AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA A GERMANAGRO SAS

PRESENTADO POR:

EWUYN DANIEL VELASQUEZ DE LA

OSSA.

ANDRES ESTRADA BOLEMO

DOCENTE:
ROCIO GUEVARA PATERNINA

CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR

IX SEMESTRE - CONTADURÍA PÚBLICA

SINCELEJO
2019
MAGANGUE 10 DE MAYO DEL 2019

GERMANAGROS SAS
CR 2 N 14-25

Sr. Carlos Andres Botero Campusano, con la presente le comunico que el próximo 13 del año en
curso se realizara una auditoría integral con énfasis en el sector tributario de su empresa ubicada
en CR 2 N14-25, y por ende se solicita su presencia en dicha ubicación para realizar las diligencias
pertinentes.

Se le recuerda que se le puede requerir todos los documentos necesarios para acreditar la situación
actual de la empresa.

Muchas gracias por la atención prestada.

Atentamente,

______________________________
Ewuyn Daniel Velásquez De La Ossa
Auditor encargado.
 CUMPLIMIENTO NORMATIVO
FECHA DE VIGENCIA: Mayo 13
de 2019

VERSION: 01

ACTA DE REUNION DE PAGINA: 1 de 2

APERTURA
AUDITORIA EXTERNA

PROCESO: CONTROL NORMATIVO EMPRESARIAL- DEPENDENCIA AUDITORIA: CONTABLE –

DIAN TRIBUTARIO
FECHA: 13 DE MAYO DEL 2019 HORA DE INICIO: 9 AM
LUGAR: AUDITORIA – GERMANAGRO SAS HORA DE TERMINACION: 10 AM

1. ASISTENCIA:
La reunión de apertura conto con los siguientes funcionarios.

Por parte del proceso auditado: Carlos Botero Campusano – Representante Legal.
Luis Cárcamo Escorcia – Contador.
David Briñez de León – Revisor Fiscal.

Por parte del equipo de auditoria: Ewuyn Daniel Velásquez De L a Ossa

Andres Estrada Bolemo

2. PRESENTACION:
Se llevó acabo la presentación de cada uno de los funcionarios que participaran y/o atenderán como
designados las visitas de auditoria como facilitadores y articuladores de la información requerida para su
desarrollo. Designado a Luis Cárcamo Escorcia como enlace (s) entre el auditor y el equipo auditado.
Luego se explicó por parte de auditor el contenido del plan de trabajo, en cuanto a metodología de
seguimiento y el término previsto para la ejecución de la auditoria.

3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
El auditor explico a los asistentes el propósito general de la auditoria a realizar consistente en verificar que
las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, de la documentación soportante y refleje todas las transacciones efectuadas; como también
establecer si las operaciones de recaudo, financieras, administrativas, económicas, presupuestales,
contables, de inversión y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y
de procedimiento que le son aplicables.
 AGENDA DE TRABAJO – ANED AUDITORIA
PROCESO Nro.
/SECTOR Área De Contable y AUDITOR 02
AUDITADO tributaria IA
FECHA DE 14/05/2019
AUDITORIA
AUDITORES A Ewuyn Daniel Velásquez De La Ossa, Andres Estrada Bolemo.
CARGO
OBJETIVO Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas; como también,
establecer si las operaciones de Recaudo, Financieras, Administrativas,
Económicas, Presupuestales, Contables, de Inversión y de otra índole se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimiento
que le
Son aplicables.
HORA ACTIVIDAD
ES
Establecer el rol de cada integrante del equipo auditor, delegar
7:00 A.M. responsabilidades
Y fecha de entregas de acuerdo con cada área asignada.
7:30 AM Inicio de actividades asignadas.
12:30 - 14:00 PM Almuerzo
17:00 PM Entrega de información recolectada a auditor líder hasta la fecha con sus
Respectivos soportes, para continuar el día hábil inmediatamente siguiente.
5:30 P.M. Oración.
Para constancia, firman los presentes:

Representante legal AUDITOR ANED

AUDITOR ANED
 AGENDA DE TRABAJO – ANED AUDITORIA
PROCESO Nro.
/SECTOR Área De Contable y AUDITOR 02
AUDITADO tributaria IA
FECHA DE 15/05/2019
AUDITORIA
AUDITORES A Ewuyn Daniel Velásquez De La Ossa, Andres Estrada Bolemo.
CARGO
OBJETIVO Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas; como también,
establecer si las operaciones de Recaudo, Financieras, Administrativas,
Económicas, Presupuestales, Contables, de Inversión y de otra índole se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimiento
que le
Son aplicables.
HORA ACTIVIDAD
ES
7:00 AM Retorno a actividades
7:15 AM Se retornara actividades a analizar así:
1- Ewuyn Daniel Velásquez De La Ossa.

2- Andres Estrada Bolemo.

12:15 – 14:00 PM Almuerzo

17:00 PM Entrega de información recolectada al auditor líder hasta la fecha con sus
Respectivos soportes, para la realización de dictamen final, el cual será
entregado el día sábado 15 de mayo del año en curso.
5:30 P.M. Oración.
Para constancia, firman los presentes:

Representante legal Auditor ANED

Auditor ANED
 ANALISIS CERTIFICADOS DE CAMARA DE COMERCIO

Partiendo de la información suministrada por certificado de cámara de comercio; siendo este expedido en un
término no mayor a 30 días, se deduce lo siguiente:
El domicilio de GERMANAGRO SAS corresponde al lugar donde se encuentran sus oficinas, de esta forma se
da constancia que la correspondencia destinada a esta empresa no tomaran destino incierto.
Las personas encargadas en su direccionamiento están debidamente registrados en cámara de comercio y
cumplen con sus deberes asignados, cumpliendo con su trabajo a corde al monto autorizado por el máximo
órgano. La sociedad se encuentra vigente es decir, efectuó la renovación del registro mercantil dentro de los
plazos establecidos, cumpliendo con su actividad comercial No 4721, comercio al por menor de productos
agrícolas para el consumo en establecimientos especializados y servicio médico salud animal.

FACTURACION

Verificando una muestra de la factura vigente al momento de la revisión se constató que cumple con los
requisitos establecidos en el artículo 617 del estatuto tributario; requisitos de la factura de venta, como también
los establecidos en el artículo 771-2 del mismo libro; procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables para el comprador. Contando con la autorización de facturación ante la DIAN y evidenciándose la
utilización de máquinas registradoras, las cuales cumplen los requisitos como documento equivalente a la
factura.
Nota: Se encontraron irregularidades en el libro de control de facturación en cuanto al consecutivo en sede
principal y sucursal ubicada en el municipio de San Pedro – Sucre.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Consultando con el personal competente en GERMANAGRO SAS y los organismos de control - DIAN, la
empresa auditada no cuenta con resoluciones de la administración de impuestos por sumas recaudadas, no tiene
denuncias penales instauradas como tampoco ha incurrido en requerimientos especiales y no existen
resoluciones por sanción de libros de contabilidad, y no se encontraron casos en la instancia contenciosa
administrativa.
 ANALISIS DECLARACION DE RENTA

