ASIGNATURA: REGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL Y TERRITORIAL

GRUPO No 2

UNIDAD 3 DOCUMENTO FINAL

TALLER PREGUNTAS 23 A LA PREGUNTA 30

Presentado Por:

CHANBERLAYN PINZÓN SOLANO

LINDA PAOLA RICAURTE MAZA
MARISELA OYOLA MARTINEZ

Presentado a:

Docente. JOSÉ PLACIDO SILVA RUIZ

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA (ESAP)

FACULTAD DE POSGRADOS
ESPECIALIZACION EN FINANZAS PÚBLICAS
ABRIL DE 2020
BOGOTÁ D.
 CONTENIDO

TALLER 3 PREGUNTAS DE LA 23 A LA PREGUNTA 30........................................................................3

Pregunta 23...................................................................................................................................3
Pregunta 24...................................................................................................................................8
Pregunta 25.................................................................................................................................11
Pregunta 26.................................................................................................................................19
Pregunta 27.................................................................................................................................22
Pregunta 28.................................................................................................................................23
Pregunta 29.................................................................................................................................25
Pregunta 30.................................................................................................................................31
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................34
 TALLER 3 PREGUNTAS DE LA 23 A LA PREGUNTA 30

Pregunta 23. Elabore un documento en donde detalle claramente cada uno de los
elementos de la obligación tributaria del impuesto a los licores, exprese su conformidad u
oposición respecto a la existencia del monopolio a la producción, introducción y
circulación de licores a favor de los departamentos y, finalmente, desarrolle el ejercicio que
figura a continuación:

Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares, en la jurisdicción

de los departamentos. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables
directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. En el caso de
productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega
en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad,
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.

En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos

se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.

Para efectos del impuesto al consumo de que trata este Capítulo, los licores, vinos,
aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el país recibirán el
tratamiento de productos nacionales. Al momento de su importación al territorio aduanero
nacional, estos productos solo pagarán los impuestos o derechos nacionales a que haya
lugar.

La base gravable está constituida por el número de grados alcohol métricos que contenga el
producto.

Esta base gravable aplicará igualmente para la liquidación de la participación, respecto de

los productos sobre los cuales los departamentos estén ejerciendo el monopolio rentístico
de licores destilados.
La Ley 1816 del 2016, que fija el régimen propio del monopolio rentístico de licores
destilados. También se modifica el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y
similares. La norma busca obtener recursos para los departamentos, con una finalidad social
asociada a la financiación preferente de los servicios de educación y salud.

Podrá entenderse que el monopolio rentístico versará sobre la producción e introducción de

estos productos y cada departamento ejercerá la distribución y comercialización de los
licores que produzca directamente.  Los departamentos que decidan ejercer el monopolio
como arbitrio rentístico serán titulares de las rentas de ese monopolio, teniendo en cuenta
las destinaciones específicas definidas en la Constitución y la ley. 

El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares corresponde a una renta

tributaria nacional cedida a los departamentos.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 336 de la Constitución Política de 1991, en

Colombia, existe el monopolio de licores destilados sobre su producción, introducción y
venta, que es de propiedad exclusiva de los departamentos.

En la práctica, existen dos opciones, excluyentes, para que los departamentos de Colombia
tengan la posibilidad de obtener rentas tributarias o ingresos patrimoniales,
respectivamente, derivados, en todo caso de los licores destilados. La primera, a través del
impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, que grava el consumo, y que
es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido a los departamentos. La
segunda, mediante el ejercicio del monopolio sobre la producción, introducción y venta de
licores destilados, sobre el que se aplica una participación porcentual, que corresponde a un
ingreso patrimonial propio de los departamentos.

“La intención de las leyes establecidas, como sustentó en su momento el Gobierno, no es

aumentar el recaudo. Inclusive, según la tendencia en el mundo, las medidas similares
buscan crear impuestos saludables que, según varios estudios publicados, entre ellos uno
de la revista The Economist, sí deberían reducir el consumo: “la adopción de sobretasas
impositivas tarde o temprano termina afectando el consumo”.

Hay que recordar que tomar este camino, que le costó sudor y lágrimas al Legislativo,
buscaba honrar los acuerdos que Colombia tenía que hacer para su ingreso a la Ocde,
porque los licores nacionales e importados cargaban impuestos diferentes, lo que se
consideraban prácticas inequitativas.

En Colombia, si bien hubo efectos iniciales en las ventas, todo parece indicar que el
mercado se reacomodó pues, de acuerdo con estadísticas del Grupo Éxito, que vende el 61
por ciento de vinos en el canal moderno, este segmento de las bebidas mantiene la
participación del 13,9 por ciento entre el abanico de productos de esta categoría.

“Entre 2017 y 2018, el Grupo Exito tuvo un mejor comportamiento y terminó creciendo en
volumen en 4 por ciento, y en ventas en 5 por ciento”, indicó la compañía”.

Como podemos observar es un importante tributo que genera gran recuado para la nación,
por lo cual es muy apropiado desde el punto de vista ecónomico.

La empresa Beba y Esfúmese Ltda., que tiene su sede en el municipio de Paysandú,

departamento de Crucito, distribuye aguardientes y vinos de producción nacionales y
requiere que, con base en el formato e instructivos oficiales que figura en la página de
la Dian, se elabore la declaración inicial del impuesto a los licores, vinos, aperitivos y
similares correspondiente a la primera quincena del mes de septiembre del presente
año. Para el período que se declara se introducirán al departamento las siguientes
cantidades de productos:

a) 1.400 litros del aguardiente Tapa de Tusa, con una graduación de 35 grados de
alcohol.

b) 3.000 medias botellas (una botella equivale a 750 centímetros cúbicos) del
aguardiente Tres Porrazos con una graduación de 38 grados de alcohol.

c) 400 botellas del vino Bodega Blanca con graduación de 12 grados de alcohol.

Adicionalmente se tiene esta información:

 d) La certificación para el cálculo del componente especifico del impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares se encuentra en la página del ministerio de
Hacienda, Dirección de Apoyo Fiscal

e) Los precios promedios de ventas certificados para el presente año por el DANE
son los siguientes:

Aguardiente Tapa de Tusa: $ 8.000

Aguardiente Tres Porrazos: $ 9.500
Vino de la Bodega Añeja: $ 22.000

f) Durante el período no hubo reenvíos de productos a otros departamentos y en la

declaración de impuestos del período anterior no hubo saldos a favor.

