Teoria Del Seguro

CONTABILIDAD DE SEGUROS
1. Definiciones del Seguro

Es la aceptación por parte del asegurador, de la obligación de pagar una
determinada cantidad al asegurado o a quien éste designe como beneficiario al
ocurrir un determinado evento, para lo cual el asegurado se compromete al
pago de una prima ya sea por una sola vez o bien periódicamente.

El seguro es un contrato bilateral mediante el cual se obliga el asegurador
dentro de una organización sistemática de su actividad y a cambio de una
determinada prima a efectuar ciertas prestaciones en el caso de producirse un
suceso incierto(Siniestro) previsto en el contrato.
2. Elementos Básicos del Seguro

- El riesgo
- Pluralidad de existencias económicas
- El interés asegurable
- Cálculo de la probabilidad
- Ley de los grandes números
- La prima
Elementos Básicos del seguro
El Riesgo
Es toda posibilidad de pérdida.
El Código de Comercio de El salvador, establece acerca del riesgo, en el art. 1358,
que “Para que un suceso posible o incierto pueda ser considerado como riesgo
asegurable, se requiere que su realización implique un perjuicio patrimonial, en
la forma de daño emergente o de lucro cesante.”
En Seguros, este concepto expresa indistintamente ideas diferentes:
El riesgo debe ser:
•Posible: Debe existir la posibilidad de Riesgo; es decir, que el acontecimiento

que se protege con la póliza debe “poder suceder”.
•Concreto: El Riesgo debe ser analizado y valorado por la Aseguradora en dos
aspectos, cualitativo (naturaleza, situación, etc.) y cuantitativamente (valorización
basada en la experiencia o en cálculos actuariales que determinen la prima),
antes de proceder a asumirlo.
•Lícito: El Riesgo que se asegura no debe ir en contra de las reglas morales o del
orden público, ni en perjuicio de terceros, pues de ser así, el contrato que lo
protegiese sería nulo.
•Fortuito: EL Riesgo debe provenir de un acto o acontecimiento ajeno a la
voluntad humana de producirlo.
•Contenido económico: La realización del Riesgo (siniestro) debe producir una
pérdida económica que se resarce con la indemnización correspondiente.
Clases de riesgos

Según su Asegurabilidad:

- Riesgo Asegurable: Aquel que, por su naturaleza, es susceptible de
ser asegurado; es decir, cumple los caracteres esenciales del riesgo.

- Riesgo Inasegurable: Aquel que carece de alguno de los elementos o
caracteres del riesgo asegurable, lo que impide que sea asegurable.
Según el Objeto sobre el que Recae:

Riesgo Patrimonial: Aquel que implica una disminución o pérdida,
total o parcial, de patrimonio del Asegurado como consecuencia de un
evento que pueda afectarlo.

Riesgo Personal: Aquel que afecta a circunstancias de la persona, tales
como su salud, integridad física o mental, capacidad para el trabajo,
vejez o sobrevivencia.
Elementos Básicos del seguro- continua
Pluralidad de Existencias Económicas
Debe haber un gran número de unidades económicas (familias, padres de familia,
empresas, comercios, industrias, públicas y privadas) expuestas al mismo riesgo.
También se entenderá el requerimiento de que los riesgos estén dispersos
geográficamente, además de tener diferentes exposiciones de pérdida, es decir que el
valor de éstas sea de un gran número y lo más homogéneo posible
Interés Asegurable
Debe haber posibilidad de pérdida económica para que exista el seguro.
Una persona tiene un interés asegurable en el objeto asegurado, siempre que pueda
sufrir una pérdida directa e inmediata por la destrucción del mismo.
¿Cuando debe existir el interés asegurable?
En los de seguro de vida (para casos de muerte), el interés asegurable debe existir o se
manifiesta al momento de suscribir las pólizas y en los seguros de propiedad o daños o
generales debe existir al momento de cubrir la pérdida.
Elementos Básicos del Seguro- continua
Cálculo de Probabilidades
Basado en la tabulación de datos estadísticos que permiten proyectar la posibilidad de
ocurrencia de los eventos.

Ley de los Grandes Números
A medida que aumenta el número de ensayos en una prueba los resultados obtenidos
tienden a ser parecidos a lo que la probabilidad teórica indica.
La Prima
Es el costo del riesgo. Es el valor que paga el asegurado para tener derecho a la
protección.

