PRIMERA SERIE: CLASIFIQUE LAS SIGUIENTES CUENTAS MARCANDO CON UNA “X” DE ACUERDO CON NIIF PYMES

Activo Activo Pasivo ER ER

Corrient No Otros Pasivo No Otros Integral Integral
DESCRIPCION DE CUENTAS FINANCIERAS e corriente Activos Corriente corriente Pasivos PatrimonioTotal Total
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Deudores comerciales
Otras cuentas por cobrar
Activos Finacieros al costo
Pasivos Financieros al costo
Activos financieros al costo amortizado
Pasivos Financieros al costo amortizado
Inventarios
Propiedades, Planta y equipo
Propiedades de inversion al costo menos depreciacion acumulada
y deterioro del valor
Propiedades de inversion al valor razonable
Activos intangibles
Activos Biológicos al costo menos depreciacion acumulada y
deterioro del valor
Inversiones en asociadas
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta
Acreedores comerciales
Otras cuentas por pagar
Pasivos Financieros
Pasivos por impuestos corrientes
Activos por impuestos correintes
Pasivos por impuestos diferidos
Activos por impuestos Diferidos
Provisiones
Participaciones no controladoras atribuible a los propietarios
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
Sobregiro bancario
Efecto Pymes
Utilidades sobre Empresas Asociadas
Utilidades sobre Empresas Controladas
Utilidad en Ventas de Activos
Utilidades por Revaluacion
Prima Sobre Acciones
Descuento sobre Acciones
Provisones por Obsolesncia
Provisones por Merma y Evaporacion
Provisones por Contigencias Judiciales

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SEGUNDA SERIE: RESTRUCTURÉ LOS ESTADOS FINANCIEROS EN BASE A PYMES.
CASO PRACTICO DE
REESTRUCTURACION DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ACTIVO
Activos no Corrientes 796,000
Terrenos 287,300
Edificios 525,000
(-) Depreciación Acumulada (112,500)
Maquinaria y Equipo 81,500
(-) Depreciación Acumulada (15,800)
Mobiliario y Equipo 45,000
(-) Depreciación Acumulada (14,500)
Otros Activos 56,500
Inversiones a Largo Plazo 41,500
Afiliadas y Subsidiarias 15,000

Activos Corrientes 1,598,095

Caja y Bancos 205,700
Cuentas por Cobrar 152,800
Documentos por Cobrar 56,000
Inventarios 985,595
Mercadería en Tránsito 105,500
Inversiones FÉLIX 50,000
Marcas y Patentes 35,000
(-) Amortización Acumulada (7,500)
Gastos pagados por Anticipado 15,000
TOTAL ACTIVO 2,450,595

PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO 802,200
Capital Pagado 400,000
Preinversión de Utilidades 75,800
Reserva Legal 78,100
Utilidades por Distribuir 163,621
Utilidad del Ejercicio 77,905
Pasivo no corriente 715,000
Hipotecas 715,000
Otros Pasivos 107,000
Utilidades diferidas 15,000
Subsidiarias 40.000
Acredurias Laborales 52,000

Pasivo Corriente 826,395

Proveedores Locales 82,000
Proveedores del Exterior 150,800
Documentos por Pagar 75,800
Funcionarios 5,000
Préstamos Bancarios 438.700
Impuestos por Pagar 35.000
Dividendos por Pagar 39,095

TOTAL PASIVO 1,708,395

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,450,595

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 YO SI ENTIENDO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Por el Período Terminado el 31 Diciembre de 2015
(Cifras expresadas en Quetzales)

Ventas 728.600
Costo de Ventas 360.000

Margen Bruto 368,600

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución y Venta
Comisiones 30.000
Prestaciones 12.600
Alquileres Sala de Ventas 32.400
Seguros de Venta 5.000
Vehículo de Reparto 4.000
Material de Empaque 10.000 94.000

Gastos de Administración
Sueldos y Salarios 22.000
Prestaciones 17.640
Alquiler Sala de Ventas 12.000
Seguro 10.000
Mantenimiento 15.000
Depreciaciones 12.000
Gastos Diversos 24.500
Papelería y Útiles 3.000
Luz y Agua 1.200
Cuentas Incobrables 29,100
Combustibles y Lubricantes 500 146,940

Ganancia en operación 127,660

Gastos Financieros
Intereses Bancarios 14.755

Utilidad antes de I.S.R. 112,905

Impuesto sobre la renta (Tarifa Especial) 28,226
Ganancia Neta 84,679

Para los efectos del ejercicio el contador y la empresa no calcula la reserva legal, por lo que no debe de hacerse ningún ajuste.