Desarrollo:

$
litros 1000 35 grados de alcohol   326,67 457.338,00
$
medias botellas 375 38 grados de alcohol   122,5 367.500,00
$
botellas 750 12 grados de alcohol   $ 167,00 66.800,00
ESPECFIC $
          O 891.638,00

  CC TOTAL CC   botellas DE 750    

litros 1000 1400000 750 1867   14933
medias botellas 375 1125000 750 1500   38000
botellas 750 300000 750 400   11733,33333

Vr cc        

8 $ 8.000,00 $ 11.200.000,00 $ 6.000,00 $ 11.200.000,00

25 $ 9.500,00 $ 28.500.000,00 $ 19.000,00 $ 28.500.000,00

29 $ 22.000,00 $ 8.800.000,00 $ 22.000,00 $ 8.800.000,00

  $ 48.500.000,00

5% $ 2.425.000,00

AD VALOREM $ 9.700.000,00
ESPECIFICO $ 891.638,00

  $ 10.591.638,00

  $ 13.016.638,00
 Pregunta 24. Elabore un documento en donde detalle claramente:

a. Cada uno de los elementos de la obligación tributaria del impuesto a la cerveza,

sifones y refajos, señale cómo se realiza el recaudo de los impuestos de los productos
importados (al igual que el de los licores y cigarrillos)

El hecho generador está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas,

sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.

No generan este impuesto las exportaciones y el tránsito por el territorio del Distrito
Capital, de cervezas, sifones, refajos, y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.

Son responsables del impuesto los productores, los importadores, y solidariamente con
ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos del impuestos los
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la
procedencia de los productos que transportan o expenden.

En el caso de productos nacionales, destinados al consumo en el Distrito Capital, el

impuesto se causa en el momento en el que el productor los entregue en fábrica o en planta
para su distribución, venta o permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o
los destina a auto consumo.

En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos

se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.

Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial causarán el impuesto al

consumo de cervezas, sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad
aduanera con jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

No formará parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o
no retornables.
Las tarifas aplicables a este impuesto son las siguientes:
En el caso de productos nacionales

Cervezas y sifones:  48%

Mezclas y refajos: 20%

En el caso de productos extranjeros

Se realizará el cálculo por la tarifa, ó por el impuesto promedio mínimo certificado por la
Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda para el semestre. El contribuyente
debe escoger como impuesto el mayor de comparar estos dos valores.

b) Desarrolle este ejercicio: La empresa Trigo Verde funciona en el municipio

Paysandú, departamento de Crucito, y produce cervezas y sifones. Dicha empresa
requiere la presentación, en el formulario oficial, de la declaración inicial del impuesto
al consumo de cerveza nacional correspondiente al mes de septiembre del presente año
que venderá en otro departamento.
Se tiene la siguiente información:
✓ Se introducirá al departamento 12.000 canastas de la cerveza marca Caimito. Cada
canasta contiene 30 botellas de 350 centímetros cúbicos cada una.

✓ Se introducirá al departamento 2.000 barriles del Sifón Burbujas. Cada barril contiene 50
litros de producto.

✓ Los precios de ventas a los distribuidores detallistas en la ciudad de Monteverde, capital

del departamento al cual pertenece Paysandú, e informado a la respectiva secretaría de
hacienda, son los siguientes:
Canastas de cervezas de 30 unidades: $24.000

o Barril de Sifón de 50 litros: $50.000

✓ Los empastes o envases en que se distribuye la cerveza tienen un costo por cada canasta
de $3.200. Los de los sifones son retornables.

✓ En el período no hubo reenvíos

Pregunta 25. Utilizando el siguiente cuadro realice una comparación entre los impuestos a
los cigarrillos, vehículos, registro y gasolina y ACPM y desarrolle el ejercicio que se
propone.

CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
Antecedentes  La base gravable y  Inicialmente fue un  El impuesto de  El tributo se genera
tarifa del impuesto a tributo de carácter Registro y por la venta, retiro,
los cigarrillos ha tenido departamental, pero Anotación se causa importación para el
importantes en 1983 pasó a ser sobre los actos o consumo propio o
variaciones en los municipal bajo el documentos que por importación para la
últimos años. argumento de que ley deben registrarse venta de gasolina y
Inicialmente el los beneficiarios de en las oficinas de ACPM, y se causa en
producto se gravaba los recaudos debían instrumentos una sola etapa
con una tarifa del ser los municipios públicos o respecto del hecho
100% sobre el precio donde inscribirse en las generador que ocurra
de distribución, para habitualmente cámaras de primero
los cigarrillos de circulara el comercio. En las
producción nacional, o automotor porque oficinas de
el valor Cif, si era era allí donde instrumentos
importado. Luego, generaba polución públicos se registran
1994, la tarifa fue del ambiental, sonora y los actos o
45% y en año siguiente deterioraba las vías. documentos que
se incrementó al 55%, Posteriormente la afectan, limitan,
más una sobretasa del Ley 488 de 1998 aclaran o declaran
10% cuyo destino es la eliminó los aspectos
financiación del impuestos de relacionados con la
deporte circulación y propiedad inmueble,
tránsito, unificado y en las cámaras de
La base gravable, hasta de vehículos del comercio los actos
el año 2005 estuvo Distrito Capital y el sujetos a registro o
dada por el precio de de timbre nacional inscripción en el
venta al detallista, sobre vehículos Registro Mercantil.
considerada como tal automotores, y en
para los productos su reemplazo creó
nacionales como el el impuesto sobre
precio facturado a los vehículos
expendedores en la automotores, ahora
capital del como beneficiarios
departamento donde se los departamentos.
encontraba situada la Aquellos
fábrica, excluido el municipios que con
impuesto al consumo. base en leyes
Para los productos anteriores a la
foráneos el precio de mencionada norma
venta al detallista se hubieran
determinaba como el establecido el
valor en aduana de la impuesto de
mercancía, incluyendo circulación y
los gravámenes tránsito o
arancelarios, rodamiento a los
adicionado con un vehículos de
margen de servicio público,
comercialización del podrían seguir
30%. cobrándolo.
 CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
Con la ley 1111 de
2006 se determinó que
la base gravable para
los productos
nacionales y
extranjeros estaba
constituida por el
precio de venta al
público certificado
semestralmente por el
Dane. Las tarifas para
las cajetillas de 20
unidades y cuyo precio
fuera inferior a $2.000,
era de $400; para las de
mayor precio, $800. Si
el contenido de la
cajetilla era diferente,
el tributo se liquidaba
proporcionalmente.
Las tarifas se
actualizaban
anualmente en el Ipc, e
incluían el impuesto
con destino al deporte
creado por la Ley 30 de
1971, en un porcentaje
del 16% del valor
liquidado por concepto
de impuesto al
consumo.
 El impuesto se paga
en el departamento
donde se efectúe el
registro. Cuando se
 La gasolina es
trate de bienes
gravada con varios
inmuebles, el tributo
impuestos siendo los
se cancelará en el
más importantes el
departamento donde
impuesto nacional a
se hayan ubicados.
Propiedad del la gasolina, de
 Departamental  Departamental En caso de
tributo carácter nacional, y la
inmuebles ubicados
sobre tasa a la
en dos o más
gasolina, que
departamentos, el
recaudan los
impuesto se pagará a
departamentos,
favor del
distritos y municipios
departamento donde
esté ubicada la
mayor extensión del
inmueble.
Hechos  Está Constituido por el  Constituye hecho  tá constituido por la  El tributo se genera
generadores consumo de cigarrillos generador del inscripción de actos, por la venta, retiro,
y tabaco elaborado, en impuesto Sobre providencias, importación para el
la jurisdicción de los Vehículos contratos o negocios consumo propio o
departamentos. Automotores, la jurídicos importación para la
 CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
documentales en los
cuales sean parte o
beneficiarios los
particulares y que,
de conformidad con
propiedad o
las disposiciones
posesión de los venta de gasolina y
legales, deban
vehículos gravados ACPM,
registrarse en las
en el departamento.
Oficinas de Registro
de Instrumentos
Públicos o en las
Cámaras de
Comercio.
 El sujeto activo del
 El respctivo Impuesto Sobre  sujeto activo del  Dirección de
Sujetos activos departamento donde se Vehículos impuesto de registro Impuestos y Aduanas
realice el consumo. Automotores es el es el Departamento Nacionales -DIAN
Departamento
 