3. Características y Principios Básicos del Seguro

Características del seguro

- El seguro es una actividad de servicios y no una actividad industrial.
- La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y económico.
- Transformación de riesgos en pagos periódicos presupuestables.

Principios básicos del seguro:
- La mutualidad
- Máxima buena fe
- Indemnización
- Subrogación
- Contribución


La Mutualidad

Expresa que una gran cantidad de unidades económicas se reúnen para
cargar con una pérdida. De ahí se desprende que de las primas captadas
se constituye un fondo que le sirve al asegurador para pagar las
indemnizaciones por los siniestros que ocurran.

Principio de Máxima Buena Fe

Se norma la necesidad que el proponente del riesgo informe claramente de
cualquier situación que tienda a agravar o disminuir el riesgo para que la
aseguradora pueda efectuar una apreciación razonable y completa del riesgo a
asegurar. Toda esta información se proporciona en los documentos conocidos
como solicitudes de seguros.

Entre las violaciones a este principio se mencionan:
• Por omisión de buena fe. Consiste en excluir de la declaración un hecho
sustancial porque el solicitante pensó que no tenía importancia.
• El ocultamiento es una omisión intencionada de un hecho sustancial.

Principio de Máxima Buena Fe

• Tergiversación fraudulenta. Es una declaración falsa hecha con la intención
de engañar al asegurador.
• Una declaración fraudulenta que cause pérdidas al asegurador le da
derecho a tomar acciones por los daños y perjuicios derivados.
• Tergiversación no fraudulenta. Es la declaración inexacta de hechos
sustanciales que quien las hace cree que son verdad.
• Cualquier violación a este principio hace que se anule la póliza a voluntad
de la parte perjudicada. En este caso, el asegurador puede:
Pasar por alto la violación cuando no afecte el contrato
Declinar la responsabilidad
Iniciar una acción legal para cancelar la póliza.
Principio de Subrogación
Es consecuencia del principio de indemnización, se establece que
cuando un asegurador haya indemnizado a un asegurado por las
pérdidas sufridas, está capacitado para recuperar lo pagado de terceras
personas responsables. Es decir es el derecho que tiene el asegurador
de utilizar todas las acciones y derechos legales del asegurado a quien
se ha indemnizado, para proceder contra un tercero que ocasionó los
daños en la cosa asegurada.
El asegurador puede recuperar, pero jamás obtener más del valor real de la
pérdida sufrida. Esto significa también que el asegurador solo puede
subrogarse por lo pagado.

La subrogación no concede al asegurador el derecho de recibir pago o
reintegro del asegurado aún cuando el mismo sea el responsable del daño. Si
el asegurado actúa de tal manera que destruye o reduce el valor del derecho
de subrogación del asegurador, viola el contrato de seguro e invalida los
derechos que le concede la póliza. Los derechos de subrogación del asegurador
no pueden anularse por acuerdo de las partes una vez que se ha pagado la
indemnización, en este caso el asegurador tiene derecho a reclamar el
reembolso del asegurado que ha recibido algún pago de parte del negligente.

Alcance de la Subrogación
El asegurador solo tiene derecho a beneficiarse por la subrogación en la
medida de su pago, si existe infra seguro y se obtiene de un tercero
negligente una cantidad adicional a la que pagó el asegurador, el saldo
pertenece al asegurado

Principio de Indemnización
Este es un principio estrechamente relacionado con el interés asegurable y determina
que si una persona ha sufrido alguna pérdida en sus bienes asegurados se tratará de
cuantificar dicha pérdida. El objetivo de este principio es colocar al asegurado en la
misma situación económica en que se encontraba antes de ocurrir el siniestro, excepto
obviamente, en los seguros de vida y accidentes personales.

Formas de indemnización
El seguro se puede percibir como pago en efectivo que es el más generalizado,
reparación, sustitución o reposición.
De lo anterior se desprende la regla del seguro:
“Corresponde al asegurado demostrar que la pérdida fue causada por un riesgo
asegurado; la obligación de probar que la causa de la pérdida fue un riesgo excluido
corresponde al asegurador”.

