CONCILIACIÓN FISCAL

Caso práctico

TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 1
2. PATRIMONIO LIQUIDO Y RENTA LIQUIDA .................................................. 1
2.1 Deterioro cuenta por cobrar .................................................................................1
2.2 Prestamos a empleados .........................................................................................1
2.3 Inversiones en subsidiarias ...................................................................................1
2.4 Activos biológicos. ................................................................................................2
2.5 Propiedades de inversión ......................................................................................2
2.6 Provisiones y contigencias.....................................................................................3
2.7 Derivados..............................................................................................................3
2.8 Inversión en asociadas (Moneda extranjera) ........................................................4
2.9 Propiedades planta y equipo .................................................................................4
3. RENTA PRESUNTIVA:.......................................................................................... 4
4. GANANCIA OCASIONAL: ................................................................................... 5
5. LIQUIDACIÓN PRIVADA:.................................................................................... 5
5.1 Descuentos tributarios ..........................................................................................5
5.2 Retenciones ...........................................................................................................6
5.3 Anticipo de renta ..................................................................................................6

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 1. INTRODUCCIÓN

El formato 2516 “Conciliación fiscal” es el sistema de control mediante el cual se deben

registrar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos
contables (NIIF) y las disposiciones del Estatuto Tributario.

El objetivo de este caso practico es determinar a través de casos prácticos las principales
variables que se deben tener en cuenta al momento de diligenciar los respectivos
formatos y por ende la declaración de renta.

2. PATRIMONIO LIQUIDO Y RENTA LIQUIDA

Analice los siguientes registros contables:

2.1D ETERI ORO CUENTA POR COBRAR

El 1 de agosto de 2019 la entidad vende 800 unidades por un valor total de $200.000.000
a 90 días. El costo de ventas es $120.000.000. Al 31 de diciembre de 2019 no se había
cancelado la cuenta por cuenta por cobrar. La tasa de interés utilizada para el cálculo del
deterioro es del 1,69% MV

2.2P RESTAMOS A EMPLEADOS

El 1 de septiembre de 2019 la entidad realiza un préstamo al gerente financiero de la

Compañía por $50.000.000 a siete meses sin tasa de interés, el cual deberá ser
cancelado en su totalidad al finalizar el plazo establecido. Una tasa de interés de mercado
similar es del 1.69% MV

2.3I NVERSI ONES EN SUBSI DI ARI AS

El 1 de enero de 2019, la compañía adquirió de contado el 60% de las acciones de la

participada por valor de $816.000.000, lo cual le otorga el poder de dirigir las actividades
relevantes de la participada. A continuación, se nuestra el patrimonio de la participada en
la fecha de compra:

Concepto Valor
Capital 1.200.000.000
Reserva 30.000.000
Superávit por revaluación 100.000.000
Utilidades Acumuladas 30.000.000

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 Al 31 de diciembre de 2019, la participada obtuvo un aumento en las ganancias de
$70.000.000 y un aumento en el superávit por revaluación producto del avalúo efectuado
a sus propiedades planta y equipo por $100.000.000.

Concepto Valor
Capital 1.200.000.000
Reserva 30.000.000
Superávit por revaluación 200.000.000
Utilidades Acumuladas 100.000.000

2.4A CTI VOS BI OLÓGI COS .

El 01 de marzo de 2019 la entidad adquiere 500 terneros raza "Angus" cada uno a un
precio de $690.000 los cuales serán destinados para la producción de pajillas y
reproducción de estos, la entidad espera que los semovientes duren 3 años, concepto
que entrega un perito.

Hasta el 31 de diciembre de 2019, fecha en la cual los terneros están listos para la
producción, la compañía incurrió en los siguientes costos relacionados con el crecimiento
de los semovientes:

Concepto Valor total Cantidad Valor unitario

Vitaminas 30.000.000 60.000
Alimentación 25.000.000 500 50.000
Servicio veterinario 10.000.000 20.000
TOTAL 65.000.000 500 130.000

Al 31 de diciembre de 2019 la entidad estima que el precio de venta menos costos los
costos que están directamente relacionados con la venta es de $1.200.000 por Res.

2.5P ROPI EDADES DE I NVERSI ÓN

El 01 de febrero de 2019 la entidad adquiere una edificación que será utilizada para
arrendarla a terceros mediante un arrendamiento operativo con un precio de adquisición
de la edificación fue de $1.850`000.000 (Terreno 25% y la diferencia edificación), sin
embargo el activo se le arrendaría a la sociedad colombiana de minusválidos, lo que
ocasionó que la entidad pagara $180`000.000 más IVA a una compañía especialista en

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 construcción (Ubicada fuera de la ciudad de Bogotá) para realizar las ramplas para los
discapacitados. La elaboración de este trabajo duró hasta el 28 de febrero de 2019.

A 31 de diciembre de 2019 el perito avaluador indica que el valor total de la edificación

asciende a $2.125`000.000 (mismos porcentajes de distribución que al momento de la
compra).

