Medios Electrónicos para Efectos Fiscales

Medios electrónicos
para efectos fiscales
▬▬
Derecho Fiscal
Juan Carlos Martínez Guerrero
Administración de Empresas
7mo Semestre
La implementación de los medios electrónicos en materia fiscal en México
El desarrollo y la evolución de la informática están aportando grandes beneficios a la

sociedad y al Servicio de Administración Tributaria (SAT), que no ha sido la excepción
en aprovecharlas, introduciendo recursos tecnológicos en apoyo de los contribuyentes,
facilitando con ello el proceso de cumplimiento de la obligación ciudadana de tributar,
así como el ejercicio de los derechos de los contribuyentes ante las autoridades
fiscales.
En el caso del SAT, la utilización de internet se puede conceptuar en tres etapas:

1. Servicios de información general al contribuyente.
2. Interacción con los servicios de correo electrónico y de comunicación en línea
con el contribuyente (chat).
3. Transacción, al poder enviar y procesar información en línea con datos
tributarios del contribuyente para efectos de control y registro de obligaciones
fiscales.
La génesis de los cambios en el ordenamiento jurídico en mención se encuentra en la

reforma hacendaria que entró en vigor el 1º de enero del 2004, estableciéndose
mecanismos permitidos por las disposiciones fiscales al Servicio de Administración
Tributaria (SAT), para efectuar un proceso de fiscalización más eficiente y aumentar la
recaudación en correlación a ejercicios fiscales anteriores.
Entre los principales cambios se destacaron: la expedición de comprobantes fiscales

por medios electrónicos en búsqueda de la sustitución de la factura en papel, el
timbrado de la nómina de pago por sueldos y salarios a los trabajadores quedando de
esta manera en formato digital, pero sobre todo el control por parte de la autoridad
hacendaria de todos los comprobantes en formato XML ya sean expedidos o recibidos
por el contribuyente; contando de esta manera con la posibilidad de efectuar
revisiones electrónicas con los documentos obtenidos en la base de datos de la propia
administración.
Firma electrónica avanzada y comprobantes fiscales digitales por internet
En esta misma tesitura, para efectos del cumplimiento de obligaciones fiscales ante el
SAT, tales como la presentación de declaraciones provisionales y/o anuales, cambios
al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la emisión de facturas electrónicas
denominadas en la actualidad Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), entre
otros tipos de movimientos y/o servicios necesarios para el sujeto pasivo y que se
pueden efectuar en el portal electrónico de la dependencia en comento, se instituyó en
el ordenamiento jurídico (CFF), la generación de la firma electrónica avanzada, la cual
se ha modificado en su acrónimo o siglas FIEL, FEA y actualmente e-firma, misma que
tiene una vigencia de cuatro años.
La firma electrónica avanzada permite asegurar la identidad del firmante y la

integridad (no modificación posterior) del mensaje original. Este sistema funciona
gracias a la criptografía de clave pública, es decir, por medio de la encriptación basada
en el uso de un par de llaves (pública y privada) que cumplen lo siguiente:
• Lo que es cifrado con una llave sólo se puede descifrar con la otra, y viceversa.
• La llave privada sólo es conocida por el usuario, y no se comparte.
• La llave pública se comparte con todos aquellos que quieran comunicarse de forma
segura con el propietario de la llave privada.
Beneficios de la firma electrónica avanzada (Tu firm@) para el contribuyente:
• Elaborar declaraciones fiscales por medios electrónicos de una forma más sencilla y
segura.
• Los documentos firmados electrónicamente tendrán las mismas funcionalidades y

garantías de un documento físico.
• Reducir el uso de papel en los sectores público y privado.
• Servirá para expedir facturas electrónicas.
• Gracias a sus características de no repudio y de autenticidad, se brindará mayor

certeza jurídica a los contribuyentes en sus transacciones.
• Mayor seguridad en las transacciones de comercio electrónico (e-Commerce).
Beneficios de la firma electrónica para el Servicio de Administración Tributaria
• Menor afluencia de contribuyentes en las oficinas locales, haciendo más rentable la