Quien adquiera la
gasolina o el ACPM
del productor o el
importador.
 Son sujetos pasivos o
responsables del El productor cuando
impuesto los  Son sujetos pasivos realice retiros para
productores, los los particulares consumo propio;
importadores y, contratantes y los
 El sujeto pasivo
solidariamente con particulares
del impuesto es el
ellos, los beneficiarios del El importador
propietario o
distribuidores. acto o providencia cuando, previa
poseedor de los
Además, son sometida a registro. nacionalización,
Sujetos pasivos vehículos gravados
responsables directos Los sujetos pasivos realice retiros para
matriculados en los
los transportadores y pagarán el impuesto consumo propio
municipios de la
expendedores al detal, por partes iguales,
jurisdicción del
cuando no puedan salvo manifestación Son responsables del
Departamento
justificar debidamente expresa de los impuesto el productor
la procedencia de los mismos en otro o el importador de los
productos que sentido. bienes sometidos al
transportan o tributo,
expenden. independientemente
de su calidad de
sujeto pasivo, cuando
se realice el hecho
generador135

Base gravable  Precio de venta al  La base gravable  La base gravable  “En cuanto a la base
productos detallista , para los del impuesto sobre está constituida por gravable y tarifa del
nacionales productores nacionales vehículos el valor incorporado impuesto, el artículo
(precio facturado a los automotores está en el documento que 168 de la ley 1607
expendedores) constituida por el contiene el acto, determina lo
valor comercial de contrato o negocio siguiente:
los vehículos jurídico. Cuando se – El Impuesto
gravados, trate de inscripción Nacional a la gasolina
establecido de contratos de corriente se liquida a
 CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
constitución de
sociedades, de
reformas estatutarias
o actos que
impliquen el
incremento del
capital social o del
capital suscrito, la
base gravable está
constituida por el
valor total del
respectivo aporte,
incluyendo el capital
anualmente
social o el capital
mediante
suscrito y la prima
resolución expedida
en colocación de
en el mes de
acciones o cuotas
noviembre del año
sociales. Cuando un
inmediatamente razón de $1.050 por
acto, contrato o
anterior al gravable, galón;
negocio jurídico
por el Ministerio de – El de gasolina extra
deba registrarse
Transporte. La base a razón de $1.555 por
tanto en la Oficina
gravable para los galón;
de Registro de
vehículos que – El Impuesto
Instrumentos
entran en Nacional al ACPM se
Públicos como en la
circulación por liquida a razón de
Cámara de
primera vez está $1.050 por galón.
Comercio, el
constituida por el – Los demás
impuesto se
valor total productos definidos
generará solamente
registrado en la como gasolina y
en la instancia de
factura de venta, sin ACPM de acuerdo
inscripción en la
incluir el IVA, y con la ley, distintos a
Oficina de Registro
cuando son la gasolina extra, se
de Instrumentos
importados liquida a razón de $
Públicos. En los
directamente por el 1.050.”
actos, contratos o
usuario propietario
negocios jurídicos
o poseedor, por el
sujetos al impuesto
valor total
de registro en los
registrado en la
cuales participen
declaración de
entidades públicas y
importación.
particulares, la base
gravable está
constituida por el
50% del valor
incorporado en el
documento que
contiene el acto o
por la proporción del
capital suscrito o del
capital social, según
el caso, que
corresponda a los
particulares
Base gravable  Precio de venta al
     
productos detallista (valor de las
 CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
aduanas de la
mercancía, inlcluyendo
los gravámenes
arancelarios,
importados
adiconadno con un
margen de
comercialización
equivalente al 30%
 Con la expedición de
la 1819 de 2016 el
cobro del tributo
combina un
componente específico
y otro ad valórem. Y
tendrá una finalidad
fiscal y otra de salud
pública puesto que los
ingresos adicionales
que se reciban por el
incremento de la tarifa
se deben destinar a
financiar el  La fijación de las
 