INFORMACIÓN ADICIONAL:
1. El Contador General de la empresa, tenía dentro de los activos de la empresa una cuenta por cobrar a la Subsidiaria por valor de
Q. 25.000.00, la cual al momento de revisar el balance, se dio cuenta que en el pasivo existían saldos por pagar por un monto de
Q.40,000, por lo que toma la decisión de compensar dichos saldos.

2. Dentro del saldo de caja y bancos se encuentra un sobregiro de Q. 20,000

3. Dentro del saldo de Bancos se encuentra un fondo de Pensiones, por valor de Q. 10.000. que vence en 10 años.

4. El saldo de las cuentas por cobrar se integra así:

Clientes Q. 176,000
Deudores Varios 5,900

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 Estimación cuentas Incobrables ( 29,100)

TOTAL Q. 152,800

5. El saldo de Documentos por Cobrar se integra de la siguiente forma:

Inversiones Félix (3 Meses) Q. 8,700
Documentos por cobrar 47,300

TOTAL Q. 56,000

6. Formando parte del inventario se encuentran Q. 150,000 que garantizan un préstamo prendario (Bono de Prenda) a un año plazo.

7. De las Inversiones Félix, Q. 25,000, serán negociables a 6 años.

8. Los gastos pagados por anticipado representan los seguros de un año.

9. Por ser compradores mayoristas, nuestro proveedor nos concede un crédito de 60 días y las compra durante el año sumaron Q.
2,000,000.

10. En el Rubro de Inventario, existe inventario descompuesto que únicamente se constituye en chatarra, pero el gerente de
repuestos manifiesta que hay un comprador en el mercado, por lo que a juicio de éste no es obsoleto por valor de Q. 15.000.

11. Dentro de los documentos por pagar, figura una factura por concepto de compra de artículos para la venta por valor de Q. 6,800.

12. El saldo de funcionarios está garantizado por un pagaré que emitió la empresa por valor de Q. 5,000.

13. La integración de los préstamos bancarios es la siguiente:

Préstamo Hipotecario Q. 190,500

Préstamo Prendario (5 Meses) 150,000
Préstamo Fiduciario (8 Meses) 98,200
TOTAL Q. 438,700

14. El saldo de acreedurias laborales se encuentran las siguientes prestaciones

Vacaciones Q. 13,700
Aguinaldo 14,500
Bonificación 8,900
Bono 14 14,900

TOTAL Q. 52,000

15. El Capital de la empresa está representado por 4,000 acciones comunes con valor nominal de Q. 100.00 cada una.

16. La empresa tiene como política decretar la cantidad de Q. 5,000 en concepto de dividendos, de las utilidades del ejercicio.

17. Dentro del saldo de Alquileres Sala de ventas se encuentra un monto de Q. 25,000, que forman parte del costo por constituir e l
alquiler de un kiosco temporal en una promoción del impulsamiento de un nuevo artículo.

18. En la cuenta de gastos diversos, tiene incluido un valor en concepto de intereses por Q.20,000.

19. Las prestaciones corresponden a las normativas legales, por lo que deben de ajustarse de acuerdo a la normativa PYMES.

20. Dentro de las cuentas por cobrar existen saldos incobrables por valor de Q. 50.000, pero al consultarle al contador, indicó que el
gerente no lo quiso registrar debido a que disminuiría la utilidad y por ende le afectaría su bonificación.

TERCERA SERIE: ESTADO PATRIMONIAL

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Con base en la información que se le traslada, elabore el estado patrimonial de la
Empresa SI SE PUEDE, S. A., al 31 de diciembre de 2015.