Principio de Contribución
Es el derecho que le asiste a un asegurador que ha pagado un siniestro de
reclamar a otros aseguradores obligados igualmente a contribuir al pago del
mismo siniestro. Esto se da cuando un mismo riesgo es asegurado por mas de
un asegurador, es decir que existe mas de una poliza de seguro respaldando el
mismo riesgo;
La Función Económica del Seguro
La función económica del seguro se basa en los beneficios que ofrece entre los que se
mencionan los siguientes:

• Sirve de garantía al crédito por la cesión de derechos
• Evita la quiebra de los negocios. El pago de indemnización sirve para reponer las
pérdidas ocurridas (por ej. mercaderías para la venta o materia prima) permitiendo
que las empresas continúen en marcha.
• Brinda un equilibrio a la economía manteniendo el ritmo de los negocios por la
seguridad que ofrece.
• Brinda tranquilidad a los asegurados al darse cuenta que ellos y su familia
(beneficiarios), sus bienes y responsabilidades están protegidos contra cualquier
daño o pérdida.
• Da cobertura en todos lo sectores de la economía (industria, comercio e industria) y
a la persona natural.
Clasificación General del Seguro
Las dos grandes áreas de manifestación del seguro son:

- Seguro público o estatal

- Seguro privado
Seguro Público o Estatal

Está enfocado a los seguros de personas cubriendo los riesgos de muerte
enfermedad y accidentes.
Se caracteriza por su obligatoriedad y sus fundamentos de orden legal; participan
en él tres elementos el estado, el patrono y el empleado. El costo del riesgo se paga
en forma proporcional y cubre normalmente los beneficios de retiro por vejez,
invalidez, por enfermedad y accidente y muerte.

El seguro estatal En El Salvador es desarrollado a través de las siguientes
instituciones:
El Instituto Salvadoreño del Seguro Social (ISSS), El Instituto de Previsión Social de la
Fuerza Armada (IPSFA), el Instituto Nacional de Pensiones para Empleados Públicos
(INPEP).
Seguro Privado
El servicio que ofrece es más amplio que el seguro estatal por cuanto brinda
seguros de personas, de bienes y la responsabilidad para con terceros.

Este es realizado por empresas privadas, razón por la cual el estado debe
ejercer una supervisión sobre la actividad que desarrollan por cuanto esas
organizaciones persiguen lucro.
Clasificación del Seguro Privado en General
- Seguros de personas
- Seguros de Daños o Patrimoniales
- Fianzas
Seguros de Personas

Se caracterizan porque el objeto asegurado es la persona humana, haciéndose depender de
su existencia, salud o integridad, el pago de la prestación.

En este tipo de seguros, el pago de la indemnización no guarda relación con el valor del daño
producido por la ocurrencia del siniestro. Ello es lógico toda vez que la persona no es
evaluable económicamente. De ahí que, en realidad, este tipo de seguros no constituya un
contrato de indemnización propiamente dicho.

Entre los seguros de personas se tienen:
- Seguros de vida
- Accidentes y enfermedad
Seguros de Personas

Seguros de Vida.
Es uno de los tipos de seguro en el que el pago por el asegurador de la cantidad
estipulada en el contrato se hace depender del fallecimiento o supervivencia del
asegurado en un momento determinado.

El seguro de vida puede clasificarse de acuerdo a la naturaleza del riesgo en:
• Seguros para casos de vida: el asegurado percibirá el capital siempre y cuando
sobreviva a la expiración de la vigencia del seguro.
• Seguros para casos de muerte: el beneficiario recibirá el capital estipulado en el
contrato siempre que el asegurado fallezca durante la vigencia del seguro.
• Seguros mixtos o dotales: es la combinación de seguros para casos de vida y de
muerte.
Seguros de Daños o Patrimoniales
Bajo esta denominación se recogen todos los seguros cuyo fin principal es
reparar la pérdida sufrida, a causa de siniestro, en el patrimonio del tomador
del seguro.

Son elementos esenciales de los seguros de daños: el interés asegurable (la
necesidad de que el tomador del seguro tenga algún interés directo y
personal en que el siniestro no se produzca, bien a título de propietario,
usuario, etc) y el principio indemnizatorio (resarcir el daño concreto y real
sufrido en el patrimonio).