La declaración se encuentra debidamente diligenciada en sus datos generales, por lo que no se ha incurrido en
problemas para que la declaración se entienda por presentada y han sido firmadas por quien tiene el deber
formal. Entrando en el lleno de los requisitos de esta, estudiando cada rubro y su origen minuciosamente
comparado las declaraciones, estados financieros y soportes contables, comparando los periodos contables 2016
y 2017 respectivamente encontramos, en la sección de datos informativos de 2016 inconsistencia en el origen de
los rubros plasmados, caso similar a los datos plasmados en la sección de patrimonio, que a diferencia de los
datos consignados en los estados financieros, son rubros considerablemente menores. Las distintas secciones
restantes en cuanto a sus rubros, están con el lleno de requisitos legales.
A diferencia de la declaración presentada para el periodo 2017 se pudo establecer total legalidad y originalidad
en cuanto a los datos consignados. Las declaraciones presentadas para estos dos periodos se presentaron
oportunamente y sin correcciones por lo que no se incurrió en sanciones.
Ahora bien, partiendo de lo establecido en el artículo 35 del estatuto tributario, para efectos de este impuesto
sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquier que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas generara un rendimiento mínimo anual y
proporcional al tiempo de posesión y examinando cada rubro de los estados financieros se puede constatar que
dicho rendimiento no está reflejado en la información plasmada en los mismos y como tal se podría modificar el
monto a pagar en la declaración incurriendo en sanciones y afectando la estabilidad tributaria de la empresa.

ANALISIS DECLARACION DE IVA

La declaración objeto de revisión está correctamente diligenciada en sus datos generales y firmadas por quien
tiene el deber formal, presentadas en la administración correspondiente. Las facturas que dan lugar al impuesto
descontable son causadas y registradas en el bimestre correspondiente a la declaración. Aunque la sociedad no
tiene cuentas separadas para registrar ingresos gravados, exentos, excluidos y exportaciones por lo que carece
de credibilidad los rubros consignados en la declaración: así mismo, las compras y costos no están separados de
acuerdo a su tarifa correspondiente general y diferencial. Como tal la cuenta transitoria del impuesto sobre las
ventas no está siendo correctamente diligenciada. Aunque se evidencia que el IVA en devoluciones en compras
es sumado al impuesto generado y el IVA en devoluciones en ventas es sumado al impuesto descontable. Es de
resaltar que existe cierto corte de facturas de proveedores garantizando las facturas en el periodo
correspondiente.
Todos los datos anteriores fueron estudiados y verificados partiendo de los estados financieros, declaraciones
presentadas e información contable suministrada por auxiliares y entrevista a personal de la empresa auditada
GERMANAGRO SAS.
La declaración del impuesto sobre las ventas carece de credibilidad debido a como están siendo estructurados
los estados financieros y como están destinando los resultados de las transacciones económicas realizadas, ya
que no existen cuentas específicas para determinar la base a aplicar o para registrar las cuentas de ingresos
gravados exentos, excluidos.
 ANALISIS RETENCION EN LA FUENTE

Las declaraciones tributarias objeto de revisión año 2018 periodos 2 y 3 respectivamente están correctamente
diligenciadas en sus datos generales por lo que no hubo problemas para entenderse las declaraciones como
presentadas y fueron firmadas por quien tiene el deber formar de declarar. El funcionario encargado de la
determinación de las cuantías de las retenciones está capacitado y actualizado para cumplir con su tarea
conforme a la ley, aunque las retenciones aplicadas no son revisadas por un funcionario diferente a este y al
finalizar cada mes, como resultado del proceso, no se emite un informe consolidado por terceros sobre el
movimiento de las retenciones.
Para el cálculo de retenciones en la fuente sobre salarios y demás pagos laborales se deduce los aportes
obligatorios o voluntarios que efectúa el trabajador a los fondos de pensiones. Las declaraciones están
correctamente diligenciadas en cuanto a exactitud matemática. La empresa GERMANAGRO SAS es poseedora
de sucursal ubicada en el municipio de san pedro sucre, por lo que presenta su declaración mensual en forma
consolidada.