Al Cierre del Ejercicio no Hubo Merma y se recuperó la anterior

La Empresa realiza una reevaluación de edificio por Q. 170.000
La empresa registra como pérdida la merma de los productos que vende. 25,000
La empresa tiene una demanda Judicial Negativa por lo que provisiona Q. 40,000
La Evaporación del Periodo suma Q. 22.000
La obsolescencia durante el año suma Q. 25,000
No está registrada la Reserva Legal
S Amplio en Capital en 1,000 acciones a Q. 200 Cada Una
Se decretan Dividendos de las utilidades acumuladas por Q. 400,000. Se suscribió Q100.000 en acciones de las
cuales se pagaron Q. 65,000
Se Venden acciones en Tesorería Q. 100,000 con una prima del 15%
Se Venden Q 100,000 de acciones en tesorería con descuentos del 10%

Pérdidas Acumuladas Q. 10,000.00

Reserva legal Q. 15.000.00
Prima de Acciones Q. 10.000.00
Capital Autorizado Q. 1.000.000.00

Utilidad del Ejercicio Q. 160.000.00

Reserva por Merma Q. 50.000.00
Acciones en Tesorería Q. 200.000.00
Reserva por Obsolescencia Q. 20.000.00
Capital No Pagado Q. 120.000.00
Reserva por Evaporación Q. 15.000.00
Acciones no Suscritas Q. 300.000.00
Superávit por Revaluación Q. 15.000.00
Utilidades Acumuladas Q. 400.000.00

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CUARTA SERIE: A continuación se le presenta un listado de cuentas que le servirán para realizar el Estado de Flujo de efectivo por el Método
Indirecto de la Empresa PYMES, S.A.

FLUJO DE EFECTIVO
Utilidad del Ejercicio 450,000.00
Prov Prestaciones Laborales 50,000.00
Prov. Ctas. Incobrables 5,000.00
Caja y Bancos 25,000.00
Aumento de Proveedores 125,000.00
Disminución de Ctas x Cob. 15,000.00
Provisión por Merma 25,000.00
Depreciaciones 45,000.00
Inventario 65,000.00
Compra de Maquinaria -125,000.00
Emisión de Acciones 500,000.00
Maquinaria 200,000.00
Aumento Dividendos 25,000.00
Disminución de Clientes 100,000.00
Compra de Vehículos -250,000.00
Emisión de Obligaciones LP 300,000.00
Aumento de Crédito fiscal -125,000.00
Superávit por reevaluación 50,000.00
Disminución de Ctas. X -45,000.00
Pagar
Inversiones en Valores 100,000.00
Aumento de Anticipos 25,000.00
Pago de Impuestos -75,000.00
Descuento sobre Acciones 5,000.00
Ventas de Mobiliario 45,000.00
Impuesto sobre la Renta 139,000.00
Préstamo Bancario -250,000.00
Reserva legal 25,000.00
Aguinaldo por pagar 45,000.00
Pago de indemnizaciones -15,000.00
Saldo Inicial de Caja 150,000.00
Hipotecas 400,000.00
Edificios 750,000.00

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PRIMERA SERIE: SOLUCIÓN
ER ER
Activo Activo Pasivo Integral Integral
Corrient No Otros Pasivo No Otros Total Total
DESCRIPCION DE CUENTAS FINANCIERAS e corriente Activos Corriente corriente Pasivos PatrimonioUtilidad Pérdida
Efectivo y Equivalentes de efectivo X
Deudores comerciales X
Otras cuentas por cobrar X
Activos Finacieros al costo X
Pasivos Financieros al costo X
Activos financieros al costo amortizado X
Pasivos Financieros al costo amortizado X
Inventarios X
Propiedades, Planta y equipo X
Propiedades de inversion al costo menos depreciacion acumulada
y deterioro del valor X
Propiedades de inversion al valor razonable X
Activos intangibles X
Activos Biológicos al costo menos depreciacion acumulada y
deterioro del valor X
Inversiones en asociadas X
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta X
Acreedores comerciales X
Otras cuentas por pagar X
Pasivos Financieros X
Pasivos por impuestos corrientes X
Activos por impuestos correintes X
Pasivos por impuestos diferidos X
Activos por impuestos Diferidos X
Provisiones X
Participaciones no controladoras atribuible a los propietarios X
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora X
Sobregiro bancario X
Efecto Pymes X
Utilidades sobre Empresas Asociadas X
Utilidades sobre Empresas Controladas X
Utilidad en Ventas de Activos X
Utilidades por Revaluacion X
Prima Sobre Acciones X
Descuento sobre Acciones X
Provisones por Obsolesncia X
Provisones por Merma y Evaporacion X
Provisones por Contigencias Judiciales X