operación interna y de los propios contribuyentes.
• Automatización de trámites y procesos internos del SAT.
• Eliminar el riesgo de fraude en las transacciones electrónicas efectuadas entre los

contribuyentes y el SAT.
• Identificar plenamente a los contribuyentes que realizan transacciones electrónicas

con el SAT.
Los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) en México surgen como
un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos y egresos para efectos
fiscales, que se caracteriza por la utilización de tecnología digital en su generación,
procesamiento, transmisión y almacenamiento con estándares de seguridad
internacionalmente reconocidos, los cuales, garantizan la autenticidad, integridad,
unicidad y no repudio del comprobante fiscal digital.
TIPOS DE CFDI'S
A continuación, se listan los diferentes tipos de comprobantes fiscales que se pueden

intercambiar electrónicamente:
 Facturas
 Recibo de Honorarios
 Recibo de Nómina
 Factura Donativos
 Retenciones y Pagos
 Notas de Créditos
 Notas de Cargo
La implementación de la contabilidad electrónica
La contabilidad, sin duda representa la actividad en materia administrativa más

utilizada en el desarrollo
empresarial en el mundo para
el registro de las operaciones
económicas y la toma de
decisiones; conceptualización
que en la formación profesional
del contador público o
especialista en la materia se ha
inculcado.
Después de haber efectuado

los registros contables en el
sistema electrónico a elección
del contribuyente y que cuente
con las especificaciones
necesarias en atención a la
legislación vigente, se obtienen
los archivos comprimidos de
acuerdo con los esquemas
solicitados por el SAT, para el
catálogo de cuentas, balanza
de comprobación, pólizas,
auxiliares de cuenta o
subcuenta.
Para el Servicio de Administración Tributaria representa ventajas de control, como

algunas que se enumeran a continuación:
 Disminución de comprobantes apócrifos.

 Fácilmente identificables.
 Relacionados a una identidad.
 Reportes mensuales de folios que ayudará a realizar acciones de
verificación tanto al receptor como a la autoridad, dando mayor control en la
emisión.
 Comprobantes para efectos fiscales fáciles de rastrear con movimientos
entre emisor – receptor.
 Evitar actos de evasión y elusión fiscal. Se obliga al contribuyente a corregir
su situación fiscal para poder operar.
 Se tendrán padrones actualizados en línea de contribuyentes que operan
bajo el esquema.
 Los servicios prestados al contribuyente coadyuvan a denunciar actos o
actividades de evasión y elusión fiscal.
Bibliografía
Coss, F. M. (s.f.). Medios Electrónicos en la Administración Tributaria y su Impacto en el

Comercio Electronico. México.
Osorio Atondo, J. M. (2017). La implementación de los medios electrónicos en materia fiscal en

México. REVISTA INTERNACIONAL LEGIS DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, 81-106.
Verdejo, M. N., Álvarez, M. H., & Coss, F. M. (s.f.). vLex México. Obtenido de
https://doctrina.vlex.com.mx/vid/tema-medios-electronicos-administracion-
236630229

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En el caso del SAT, la utilización de internet se puede conceptuar en tres etapas:

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Entre los principales cambios se destacaron: la expedición de comprobantes fiscales

Firma electrónica avanzada y comprobantes fiscales digitales por internet

La firma electrónica avanzada permite asegurar la identidad del firmante y la

• La llave privada sólo es conocida por el usuario, y no se comparte.

Beneficios de la firma electrónica avanzada (Tu firm@) para el contribuyente:

• Los documentos firmados electrónicamente tendrán las mismas funcionalidades y

• Reducir el uso de papel en los sectores público y privado.

• Servirá para expedir facturas electrónicas.

• Gracias a sus características de no repudio y de autenticidad, se brindará mayor

• Mayor seguridad en las transacciones de comercio electrónico (e-Commerce).

Beneficios de la firma electrónica para el Servicio de Administración Tributaria

• Menor afluencia de contribuyentes en las oficinas locales, haciendo más rentable la

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