RENE ISAI VELAZQUEZ VARGAS

LIC. MARÍA DEL CARMEN MARTÍNEZ GARCÍA.

MÓDULO: 13 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

DERECHO

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

Previo al requerimiento de
Requerimiento de pago
pago, la autoridad debe de
Las autoridades fiscales exigirán el pago de los
Embargo entregar al contribuyente un
créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos Etapas documento llamado
o garantizados dentro de los plazos señalados Remate
por la Ley, mediante procedimiento mandamiento de ejecución.[
administrativo de ejecución. Art. 145 CFF CITATION Mód181 \l
2058 ]
Dos tipos de Embargo: Es el acto
Al momento de la embargo administrativo que tiene por
exigibilidad de dicho objeto salvaguardar los Es el acto administrativo
crédito fiscal y se aplicará intereses del fisco federal, mediante el cual la
el procedimiento Definitivo
mediante el aseguramiento de autoridad competente,
administrativo de bienes propiedad del sujeto fundamenta y motiva el acto
ejecución. Art. 145 pasivo o deudor, a fin de hacer de molestia al contribuyente
Precautorio efectivo el importe de créditos o deudor a fin de de
insolutos, por medio de la justificar la acción de cobro.

enajenación de éstos.
[ CITATION Mód181 \p
10 \l 2058 ]
rgo
 Podrá efectuarse respecto de bienes o negociaciones
Art.157. CFF.- Bienes exceptuados de embargo
cuando el contribuyente:
 El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus
 Haya omitido presentar las declaraciones en los familiares.
tres últimos ejercicios.  Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus
 No atienda tres requerimientos de la autoridad por familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor
una misma omisión en la presentación de  Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable
documentos distintos de las declaraciones. para el ejercicio de la profesión, arte y oficio a que se
dedique el deudor. La maquinaria, enseres y semovientes de
 No atienda un requerimiento de la autoridad por el las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su
que se le exija la presentación de declaraciones. actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser
Art. 41 frac. II CFF objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a
ella están destinados.
 Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio
Art. 151 CFF.- Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal deban usar conforme a las leyes.
exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y,  Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero
en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de no los derechos sobre las siembras.
inmediato como sigue:  El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
 Los derechos de uso o de habitación.
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos  El patrimonio de familia en los términos que establezcan las
fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco. leyes, desde su inscripción en el Registro Público de la
II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les Propiedad.
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los  Los sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los
accesorios legales.  Los ejidos.
El embargo de bienes raíces, de derechos reales o de negociaciones de
cualquier género se inscribirá en el registro público que corresponda La autoridad
en atención a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate. podrá señalar
en caso de:

Art. 155 CFF. El contribuyente tiene derecho a señalar

bienes embargables: Que el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:
 Dinero, metales preciosos y depósitos
I. No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o
bancarios.
no haya seguido dicho orden al hacer el
 Acciones, bonos, cupones vencidos, valores
señalamiento.
mobiliarios y en general créditos de inmediato
II. Cuando, teniendo el deudor otros bienes
Dichos bienes sey fácil cobro aalcargo de entidades o
entregarán
El ejecutor, al practicar la diligencia, susceptibles
Es una de embargo,
medida señale:
que se da dentro del
dependencias
depositario designado por la de la Federación, Estados y
podrá solicitar el auxilio de la a) Bienes ubicados fuera
procedimiento de la circunscripción
administrativo de ejecución,de la
Municipios
oficina ejecutora o por el y de instituciones o empresas
policía u otra fuerza pública, en el oficinacomo
ejecutora.
forma de obtener el pago de los créditos
ejecutor, yse dará
Bienes
avisomuebles
a la
 Bienes inmuebles
autoridad correspondiente
supuesto de que el deudor u otra Intervenció b) Bienes que ya
fiscales, reporten
cuando cualquier gravamen
se embarguen real o
negociaciones,
persona impidieran, materialmente, n algún embargo
caso en elanterior.
cual el depositario designado tendrá
para que él o los interesados c) Bienes de fácil descomposición o deterioro
al ejecutor el acceso al domicilio del el carácter de interventor con cargo a la caja oo
puedan demostrar su derecho materias inflamables.
contribuyente o al lugar donde se de administrador. Con esta medida se permite
de prelación en el cobro, en Art. 156 CFF
encuentren los bienes. En el que la negociación embargada continúe
caso de que los bienes ya
supuesto de negativa de abrir las funcionando y se pretende que logre cumplir
estuvieran embargados por
puertas en los recintos donde haya con sus obligaciones fiscales (2001: 366).
autoridades no fiscales.
bienes embargables.[ CITATION
[ CITATION Mód181 \p 19 \l 2058 ]
[ CITATION Mód181 \p Mód181 \l 2058 ]
18 \l 2058 ]
Proceso de estimar el valor de un bien, Constituido por un conjunto de formalidades
determinando la medida de su poder de legales de Derecho Público a través de las Remate
cambio en unidades monetarias y a una fecha Avaluó cuales la autoridad ejecutora ordena proceder
determinada. Es asimismo un dictamen a la venta en subasta pública o fuera de ellas
técnico en el que se indica el valor de un bien El remate
de deberá ser embargados,
los bienes convocado al para que con su
a partir de sus características físicas, su día siguiente de haber
producto paguen quedado
las prestaciones reclamadas
ubicación, su uso y de una investigación y firme el avalúo, para que tenga
531).[deCITATION Cada subasta tendrá una duración de
(1999:
verificativo dentro los treinta Mód181 \p 21 \l
análisis de mercado.[ CITATION Qué19 \l 8 días que empezará a partir de las
días siguientes.
2058 ] La convocatoria se 12:00 horas del primer día y concluirá
2058 ] hará cuando menos diez días antes
a las 12:00 horas del octavo día. En
del inicio del período señalado para
dicho periodo los postores
Peritos e l remate y la misma se mantendrá
presentarán sus posturas y podrán
en los lugares o medios en que se
mejorar las propuestas. Para los
haya fijado o dado a conocer hasta
efectos de este párrafo se entenderá
la conclusión del remate. En la
que las 12:00 horas corresponden a
página electrónica de las
la Zona Centro.
autoridades fiscales.Art.176 CFF
Rinden su dictamen en un plazo de
 Diez días, si se trata de bienes Convocatoria
muebles
 Veinte días si son inmuebles
 Treinta días cuando sean
negociaciones, a partir de la
fecha de su aceptación.
Art. 175 último párrafo del CFF