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SEGUNDA SERIE: SOLUCIÓN
PARTIDAS
PDA. 1 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
SUBSIDIARIA 15,000.00
AFILIADAS Y SUBSIDIARIAS 15,000.00
Por compensación de deudas 15,000.00 15,000.00

PDA. 2 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
CAJA Y BANCOS 20,000.00
SOBREGIRO 20,000.00
Por regularización del saldo 20,000.00 20,000.00

PDA. 3 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INVERSIONES A LARGO PLAZO 10,000.00
CAJA Y BANCOS 10,000.00
Por reclasificación de saldos 10,000.00 10,000.00

PDA. 4 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
DEUDORES VARIOS 5,900.00
CUENTAS POR COBRAR 5,900.00
Por reclasificación de saldos 5,900.00 5,900.00

PDA. 5 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INVERSIONES FÉLIX 8,700.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 8,700.00
Por reclasificación de saldos 8,700.00 8,700.00

PDA. 6 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INVENTARIO PIGNORADO 150,000.00
INVENTARIOS 150,000.00
Por reclasificación de saldos 150,000.00 150,000.00

PDA. 7 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INVERSIONES A LARGO PLAZO 25,000.00
INVERSIONES FÉLIX 25,000.00

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 Por reclasificación de saldos 25,000.00 25,000.00

PDA. 8 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
SEGUROS 15,000.00
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS 15,000.00
Por reclasificación de saldos 15,000.00 15,000.00

PDA. 9 Solo es información

PDA. 10 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INVENTARIO OBSOLETO 15,000.00
INVENTARIO 15,000.00
Por reclasificación de saldos 15,000.00 15,000.00

PDA. 11 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
DOCUMENTOS POR PAGAR 6,800.00
PROVEEDORES LOCALES 6,800.00
Por regulación de saldos 6,800.00 6,800.00

PDA. 12 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
FUNCIONARIOS 5,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 5,000.00
Por regulación de saldos 5,000.00 5,000.00

PDA. 13 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
PRESTAMOS BANCARIOS 190,500.00
HIPOTECAS 190,500.00
Por regulación de cuentas 190,500.00 190,500.00

PDA. 14 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
ACREEDURIAS LABORALES 52,000.00
PRESTACIONES VENTAS 12,600.00
PRESTACIONES ADMINISTRACIÓN 17,640.00
EFECTO PYMES 21,760.00

52,000.00 52,000.00

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PDA. 15 Solo es información

PDA. 16 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDADES POR DISTRIBUIR 5,000.00
DIVIDENDOS POR PAGAR 5,000.00
Por regulación de cuentas 5,000.00 5,000.00

PDA. 17 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
ALQUILER LOCALES TEMPORALES 25,000.00
ALQUILERES SALA DE VENTAS 25,000.00
Por reclasificaciones de cuentas 25,000.00 25,000.00

PDA. 18 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
INTERESES BANCARIOS 20,000.00
GASTOS DIVERSOS 20,000.00
Por reclasificaciones de cuentas 20,000.00 20,000.00

PDA. 19 Solo es información

PDA. 20 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
CUENTAS INCOBRABLES 25,000.00
CUENTAS POR COBRAR 25,000.00
Por reclasificaciones de cuentas 25,000.00 25,000.00

PDA. 21 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
EFECTO PYMES 29,100.00
CUENTAS INCOBRABLES 29,100.00
Por reclasificaciones de cuentas 29,100.00 29,100.00

