Auditoria Caja y Bancos

www.monografias.
com
Auditoría de Caja y Bancos
1. Introducción
2. El arqueo de Caja
3. Desgloses
4. Controles administrativos
5. Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja
6. Papeles de trabajo para la auditoría de la Caja
7. Conclusiones
8. Bibliografía
Introducción
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de
verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando
hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede
aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendrá que
tener en cuenta los siguientes conceptos:
1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las
organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen una cuenta con
un saldo fijo , los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a
percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los cheques
de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario
dentro la auditoría para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el
balance, y debe analizarse lo siguiente:
 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la
naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan saldadas al
cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de los
apartados anteriores.
 Total de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado
en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque,
letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde
su envío hasta su recepción, para que el procedimiento tenga validez.
3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para
compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo
tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente.
El arqueo de Caja
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el mismo que
debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado, (como
los registros de ventas, entregas, envíos o registros puntuales de inventario) y compararlos
Para ver trabajos similares o recibir información semanal sobre nuevas publicaciones, visite www.monografias.com
www.monografias.com
posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse la preparación de registros finales de
cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros iníciales hasta los finales.
También verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de desembolsos
comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados y comprobando
si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados múltiples, alteraciones, firmas no
autorizadas o endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depósito en un banco).
SALDOS DE CAJA Y BANCOS
La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de
auditar y cuando, así como de qué forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen
incluir un número de fondos de explotación, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados
relativamente pequeños.
Procedimientos de auditoría que se han de aplicar a los saldos seleccionados, según las
circunstancias.
 Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos, cheques, comprobantes, etc.
 Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los asientos
de los registros iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.
 Comprobar la propiedad de los cheques.
 Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias,
relacionándolos con los registros de desembolsos simultáneamente con la lista asociada
de cheques pendientes.
 Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de efectivo
para comprobar si cuentan con la aprobación. Si representan una cantidad significativa,
podría ser necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al período de
auditoría.
 Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente
confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
 Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con los
cobros registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y transferencias
no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la
fecha de la conciliación.
 Deben cuadrarse los depósitos en tránsito mostrados en las conciliaciones con los cobros
registrados antes de la fecha de conciliación y deben referenciarse a los abonos en los
bancos en un plazo posterior prudente.
 El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques
pagados durante un período razonable después de la fecha de la conciliación. Deben
examinarse los números y fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos en
los cheques devueltos para determinar cuáles fueron examinados antes de la fecha de la
conciliación y entonces comprobarlos con la lista de cheques pendientes de la conciliación.
 Cualquier otra partida en conciliación debe considerarse como inusual y, por lo tanto, se
debe investigar íntegramente.
Desgloses
La clasificación de caja y bancos en el balance de situación incluye normalmente depósitos
bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de depósito y depósitos a la
vista. Estos deberían presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean
insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar
de deducir al activo. Además, debe hacerse distinción entre el efectivo disponible. Para
operaciones generales y el destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco
y el cliente para mantener un saldo mínimo determinado, debería separarse este saldo restringido
y describirse en una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de compensación y la
www.monografias.com
información referente debería tenerse mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las
actas y examen del acuerdo sobre préstamos entre el banco y el cliente.
Controles administrativos
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la dirección, constituye una función
de dirección asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organización y
constituye el punto de partida para establecer el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que están
relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluación. Sin
embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debería plantearse la
evaluación de los mismos.
Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:
 Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
 Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del cliente.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo
Control interno sobre los cobros al cliente
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica.
Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos
Analizar el software contable
Papeles de trabajo para la auditoría de la Caja

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por
caja, y una evaluación del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para la caja
incluyen:
Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensación
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulación.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de préstamos otorgados
Lista de pendientes de pago.
Conclusiones
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al
contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos.
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en
efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de
verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando
www.monografias.com
hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede
aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
La auditoria de caja y bancos deberá proponer controles internos que ayuden al control de
transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.
Bibliografía
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, Áreas Específicas de Implantación Procedimientos y
Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable.
Polar falcón E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicación en el Perú.
CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con página web.
www.contraloria.gov.ec/Normativa/NAFG-Cap-II.pdf
Autor:
MSc. Milagros Pacheco
[email protected]

Auditoria Caja y Bancos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria Caja y Bancos

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria Caja y Bancos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

www.monografias.

Auditoría de Caja y Bancos

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja

Papeles de trabajo para la auditoría de la Caja

También podría gustarte