Tribitario Isr e Iva Cesar Ortiz

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Tribitario ISR E IVA cesar ortiz
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Universidad De San Carlos De Guatemala 1

Facultad De Ciencias Jurídicas Y Sociales
Curso De Derecho Tributario Año 2018
Catedrática Licenciada Gladys Monterroso
Análisis César Ortiz.
LABORATORIO ISR E IVA
1. El señor Francisco Álvarez le comenta que el percibe ingresos anuales por

la cantidad de cien mil quetzales exactos (Q.100,000.00) provenientes de
una pequeña empresa de productos lácteos, y que anualmente paga un
impuesto sobre la renta, del treinta y uno por ciento sobre casi todos sus
ingresos ya que no tiene muchos gastos para deducir, le pregunta si
legalmente existe una forma de pagar el tributo en una forma más justa.
R/ Si existe, debe inscribirse en el Régimen Opcional Simplificado, sobre

ingresos de Actividades lucrativas y de esta forma de pagar el 5% sobre la
base imponible.
Articulo 43 y 44 de la Ley de Actualización tributaria.
2. El señor Alberto Juárez inscribió una empresa mercantil el día 12 de

octubre del año dos mil seis, pero nunca la abrió al público, por lo que no
consideró necesario presentar ningún tipo de declaración pues no realizó
operaciones comerciales, el día de hoy en la mañana la Superintendencia
de Administración Tributaria le requiere la presentación de varias
declaraciones, el no entiende cuales son y considera no tener obligación
alguna por no tener movimiento, usted que opina.
R/ Que la ley establece la obligación de presentar las declaraciones y

determina las infracciones por no efectuarlas y estas son: la del impuesto
sobre la renta y la del impuesto del valor agregado.
BASE LEGAL: articulo 94 y 107 Código tributario, 39 LAT y 40 IVA.
3. El señor Eddy Soto le comenta que tiene una empresa que exporta pashte,
y le han comentado que existe un régimen especial de pago del impuesto al
valor agregado en el que se puede inscribir, le pregunta si es cierto, en que
consiste este régimen, y que debe hacer.
R/ Si es cierto, el régimen consiste en el operativo de devoluciones de

crédito fiscal, es especial para el contribuyente que se dedique a las
exportaciones, deben inscribirse en el registro de exportaciones, presentar
solicitud a la Administración Tributaria.
BASE LEGAL: artículo 23, 23 A, 24 A. 24 B, y 25, IVA.
4. La señora Claudia Samayoa compra un vehículo modelo 2015, al señor

Carlos López, este le comenta que el es el tercer propietario del vehículo, y
que de acuerdo a la ley, ella debe pagar el impuesto al valor agregado por
la compra del vehículo que va realizar que es del doce por ciento (12%) del
valor de vehículo por ser modelo del año dos mil cuatro, ella argumenta que
cree que existe doble tributación, le pregunta a usted que es lo correcto en
este caso.

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R/ No existe doble tributación, lo correcto en el presente caso es que pague
la cantidad de un mil quetzales (Q. 1000.00) por tratarse de un vehículo de
tres años anteriores al año en curso.
BASE LEGAL: 55 IVA.
5. La señora Eliza González compró una casa con terreno con un valor de
cincuenta mil dólares ($ 50,000.00) ubicada en Antigua Guatemala, y ella
posee una propiedad en Guatemala, le pregunta si la compra de esta casa
se encuentra afecta al pago del impuesto al valor agregado.
R/ Si se encuentra afecta en virtud que por tratarse de la compra venta de

un bien inmueble deberá hacer efectivo el pago de este impuesto.
BASE LEGAL: articulo 3 numeral 8 ley del IVA.
6. El señor Alfredo Martínez es propietario de una empresa de mensajería, en

la que los mensajeros son propietarios de sus motos, el señor no sabe que
impuestos debe de pagar al fisco por ser dueño de esta empresa, el
considera que no son muchos ya que es una empresa pequeña, usted que
le contesta.
R/ Que se encuentra inscrito al régimen de pequeño contribuyente, solo

deberá pagar el 5% sobre los ingresos brutos totales por ventas o
prestación de servicios
BASE LEGAL: 47 Ley del IVA.
7. El señor Erick Sanchez, vive en los Estados Unidos de Norte América, y

percibe ingresos por una empresa de construcción que realiza sus
operaciones en Guatemala, El Salvador y Costa Rica, la Superintendencia
de Administración Tributaria le notifica un ajuste al Impuesto Sobre la Renta
por el valor de los ingresos de los tres países, y le reclama el pago del
impuesto que no a realizado, como el señor Lanuza vive en Estados Unidos
considera que no debe hacer el pago, le pregunta que es lo legal en este
caso.
R/ Que haga efectivo el pago únicamente sobre el impuesto sobre la renta,

sobre los ingresos provenientes de fuente guatemalteca, porque es la que
se encuentra afecta al pago del ISR.
BASE LEGAL: articulo 4 numeral 1 LAT.
8. El señor Juan Pablo de León debe a la SAT en concepto de ISR la cantidad

de diez mil quetzales exactos, y la SAT le adeuda a él en concepto de
Crédito del IVA por una empresa que tiene de exportación cincuenta mil
quetzales exactos, le pregunta que puede hacer
R/ Solicitar que se le compense el pago del impuesto, ya que según el

Código Tributario una de las formas de extinción de la obligación ¨ LA
COMPENSACIÓN¨

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BASE LEGAL: 43 Código Tributario.
9. En qué caso se entiende que una persona individual, persona jurídica,

organismo internacional, ente o patrimonio, opera con establecimiento
permanente en Guatemala.
R/ Cuando se encuentre en cualquiera de las causales que establece la

LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA.
BASE LEGAL: articulo 7 LAT.
10. El señor Juan Francisco López le pregunta si las municipalidades están

exentas del IVA, y si es así como logran obtener la exención.
R/ Si se encuentran exentos, deberán manifestar que es una exención

legal.
11. La señora Judith Vásquez le comenta que le venden un terreno en

doscientos mil quetzales, pero que a usted como notari@ le solicita
faccione la escritura por diez mil quetzales, que le responde.
R/ No es posible porque no es el valor real de la negociación, además si

fuera la segunda o subsiguiente venta deberán consignarse el valor
establecido en la matricula fiscal municipal o del valuador autorizado.
BASE LEGAL: articulo 11 IVA.
12. El seor Juan Samayoa le pregunta si solo por medio del pago se pueden
liquidar las obligaciones tributarias, y si no es así le pide un ejemplo.
R/ Existen otras formas: confusión, compensación, condonación,

prescripción.
BASE LEGAL: 43 al 53 Código Tributario.
13. La señora Edith Guzmán se graduó de Medica y Cirujana, pero por su

profesión no sabe si tienen que cumplir con algunas obligaciones fiscales o
no, a usted como abogad@ y notari@ le consulta, usted le debe asesorar,
¿Qué le contestaría?
R/ Si tiene que pagar impuestos, puede inscribirse como pequeño

contribuyente, siempre que los ingresos no sean mayores de Q150, 000.00
anuales y pagar el 5% sobre los ingresos.
BASE LEGAL: 47 al 50 Ley del IVA.
14. A usted como notari@ le requieren que constituya una sociedad anónima,
desde la escritura hasta la autorización de facturas, sus clientes le
preguntan, si el NIT de alguno de ellos puede servir para poder hacer

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gastos de la sociedad, a que impuestos está obligada la sociedad, tomando
en cuenta que las acciones serán pagadas con dos montos valoradas en Q.
3,000.00 cada una, dos camiones con un valor de Q100,000.00 cada uno,
dos vehículos de reparto con un valor de Q.80,000.00 cada uno, un terreno
con construcción por un valor de Q.800,000.00, ellos quieren que les
informe cual es el procedimiento que usted realizará ante la SAT.
R/ a) llenar formulario en la SAT: consignando el régimen de la sociedad y
su representante legal b) establecer qué relación, el IVA de forma mensual
y el ISR de forma sociedad y trimestral.
BASE LEGAL: 40 Ley IVA y 38.45 y 49 LAT.
15. El día de hoy se presenta a su oficina profesional el señor Juan Aldana

quien es el Representante Legal de la Fundación sueños del Alba y le hace
la siguiente consulta ¿ las fundaciones se encuentran afectas al pago al
pago del impuesto Sobre la Renta?
R/ No, puesto que sus rentas se encuentran exentas.

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Análisis César Ortiz.

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1. El señor Francisco Álvarez le comenta que el percibe ingresos anuales por

R/ Si existe, debe inscribirse en el Régimen Opcional Simplificado, sobre

Articulo 43 y 44 de la Ley de Actualización tributaria.

2. El señor Alberto Juárez inscribió una empresa mercantil el día 12 de

R/ Que la ley establece la obligación de presentar las declaraciones y

BASE LEGAL: articulo 94 y 107 Código tributario, 39 LAT y 40 IVA.

R/ Si es cierto, el régimen consiste en el operativo de devoluciones de

BASE LEGAL: artículo 23, 23 A, 24 A. 24 B, y 25, IVA.

4. La señora Claudia Samayoa compra un vehículo modelo 2015, al señor

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Análisis César Ortiz.

BASE LEGAL: 55 IVA.

R/ Si se encuentra afecta en virtud que por tratarse de la compra venta de

BASE LEGAL: articulo 3 numeral 8 ley del IVA.

6. El señor Alfredo Martínez es propietario de una empresa de mensajería, en

R/ Que se encuentra inscrito al régimen de pequeño contribuyente, solo

BASE LEGAL: 47 Ley del IVA.

7. El señor Erick Sanchez, vive en los Estados Unidos de Norte América, y

R/ Que haga efectivo el pago únicamente sobre el impuesto sobre la renta,

BASE LEGAL: articulo 4 numeral 1 LAT.

8. El señor Juan Pablo de León debe a la SAT en concepto de ISR la cantidad

R/ Solicitar que se le compense el pago del impuesto, ya que según el

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Análisis César Ortiz.

9. En qué caso se entiende que una persona individual, persona jurídica,

R/ Cuando se encuentre en cualquiera de las causales que establece la

BASE LEGAL: articulo 7 LAT.

10. El señor Juan Francisco López le pregunta si las municipalidades están

R/ Si se encuentran exentos, deberán manifestar que es una exención

BASE LEGAL: articulo 8 LAT.

11. La señora Judith Vásquez le comenta que le venden un terreno en

R/ No es posible porque no es el valor real de la negociación, además si

BASE LEGAL: articulo 11 IVA.

R/ Existen otras formas: confusión, compensación, condonación,

BASE LEGAL: 43 al 53 Código Tributario.

13. La señora Edith Guzmán se graduó de Medica y Cirujana, pero por su

R/ Si tiene que pagar impuestos, puede inscribirse como pequeño

BASE LEGAL: 47 al 50 Ley del IVA.

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Análisis César Ortiz.

BASE LEGAL: 40 Ley IVA y 38.45 y 49 LAT.

15. El día de hoy se presenta a su oficina profesional el señor Juan Aldana

R/ No, puesto que sus rentas se encuentran exentas.

BASE LEGAL: articulo 4 LAT.

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