1,187,800.00 1,187,800.00

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YO SI ENTIENDO, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA RESTRUCTURACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Ajustes y Reclasificaciones
SALDO SEGÚN SALDO
CUENTA DEBE HABER
CONTABILIDAD REESTRUCTURADO OBSERVACIONES
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos 287,300.00 287,300.00
Edificios 525,000.00 525,000.00
(-)Depre. Acumulada -112,500.00 -112,500.00
Maquinaria 81,500.00 81,500.00
(-)Depre. Acumulada -15,800.00 -15,800.00
Mobiliario y Equipo 45,000.00 45,000.00
(-) Depre Acumulada -14,500.00 -14,500.00
TOTAL 796,000.00 796,000.00
OTROS ACTIVOS
Inversiones Largo Plazo 41,500.00
35,000.00 76,500.00 Pda. 3 y Pda. 7
Afiliadas y Subsidiarias 15,000.00
15,000.00 0.00 Pda. 1 "Haber"
Marcas y Patentes 35,000.00 35,000.00 Reclasificación
(-) Amortización Acumulada 7,500.00 -7,500.00 Reclasificación
TOTAL OTROS ACTIVOS 56,500.00 104,000.00

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 205,700.00
20,000.00 10,000.00 215,700.00 Pda 2 "debe", Pda. 3 "haber"
Cuentas por Cobrar (neto) 152,800.00
30,900.00 121,900.00 Pda. 4 "Haber", Pda.20 "Haber"
Documentos por Cobrar 56,000.00
8,700.00 47,300.00 Pda. 5 "Haber"
Deudores Varios 0.00
5,900.00 5,900.00 Pda. 4 "Debe"
Inventarios 985,595.00
165,000.00 820,595.00 Pda. 6 "Haber" y Pda. 10 "haber"
Inventario pignorado
150,000.00 150,000.00 Pda. 6 "Debe"
Mercadería en Tránsito 105,500.00
105,500.00
Inversiones FÉLIX 50,000.00
8,700.00 25,000.00 33,700.00 Pda. 5 "Debe", Pda. 7 "Haber"
Marcas y Patentes 35,000.00
35,000.00 0.00
(-) Amortización Acumulada -7,500.00
7,500.00 0.00
Gastos pagados Anticipados 15,000.00
15,000.00 0.00 Pda . 8 "Haber"
TOTAL CORRIENTE 1,598,095.00 1,500,595.00

TOTAL ACTIVO 2,450,595.00 2,400,595.00

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PATRIMONIO Y PASIVO PATRIMONIO
Capital pagado 400,000.00
400,000.00
Reinversión de Utilidades 75,800.00
75,800.00
Reserva Legal 78,100.00
78,100.00
Efecto Pymes
29,100.00 21,760.00 -7,340.00
Utilidad por Distribuir 163,621.25
5,000.00 158,621.25 Pda. 16 "Debe"
Resultado del Ejercicio 84,678.75
89,018.75
TOTAL PATRIMONIO 802,200.00 794,200.00

PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas 715,000.00
190,500.00 905,500.00 Pda. 12 "haber"

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 715,000.00 905,500.00

OTROS PASIVOS
Utilidades Diferidas 15,000.00
15,000.00
Subsidiarias 40,000.00
15,000.00 25,000.00 Pda 1 "Debe"
Acreedurias Laborales 52,000.00
52,000.00 0.00 0.00 Pda.14 "Debe"
TOTAL OTROS PASIVOS 107,000.00 40,000.00

PASIVO CORRIENTE
Proveedores Locales 82,000.00
6,800.00 88,800.00 Pda. 11 "Haber"
Proveedores del Exterior 150,800.00
150,800.00
Documentos por Pagar 75,800.00
6,800.00 5,000.00 74,000.00 Pda. 11 "Debe"
Funcionarios 5,000.00
5,000.00 0.00 Pda. 12 "Debe"
Préstamos Bancarios 438,700.00
190,500.00 248,200.00 Pda. 13 "Debe"
Impuestos por pagar 35,000.00 35,000.00
Dividendos x pagar 39,095.00
5,000.00 44,095.00 Pda.16 "Haber"
Sobregiro
20,000.00 20,000.00 Pda. 2 "haber"
TOTAL PASIVO CORRIENTE 826,395.00 660,895.00