Los datos que debe contener el documento digital en que

Para la entrega de los bienes el El resultado del remate, se se haga la postura son:
postor ganador deberá comunica al postor  Personas físicas deben mencionar el nombre, la
presentarse con identificación ganador a través de su nacionalidad y el domicilio del postor y el registro
oficial vigente expedida por el correo electrónico. El federal de contribuyentes; sociedades, el nombre o
Instituto Federal Electoral, importe de la garantía del razón social, la fecha de constitución, la clave del
pasaporte vigente o cédula postor ganador que no registro federal de contribuyentes en su caso y el
profesional expedida por la realice el pago dentro de domicilio social.
Secretaría de Educación los plazos señalados, se  La cantidad que se ofrezca.
Pública. En caso de pierde y queda a favor del  El número de cuenta bancaria y nombre de la
representación legal con poder fisco federal, en este caso institución de crédito en la que se reintegrarán, en
notarial.[ CITATION Ser \l la autoridad debe adjudicar su caso, las cantidades que se hubieran dado en
el bien al postor que depósito.
2058 ] presentó la segunda  La dirección de correo electrónico y el domicilio
postura de compra más para oír y recibir notificaciones.
alta, y así sucesivamente.  El monto y número de la transferencia electrónica de
fondos que haya realizado.
Art. 182 CFF
El fisco federal tendrá preferencia para
adjudicarse los bienes ofrecidos en remate, en
los siguientes casos: El resultado del remate, se comunica al postor ganador a
I. A falta de postores. través de su correo electrónico. El importe de la garantía
Aplicación del producto de la venta El producto obtenido
II. Suspensión
A faltadel
deprocedimiento
pujas. del postor ganador que no realice el pago dentro de los
administrativo de del remate, enajenación o adjudicación de los bienes al
plazos señalados, se pierde y queda a favor del fisco
III. ejecución
En caso de posturas o pujas iguales. fisco, se aplicará a los créditos más antiguos, siempre que
federal, en este caso la autoridad debe adjudicar el bien al
Se otorgue alguna de las se trate de la misma contribución y antes del adeudo
Cuando no haya postores o garantías establecidas en el
no se hayan postor que presentó la segunda postura de compra más
Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación y se principal, a los accesorios en el siguiente orden:
presentado posturas legales, la autoridad se alta, y así sucesivamente. Arts. 190 y 191 CFF
cumplanellos
adjudicará requisitos legales.
bien.  Gastos de ejecución.
En Tampoco
este caso,seelejecutará el adjudicación
valor de la acto que determine
será el un crédito  Recargos.
60% fiscal hastade
del valor que venza el plazo de treinta días siguientes a
avalúo.  Multas.
la fecha en que surta efecto su notificación, o de quince  La indemnización a que se refiere el séptimo
días, tratándose de la determinación de cuotas obrero- párrafo del Artículo 21 del código (el cheque
patronales o de capitales constitutivos al IMSS y los recibido por las autoridades fiscales que sea
créditos fiscales determinados por el INFONAVIT.
No estará obligado a exhibir la garantía correspondiente, presentado en tiempo y no sea pagado).
cuando se presente recurso de revocación fiscal previsto [ CITATION Mód181 \p 28 \l 2058 ]
en el Código Fiscal de la Federación, los recursos de
inconformidad ante el IMSS o ante el INFONAVIT, o el
procedimiento de resolución de controversias previsto en
un tratado para evitar la doble tributación de los que
México es parte, hasta que sea resuelto cualquiera de los
medios de defensa. Art. 144CF
 Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución

  Improcedencia de la ilegalidad en el Procedencia de la ilegalidad en el cobro

cobro fiscal fiscal
Artículo 14  En el articulo 14 nos señala que En el artículo 14 también se establece que todo
“nadie puede privado de la libertad o proceso debe ser “…mediante un juicio seguido
de su propiedades, posesiones o ante los tribunales y previamente establecidos,
derechos…” que cada persona posee en el que se cumpla las formalidades
en su poder por lo tanto, esta facultad esenciales del procedimiento y conforme a las
que se atribuye la autoridad Leyes expedidas con anterioridad al hecho”. en
administrativa, son violatorias a las este se garantiza que recibirá un juicio justo con
garantías que se establecen en el las formalidades de procedimiento, en la que se
articulo 14 les escuchara sus alegato y presentar las
pruebas necearías para que no sea privado de
 sus posesiones
Artículo 17  En el artículo 17 se establece que  Toda persona tiene derecho a que se le
“Ninguna persona podrá hacerse administre justicia por tribunales que estarán
justicia por sí misma, ni ejercer expeditos para impartirla en los plazos y
violencia para reclamar su derecho”. términos que fijen las leyes, emitiendo sus
como así mismo lo expresa el artículo resoluciones de manera pronta, completa e
17, la misma autoridad no podría ser imparcial. Su servicio será gratuito, quedando,
la que se haga justicia por ella misma, en consecuencia, prohibidas las costas
ni mucho menos violencia para judiciales. Siempre que no se afecte la igualdad
reclamar sus derechos entre las partes, el debido proceso u otros
derechos en los juicios o procedimientos
seguidos en forma de juicio, las autoridades
deberán privilegiar la solución del conflicto
sobre los formalismos procedimentales”.

En este párrafo no señala que todo cobro se

apega dentro de lo que se señala en las normas
jurídicas, y que se garantiza que será pronta,
completa e imparcial y serán impuestas por un
juez, no por la autoridad administrativa.