Los seguros de daños se pueden dividir en dos grandes grupos:

Seguros de cosas, destinados a resarcir al asegurado de las pérdidas
materiales directamente sufridas en un bien integrante de su patrimonio; y

Seguros de responsabilidad, que garantiza al asegurado contra la
responsabilidad civil en que pueda incurrir ante terceros por actos de los que
sea responsable, y proteger su patrimonio, abstractamente considerado,
contra el nacimiento de posibles deudas a futuro

Entre los seguros de daños se tienen:
Seguro de incendios: que garantiza al asegurado la entrega de una
indemnización en caso de incendio de los bienes determinados en la póliza o
la reparación o reposición de las piezas averiadas. (Incendio: la combustión y
abrasamiento con llama, capaz de propagarse, de un objeto u objetos que no
estaban destinados a ser quemados en el lugar y momento en que se
produce).
S e g u ro d e a u to m o to re s , q u e t i e n e p o r o b j e to l a p re sta c i ó n d e
indemnizaciones derivadas de accidentes producidos a consecuencia de la
circulación de vehículos.
Entre los seguros de daños se tienen:
Seguro de responsabilidad civil. Por éste, el asegurador se compromete a indemnizar al
asegurado del daño que pueda experimentar su patrimonio a consecuencia de la
reclamación que le efectúe un tercero, por la responsabilidad en que haya podido incurrir,
tanto el propio asegurado como aquellas personas de quienes él deba responder civilmente.
En resumen, mediante este seguro se garantiza: a) el pago de las cantidades de las que el
asegurado resulte civilmente responsable; b) la constitución de las fianzas judiciales que
puedan ser exigidas al asegurado; y c) los gastos judiciales causados por la defensa de la
responsabilidad civil del asegurado.

Seguro agrario. Tiene por objeto la cobertura de los riesgos que puedan afectar a las
explotaciones agrícolas, ganaderas y forestales.

Seguro de lucro cesante: Garantiza al asegurado indemnizarlo por la pérdida de rendimiento
económico que hubiera podido alcanzarse en un acto o actividad, caso de no haberse
producido el siniestro descrito en la póliza.

Seguro de robo. En este, el asegurador se compromete a indemnizar al asegurado
por los daños sufridos a consecuencia de la desaparición, destrucción o deterioro
de los objetos asegurados, a causa de robo o hurto o tentativa de robo.

Seguro de crédito. Tiene por objeto garantizar a una persona el pago de los créditos
que tenga a su favor cuando se produzca la insolvencia de sus respectivos deudores.

Seguro de transporte. La entidad aseguradora se compromete al pago de
determinadas indemnizaciones a consecuencia de los daños convenidos durante el
transporte (marítimo, terrestre o aéreo) de mercaderías.

Seguro de ingeniería. Es un grupo de modalidades de cobertura que amparan
determinados riesgos derivados del funcionamiento, montaje o prueba de
maquinaria o inherentes a la construcción de edificios y obras.

Fianzas
Bajo el contrato de fianza el asegurador se convierte en fiador solidario del afianzado por un
monto establecido con respecto a un tercero denominado beneficiario. En caso de
incumplimiento, la compañía responde pagando la indemnización respectiva, la que recupera de
dicho afianzado, en razón de que la emisión de una fianza exige una contragarantía del afianzado.
En El Salvador, los contratos son elaborados y firmados por Notario.

Las fianzas pueden ser clasificadas como:

- Fianzas de Fidelidad
- Fianzas de Garantía: de oferta, de cumplimiento, de anticipo de administración, etc.
- Fianzas para Motoristas

Por lo general las compañías suscriben contratos de fianzas amparadas con garantías reales
(hipotecarias) otorgadas por los afianzados.
El contrato de Seguro
Características y principios básicos:

Consensual: por cuanto se establece por el mero consentimiento de las partes.
Bilateral: ya que en él las partes se obligan recíprocamente la una hacia la otra.
Aleatorio: pues, mediante el mismo, las partes contratantes pactan, expresamente, la posibilidad de una
ganancia o se garantizan contra la posibilidad de una pérdida, según sea el resultado de un acontecimiento
de carácter fortuito.
Oneroso: ya que cada una de las partes que contrata obtiene una prestación a cambio de otra que debe
realizar.
De Adhesión: ya que sus cláusulas las fija una de las partes, y la otra las acepta.
El contrato de Seguro
Características y principios básicos:

Está basado en la BUENA FE: principio básico y característico de todos los
contratos que obligan a las partes a actuar entre sí con la máxima honradez, en
razón de que el seguro se fundamenta en la intangibilidad de su objeto, en la débil
consistencia de sus elementos que sirven de base para regular su precio y
particularmente en que el asegurador debe apoyarse en la lealtad, honestidad y
prudencia del asegurado para que se mantenga el equilibrio de la relación
económica – jurídica que los vincula.