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO 2,450,595.00 2,400,595.00

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 DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN DEBE HABER SALDO
CONTABILIDAD REESTRUCTURADO OBSERVACIONES

VENTAS 728,600.00 728,600.00

Costo de Venta 360,000.00 360,000.00
MARGEN BRUTO 368,600.00 368,600.00

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS DE VENTAS
Comisiones 30,000.00 30,000.00
Prestaciones 12,600.00 12,600.00 0.00 Pda. 14 "Haber"
Alquiler Sala de Ventas 32,400.00 25,000.00 7,400.00 Pda. 17 "Haber"
Alquiler Locales Temporales 25,000.00 25,000.00 Pda. 17 "Debe"
Seguros de Ventas 5,000.00 5,000.00
Vehículo de Reparto 4,000.00 4,000.00
Material de Empaque 10,000.00 10,000.00
Inventario obsoleto 15,000.00 15,000.00 Pda. 10 "Debe"
TOTAL GASTOS DE VENTA 94,000.00 96,400.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
sueldos y salarios 22,000.00 22,000.00
Prestaciones 17,640.00 17,640.00 0.00 Pda. 14 "Haber"
Alquiler Sala de Ventas 12,000.00 12,000.00
Seguros 10,000.00 15,000.00 25,000.00 Pda. 8 "debe"
Mantenimiento 15,000.00 15,000.00
Depreciaciones 12,000.00 12,000.00
Gastos Diversos 24,500.00 20,000.00 4,500.00 Pda. 18 "haber"
Papelería y Útiles 3,000.00 3,000.00
Luz y Agua 1,200.00 1,200.00
Cuentas Incobrables 29,100.00 25,000.00 29,100.00 25,000.00 Pda. 20 "Debe" y Pda. 21 "Haber"
Combustibles y Lubricantes 500.00 500.00
Total Gastos de Administración 146,940.00 120,200.00

Resultado en Operación 127,660.00 152,000.00

GASTOS FINANCIEROS
Intereses Bancarios 14,755.00 20,000.00 34,755.00 Pda. 18 "Debe"
UTILIDAD ANTES DE I.S.R. ISR 112,905.00 117,245.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 28,226.25 28,226.25
UTILIDAD NETA 84,678.75 89,018.75
665,500.00 665,500.00

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TERCERA SERIE: SOLUCIÓN Estado de Cambios del Patrimonio

SI SE PUEDE, S.A.

PDA. 2 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
REEVALUCION DE EDIFICIOS 170,000.00
SUPERAVIT POR REEVALUACION 170,000.00
170,000.00 170,000.00

PDA. 2 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDAD DEL EJERCICIO (PERDIDA POR MERMA) 25,000.00
RESERVA POR MERMA 25,000.00
25,000.00 25,000.00

PDA. 3 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDAD DEL EJERCICIO (DEMANDAS JUDICIALES) 40,000.00
RESERVA POR CONTINGENCIAS 40,000.00
40,000.00 40,000.00

PDA. 4 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDAD DEL EJERCICIO (EVAPORACIÓN) 22,000.00
RESERVA POR EVAPORACIÓN 22,000.00
22,000.00 22,000.00

PDA. 5 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDAD DEL EJERCICIO (INVENTARIO OBSOLETO) 25,000.00
RESERVA POR OBSOLECENCIA 25,000.00
25,000.00 25,000.00

PDA. 6 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
ACCIONES NO SUSCRITAS 200,000.00
CAPITAL AUTORIZADO 200,000.00
200,000.00 200,000.00

PDA. 7 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDADES ACUMULADAS 400,000.00
DIVIDENDOS POR PAGAR 400,000.00
ACCIONES SUSCRITAS O SUSCRIPTORES DE ACCIONES 100,000.00
ACCIONES NO SUSCRITAS 100,000.00
CAJA Y BANCOS 65,000.00
ACCIONES SUSCRITAS O SUSCRIPTORES DE ACCIONES 65,000.00
565,000.00 565,000.00

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PDA. 8 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
CAJA Y BANCOS 115,000.00
PRIMA SOBRE ACCIONES 15% 15,000.00
ACCIONES EN TESORERIA 100,000.00
115,000.00 115,000.00