aseguramiento en tarifas es de
Gasolina corriente:
salud. iniciativa de los
$490.0 por galón
El componente gobernadores, y la
especifico se determina  Las tarifas del facultad de su
cobrando $2.100 por impuesto se fijan aprobación es de las
Gasolina extra:
cajetilla de cigarrillos con base en su asambleas
$930.0 por galón
de 20 unidades o valor comercial que departamentales,
Tarifas proporcionales a su anualmente publica pero deben
contenido. Por el caso el Ministerio de someterse a los
ACPM : $469.0 por
de la picadura, rapé o Transporte, y rangos tarifarios
galón
chimú el pago será de varían entre el 1.5 y aplicables a cada
$167 por gramos. Estas el 3.5 por mil. categoría de actos,
Estas tarifas se
tarifas se contratos o negocios
reajustan el 1º de
jurídicos. Van desde
febrero de cada año
actualizarán el 0.1% hasta el
en el IPC.
anualmente en un 1.0%
porcentaje equivalente
al IPC más 4 puntos.
Al impuesto calculado
de la forma anterior se
le adiciona un
componente ad
valórem que equivale a
aplicar un 10% al
precio de venta al
público cobrado en
grandes almacenes e
hipermercados
minoristas.
Causación  En el caso de  El impuesto sobre  El impuesto se  causa en una sola
productos nacionales, vehículos causa en el momento etapa respecto del
el impuesto se causa en automotores, se de la solicitud de hecho generador que
el momento en que el causa el 1 de enero inscripción en el ocurra primero.
 CRITERIO DE GASOLINA Y
CIGARRILLOS VEHÍCULOS REGISTRO
COMPARACIÓN ACPM
registro y se paga
por una sola vez por
El tributo
cada acto, contrato o
negocio jurídico
productor los entrega de cada año. En el sujeto a registro.
En las ventas
en fábrica o en planta caso de los Cuando un contrato
efectuadas por los
para su distribución, vehículos accesorio se haga
productores, en la
venta o permuta en el automotores constar
fecha de emisión de
país, o para publicidad, nuevos, el impuesto conjuntamente con
la factura;
promoción, donación, se causa en la fecha un contrato
comisión o los destina de solicitud de la principal, el
a autoconsumo. inscripción en el impuesto se causará
En los retiros para
En el caso de registro terrestre solamente en
consumo de los
productos extranjeros, automotor, que relación con este
productores, en la
el impuesto se causa en deberá último. Cuando un
fecha del retiro;
el momento en que los corresponder con la mismo documento
mismos se introducen fecha de la factura contenga diferentes
al país, salvo cuando se de venta, o en la actos sujetos a
En las importaciones,
trate de productos en fecha de la solicitud registro, el impuesto
en la fecha en que se
tránsito hacia otro país de internación. se liquidará sobre
nacionalice el
cada uno de ellos,
producto
aplicando la base
gravable y tarifas
establecidas.

La empresa Beba y Esfúmese Ltda. distribuye los cigarrillos nacionales de las marcas
Tfumo y Cunchito, y de Chimú de la marca Aspiración. Requiere sea preparada la
declaración inicial del impuesto a los cigarrillos y tabacos, con base en los formularios
e instructivos oficiales, correspondiente a la primera quincena del mes de septiembre.

Se proporciona la siguiente información:

 ✓ La presentación de cigarrillos Tfumo es en cartones de 20 cajetillas de 10 cigarrillos

cada una. Se declara la venta de 50 cartones.

 ✓ La presentación de cigarrillos Cunchito es de pacas que contienen 50 cartones de 20

cajetillas de 10 cigarrillos cada una y la declaración corresponde a la venta de 15 pacas.

 ✓ La presentación de picadura Aspiración es en unidades de 500 gramos y se venderán

100.

 ✓ Para el año de la declaración las tarifas del componente específico del impuesto a los
cigarrillos son de $2.100 por cajetilla de 20 unidades, y la de picadura, rapé o chimú de
$167 por gramo.
Para el segundo semestre del año el Dane certificó los siguientes precios de ventas:
 Cajetillas de cigarrillo Tfumo: $ 6.000
 Cajetillas de cigarrillos Cunchito: $4.500