Unico. Porque durante su vigencia existe unidad aunque para su cumplimiento se
divida en plazos periódicos como por ejemplo en el pago de las primas.

Elementos Formales
La solicitud: Es el documento que, suministrado por la empresa

aseguradora, satisface al solicitante para la celebración, prórroga,
modificación o restablecimiento de un contrato de seguro, la misma forma
parte del contrato de seguro, por lo que la misma debe ser llenada y
firmada por el asegurado.
Contendido de la solicitud: En ésta deben figurar las condiciones generales

del seguro, o bien tales condiciones deben remitirse al solicitante para que
las incluya en la misma, a efecto de que sean firmadas por este último, en
el entendido de que no quedará obligado si la empresa aseguradora no
cumple con tal disposición, por cuanto las declaraciones firmadas por el
solicitante serán la base para el contrato, si la empresa aseguradora
comunica su aceptación dentro de los plazos legalmente estipulados.
Elementos Formales
Las declaraciones del tomador o contratante: Precisamente por

escrito, y de acuerdo con el cuestionario que debe suministrar la
empresa aseguradora, el solicitante debe declarar todos los
hechos importantes para la apreciación del riesgo, que puedan
influir en las condiciones convenidas, tales como los conozca o
deba conocer en el momento de la celebración del contrato.
La póliza: Es el documento que instrumenta el contrato de seguro,
en el que se reflejan las normas que de forma general, particular
o especial regulan las relaciones contractuales convenidas entre
el asegurador y el asegurador.
Legislación Aplicable al Seguro en El salvador
Puede asegurarse que en la actualidad al actividad aseguradora
salvadoreña se desarrolla dentro de una marco legal regulatorio, de
supervisión y tributario suficiente, que permite la transparencia del
mercado asegurador.

Entre las leyes aplicables a las empresas de seguros se encuentran:

Código de Comercio (especialmente art. 1344 – 1500 y 1539 - 1550)
Ley de sociedades de Seguros
Ley orgánica de la Superintendencia del Sistema Financiero
Código tributario
Ley del lavado de dinero y Activos
Código de Comercio(especialmente art. 1344 – 1500 y 1539 -
1550)
Articulo 1347
Se consideraran aceptadas las solicitudes de celebración,
prorroga, modificación o restablecimiento de un contrato de
seguro hechas en carta certificada, si la aseguradora no contesta
en el plazo de quince días contados desde el día siguiente a la
recepción.
1550)
Articulo 1363
El asegurado tiene un mes de gracias para el pago de la prima,
contados a partir de la fecha de vencimiento establecida; y los
efectos del seguro se mantienen.
Vencido el mes de gracia el asegurado tendrá tres meses para el
pago de la prima(rehabilitar el seguro), periodo en el cual los
efectos del seguro quedaran en suspenso, al final de este plazo
caducara el contrato.
1550)
Articulo 1360
La agravación esencial del riesgo, permite a la aseguradora exigir
judicialmente dar por cancelado el contrato de seguros
El tomador de un seguro que se de por concluido el contrato por agravación
del riesgo, tiene derecho a que el asegurador le devuelva el valor que de la
prima convenida exceda a la que se hubiere cobrado de haberse celebrado el
contrato, solo para el periodo en que estuvo en vigor.
1550)
Indemnización
Articulo 1,367
La indemnización será exigible 30 días después de que la empresa
haya recibido los documentos e información que le permita
conocer el fundamento de la reclamación.
Sera nula la clausula, en que se pacte que la indemnización no
podrá exigirse sino después de que haya sido reconocida su
procedencia por el asegurador, o comprobada en juicio.
1550)
Indemnización
Articulo 1,368
El asegurador no podrá compensar lo que deba del siniestros con
los créditos que tuviere contra el asegurado o beneficiario, salvo
lo procedente a primas no pagadas o de prestamos con garantía
de pólizas o del derecho al valor del rescate.
Código de Comercio(especialmente art. 1344 – 1500 y 1539 - 1550)
Prescripción
Articulo 1,383
Todas las acciones que deriven de un contrato de seguros prescribirán
en tres años, contados desde la fecha del acontecimiento que les dio
origen.
Articulo 1,384
El plazo de que se trata el articulo anterior correrá en caso de siniestro,
desde el día en que haya llegado a conocimiento de los interesados,
quienes deberán demostrar que hasta entonces ignoraban dicha
realización. En todo caso, la prescripción de que se trata el presente
articulo se cumplirá en cinco años, contados desde la fecha del
acontecimiento que les dio origen.
1550)s
Siniestro de Incendio
Articulo 1,412
El asegurador no solo responderá por los daños materiales
ocasionados por el incendio en los objetos asegurados, si no
también por las medidas tomadas por autoridad competente para
extinguir el siniestro o reducir sus efectos, y por la desaparición
de los objetos asegurados durante el incendio, a no ser que
demuestre que tal desaparición procede de un robo.
1550)s
Seguro de vida
Articulo 1,486
El asegurado que hubiere cubierto las primas correspondiente a
dos anualidades consecutivas y quisiera dar por terminado el
contrato, tendrá derecho al pago de una parte de la reserva
matemática, la que no podrá ser inferior al 95% de ella. En la
póliza deben figurar los valores de rescate que se obtengan en
cada uno de los años de vigencia del seguro.
Ley de Sociedades de Seguros
La Ley de Sociedades de Seguros (en vigencia a
partir del 1 de Enero de 1997) establece en su art.
1, “El comercio de asegurar riesgos a base de
primas sólo podrá hacerse en El Salvador por
sociedades de seguros constituidas de acuerdo con
esta ley, que tengan por finalidad el desarrollo de
dicha actividad”.
Una compañía de seguros debe organizarse y
operar en forma de sociedad anónima de plazo
indeterminado, se constituye como una sociedad
de capital fijo y deberá estar dividido en acciones
nominativas y en su denominación no usará la
expresión “Nacional”. Podrá operar como sociedad
de seguros general, seguros de personas o solo de
fianzas. (Art. 4).
Aspectos importantes contenidos en dicha ley.
El setenta y cinco por ciento de las acciones deberá
mantenerse de manera individual o conjunta así (art. 6):
a) En personas salvadoreñas o centroamericanas;
b) En personas jurídicas salvadoreñas cuyos accionistas o
miembros mayoritarios sean de las mencionadas en el
literal anterior; y
c) En sociedades de seguros o reaseguros centroamericanas
u otras extranjeras no centroamericanas clasificadas como
de primera línea.
La Superintendencia autoriza que un titular posea más del 1% de las
acciones de una sociedad de seguros.(articulo #7)

Después de inscribir la escritura en el Registro de Comercio (CNR), la SSF da
la certificación para que la sociedad pueda iniciar operaciones (art. 9).

Deberán constituir reservas técnicas para riesgos en curso, matemáticas para
seguros de vida, de siniestros y de previsión (art. 33), y junto con el
patrimonio neto mínimo (art. 29) deberán estar respaldados por una cartera
diversificada (art. 34 – 38).
El patrimonio neto de las compañías de seguros está formado por la
suma del capital pagado, la reserva legal, otras reservas de capital
proveniente de utilidades percibidas, los resultados de ejercicios
anteriores, otras utilidades no distribuibles, el cincuenta por ciento del
superávit por revaluación autorizado por la SSF y el cincuenta por
ciento de las utilidades netas de provisión de impuesto sobre la renta
del ejercicio corriente, menos el valor de los créditos otorgados a las
partes vinculadas y las participaciones en acciones de sociedades -
filiales e inversiones conjuntas – (art. 32).
Prohibiciones (art. 25):

Emitir obligaciones negociables ej. certificados de inversión;

Dar en garantía sus propiedades o en prenda los títulos valores de su cartera de inversión que
respalden sus reservas y patrimonio neto mínimo;

Emitir acciones preferentes de voto limitado;

Otorgar avales;