PDA. 9 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
CAJA Y BANCOS 90,000.00
DESCUENTO SOBRE ACIONES 10% 10,000.00
ACCIONES EN TESORERIA 100,000.00
100,000.00 100,000.00

PDA. 10 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,000.00
RESERVA LEGAL 8,000.00
8,000.00 8,000.00

PDA. 11 .----------------------------------xxxxxxxxxx----------------------------------------------------------.
RESERVA POR MERMA 75,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO (PÉRDIDA POR MERMA) 25,000.00
UTILIDADES ACUMULADAS (RECTIFICACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES) 50,000.00
75,000.00 75,000.00

Nota: Tambien la Utilidad del ejericio puede dejarse a 0.00 y registrarlo en utilidades acumuladas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

160,000 Saldo Inicial
25,000.00
40,000.00
22,000.00
25,000.00
8,000.00

25,000.00

120,000.00 25,000.00
65,000.00

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 EMPRESA SI SE PUEDE, S.A.
ESTADOS DE CAMBIOS EN PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Saldo Aumentos Disminuciones Saldo
Inicial Final
CAPITAL
Capital Autorizado 1,000,000 200,000 1,200,000
(-) Acciones No Suscritas -300,000 100,000 200,000 -400,000
(=) Capital Suscrito 700,000 300,000 200,000 800,000
(-) Capital No Pagado ** -120,000 65,000 100,000 -155,000
(=) Capital Pagado 580,000 365,000 300,000 645,000
(+) Prima de Acciones 10,000 15,000 25,000
(-) Descuento de Acciones 0 10,000 -10,000
(-) Acciones en Tesorería -200,000 200,000 0
Capital Neto 390,000 580,000 310,000 660,000
RESERVAS
Reserva Legal 15,000 8,000 23,000
Reserva por Obsolescencia 20,000 25,000 45,000
Reserva por Merma 50,000 25,000 75,000 0
Reserva por Evaporación 15,000 22,000 37,000
Reserva por Contingencia 0 40,000 40,000
Total Reservas 100,000 120,000 75,000 145,000
UTILIDADES Y SUPERÁVIT
Superávit por Revaluación 15,000 170,000 185,000
Pérdidas Acumuladas -10,000 -10,000
Utilidades Acumuladas 400,000 50,000 400,000 50,000
Utilidad de Ejercicio 160,000 25,000 120,000 65,000
TOTAL DE Utilidades 565,000 245,000 520,000 290,000

SUMA TOTAL PATRIMONIO 1,055,000 945,000 905,000 1,095,000

Nota: (si es signo es negativo) cuando la cuenta disminuye se coloca en " aumentos" y cuando
aumenta en "Disminuciones"

** Ver tips anterior y ver que Aumentó lo suscrito 100,000 y pagaron 65,000

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CUARTA SERIE: SOLUCIÓN Estado de Flujo de Efectivo método Indirecto

ENUNCIADO
ANÁLISIS FLUJO DE EFECTIVO

Utilidad del Ejercicio 450,000.00 Información Flujo método indirecto

Prov Prestaciones Laborales 50,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Prov. Ctas. Incobrables 5,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Caja y Bancos 25,000.00 Solo como información complementaria
Aumento de Proveedores 125,000.00
Disminución de Ctas x Cob. 15,000.00
Provisión por Merma 25,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Depreciaciones 45,000.00
Inventario 65,000.00 Solo como información complementaria
Compra de Maquinaria -125,000.00
Emisión e Acciones 500,000.00
Maquinaria 200,000.00 Solo como información complementaria
Aumento Dividendos 25,000.00
Disminución de Clientes 100,000.00
Compra de Vehículos -250,000.00
Emisión de Obligaciones LP 300,000.00
Aumento de Crédito fiscal -125,000.00
Superávit por reevaluación 50,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Disminución de Ctas. X
Pagar -45,000.00
Inversiones en Valores 100,000.00 Solo como información complementaria
Aumento de Anticipos 25,000.00
Pago de Impuestos -75,000.00
Descuento sobre Acciones 5,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Ventas de Mobiliario 45,000.00
Impuesto sobre la Renta 139,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Préstamo Bancario -250,000.00
Reserva legal 25,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Aguinaldo por pagar 45,000.00 NO REQUIERE DE EFECTIVO
Pago de indemnizaciones -15,000.00
Saldo Inicial de Caja 150,000.00 Información Estado Flujo Directo e Indirecto
Hipotecas 400,000.00 Solo como información complementaria
Edificios 750,000.00 Solo como información complementaria