 Unidades de 500 gramos de picadura Aspiración: $30.000

Por haber presentado extemporáneamente la declaración de un período anterior, al

contribuyente se le impuso una multa de $500.000 que aún no ha cancelado.
En el período no se presentaron reenvíos.
Pregunta 26. A través del siguiente cuadro señale los aspectos más relevantes de los juegos
de suerte y azar.
 LOTERÍAS APUESTAS RIFAS OTROS
PERMANENTES JUEGOS
Se les define como una Apuestas Se les define Los juegos
modalidad de juego permanentes o como una promocionales
realizada en forma chance. Es una modalidad de son aquellos
periódica por un ente modalidad de juego de suerte organizados y
legalmente autorizado, juego de suerte y y azar en la cual operados con
el cual pone en azar en la cual el se sortean, en fines de
circulación billetes pre jugador, en una fecha publicidad o
impresos formulario oficial, predeterminada promoción de
singularizados con una en forma manual o premios en bienes o
combinación numérica sistematizada, especie entre servicios,
o de caracteres a la indica el valor de quienes establecimientos,
vista, con dígitos su apuesta y hubieren empresas o
máximos y mínimos, de escoge un número adquirido o entidades, en los
una o más fracciones, de no más de fueren cuales se ofrece
de precio uniforme, cuatro (4) cifras, poseedores de un premio al
obligándose a otorgar de manera que si una o varias público, sin que
¿EN QUÉ
un premio en dinero, su número boletas, para acceder al
CONSISTE EL
fijado previamente en coincide, según las emitidas en juego se pague
JUEGO?
el correspondiente plan, reglas serie continua y directamente.
no acumulable, al predeterminadas, puestas en Entre estos se
tenedor del billete cuya con el resultado venta en el cuentan los
combinación numérica del premio mayor mercado a promocionales,
o aproximaciones de la lotería o precio fijo por localizados,
preestablecidas juego autorizado un operador apuestas en
coincidan, en su orden, para el efecto, previa y eventos
con aquella obtenida al gana un premio en debidamente deportivos,
azar en sorteo público. dinero, de acuerdo autorizado. gallísticos,
con un plan de caninos y
premios similares, eventos
predefinido y hípicos, y los
autorizado por el juegos
Gobierno Nacional novedosos.
mediante decreto
reglamentario.
ENTE PÚBLICO Cada departamento y el Monopolio Los municipios, la explotación le
QUE EXPLOTA distrito especial podrán departamental y departamentos, corresponderá a
EL JUEGO explotar directamente, del Distrito al Distrito Etesa, en el
asociarse con otro o Capital, cuyo plan Capital y a ámbito nacional,
ceder mediante contrato de premios es Etesa. o a la Scpd
la explotación de una fijado por el respectiva en el
lotería. La cruz roja gobierno nacional. ámbito
puede explotar una departamental o
lotería y los municipios municipal. Los
que ya tenían una juegos
administración. localizados son
aquellos que
operan con
equipos o
elementos de
juego, en
establecimientos
de comercio, a
los cuales asisten
los jugadores
 como condición
necesaria para
poder apostar,
tales como los
bingos, video
bingos,
esferódromos,
máquinas
tragamonedas y
los operados en
casinos y
similares. La
explotación de
dichos juegos le
corresponde a
Etesa, pero deben
ser autorizados
por el respectivo
Alcalde.
Empresas de lotería u Los Terceros que Terceros que
operadores autorizados concesionarios del deseen explotar deseen explotar
SUJETO
que vendan lotería en la juego de apuestas las loterías. otros juegos.
PASIVO
jurisdicción del permanentes
departamento.
Será el valor pagado Será el valor Será el valor Estos juegos
por concepto de pagado por pagado por generan derechos
derechos de concepto de concepto de a favor de la
explotación en el año derechos de derechos de entidad
inmediatamente explotación en el explotación en administradora
anterior, para lo cual, año el año del monopolio
las únicas referencias inmediatamente inmediatamente equivalente al
son anterior, para lo anterior, para lo 14% del valor del
RENTABILIDAD
los ingresos brutos del cual, las únicas cual, las únicas premio.
MÍNIMA
juego de conformidad referencias son referencias son
con el Articulo 60 de la los ingresos brutos los ingresos
Ley 1955 de del juego de brutos del juego
2019. conformidad con de conformidad
el Articulo 60 de con el Articulo
la Ley 1955 de 60 de la Ley
2019. 1955 de
2019.
La explotación de La explotación de La explotación La explotación de
HECHO
Lotería. Chance. de Rifas. Otros Juegos.
GENERADOR
Valor nominal de cada Ingresos brutos. Ingresos brutos. Valor del premio.
billete, premioso
BASE
fracción que se venda
GRAVABLE
en la jurisdicción del
departamento.
TARIFAS Las ventas de loterías Los Los derechos de Promociónales:
foráneas pagan a los concesionarios del explotación Publicidad y
departamentos y al juego de apuestas equivalen al promoción de
Distrito Capital un permanentes o 14% de los bienes y
impuesto equivalente al chance pagarán ingresos brutos servicios.
10% del valor nominal mensualmente a la que deberán ser Derechos :14%
de cada billete. Los entidad cancelados al Valor del premio.
 premios de loterías concedente a título momento de Explotación:
también son gravados de derecho de obtener la ETESA, nivel
con un impuesto del explotación, el autorización. nacional;
17% además del de doce por ciento departamental y
ganancias ocasionales (12%) de sus municipal,
que es de carácter ingresos brutos. SCPD. Apuestas
nacional. en eventos
deportivos,
gallísticos,
caninos y
similares.
Eventos hípicos
nacionales(2%),
foráneos (15%),
propiedad de los
municipios y D.C
DESTINO DE Se destinarán en primer Todo juego de Todo juego de Los recursos
RECURSOS lugar, al pago del suerte y azar debe suerte y azar provenientes de
pasivo pensional contribuir debe contribuir esta actividad en
territorial del sector eficazmente a la eficazmente a la ciudades de
salud. financiación del financiación del menos de
servicio público de servicio público 100.000
salud, de sus de salud, de sus habitantes se
obligaciones obligaciones destinarán en el
prestacionales y prestacionales y 100% a donde se
pensionales pensionales generaron. En las
demás ciudades
se distribuirán
así: 50% donde
se generaron y el
otro 50% acorde
con los criterios
de distribución de
los ingresos
corrientes de la
nación,
transferencia está
reemplazada por
el Sistema
General de
Participaciones.
Las rentas
obtenidas por
Etesa por
concepto de la
explotación de
los juegos
novedosos se
distribuye así:
80% para los
municipios y el
Distrito Capital y
el
20% restante para
los
departamentos.
 El 50% de cada
asignación se
distribuirá
acorde con la
jurisdicción
donde se
generaron los
recursos y el otro
50% acorde
con los criterios
de distribución de
la participación
de los ingresos
corrientes en
el caso de los
municipios y del
situado fiscal en
el caso de los
departamentos,
ambas
transferencias
reemplazadas por
el Sgp.

Pregunta 27. Los departamentos obtienen gran parte de sus ingresos propios a través de
gravámenes a los vicios y por la explotación monopólica de los licores y de los juegos de
suerte y azar, lo que no siempre se ha hecho bajo criterios de eficiencia y transparencia
¿Está usted de acuerdo con esta forma de financiación o propondría algunos cambios?

Hay que reorganizar la forma en que los departamentos obtienen la mayoría de sus
ingresos, si la mayoría de los ingresos departamentales son obtenidos de la explotación
monopólica de los licores y de los juegos de suerte y azar ¿Qué sucederá en épocas como
las actuales de pandemia? donde el gobierno estipula ley seca y los ciudadanos del común
luchan día a día por suplir sus necesidades básicas y no hay mucho espacio para los juegos
de azar, ¿De dónde obtendrán los ingresos los departamentos? Actualmente el recaudo debe
ser muy bajo. Definitivamente se debe reajustar los fondos de los ingresos departamentales
equilibrando un poco más la balanza.

Pregunta 28. En relación con el impuesto predial unificado:

a) Reseñe sus aspectos más importantes al igual que evalúe su comportamiento histórico en
el municipio donde usted reside.
Aspectos importantes impuesto predial unificado
 La base gravable es el avalúo catastral o el auto avalúo de las propiedades
inmuebles urbanas o rurales.
 Solo los municipios pueden gravar la propiedad inmueble.
 Tarifas entre el uno y el 16 por mil, fijadas por el concejo. Para los lotes
urbanizables no urbanizados puede ser hasta del 33 por mil. Tiene en cuenta:
estratos, usos del suelo, antigüedad formación catastral.
 En el país la principal autoridad catastral es el Instituto Geográfico Agustín
Codazzi, pero además existen las oficinas de Catastro de Bogotá, Cali, Medellín y
Antioquia.
Evalúe su comportamiento histórico en Bogotá.
El avalúo de un predio es igual a la suma de los avalúos parciales de los terrenos y de las
edificaciones en él comprendidos.
Se entiende como catastro el inventario o censo, debidamente actualizado y clasificado, de
los bienes inmuebles pertenecientes al Estado y a los particulares, con el objeto de lograr su
correcta identificación física, jurídica, fiscal y económica.
En el país la principal autoridad catastral es el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, pero
además existen las oficinas de Catastro de Bogotá, Cali, Medellín y Antioquia.
En 1983 se expidió la Ley 14 de ese año que reformó substancialmente el tributo. Esta
norma ordenó que los avalúos catastrales debían actualizarse durante 1983. También
facultó al Gobierno para que cuando mediaran especiales condiciones económicas o
sociales que afectaren a determinados municipios o zonas de éste, pudiera aplazar la
vigencia de los catastros elaborados por formación o actualización, por un período hasta de
un año.
En 1990, se expidió la Ley 44 de ese año que eliminó los impuestos: predial, parques y
arborización, estratificación socioeconómica y la sobretasa de levantamiento catastral, y en
su reemplazo se creó el Impuesto Predial Unificado.
El impuesto de estratificación socioeconómica fue creado por la Ley 9ª de 1989 (reforma
urbana), era un tributo de carácter nacional cedido al municipio donde se cobrará, y gravaba
a los propietarios y poseedores de viviendas clasificadas en los estratos altos y medio altos
en todos los municipios de más de 100.000 habitantes.
En Bogotá, donde se acogió el mecanismo del auto avalúo, la base gravable será el valor
que mediante auto avalúo establezca el contribuyente y el cual no podrá ser inferior al
avalúo catastral o auto avalúo del año, según el caso, incrementado en la variación
porcentual del índice nacional de precios al consumidor en el año calendario
inmediatamente anterior, certificado por el Dane. Cuando el predio tenga un incremento
menor o un decremento, el contribuyente solicitará autorización para declarar el menor
valor.
El valor de los avalúos catastrales, se reajusta anualmente a partir del 1o de enero de cada
año, en un porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del
año anterior, previo concepto del Conpes.

b) Proceda igual en relación con las sobre tasas para áreas metropolitanas y corporaciones
autónomas regionales.
 Los municipios, distritos o áreas metropolitanas cuya población urbana fuere igual o
superior a un millón (1'000.000) de habitantes asumirán ante las Corporaciones
Autónomas Regionales la obligación de transferir el 50% del recaudo de las tasas
retributivas o compensatorias causadas dentro del perímetro urbano y de servicios,
por el vertimiento de efluentes contaminantes conducidos por la red de servicios
públicos y arrojados fuera de dicho perímetro, según el grado de materias
contaminantes no eliminadas con que se haga el vertimiento.

c) Así mismo indique su opinión para considerarlo un impuesto directo o indirecto,

progresivo o regresivo.
Considero que el impuesto predial es directo porque grava el patrimonio.
Un estudio de la Contraloría General de la República concluyó que dicho impuesto es muy
regresivo, empeora la distribución del ingreso y el efecto redistributivo es negativo. Su
estructura es claramente inequitativa por cuanto los hogares más pobres pagan un impuesto
equivalente al 6.4% de su ingreso primario, en cambio los hogares de mayores ingresos ni
siquiera pagan el 1%.
Pregunta 29. En relación con el impuesto de industria y comercio:

CRITERIO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Impuesto de Industria y Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se
estableció una contribución industrial mediante la cual se obligaba a todas
las personas que desarrollaban actividades industriales, comerciales, artes y
oficios, a obtener una patente de funcionamiento el cual perdura sin
variaciones importantes hasta 1913, cuando se dictó la Ley 97 para
Bogotá, Distrito Capital que lo autorizó para crear el impuesto de patentes,
artículo 1o. Esta autorización fue replicada a los demás municipios mediante
la Ley 84 de 1915, Ley 72 de 1926 y Ley 89 de 1936; con fundamento en
estas autorizaciones los concejos municipales organizaron sistemas de
industria y comercio que nada tenían en común, toda vez que la base
Antecedentes
gravable, el período, las tarifas y hasta los sujetos pasivos diferían de un
municipio a otro. Con ley 14 de 1983 se establecen los elementos
esenciales del impuesto, solucionando en principio el problema de
dispersión y falta de uniformidad que se estaba presentando, con Ley 49 de
1990, establece que la base gravable de la actividad industrial
corresponde a los ingresos obtenidos por el ejercicio de esta actividad y se
paga sólo en el municipio de la sede fabril; la Ley 383 de 1997 en el artículo
51, establece los gravámenes según las actividades de servicios públicos.
La libertad tributaria de los municipios con respecto al Impuesto de
Industria y Comercio se consagra en la Ley 14 de 1983.
Bajo el modelo de tributación opcional de determinación integral, de
declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la
¿Qué relación tiene
renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y
este tributo con el
comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten
impuesto unificado bajo
voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio
el régimen simple de
consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y
tributación –
las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios. Este
Simple-
sistema también integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el
mecanismo del crédito tributario.
¿Qué se entiende por Actividades Comerciales: De conformidad con el artículo 34 del Decreto
actividad Distrital 352 de 2002, en concordancia con los Artículos 35 de la Ley 14 de
industrial, de comercio y 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983, se define la actividad comercial como la
de servicio? destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas
como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén
consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios. El
 artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que
deben entenderse como actos de comercio.

Actividad de Servicios: El artículo 44 del Decreto 301 de 1996, define

como la actividad de servicios toda tarea, labor o trabajo ejecutado por
persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación
laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en
especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella
predomine el factor material o intelectual. Así mismo se precisa que se
entiende que una actividad de servicios se realiza en el municipio de Pereira,
cuando la prestación de este se inicia o cumple en la jurisdicción municipal.

Actividad Industrial: Respecto de la definición de actividad industrial, el

artículo 33 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con el artículo
7º del Acuerdo 21 de 1983, lo define como la producción, extracción,
fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje
de cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de
transformación por elemental que éste sea.
EL HECHO: Es el acto económico que se grava con el Impuesto de
Industria y Comercio, para el caso son las actividades industriales,
comerciales y de servicios.

HECHO GENERADOR: Es una operación o una situación económica o

financiera, correlativa a los fenómenos de producción, circulación,
distribución y consumo de riquezas.
Elementos del tributo

SUJETO PASIVO: Son aquellas personas naturales, jurídicas y sociedades

de hecho que realizan actividades industriales, comerciales o de servicios
dentro de un área o jurisdicción municipal determinada.

