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    Presuncion de Compras Omitidas

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    yonatan escobar reymundo
    La Administración Tributaria inició una fiscalización al contribuyente "El Justo SCRL" para el ejercicio 2019. Detectó mediante cruces de información con proveedores que el contribuyente omitió registrar comprobantes de pago por un valor total de S/132,500. Esto representa un 17.55% de las compras no registradas con respecto a las compras registradas. Se determinó el monto mínimo de ventas omitidas por cada período, calculando el porcentaje de utilidad bruta promedio.

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    La Administración Tributaria inició una fiscalización al contribuyente "El Justo SCRL" para el ejercicio 2019. Detectó mediante cruces de información con proveedores que el contribuyente omitió registrar comprobantes de pago por un valor total de S/132,500. Esto representa un 17.55% de las compras no registradas con respecto a las compras registradas. Se determinó el monto mínimo de ventas omitidas por cada período, calculando el porcentaje de utilidad bruta promedio.

    Descripción original:

    PARCIAL INCLUIDO PRESUNCION DE COMPRAS OMITIDAS

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    La Administración Tributaria inició una fiscalización al contribuyente "El Justo SCRL" para el ejercicio 2019. Detectó mediante cruces de información con proveedores que el contribuyente omitió registrar comprobantes de pago por un valor total de S/132,500. Esto representa un 17.55% de las compras no registradas con respecto a las compras registradas. Se determinó el monto mínimo de ventas omitidas por cada período, calculando el porcentaje de utilidad bruta promedio.

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    La Administración Tributaria inició una fiscalización al contribuyente "El Justo SCRL" para el ejercicio 2019. Detectó mediante cruces de información con proveedores que el contribuyente omitió registrar comprobantes de pago por un valor total de S/132,500. Esto representa un 17.55% de las compras no registradas con respecto a las compras registradas. Se determinó el monto mínimo de ventas omitidas por cada período, calculando el porcentaje de utilidad bruta promedio.

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    PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISION EN EL REGISTRO DE COMPRAS

    (ART. 67º DEL C.T.)

    LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA INICIA UNA FISCALIZACION AL CONTRIBUYENTE


    "EL JUSTO SCRL" CUYO ALCANCE ES EL EJERCICIO 2019, HABIENDO DETECTADO MEDIANTE
    UN CRUCE DE INFORMACION CON SUS PROVEEDORES Y EN BASE A LOS REPORTES DE VENTA
    POR CLIENTES PROPORCIONADO POR LOS MISMOS, QUE EL CONTRIBUYENTE OMITIO DE
    REGISTRAR EN SU REGISTRO DE COMPRAS LOS SIGUIENTES COMPROBANTES DE PAGO:

    RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DE COMPRA NO REGISTRADOS

    Fecha emision Factura Nº RUC proveed. Razon social del proveedor Valor compra I.G.V
    4/10/2019 001-015001 15256859251 santa julia sac 38,000 6,840.00
    4/13/2019 005-025011 11155589655 el evaristo EIRL 25,000 4,500.00
    TOTAL 63,000 11,340.00

    6/20/2019 010-025512 20008714152 el sambito sac 10,000 1,800.00


    6/30/2019 003-5210 15558588556 el solitario sa 35,000 6,300.00
    TOTAL 45,000 8,100.00

    10/15/2019 001-0385 15489785248 maquitex asociados SRL 5,000 900.00


    10/31/2019 015-10012 25645553582 galileo SRL 15,000 2,700.00
    TOTAL 20,000 3,600.00

    12/1/2019 025-99856 29474622885 el murcielago EIRL 1,500 270.00


    12/15/2019 001-056510 15489785248 el nocturno SRL 3,000 540.00
    TOTAL 4,500 810.00

    VALORES DE VENTA SEGÚN EL REGISTRO DE COMPRAS Y COMPRAS NO REGISTRADAS:

    PERIODO Valor de compras valores de compras no


    2019 sgun, reg. Compras registradas

    Apr-19 220,000 63,000


    Jun-19 205,000 45,000
    Oct-19 150,000 20,000
    Dec-19 180,000 4,500
    TOTAL 755000 132500

    porcentaje de omision = Compras omitidas en el registro de compras x 100 132500


    *100 17.55%
    Compras anotadas en el registro de compras = 755000

    RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DE VENTAS

    Fecha emision Fact y B/V RUC del cliente Razon social del cliente PRODUCTO Valor Venta
    4/1/2019 001-0150 20256859251 el cristinao sac AAX 120.00
    4/15/2019 001-01650 juan perez BBX 80.00
    4/30/2019 001-0165 20998714152 el halcon sac CCX 100.00