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución

Requerimiento
de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1  MULTA POR NO SUMINISTRAR DATOS, INFORMES Y
Época: Décima Época DOCUMENTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I EN
Registro: 2015377 RELACIÓN CON EL 85, FRACCIÓN I, AMBOS DEL CÓDIGO
Instancia: Segunda Sala FISCAL DE LA FEDERACIÓN. EN EL JUICIO CONTENCIOSO
Tipo de Tesis: Jurisprudencia ADMINISTRATIVO FEDERAL PROMOVIDO EN SU CONTRA, NO
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial PUEDEN PROPONERSE CONCEPTO DE NULIDADES TENDENTE
de la Federación A DEMOSTRAR LA ILEGALIDAD DE LA ORDEN DE VISITA
Libro 47, Octubre de 2017, Tomo II DOMICILIARIA.
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 138/2017 (10a.) Conforme al artículo 86, fracción I, del Código Fiscal de la
 Página: 919 Federación, la autoridad hacendaria puede imponer al
contribuyente, responsable solidario y a los terceros relacionados
una multa cuando incurran en la infracción descrita en el diverso
85, fracción I, consistente en no suministrar los datos, informes,
documentación, contabilidad o parte de ella que sean requeridos
durante el ejercicio de facultades de comprobación, pues
constituye una obligación formal a cargo de los contribuyentes
cuyo cumplimiento no tiene como objeto lograr el pago de una
contribución, sino vincularlos a desarrollar una determinada
conducta diversa al pago en sí mismo. Por tanto, en el juicio
contencioso administrativo federal promovido contra dicha
sanción, únicamente pueden proponerse conceptos de nulidad
tendentes a demostrar vicios del acto de requerimiento y de la
propia resolución sancionatoria, pero no de la orden de visita que
origina la facultad de comprobación ejercida para verificar el
cumplimiento de la obligación tributaria de pago. Sostener lo
contrario, sería tanto como obstaculizar el ejercicio de las
facultades de comprobación de la autoridad hacendaria por no
contar con los elementos suficientes para definir la situación
fiscal de los contribuyentes, máxime que el Pleno de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia P./J. 2/2012
(10a.) (*), Sostuvo que la orden de visita sólo es reclamable
autónomamente mediante el juicio de amparo indirecto en los
casos expresamente previstos y, de no optar por ese medio de
defensa, es necesario esperar a la emisión de la resolución
definitiva determinante de la situación fiscal.
2    FIANZA. EL REQUERIMIENTO DE PAGO SIN FUNDAR Y
Época: Novena Época MOTIVAR LA COMPETENCIA TERRITORIAL, LLEVA A LA
Registro: 193306 NULIDAD PARA EFECTOS Y NO LISA Y LLANA.
Instancia: Tribunales Colegiados de
Circuito La resolución mediante la cual la autoridad formule requerimiento
Tipo de Tesis: Aislada de pago deducido de una póliza de fianza, debe contener los
Fuente: Semanario Judicial de la preceptos legales en los que funde y motive la competencia
Federación y su Gaceta territorial, ya que de no hacerlo se actualiza la causal de
Tomo X, Septiembre de 1999 ilegalidad por omisión de requisitos formales, y ocasiona la
Materia(s): Administrativa nulidad para efectos y no en forma lisa y llana, de conformidad
Tesis: VI.A.11 A con los artículos 238, fracción II y 239, fracción III, último párrafo,
Página: 803 del Código Fiscal de la Federación.

3  Época: Novena Época REQUERIMIENTOS DE PAGO Y EMBARGO. FUNDAMENTACIÓN Y

Registro: 188107 MOTIVACIÓN.
Instancia: Tribunales Colegiados de
Circuito En observancia de las garantías tuteladas por el artículo 16 de la
Tipo de Tesis: Aislada Constitución General de la República y de las formalidades
Fuente: Semanario Judicial de la establecidas por el numeral 38, fracción III, del Código Fiscal de la
Federación y su Gaceta Federación, los funcionarios ejecutores de un requerimiento de
Tomo XIV, Diciembre de 2001 pago y embargo, en cumplimiento de lo dispuesto por los
Materia(s): Administrativa artículos 152 y 155 del citado ordenamiento fiscal, deben hacer
Tesis: V.3o.10 A constar en forma pormenorizada su identificación y no sólo
Página: 1801 establecer el número de credencial, sino autoridad que la emitió,
fecha de expedición y vencimiento, con el objeto de que la parte
interesada esté en posibilidad de conocer si efectivamente el
personal actuante presta sus servicios en la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público; se encuentra autorizado para levantar
la actuación relativa y afectar bienes propiedad del causante
aludido; proceder al inicio de la diligencia resultante; requerir a la
persona con quien se entienda para que designe dos testigos y,
en caso de que no lo hiciere, el ejecutor deberá designarlos y
 hacer constar esa circunstancia; ante lo cual, si ello no se deduce
de la actuación respectiva, es indudable la ilegalidad del
requerimiento.

Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1  Época: Novena Época
Registro: 166434 EMBARGO PRECAUTORIO O ASEGURAMIENTO DE CUENTAS
Instancia: Tribunales Colegiados de BANCARIAS. PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIÓN EN SU
Circuito CONTRA CUANDO EXISTE UN CRÉDITO FISCAL LÍQUIDO Y
Tipo de Tesis: Aislada EXIGIBLE, PARA QUE SE PERMITA AL CONTRIBUYENTE
Fuente: Semanario Judicial de la MANEJARLAS LIBREMENTE, SIEMPRE QUE OTORGUE GARANTÍA
Federación y su Gaceta EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 135 DE LA
Tomo XXX, Septiembre de 2009 LEY DE AMPARO.
Materia(s): Administrativa
Tesis: IV.2o.A.259 A De conformidad con los principios de la apariencia del buen
Página: 3132 derecho y el peligro en la demora en que descansa toda medida
cautelar, con el artículo 124 de la Ley de Amparo y, entendida a
contrario sensu, con la jurisprudencia 2a./J. 26/2007 emitida por la
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo XXV, marzo de 2007, página 299, de rubro:
"CUENTAS BANCARIAS. LA SUSPENSIÓN CONTRA SU EMBARGO
PRECAUTORIO SURTE EFECTOS SIN GARANTÍA ALGUNA.",
procede la suspensión cuando en el juicio de garantías se impugna
el embargo precautorio o aseguramiento de cuentas bancarias y
existe un crédito fiscal líquido y exigible, para que se permita al
contribuyente manejarlas libremente, siempre que otorgue garantía
en términos del artículo 135 de la Ley de Amparo, sin que con ello
se estén dando efectos restitutorios a dicha medida. Lo anterior es
así, porque llegado el momento de resolver el juicio de amparo en
lo principal, habrá de analizarse la legalidad o ilegalidad de dicho
embargo y porque el depósito del total en efectivo de la cantidad
(crédito fiscal), a nombre de la Tesorería de la Federación lo
sustituye, de tal suerte que en el supuesto de que se niegue el
amparo al estimar legal tal embargo, el monto del crédito fiscal
habrá quedado garantizado, máxime porque el mencionado
depósito también debe cubrir multas, accesorios, entre otros, que
se lleguen a causar, lo que evidencia que el libre manejo de las
cuentas otorgado en función de la medida suspensional, no causa
perjuicio alguno al fisco.
2  Época: Décima Época   EMBARGO Y SU AMPLIACIÓN EN LA VÍA ADMINISTRATIVA. LA
Registro: 2012665 FIRMEZA DE LOS CRÉDITOS FISCALES EXIGIBLES NO ES UN
Instancia: Primera Sala ELEMENTO QUE DEBA CONSIDERARSE PARA GARANTIZARLOS
Tipo de Tesis: Aislada MEDIANTE ESAS INSTITUCIONES.
Fuente: Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación De la interpretación armónica de los artículos 141 a 143, 145, 151,
Libro 34, Septiembre de 2016, Tomo 154, 155 y 160 del Código Fiscal de la Federación, se advierte que el
I embargo y su ampliación recaen sobre créditos fiscales exigibles,
Materia(s): Administrativa entendiéndose por éstos los que no hayan sido pagados o