Otorgar garantías financieras (para cumplir una obligación de crédito a favor de bancos o financieras);

Conceder créditos a personas vinculadas que tengan por objeto el desarrollo o enajenación a cualquier
título de bienes y raíces; y

Conceder financiamientos en cualquier forma a directores, gerentes o empleados en general, excepto
los que se otorguen a los empleados de la sociedad en concepto de prestaciones sociales.
OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS
Art. 27.- Las sociedades de seguros así como sus filiales, no podrán tener en su cartera
créditos otorgados a personas naturales o jurídicas vinculadas directa o indirectamente con
la propiedad de la respectiva institución, ni adquirir valores emitidos por éstas en un monto
global que exceda del quince por ciento de su capital social pagado y reservas de capital,
exceptuando depósitos y títulos valores de bancos y financieras. Además dicho monto no
deberá exceder del dos por ciento de los activos totales netos de reservas de saneamiento y
depreciaciones de la sociedad de seguros o de sus filiales, según el caso.

Para estos efectos, la propiedad de las acciones de la sociedad de seguros deberá ser un
mínimo del tres por ciento de las mismas, incluidas las acciones de su cónyuge y parientes
hasta el primer grado de consanguinidad, en el caso de personas naturales.
DISTRIBUCIÓN DE RIESGOS
Art. 22.- Las sociedades de seguros deberán elaborar una
política de distribución de riesgos, por las responsabilidades
que asuman al realizar las operaciones de seguros, en la cual
determinarán adecuadamente los porcentajes del patrimonio
que sirvan de base para fijar, en cada operación o ramo, los
límites de retención en un solo riesgo. Además, fijarán
anualmente los límites máximos y mínimos de retención,
tomando en cuenta el volumen de sus operaciones, el monto
de sus recursos, el de las sumas en riesgo y la experiencia
obtenida respecto al comportamiento de la siniestralidad.
Sistema de codificación y denominación de cuentas
La codificación y denominación de los elementos, rubros, cuentas, subcuentas y cuentas analíticas previstas en el presente Manual,
ha sido estructurada sobre la base de un sistema de codificación y denominación que contempla distintos niveles de agregación,
distinguiendo los siguientes:

Elemento : Se identifica con el primer dígito
Rubro : Se identifica con el segundo dígito
Cuenta : Se identifica con el tercero y cuarto dígito
Subcuenta : Se identifica con el quinto y sexto dígito
Tipo de moneda: Se identifica con el séptimo dígito
Subcuenta : Se identifica con el octavo y noveno dígito o con el
décimo y decimoprimero, según corresponda.

-Los elementos definidos en el presente Manual son lo siguientes:
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Gastos
5 Ingresos
6 Contingentes y Compromisos
7 Contingentes y Compromisos por Contra
8 Cuentas de Control
9 Cuentas de Control por contra.

Catálogo de Cuentas

1 Activo

11 Disponibles
- Caja
- Bancos locales – Cuenta corriente
12 Inversiones Financieras
- valores (títulos valores)
- Instrumentos emitidos por entidades extranjeras
- Diversos instrumentos financieros
- Depósitos y valores emitidos por bancos salvadoreños
- Inversiones en moneda extranjera
- Rendimientos por inversiones
13 Préstamos
- Hasta un año plazo
A entidades del estado
A empresas privadas
- A más de un año plazo
A empresas privadas
- Préstamos Vencidos
A empresas privadas
- Rendimientos por préstamos
A empresas privadas
- Provisiones por préstamos
A empresas privadas
14 Primas por Cobrar
De vida individual de largo plazo seguro directo
De Incendio – Seguro directo
De Fianza Garantía – Afianzamiento directo

16 Sociedades Deudoras de Seguros y Fianzas
- Compañías Reaseguradas
- Compañías Reafianzadas
- Compañías Coaseguradas
- Compañías Coafianzadas

17 Inversiones Permanentes

18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo

19 Otros Activos
- Pagos anticipados y cargos diferidos
- Cuentas por cobrar diversas
- Pago a cuenta de Impuesto Sobre la Renta
- Crédito fiscal - IVA
- Anticipo IVA
- Activos extraordinarios
- Provisiones de otros activos