2.6P ROVI SI ONES Y CONTI GENCI AS

La entidad recibe el 20 de diciembre de 2019 por parte de un empleado una demanda

por valor de $350`000.000 por concepto de acoso laboral, la entidad solicita al
departamento jurídico de la compañía la estimación de la demanda. El abogado al
recolectar las pruebas indica que si hay probabilidad de que la entidad tuviese que
desprenderse de beneficios económicos, sin embargo no da aún probabilidad del 100%
sino que sostiene que aún podría negociarse un valor inferior; a pesar de eso indica que
la probabilidad de pago está en el 70% y que el valor mínimo a cancelar sería
$300`000.000 en marzo de 2019.

2.7D ERI VADOS

El 30 septiembre de 2019 la compañía pacta un contrato forward con un banco con el

objetivo de comprar 1.000.000 dólares el 30 de septiembre de 2020 a un tasa FWD de
3000. Se realiza una negociación Forward Non Delivery (FND) por lo cual no existe
entrega física de activos. A continuación, se muestra los detalles de la negociación:

Numero de contrato FW75301

Posición Compra
Tipo: Contrato forward
Monto comprado: 1.000.000 USD
Strike 3.000
Fecha de negociación 9/30/19
Fecha Vencimiento 9/30/19

La cobertura no fue eficaz por lo cual el derecho (Activo financiero) u obligación (Pasivo
financiero) se deberá reconocer en el estado de resultados.

TASA DE CAMBIO
10/31/19 3.011,44
11/30/19 3.006,09

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 12/31/19 2.984,00

2.8I NVERSI ÓN EN ASOCI ADAS (M ONEDA EXTRANJERA )

El 1 de febrero de 2019 la compañía adquirió de contado el 30% de las acciones de una

compañía en Panamá por valor de USD 120.000 a una TRM de 2.922. La participación
adquirida le otorga el derecho de participar en las operaciones y políticas significativas
de la entidad.
Al 31 de diciembre de 2019 la TRM era 2.984, adicionalmente se identificó que existía
indicios internos de deterioro debido a que la participada había generado pérdidas
superiores al 30% del capital. La pérdida por deterioro en pesos colombianos
perteneciente a la Compañía fue de $20.000.000

2.9P ROPI EDADES PLANTA Y EQUI PO

Adquisición de un activo que posteriormente se revalúa:

La entidad adquiere una bodega en la zona franca de occidente de Bogotá, la fecha de

adquisición corresponde al 01 de enero de 2019 y el costo de adquisición es de
$2.345`000.000 de los cuales el 35% corresponde a terreno y la diferencia a edificación.

Durante el 2019 en esa zona se instalaron grandes compañías que permiten identificar
una valorización de la bodega, por lo que la entidad decidió hacer un avalúo a 31 de
diciembre de 2019.

Los datos del perito fueron los siguientes:

1. Terreno $955`000.000
2. Edificación $1.780`500.000.

La entidad durante el 2019 depreció la bodega con una vida útil de 80 años y valor
residual 40%

3. RENTA PRESUNTIVA:
Con base a la declaración de renta del año el patrimonio liquido y bruto fue de
$3.110.000.000 y $15.500.000.000 respectivamente, adicionalmente la entidad tiene
derecho a descontar de la base al art 189 del E.T. lo siguiente:

• Aportes poseídos en sociedades nacionales: $30.000.000

• Bienes vinculados a empresas en período improductivo: $50.000.000

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 4. GANANCIA OCASIONAL:

La entidad adquiere un inmueble un inmueble el 1 de enero del año 2015 con los
siguientes datos:

fecha compra 01-01-2015

terreno 150.000.000
edificación 240.000.000
Vr residual 80% 192.000.000
Importe depreciable 48.000.000
Vida util (año) 45
Depreciación anual 1.066.667

El 31 de diciembre de 2019 decide venderlo por 420.000.000,sin embargo opta por tomar
el valor predial del año anterior menos depreciación como costo fiscal con base al
articulo 72 del estatuto tributario. El valor predial es 410.000.000

5. LIQUIDACIÓN PRIVADA:

5.1D ESCUENTOS TRI BUTARI OS

• Durante el año gravable 2019 la entidad pagó efectivamente impuesto de industria y

comercio por valor de $28’000.000, se decide hacer uso de lo contemplado en el
artículo 115 del ET, y se toma el 50% como descuento tributario es decir:
$14’000.000.

• La compañía en 2019 adquiere una máquina para la producción del inventario

principal de la entidad, la máquina fue importada y en la aduana pagó 6’000.000 de
impuesto sobre las ventas de nacionalización, para la instalación de la máquina se
contrata una empresa local que cobra $10’000.000 mas IVA, la entidad decide hacer
uso de lo establecido en el artículo 258-1 del ET. Se toma como descuento tributario
($6’000.000 + $1’900.000) $7’900.000.

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 5.2R ETENCI ONES

Autorretenciones:

Por venta de servicios 10.000.000

Por servicios 1.000.000
Total 11.000.000

Otras retenciones:

Por venta 1.200.000

Por honorarios y comisiones 1.500.000
Por rendimientos financieros 1.000.000
Total 3.700.000

5.3A NTI CI PO DE RENTA

• Anticipos de renta año anterior: 5.000.000

• Anticipos de renta año actual: La entidad determino la opción 1

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