Herramientas de Control Interno

2.
CÓMO EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Problema: Cómo evaluar un sistema de control interno.
Herramienta: COSO – Herramientas de evaluación
Herramientas que lo componen:
 Se presentan cinco herramientas de evaluación, una por cada componente del control interno.
 Un encabezamiento y una breve introducción identifica cada factor o elemento significativo
dentro de cada componente.
 Los asuntos esenciales a tratarse están contenidos en la columna encabezada Puntos a enfocar.
 En cada punto a enfocar se incluyeron ejemplos de asuntos subsidiarios que pueden ser
considerados en la guía de los puntos a enfocar.
 La columna Descripción/comentarios suministra un espacio para describir cómo lo importante es
dirigido en el punto a enfocar y son aplicados en la entidad, y registra información relacionada
con el asunto. La respuesta generalmente no será un sí o un no, dependiendo de cómo la entidad
dirige el asunto.
 Al final de cada sección hay un espacio para registrar una conclusión acerca de la efectividad de
los controles relacionados, y cualquier acción que pueda ser necesitada para ser tomada en
consideración. El espacio se encuentra al final de cada herramienta para información similar en
todo el componente
Metodología básica utilizada:
conluciones/acciones
Puntos a enfocar Descripcion/comentarios
necesarias
Aspectos particulares:
Valoración de riesgos y actividades de control en la hoja de trabajo: Como se puede
ver en las herramientas de evaluación para la valoración del riesgo y las actividades de
control, la dirección establece objetivos por cada actividad significativa; analiza los
riesgos para su ejecución; establece planes, programas y otras acciones para dirigir o
hablar acerca de los riesgos; y pone en lugar actividades de control para asegurar que las
acciones sean realizadas. Las herramientas para la valoración de riesgos y actividades de
control no proporcionan un medio para evaluar el proceso en el nivel de actividad. Una
hoja de trabajo baja diferente es proporcionada para tomarla en consideración en caso de
necesitar asistencia. El manual de referencia está diseñado para ayudar en la
identificación de los objetivos por niveles de las actividades, analizar los riesgos, y
determinar qué acciones pueden ser tomadas y qué actividades de control poner en su
lugar.
Evaluación global del sistema de control interno: Una herramienta de evaluación es
proporcionada para servir como sumario de los resultados y conclusiones de cada uno de
los componentes, y para facilitar el repaso de los resultados preliminares por los
directores ejecutivos y la nueva información. Se proporciona un espacio destinado a una
conclusión general del sistema de control interno.
Metodología básica utilizada:
conclusiones
componentes del consideraciones
preliminares/
control interno adicionales
acciones necesarias
conclusiones
globales
Modelo genérico de negocios. Las actividades que cubre el Manual de referencia están
basadas en un modelo genérico de negocios de una empresa. El modelo genérico de negocios
representa actividades mayores, y está organizado por niveles, desde el más alto y que busca
cada vez haya puntos de vista más detallados.
Manual de referencia: Este manual de referencia está diseñado para asistir al evaluador en
el momento de llenar la Hoja de trabajo de la valoración del riesgo y las actividades de
control.
Presenta actividades para negocios comunes, objetivos ilustrativos, riesgos y puntos

a enfocar por acciones / actividades de control. Los listados pueden ser útiles en la
identificación de acciones dirigiéndolas a los riesgos y actividades de control
relacionadas que pueden ayudar a asegurar las acciones que se han llevado a cabo.
Esta última columna también incluye indicadores del cumplimiento, que pueden ser
particularmente útiles en un control efectivo. La segunda, “O, F, C” (O-Operaciones;
F-reportes financieros; C-Cumplimiento). Esta categorización no es precisa y puede
variar con las circunstancias.
3. CÓMO VALORAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Problema: Cómo valorar un sistema de control interno.
Herramienta: Orientación de la Securities and Exchange Commission – SEC – relacionada
con el informe de la administración sobre el control interno a la información financiera bajo
la Section 13(a) o 15(d) de la Securities Exchange Act of 1934: Regla Final
La orientación presenta un enfoque mediante el cual la administración puede desarrollar una
evaluación desde arriba hacia abajo, basada en riesgos, del control interno a la información
financiera.
CÓMO SUPERVISAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La supervisión interna es la obligación que tienen la junta de directores y la alta

administración, pero particularmente el comité de auditoría, de vigilar todos los procesos
relacionados con el control interno.
Los desarrollos sobre el particular generalmente se encuentran donde se hacen
descripciones del rol de la junta de directores y/o del comité de auditoría.
Supervisión externa: El término que más frecuentemente se usa es el de ‘enforsmen,’

esto es, hacer forzoso el cumplimiento por la vía de la ley, se asocia con supervisión
externa.
 La supervisión externa es el rol específico de las actividades externas de
regulación, vigilancia y control, esto es, las superintendencias.
 Aparece planteada en las cartas comentario relacionadas con el AS-2 y el AS-5 y
señala que si todos quienes tienen roles asociados con el control interno deben
acogerse a un mismo ‘criterio de control’, es lógico que las autoridades de
supervisión también se acojan al mismo.
 Ha sido planteado como una solicitud a la SEC y si bien a la fecha no hay una
definición clara al respecto, es lo que se está imponiendo.
 Debe reconocerse que como la presentación de reportes de auditoría del control
es un asunto que todavía es reciente, la SEC y la PCAOB no han desarrollado
específicamente una metodología de supervisión, pero se espera que lo haga, más
aún con la nueva administración interesada en fortalecer el enforcement
(cumplimiento forzoso).
 Dada la extensión de la ‘supervisión transfronteriza’ de la información
financiera, parte de esta implicará, necesariamente, lo relacionado con los
controles internos.
 En otros escenarios se hace referencia a que las superintendencias son
autoridades administrativas, para diferenciar de los procesos de enforcement que
llegan a los tribunales de justicia, que también hacen forzoso el cumplimiento por
la vía de la ley.
 En el contexto de la cadena de valor del control interno, el ‘supuesto’ es que la
autoridad supervisora ejerza su función adherida a la estructura de control interno
que la entidad seleccione (y que haga pública su selección y adherencia). Como
ello no siempre se da, hay alguna arbitrariedad en los procesos de supervisión
cuando no hay tal adherencia por parte de las autoridades.

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CÓMO EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Metodología básica utilizada:

Metodología básica utilizada:

Presenta actividades para negocios comunes, objetivos ilustrativos, riesgos y puntos

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Supervisión externa: El término que más frecuentemente se usa es el de ‘enforsmen,’

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