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 EMPRESA PYMES, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el Periodo Terminado el 31 de diciembre del 2015
(Expresados en Quetzales)
31/12/2015
EFECTIVO OBTENIDO DE LAS OPERACIONES
(+) Utilidad Neta del Ejercicio 450,000.00
(+) Ajustes para conciliar la Utilidad
Prov Prestaciones Laborales 50,000.00
Prov. Ctas. Incobrables 5,000.00
Provisión por Merma 25,000.00
Superávit por reevaluación 50,000.00
Descuento sobre Acciones 5,000.00
Impuesto sobre la Renta 139,000.00
Reserva legal 25,000.00
Aguinaldo por pagar 45,000.00 344,000.00
(+) Cambios en Activos y Pasivos
Disminución de Ctas x Cob. 15,000.00
Disminución de Clientes 100,000.00
Aumento de Crédito fiscal -125,000.00
Disminución de Ctas. X
Pagar -45,000.00
Aumento de Anticipos 25,000.00
Pago de Impuestos -75,000.00
Pago de indemnizaciones -15,000.00
Aumento de Proveedores 125,000.00
(=) Efectivo Provisto por Actividades de Operación 799,000.00
Efectivo de Actividades de Inversión
Compra de Maquinaria -125,000.00
Compra de Vehículos -250,000.00
Ventas de Mobiliario 45,000.00
(+) Efectivo provisto de Actividades de Inversión -330,000.00
Efectivo de Actividades de Financiación
Emisión de Acciones 500,000.00
Emisión de Acciones 25,000.00
Emisión de Obligaciones LP 300,000.00
Préstamo Bancario -250,000.00
(+) Efectivo Provisto de Actividades de Financiación 575,000.00
(=) Efectivo Neto y Sus Equivalentes 1,044,000.00
(+) Saldo Inicial de Caja 150,000.00
(=) SALDO FINAL DE CAJA 1,194,000.00

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 EMPRESA PYME, S.A.
Hoja de Trabajo de ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
Periodo DICIEMBRE DEL 2015
CUENTAS EFECTO Recibido Pago a Otras Actividades Actividades AUMENTO
DEL EFECTIVO Clientes Proveedores Actividades INVERSIÓN FINANCIACIÓN CAJA
Aumento de Proveedores 125,000.00 125,000.00
Disminución de Ctas x Cob. 15,000.00 15,000.00
Compra de Maquinaria -125,000.00 -125,000.00
Emisión e Acciones 500,000.00 500,000.00
Aumento Dividendos 25,000.00 25,000.00
Disminución de Clientes 100,000.00 100,000.00
Compra de Vehículos -250,000.00 -250,000.00
Emisión de Obligaciones LP 300,000.00 300,000.00
Aumento de Crédito fiscal -125,000.00 -125,000.00
Disminución de Ctas. X
Pagar -45,000.00 -45,000.00
Aumento de Anticipos 25,000.00 25,000.00
Pago de Impuestos -75,000.00 -75,000.00
Ventas de Mobiliario 45,000.00 45,000.00
Préstamo Bancario -250,000.00 -250,000.00
Pago de indemnizaciones -15,000.00 -15,000.00

ACT. DE OPERACIÓN 115,000.00 -45,000.00 -65,000.00 799,000.00

ACT. DE INVERSIÓN -330,000.00 -330,000.00
ACT DE FINANCIACIÓN 575,000.00 575,000.00
MOVIMIENTO DE EFECTIVO 1,044,000.00
Saldo Inicial de Caja 150,000.00
SALDO FINAL DE CAJA 1,194,000.00

Nota: Para éste tipo de flujo de efectivo, es opcional realizar esta hoja, se pueden trasladar los datos directamente al Estado de Flujo de
Efectivo.

“ID Y ENSEÑAD A TODOS”

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