ANALISIS DECLARACION DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

La alcaldía municipal de Magangué conoce la actividad de la empresa GERMANAGRO SAS perteneciente al

régimen común y como tal este último está obligado a declarar ICA como impuesto municipal a una tarifa de
5x1000. Para ello se solicitó las dos primeras declaraciones del impuesto de industria y comercio del año 2018
encontrándose así:
Las declaraciones tributarias objetos de revisión están correctamente diligenciadas en sus datos generales y
están firmadas por quienes tienen el deber de hacerlo y han sido presentadas oportunamente, como tal no se ha
incurrido en sanciones. Verificando los ingresos declarados con los soportes mensuales contables se evidencia
que coinciden con los registros plasmados, aplicándosele la tarifa correspondiente y seguidamente cumpliendo
con el pago de avisos y tableros correspondientes a una tarifa del 15% y sobretasa bomberil con una tarifa del
5% sobre el impuesto, liquidando así el impuesto a pagar.
Por otro lado se evidencia error aritmético en la declaración del primer periodo del año en curso, calculando un
mayor valor pagado. Incurriendo en pérdida, ya que el valor total a pagar era de $302.000 y se canceló
$307.000; perdida de 5.000.
 ANALISIS GENERAL

GERMANAGRO SAS, en cuanto al lleno de requisitos de las declaraciones, su

presentación y pago oportuno evito el posible gasto adicional en sanciones. Por otro
lado, las distintas declaraciones, como son la de renta y complementarios e IVA se
evidencio un sinsentido en los rubros consignados debido a la falta de ubicación de
su origen, pues son cifras totalmente diferentes a las que se evidencian en los
estados financieros. Nos referimos a la sección de datos informativos y de
patrimonio. En la declaración del impuesto sobre las ventas tuvo el mismo
problema, que al parecer los origino la misma causa, como podemos observar los
estados financieros no están cumpliendo con lo establecido en las normas
internacionales de información financiera, aun se sigue trabajando con el decreto
2649 el cual no es el culpable.
Esta falta de origen de rubros se convierte en un problema ya que imposibilita
hallar la razonabilidad de las declaraciones convirtiéndose en un problema para la
empresa pues ante una visita por parte de la administración tributaria podría incurrir
en sanciones y hasta en el cierre de actividades. Los estados financieros tienen que
estar plasmados bajo las normas internacionales de información financiera y estas
exigen que cada cuenta sea justificada con su respectiva nota y soporte, además se
deben detallar todas las transacciones que se realicen, con esto hacemos referencia
a los ingresos en cuanto a la aplicación del IVA.
Todo lo anterior sumado a los errores aritméticos constituyen fallas dentro del
sistema tributario GERMANAGRO SAS, aunque para estudiar más a fondo el
estado tributario de esta empresa es necesario recurrir a los indicadores tributarios.

INDICADORES TRIBUTARIOS GERMANAGRO SAS

La finalidad de los indicadores tributarios es verificar la consistencia de los valores

incluidos en las declaraciones tributarias, que presenta GERMANAGRO SAS a la
administración tributaria. El objeto principal de estos es evitar el riesgo de una
fiscalización y evaluar la gestión tributaria del cliente. Los índices informan
porcentajes que son la base fundamental para el análisis del comportamiento
tributario de GERMANAGRO SAS.
El análisis de estos índices debe efectuarse en conjunto para determinar las
tendencias del comportamiento tributario de GERMANAGRO SAS, previendo las
probabilidades de una revisión por parte de la administración tributaria, por ello es
recomendable aplicar los distintos indicadores con el fin de reflejar la realidad
tributaria de la empresa conforme a los datos plasmados en ellas y los estados
financieros.
MAGANGUE - 17 DE MAYO DEL 2019

CUENTA DE COBRO

A: GERMANAGROS SAS

NIT: 900689053-2

DEBE A:

ANED AUDITORIAS

NIT: 1102121235-2

LA SUMA DE: $ 30.000.000

SON: TREINTA MILLONES DE PESOS.

POR CONCEPTO DE: HONORARIOS A SRVICIO DE AUDITORIA

TRIBUTARIA REALIZADA EN LA EMPRESA DESDE EL 13 DE MAYO DEL
2019 HASTA EL 18 DE MAYO DEL 2019.

ATENTAMENTE,

__________________________________________
EWUYN DANIEL VELASQUEZ DE LA OSSA
CC. 1102121235
REPRESENTANTE LEGAL