2 Pasivo

21 Obligaciones con Asegurados
- Obligaciones por siniestros
- Depósitos por operaciones de seguros vida
- Depósitos por operaciones de seguros accidentes y enfermedad
- Depósitos por operaciones de seguros daños
- Depósitos por operaciones de seguros Fianzas

22 Reservas Técnicas
- Reserva matemática de vida individual de largo plazo seguro directo
- Reserva matemática de vida individual de largo plazo reaseguro tomado
- Reserva matemática de vida individual de largo plazo coaseguro tomado
- De riesgo en curso vida colectivo seguro directo
- De riesgo en curso vida colectivo reaseguro tomado
- De riesgo en curso vida colectivo coaseguro tomado
- Reservas por riesgos en curso de incendio seguro directo
- Reservas por riesgos en curso de incendio reaseguro tomado
- Reservas por riesgos en curso de incendio coaseguro tomado
- Reservas de previsión - Contingencial de terremoto
2 Pasivo
23 Reservas por Siniestros
- Reservas por siniestros reportados
- de seguros de incendio
- Reservas por siniestros no reportados
- de seguros de incendio

24 Sociedades Acreedoras de Seguros y Fianzas
- Compañías reaseguradoras
- Compañías reafianzadoras
- Compañías coaseguradoras
- Compañias coafianzadoras

25 Obligaciones Financieras
- Con instituciones financieras nacionales
- Obligaciones por valores transados

26 Obligaciones con Intermediarios y Agentes
- Obligaciones por pagar a intermediarios:
Vendedores
Comisiones causadas

27 Cuentas por Pagar
- Impuestos y contribuciones y retenciones
- Remuneraciones por pagar
- Otras

2 Pasivo
28 Provisiones

29 Otros Pasivos
-Ingresos diferidos
Primas diferidas
Comisiones diferidas
- Debito fiscal - IVA
- Retenciones - IVA
3 Patrimonio

31 Capital Social
32 Capital Pendiente de Formalizar
33 Aporte Social
34 Aportes Pendientes de Formalizar
35 Reservas de Capital
36 Patrimonio Restringido
- Revaluaciones
- Utilidades no distribuibles
38 Resultados Acumulados
- Resultados del ejercicio
- Resultados de ejercicios anteriores
4 Gastos

41 Siniestros
- De incendio - seguro directo
- De incendio - reaseguro tomado
- De incendio –coaseguro tomado
- Gastos por liquidación de siniestros
De incendio – seguro directo
De incendio – reaseguro tomado
De incendio – coaseguro tomado
42 Primas Cedidas por Reaseguros y Re afianzamientos
- De incendio - reaseguro cedido
- De incendio – reaseguro retrocedido
- De incendio – coaseguro cedido
- De garantía – re afianzamiento cedido
- De garantía – re afianzamiento retrocedido
- De garantía – coafianzamiento cedido

4 Gastos
43 Gasto por Incremento de Reservas Técnicas
- Matemática de vida individual de largo plazo seguro directo
- Matemática de vida individual de largo plazo reaseguro tomado
- Matemática de vida individual de largo plazo coaseguro tomado
- De riesgos en curso de incendio seguro directo
- De riesgos en curso de incendio reaseguro tomado
- De riesgos en curso de incendio coaseguro tomado
- De previsión – contingencial de terremoto
- Para reclamos en trámite
De seguro de incendio –seguro directo
De seguro de incendio – reaseguro tomado
De seguro de incendio – coaseguro tomado

4 Gastos
45 Gastos de Adquisición y Conservación
- Comisiones y participaciones de seguro de incendio seguro directo
- Comisiones y participaciones de seguro de incendio reaseguro tomado
- Comisiones y participaciones de seguro de incendio coaseguro tomado
- Comisiones y participaciones de garantía afianzamiento directo
- Comisiones y participaciones de garantía re afianzamiento tomado
- Comisiones y participaciones de garantía coafianzamiento tomad
46 Devoluciones y Cancelaciones de Primas
- De seguro de incendio –seguro directo
- De seguro de incendio – reaseguro tomado
- De seguro de incendio – coaseguro tomado
- De garantía afianzamiento directo
- De garantía re afianzamiento tomado
- De garantía coafianzamiento tomado
47 Gastos Financieros y de Inversión
48 Gastos de Administración
49 Gastos Extraordinarios y de Ejercicios Anteriores

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