    6/1/2019 001-0190 20489785248 VENECIA SRL AAX 119.00


    6/15/2019 001-02650 JUAN QUISPE BBX 81.00
    6/30/2019 001-0210 20155589655 EL TRIGAL SAC CCX 98.00

    10/1/2019 001-0310 20485596445 EL AGUAJAL EIRL AAX 121.00


    10/15/2019 001-03450 JOSE GUILLERMINO G. BBX 80.00
    10/30/2019 001-0490 20489785248 VENECIA SRL CCX 99.00

    12/1/2019 001-0890 20669361336 EL JARRO SAC AAX 122.00


    12/15/2019 001-03680 JULIO ANACLETO T. BBX 80.50
    12/30/2019 001-0950 20585698965 ALEXANDRA ASOCIADOS SA CCX 120.50

    RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DE COMPRAS


    fecha emision Nº FACTURA RUC del PROVEEDOR razon social del PROVEEDOR PRODUCTO valor de compra
    4/2/2019 001-03500 15256859251 santa julia sac AAX 112.00
    4/15/2019 005-01250 11155589655 el evaristo EIRL BBX 75.00
    4/28/2019 230-45586 55652656266 VENECIA SAC CCX 94.00

    6/3/2019 010-00156 20504999233 EL SOBRIO SAC AAX 114.00


    6/15/2019 003-0584 20256148100 EL BAMBINO SA BBX 77.00
    6/30/2019 012-03560 20949994444 MAJESTIC EIRL CCX 93.00

    10/2/2019 001-00560 20871444132 MALAGA ASOCIADOS SRL AAX 113.00


    10/13/2019 012-1540 20998855234 GALILEO SRL BBX 76.00
    10/30/2019 005-6555 20118934442 JAMAS SRL CCX 92.50

    12/3/2019 001-1598 29474622885 el murcielago EIRL AAX 113.50


    12/16/2019 006-89785 20766654879 RODA SAC BBX 75.80
    12/30/2019 004-0555 20885698965 VELA EIRL CCX 93.50
    DETERMINACION DEL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA

    PRODUCTO VALOR VENTA VALOR COMPRA UTILIDAD BRUTA % UTILIDAD

    AAX 120.00 112.00 8.00 6.67%


    BBX 80.00 75.00 5.00 6.25%
    CCX 100.00 94.00 6.00 6.00%
    AAX 119.00 114.00 5.00 4.20%
    BBX 81.00 77.00 4.00 4.94%
    CCX 98.00 93.00 5.00 5.10%
    AAX 121.00 113.00 8.00 6.61%
    BBX 80.00 76.00 4.00 5.00%
    CCX 99.00 92.50 6.50 6.57%
    AAX 122.00 113.50 8.50 6.97%
    BBX 80.50 75.80 4.70 5.84%
    CCX 120.50 93.50 27.00 22.41%
    TOTAL 1,221.00 1,129.30 91.70 86.55%

    DETERMINACION DEL MONTO MINIMO


    86.55%
    VALOR DE COMPRAS PORCENTAJE DE UTILIDAD monto min.
    PERIODO 2019
    NO REGISTRADAS BRUTA % Increm

    abril 63,000 54526.5 117,527


    junio 45,000 38947.5 83,948
    octubre 20,000 17310 37,310
    diciembre 4500 3894.75 8,395
    TOTAL 132,500.00 114,678.75 247,178.75

    DETERMINACION DEL I.G.V. E IMPUESTO A LA RENTA

    DETERMINACION DE LAS VENTAS OMITIDAS EN FORMA MENSUAL


    17.55% 18%

    PERIODO 2019 B.I. sgun. Reg. porcentaje de INCREMENTO monto min. Reparo a la base B.I. sgun.
    De Ventas incremento Increm impon. SUNAT
    ENERO 180,000.00 17.55% 31,590.00 31590 5,686.20
    FEBRERO 195,800.00 17.55% 34,362.90 34362.9 6,185.32
    MARZO 225,006.00 17.55% 39,488.55 39488.553 7,107.94
    ABRIL 250,650.00 17.55% 43,989.08 117,527 117526.5 21,154.77
    MAYO 226,054.00 17.55% 39,672.48 39672.477 7,141.05
    JUNIO 205,810.00 17.55% 36,119.66 83,948 83947.5 15,110.55
    JULIO 198,650.00 17.55% 34,863.08 34863.075 6,275.35
    AGOSTO 225,000.00 17.55% 39,487.50 39487.5 7,107.75
    SETIEMB 210,580.00 17.55% 36,956.79 36956.79 6,652.22
    OCTUBRE 198,950.00 17.55% 34,915.73 37,310 37310 6,715.80
    NOVIEMB 250,658.00 17.55% 43,990.48 43990.479 7,918.29
    DICIEMBRE 210,900.00 17.55% 37,012.95 8,395 37012.95 6,662.33
    TOTAL 2,578,058.00 2.11 452,449.18 247,178.75 576,208.72 103,717.57

    DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

    DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA


    DETALLE IMPORTE S/.
    Utilidad según balance del ejercicio 2019 -125,600.00
    mas: adiciones según declaracion -
    menos deducciones según declaracion -
    perdida tributaria de ejercicios anteriores -
    renta imponible según contribuyente -125,600.00
    Mas: Reparos determinados 576,208.72
    Renta neta presunta determinada según art. 67º del codigo tributario 450,608.72
    (-) costo de compras omitidas -132,500.00
    Renta Imponible según SUNAT 318,108.72
    Impuesto : 29.5% 93,842.07
    (-) pagos a cuenta del impuesto a la renta ajustado -
    (-) Saldo del mes anterior -
    IMPUESTO A PAGAR 93,842.07

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