía posee activos y pasivos en US dólares


con una posición neta pasiva, que son afectados por la variación en los tipos de
cambio, lo cual impacta directamente en los resultados de operación.

Riesgo de tasas de interés: La Compañía está expuesta al riesgo de


incrementos en las tasas de interés principalmente en sus préstamos por pagar,
los cuales tienen tasas variables de acuerdo a las condiciones del mercado.

Riesgo de crédito: El riesgo de crédito se origina cuando una de las partes del
instrumento financiero deje de cumplir con sus obligaciones y ocasione
pérdidas a la otra parte. La Compañía ha mantenido una cartera de cuentas
por cobrar sana y las pérdidas por incobrables han sido mínimas.

Las concentraciones significativas de riesgo de crédito pueden aparecer como


consecuencia de niveles de exposición con un solo deudor o con grupos de
deudores con características similares y que dan lugar como consecuencia de
cambios en la economía, en la industria o factores geográficos. La gerencia
considera que no hay concentraciones significativas de riesgo de crédito.

Riesgo de liquidez: Es el riesgo que pueda encontrar la Compañía para


obtener los fondos necesarios para cumplir compromisos asociados a los
instrumentos financieros. La Compañía ha mantenido buenas relaciones con
las entidades financieras con las que tiene crédito lo cual le ha permitido
obtener los recursos que ha necesitado.

Administración de capital
La Compañía no ha requerido de procesos para gestionar capital. Los
recursos para financiar sus operaciones han sido a través de créditos
bancarios. Adicionalmente, ha realizado aportes de capital con el fin de bajar
su nivel de endeudamiento y fortalecer su estructura patrimonial.

Valor razonable
Los instrumentos financieros tales como efectivo, cuentas por cobrar a
clientes y cuentas por pagar a proveedores, corresponden a sus valores
razonables. Los préstamos por pagar son con instituciones financieras a
condiciones de mercado, por lo que la Compañía considera que se
encuentran aproximados a su valor razonable.
13. Contingencias

(a) Las declaraciones del impuesto sobre la renta de los últimos tres años
(cinco años en casos calificados) están a la disposición de las Autoridades
Fiscales para su revisión. La misma situación aplica para las
declaraciones del impuesto sobre las ventas.

(b) La Caja Costarricense de Seguro Social y el Ministerio de Trabajo tienen


facultad para realizar inspecciones de los registros de planillas.

© La compañía a la fecha de nuestro informe mantiene la política de no


distribuir dividendos, con el propósito de fortalecer su patrimonio
capitalizando todos excedentes obtenidos, de forma tal que los mismos
sirvan para capital de trabajo para hacer frente a la irregularidad de los
pedidos.

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