Tesis: 1a. CCXXXIII/2016 (10a.) debidamente garantizados. De ahí que la firmeza o no de dichos
Página: 503 créditos no es un elemento que deba tomarse en cuenta para
garantizarlos por medio del embargo o de su ampliación.
3  Época: Décima Época  REVISIÓN FISCAL. CONTRA LAS SENTENCIAS QUE DECLARAN
Registro: 2014274 LA NULIDAD DEL EMBARGO PRACTICADO EN EL
Instancia: Tribunales Colegiados de PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN A FAVOR DE
Circuito UN TERCERO AJENO, ES IMPROCEDENTE DICHO RECURSO.
 Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Conforme a las jurisprudencias 2a./J. 35/2010 y 2a./J. 204/2010, de
Judicial de la Federación la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en
Libro 42, Mayo de 2017, Tomo III términos de la fracción III del artículo 63 de la Ley Federal de
Materia(s): Administrativa Procedimiento Contencioso Administrativo, el recurso de revisión
Tesis: III.5o.A.38 A (10a.) fiscal procede cuando: 1) Se trata de una resolución dictada por
Página: 2110 alguna de las autoridades referidas en esa porción normativa; y, 2)
La materia del asunto verse sobre: interpretación de leyes o
reglamentos [inciso a)]; determinación del alcance de los
elementos esenciales de las contribuciones [inciso b)];
competencia en materia de facultades de comprobación [inciso c)];
violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas
del recurrente y trasciendan al resultado del fallo [inciso d)];
violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias
[inciso e)]; y, afectación del interés fiscal [inciso f)]. Lo anterior,
siempre que las violaciones a que se refieren los incisos d) y e) se
relacionen con alguno de los supuestos previstos en los diversos
a), b) y c), lo que es congruente con el carácter excepcional y
selectivo del medio de impugnación señalado. Por tanto, contra las
sentencias que declaran la nulidad del embargo practicado en el
procedimiento administrativo de ejecución a favor de un tercero
ajeno, el recurso de revisión fiscal es improcedente, porque ese
pronunciamiento no se sustenta en un estudio de fondo ni
constituye la declaración de un derecho o de la inexigibilidad de
una obligación que verse sobre la interpretación de leyes o
reglamentos [inciso a)], no se determina el alcance de los
elementos esenciales de las contribuciones [inciso b)], ni la
competencia en materia de facultades de comprobación [inciso c)],
por lo que las violaciones a que se refieren los incisos d) y e) no se
relacionan con alguno de aquellos supuestos, ya que esa
resolución se limita a la revisión formal de que los bienes
embargados correspondan a los descritos en las facturas exhibidas
por el tercero ajeno al procedimiento administrativo de ejecución,
siempre que no se actualice alguna otra hipótesis de procedencia
de las previstas en el numeral citado.

Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1   Época: Novena Época REMATE. EL ARTÍCULO 590 DEL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS
Registro: 186151 CIVILES DEL ESTADO DE YUCATÁN, QUE DETERMINA QUE
Instancia: Tribunales Colegiados SERVIRÁ DE BASE EN ESE PROCEDIMIENTO EL VALOR
de Circuito CATASTRAL, ES VIOLATORIO DE LA GARANTÍA DE AUDIENCIA.
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la tesis P.
Federación y su Gaceta III/2000, publicada bajo el número 2407 en la página 1668 del Tomo I,
Tomo XVI, Agosto de 2002 Materia Constitucional, Precedentes Relevantes, volumen tres, del
Materia(s): Civil Apéndice al Semanario Judicial de la Federación, compilación 1917-
Tesis: XIV.2o.104 C 2000, de rubro: "REMATE. EL ARTÍCULO 480 DEL CÓDIGO DE
Página: 1368 PROCEDIMIENTOS CIVILES DEL ESTADO DE AGUASCALIENTES,
QUE DETERMINA QUE SERVIRÁ DE BASE EN ESE PROCEDIMIENTO
EL VALOR COMERCIAL QUE INFORME LA OFICINA CATASTRAL, ES
VIOLATORIO DE LA GARANTÍA DE AUDIENCIA.", dispuso que el
mencionado precepto viola la garantía de audiencia consagrada en el
artículo 14 de la Constitución Federal pues priva al ejecutado de
 participar en la fijación del valor del inmueble, sin que exista en tal
ordenamiento legal oportunidad idónea alguna para desvirtuar dicha
valuación, lo que deja en estado de indefensión al propietario del bien
a rematar. Ahora bien, si el artículo 590 del Código de Procedimientos
Civiles del Estado de Yucatán, al igual que su correlativo de
Aguascalientes, establece que servirá de base para el remate de la
finca hipotecada el valor catastral que corresponda, sin que exista en
el código adjetivo referido procedimiento alguno que le permita
desvirtuarlo, también resulta violatorio de la garantía de audiencia
consagrada en el precepto constitucional referido, en la medida de
que se priva al ejecutado de participar en la valuación del inmueble.
2  Época: Novena Época  POSESIÓN DE UN INMUEBLE, LA MANIFESTACIÓN DE LA
Registro: 190862 AUTORIDAD ENTREGÁNDOSELA AL ADJUDICATARIO EN UN
Instancia: Tribunales Colegiados REMATE DE FORMA MATERIAL, RESULTA VIOLATORIA DE
de Circuito GARANTÍAS, CUANDO DICHO BIEN LO POSEE UN TERCERO
Tipo de Tesis: Aislada EXTRAÑO AL JUICIO NATURAL, AUN CUANDO ÉSTE HAYA
Fuente: Semanario Judicial de la CONTINUADO CON LA.
Federación y su Gaceta
Tomo XII, Noviembre de 2000 El hecho de que el poseedor de un inmueble (inquilino) continúe
Materia(s): Común ejerciendo ese derecho a pesar de que la autoridad en diligencia
Tesis: III.2o.T.6 K practicada, haya consignado indebidamente que hizo entrega
Página: 882 material del mismo al adjudicatario, cuando que tal entrega en
realidad fue virtual, ello genera para el primero de los mencionados
un estado de incertidumbre e inseguridad jurídica, ya que en esas
condiciones, existen dos personas con la característica de
poseedores materiales del bien; de manera tal que resulta violatorio
de garantías el que la responsable proceda en los términos
señalados, si se tiene en cuenta que en esos casos, de ninguna
manera procede otorgar al adjudicatario la posesión material del bien,
dado que ésta se encuentra en poder de un tercero al que se le debe
respetar su derecho posesorio. Consecuentemente, debe quedar sin
efecto la decisión del acto autoritario realizado en esos términos.
3  Época: Novena Época  REMATE. EL ARTÍCULO 480 DEL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS
Registro: 192455 CIVILES DEL ESTADO DE AGUASCALIENTES, QUE DETERMINA QUE
Instancia: Pleno SERVIRÁ DE BASE EN ESE PROCEDIMIENTO EL VALOR
Tipo de Tesis: Aislada COMERCIAL QUE INFORME LA OFICINA CATASTRAL, ES
Fuente: Semanario Judicial de la VIOLATORIO DE LA GARANTÍA DE AUDIENCIA.
Federación y su Gaceta
Tomo XI, Febrero de 2000 Al establecer el artículo citado que para el avalúo de bienes
Materia(s): Constitucional, Civil inmuebles el Juez pedirá informes a la oficina catastral que
Tesis: P. III/2000 corresponda, sobre el valor comercial de dichos bienes y que éste
Página: 10 servirá de avalúo para el remate, vulnera la garantía de audiencia
consagrada en el artículo 14 de la Constitución Federal, puesto que
se priva al ejecutado -quien conserva los derechos de propietario del
inmueble, el de liberarse de las obligaciones a que fue condenado al
aplicarse el producto del remate y el de recibir el remanente
correspondiente- de la oportunidad de participar en la fijación del
valor del inmueble, sin que exista en el código adjetivo referido,
ningún procedimiento que le permita ofrecer prueba alguna, como la
pericial, que es la idónea para desvirtuarlo, dejándosele por ello en
estado de indefensión.

Bibliografía:
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Servico de Administración Tributaria SAT. (s.f.). Obtenido de Inicio/ Adeudos fiscales>

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https://www.sat.gob.mx/aplicacion/65837/subastasat.-participa-y-adquiere-bienes-en-las-
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Suprema Corte de Justicia de la Nación . (s.f.). Obtenido de Semanario Judicial de la Federación:

https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/tesis.aspx

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

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Legislación:

Código Fiscal de la Federación. (s.f.). Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (s.f.). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf

Reglamento del Código Fiscal de la Federación.