SUJETO ACTIVO: Es el municipio donde se lleva a cabo la actividad

Causación Régimen común Bimestral Régimen simplificado Anual.
Si una empresa fabrica
El impuesto de industria y comercio debe pagarse en el municipio donde se
un producto en un
ejerce la actividad gravada, de conformidad con lo establecido en el Decreto
municipio, pero lo
Ley 1333 de 1986. Y el ICA sobre actividades industriales se paga en el
vende en otro ¿En
municipio sede de la fábrica o planta industrial, sin que para ello importe el
dónde pagar
sitio de comercialización de los productos.
el tributo?
 ¿En dónde se debe
cancelar el impuesto en
el caso de una empresa
de transporte terrestre
El impuesto de industria y comercio debe pagarse en el municipio donde se
que tiene su sede en el
ejerce la actividad gravada, de conformidad con lo establecido en el Decreto
municipio A, la carga se
Ley 1333 de 1986. Por lo tanto, los contribuyentes que realicen actividades
origina en el municipio
de transporte deberán pagar el impuesto donde se despacha la mercancía
B, va dirigida al
para este caso el municipio B.
municipio C y se
utilizan las vías de los
municipios A, B, C, y
D?
Un impuesto progresivo es aquel cuya tasa de tributación o tarifa aumenta
en la medida en que el ingreso aumenta, y como el hecho generador del
impuesto de industria y comercio es una operación o una situación
¿Tributo progresivo o
económica o financiera, correlativa a los fenómenos de producción,
regresivo?
circulación, distribución y consumo de riquezas. Con lo cual el agente que
más ingresos recibe debe pagar mayores impuestos, por lo tanto el Impuesto
de Industria y Comercio es progresivo.
La actividad industrial, comercial y de servicios representa una parte de los
ingresos municipales, pero la gran mayoría de los municipios no cuentan con
un tejido industrial y comercial representativo que a su vez sustenta los
¿En qué casos y para
servicios. El desarrollo del país depende de los sectores primarios de la
qué finalidad se pueden
economía para el crecimiento de los demás sectores es por ello que los
conceder exenciones en
municipios tienen prohibido gravar sin importar la denominación que se les
este impuesto? Qué
dé, a la producción primaria, agrícola, ganadera o avícola. A menos que
argumentos a favor o
presente una transformación por elemental que sea, así mismo el decreto ley
en
1333 de 1986 en el CAPÍTULO IV De las prohibiciones y otras normas.
contra le señala a esta
Establece en el Artículo 258 que los Municipios y el Distrito Especial de
medida.
Bogotá sólo podrán otorgar exenciones de impuestos municipales por plazo
limitado, que en ningún caso excederá de diez (10) años, todo de
conformidad con los planes de desarrollo municipal.

b) Desarrolle el siguiente ejercicio: Inversiones Frasquillo está dedicada a la actividad

industrial y comercial, además de prestar algunos servicios. Tiene su sede principal en el
municipio de Paysandú. Requiere que se le elabore la declaración del impuesto de industria
y comercio correspondiente al año anterior, además de liquidar el impuesto de avisos y
tableros y otras sobretasas. Para el efecto proporciona la siguiente información:

 La totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios recibidos en el año fueron

de $2.600.000.000, dentro de los cuales se incluyen $700.000.000 recibidos por
ventas en otros municipios.
 Dentro de los ingresos recibidos en Paysandú se incluyen $450.000.000 por
exportaciones realizadas, $50.000.000 por la venta de un terreno que hacía parte de
sus activos fijos. Además, concedió descuentos por pronto pago por valor de
$60.000.000 y le fueron devueltas mercancías por $40.000.000
 La discriminación por actividades de los ingresos gravado es la siguiente:
Actividades comerciales, $600.000.000; actividades industriales, $500.000.000 y
por servicios $200.000.000.
 Las tarifas impositivas acordadas por el concejo municipal son las siguientes: Para
actividades comerciales, 10x1.000; industrial, 6x1.000 y de servicio, 8x1.000
 El municipio tiene establecida dos sobre tasas, una para el cuerpo de bomberos y
otra para el Fondo cuenta de seguridad ciudadana, del 1x1.000 cada una.
 En el año la empresa fue objeto de retenciones por valor de $5.000.000 y no ha
reclamado un saldo que tuvo a su favor en el año anterior por valor de $2.000.000.
 El municipio concede un descuento del 5% para quienes cancelen oportunamente y
la empresa quiere aprovechar este beneficio.
 Para el mejoramiento de la seguridad en el municipio, la empresa hará un aporte
voluntario de $2.000.000.
B. BASE GRAVABLE

TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y

8 EXTRAORDINARIOS DEL  2.600.000.000,00
PERIODO EN TODO EL PAIS

MENOS INGRESOS FUERA DE

9  700.000.000,00
ESTE MUNICIPIO O DISTRITO

10 TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y  1.900.000.000,00

EXTRAORDINARIOS EN ESTE
MUNCIPIO (RENGLÓN 8 MENOS 9)
 MENOS INGRESOS POR
11 DEVOLUCIONES, REBAJAS, 100.000.000,00
DESCUENTOS

MENOS INGRESOS POR

12 450.000.000,00
EXPORTACIONES

MENOS INGRESOS POR VENTA

13 50.000.000,00
DE ACTIVOS FIJOS

MENOS INGRESOS POR

ACTIVIDADES EXCLUIDAS O NO
14  
SUJETAS Y OTROS INGRESOS NO
GRAVADOS

MENOS INGRESOS POR OTRAS

15 ACTIVIDADES EXENTAS EN ESTE  
MUNICIPIO O DISTRITO

TOTAL INGRESOS GRAVABLES

16 (RENGLÓN 10 MENOS 11, 12, 13, 14 600.000.000,00
Y 15)

ACTIVIDADES INGRESOS TARIFA (por

IMPUESTO
GRAVADAS GRAVADOS mil)

ACTIVIDAD 1
(PRINCIPAL) 600.000.000,00 0,01000 6.000.000,00
C. DISCRIMINACIÓN DE ACTIVIDADES GRAVADAS

Comercial

ACTIVIDAD 2
500.000.000,00 0,00600 3.000.000,00
Industriales

ACTIVIDAD 3
200.000.000,00 0,00800 1.600.000,00
Servicios

OTRAS
     
ACTIVIDADES

TOTAL INGRESOS 17. TOTAL

 1.300.000.000,00  10.600.000,00
GRAVADOS IMPUESTO

18 GENERACIÓN DE 19. IMPUESTO  

ENERGÍA LEY 56 DE
1981
CAPACIDAD
INSTALADA

 
 TOTAL IMPUESTO DE INDUSTRIA
20 10.600.000,00
Y COMERCIO (RENGLÓN 17+19)

IMPUESTO DE AVISOS Y
21 1.590.000,00
TABLEROS (15% del renglón 20)

PAGO POR UNIDADES

22 COMERCIALES ADICIONALES  
DEL SECTOR FINANCIERO

SOBRETASA BOMBERIL (Ley 1575

23 12.190,00
de 2012)
D. LIQUIDACIÓN PRIVADA

SOBRETASA DE SEGURIDAD (LEY

24 12.190,00
1421 de 2011)

TOTAL IMPUESTO A CARGO

25 12.214.000,00
(RENGLÓN 20+21+22+23+24)

MENOS VALOR DE EXENCION O

EXONERACION SOBRE EL
26  
IMPUESTO Y NO SOBRE LOS
INGRESOS

MENOS RETENCIONES que le

27 practicaron a favor de este municipio o 5.000.000,00
distrito en este periodo

MENOS AUTORRETENCIONES
28 practicadas a favor de este municipio o  
distrito en este periodo

MENOS ANTICIPO LIQUIDADO EN

29  
EL AÑO ANTERIOR

ANTICIPO DEL AÑO SIGUIENTE

30 (Si existe, liquide porcentaje según  
Acuerdo Municipal o distrital)

31 SANCIONES.  

MENOS SALDO A FAVOR DEL

PERIODO ANTERIOR SIN
32 2.000.000,00
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN O
COMPENSACIÓN

TOTAL SALDO A CARGO

33 (RENGLÓN 25-26-27-28- 29+30+31-  
32)

34 TOTAL SALDO A FAVOR  

(RENGLÓN 25-26-27-28-29+30+31-32)
si el resultado es menor a cero
 35 VALOR A PAGAR 5.214.000,00

E. PAGO 36 DESCUENTO POR PRONTO PAGO 261.000,00

37 INTERESES DE MORA  

TOTAL A PAGAR (RENGLÓN 35-

38 5.475.000,00
36+37)

39. LIQUIDE EL VALOR DEL PAGO

2.000.000,00
VOLUNTARIO
SECCIÓN PAGO
VOLUNTARIO
40. TOTAL A PAGAR CON PAGO
7.475.000,00
VOLUNTARIO (Renglón 38 + 39)

Pregunta 30. En relación con la contribución de plusvalía y otros tributos municipales

menores:

a) ¿Considera usted que la plusvalía es un tributo justo que puede contribuir a la

redistribución del ingreso y la riqueza y al mejoramiento de las condiciones de vida
municipales?

Desde el artículo 82 de la constitución se desprende la participación de las entidades

públicas en la plusvalía generada de la acción urbanística indicadas en el articulo 74 de la
ley 388 de 1997;

1. La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana o la consideración de parte

del suelo rural como suburbano.

2. El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del suelo.

3. La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación bien sea

elevando el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez.

En el mismo plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo

desarrollen, se especificarán y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de una
o varias de las acciones urbanísticas contempladas en este artículo, las cuales serán
tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el
 efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de construcción y desarrollo,
cuando fuere del caso.

Y por la destinación de los recursos de la plusvalía especificados en el articulo 85 de la ley

388 de 1997;

1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda de

interés social.

2. Construcción o mejoramiento de infraestructuras viales, de servicios públicos

domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales para la adecuación de
asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado.

3. Ejecución de proyectos y obras de recreación, parques y zonas verdes y expansión y

recuperación de los centros y equipamientos que conforman la red del espacio público
urbano.

4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistemas de transporte masivo de interés

general.

5. Actuaciones urbanísticas en macroproyectos, programas de renovación urbana u otros

proyectos que se desarrollen a través de unidades de actuación urbanística.

6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisición voluntaria o

expropiación de inmuebles, para programas de renovación urbana.

7. Fomento de la creación cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del

municipio o distrito, mediante la mejora, adecuación o restauración de bienes inmuebles
catalogados como patrimonio cultural, especialmente en las zonas de las ciudades
declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado.

Es así que la destinación de la plusvalía, para la financiación de vivienda de interés social,

espacio público, sistemas de transporte masivo e infraestructura urbana se logra una
redistribución de la riqueza ha una progresiva distribución de los gastos públicos. La
participación en plusvalías grava a los propietarios y poseedores de inmuebles que reciban
un beneficio y la finalidad de los recursos es evidentemente social se concluye que la
financiación del desarrollo urbano con este tributo pertenece a la categoría de gastos
públicos progresivos y redistributivos. Mejorando a la redistribución del ingreso y la
riqueza y al mejoramiento de las condiciones de vida en el municipio.

b) Elabore un documento en donde reseñe los aspectos más importantes de los siguientes
impuestos: a los espectáculos públicos con destino al deporte y a la cultura, delineación
urbana, degüello ganado menor, alumbrado público.

IMPUESTO DESCRIPCIÓN

ESPECTÁCULOS
Grava la entrada a los espectáculos públicos siendo su base gravable el valor
PÚBLICOS CON
de la boleta. Se causa antes de realizar la actividad, con una tarifa del 10%
DESTINO AL DEPORTE
del valor de la boleta, siendo el sujeto pasivo el responsable del espectáculo.
Y LA CULTURA

Generado por la expedición de licencias para construcción, ampliación,

modificación, etc., tomando como base gravable el Presupuesto de obra,
DELINEACIÓN URBANA
causado cuando se presente el hecho generador con tarifa establecida a
criterio de los concejos. El sujeto pasivo es el propietario del predio.

Tributo generado por el sacrificio de cada cabeza de ganado menor, tales

como porcino, ovino, caprino y
DEGÜELLO DE
demás especies menores que se sacrifiquen en mataderos oficiales u otros
GANADO MENOR
autorizados por la administración
en la jurisdicción del Municipio

Nace con el literal d) artículo 1º de la Ley 97 de 1913, en el cual se facultó al

Concejo Municipal de Bogotá para crear libremente el impuesto.
Posteriormente, con la Ley 84 de 1915, la anterior autorización fue extendida
IMPUESTO DE
a todos los demás municipios. La creación legal del impuesto no señala
ALUMBRADO PÚBLICO
ninguno de los elementos del hecho generador (ni del elemento objetivo, ni
del elemento subjetivo). Por lo tanto, resulta necesario que se estructure la
totalidad de los elementos mediante acuerdo del Concejo Municipal.
 BIBLIOGRAFIA

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General de Impuestos Nacionales.
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