Jonattan Moncada Meza

Sebastian Reyes Wilches

Mauricio Avilés Tapia
Carolina Ibarra Jara

| Técnico Administración de Empresas Financieras| 24 Oct 2018|

CONTABILIDAD BANCARIA
 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN……………………………………………………2

I. CONTABILIDAD BANCARIA…………….………………………………….…...3

1. Encaje……………………………………………………………....4

1.1 Encaje banco Santander……………………………………….4

2. Reserva Técnica……………………………………………….….6

2.1 Reserva Banco Santander……………………………………..6

3. Ratios financieros…….……………………………………….......6

3.1 Ratios de Eficiencia……………………………………………..6

3.2 Ratios de Rentabilidad………………………………..………10

4. Saldos más altos operaciones pasivas y activas……………..13

4.1 operaciones pasivas…………………………………………..13

4.2 operaciones Activas…………………………………………...13

5. Intereses anuales pagados y ganados………………………..14

5.1 Intereses pagados por operaciones pasivas……………….14

5.2 Intereses ganados por operaciones activas………………..14

6. Tasa de interés anual por cada operación pasiva y activa….15

6.1 tasa interés por operaciones activas………………………..15

6.2 tasa de interés por operaciones pasivas……………………15

II. FUENTES ………………………………………………………………………..16

CONCLUSIÓN……………………………………………………..17

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 INTRODUCCIÓN

La información acumulada y procesada de carácter contable debe ser

comunicada a los interesados. Esto se hace a través de informes que pueden
revestir las más variadas características, dependiendo de las necesidades de
los usuarios. Sin embargo, existen algunos informes, conocidos como
estados financieros básicos, que son utilizados universalmente y a través
de los cuales se entrega, principalmente, a terceros la información contable
resumida de la entidad contable.

En el caso de la contabilidad de las instituciones financieras chilenas,

fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras,
se exige la preparación y publicación, anual, de los siguientes estados
financieros:

- Balance General- Estado de Resultados- Estado de Flujo de Efectivo.

El Balance es un informe que presenta los activos, pasivos y capital a una

fecha determinada, es decir, como está estructurado el patrimonio de una
empresa. Al analizar un Balance puede visualizarse fácilmente que no es
más que una presentación ampliada de la siguiente ecuación: Activo = Pasivo
+ Capital; y a la vez, un resumen de todas las cuentas a una fecha dada. Por
su parte, el estado de resultados, complementario del anterior, tiene como
propósito presentar los resultados de una empresa en un determinado
período de tiempo ( un mes, trimestre, etc.)

El propósito del Estado de Flujo de Efectivo se orienta a presentar

información de los flujos efectivos (ingresos y egresos) de una empresa,
ocurridos durante un período determinada.

De esta manera el objetivo del presente trabajo es adentrarnos en el

conocimiento y aplicación de la contabilidad bancaria, a través del análisis y
estudio de algunos de los aspectos financieros de un banco.

Con este fin aplicaremos algunos de los conceptos estudiados en clases al

Banco Santander. A través del análisis y la observación de los Estados
Financieros se estudiará el encaje sobre sus pasivos a la vista y a plazo, la
reserva técnica, se analizarán y compararán algunos de los más importantes
ratios financieros que nos permitirá adentrarnos más en la parte de la buena
administración y gestión del banco; se observarán cuáles son sus pérdidas y
ganancias a través de los intereses obtenidos; y se determinará a cuáles
corresponden sus mayores cuentas de activos y pasivos entre otras cosas.

En otras palabras, veremos cómo se van moviendo los recursos, y con qué
eficacia se va gestionando la labor financiera del banco.

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 I.

CONTABILIDAD BANCARIA

Nociones básicas

La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad dedicada al análisis

de los elementos financieros que circulan dentro de una entidad bancaria. La
información financiera que arroja esta disciplina, permitirá a los gerentes del
banco tener los conocimientos necesarios para tomar las mejores decisiones
para la entidad. La contabilidad bancaria se sustenta en tres pilares
fundamentales:

1. El conocimiento real de los costos, ya que es la manera de que se

puedan reducir.

2. El conocimiento de las rentabilidades, respecto a cada uno de los

productos y servicios que se tienen.

3. El control de las variables fundamentales. El tipo de riesgo, por

ejemplo, que el banco puede o quiere asumir en cada momento.
Gracias al análisis de esta información, se podrá saber con precisión, por
ejemplo, cuál es el flujo de capital interno en la entidad. Esto permitirá a los
encargados tomar decisiones acerca de qué tipo de productos y servicios son
los más aptos para ofrecer a los clientes.
Toda contabilidad bancaria debe tener ciertas características peculiares:
La información otorgada ha de ser clara. Y el análisis financiero debe estar a
disposición de los proveedores, clientes o usuarios.

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 1.ENCAJE

Se denomina encaje bancario a un porcentaje del total que reciben

los bancos. Este dinero se debe conservar permanentemente, ya sea en
efectivo en sus cajas o en sus cuentas en el Banco Central. El objetivo del
encaje es garantizar el retorno del dinero a los ahorradores o clientes del
banco en caso de que así lo soliciten o de que se le presenten problemas de
dinero a las instituciones financieras. De esta forma, se disminuye el riesgo
de la pérdida del dinero de los ahorradores por parte de la banca.

1.1 Encaje Banco Santander

613.361 + 441.680 : 1.055.044

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El Encaje del Banco Santander aquí calculado, corresponde al Efectivo y a
los depósitos en el Banco Central de Chile.

De acuerdo con los resultados obtenidos, se puede verificar que el encaje del
Banco Santander se aproxima al nivel de los pasivos más líquidos que posee
el banco

Realizando un cálculo del 9% sobre los depósitos a la vista y el 3,6 % sobre los
depósitos a plazo nos arroja un monto de:

Depósitos y otras capitaciones a la vista : 7.768.166 * 9%: 699.134,94

Depósitos y otras captaciones a plazo : 11.913.945 * 3.6 % : 428.902,02

Al calcular el encaje sobre los depósitos a la vista y depósitos a plazo con los
respectivos porcentajes que dicta la ley general de banco nos arroja un

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resultado de 1.128.036 , este valor indica el encaje aproximado que el banco
debería de tener.

2. RESERVA TÉCNICA

De acuerdo a la SBIF, se denomina reserva técnica a la suma de los recursos

que los bancos deben mantener para dar cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 65 de la Ley General de Bancos. Este artículo estipula que los
bancos cuyas obligaciones a la vista superen el monto equivalente a dos y
media veces su patrimonio efectivo, deberán mantener el 100% del importe
que corresponda a ese exceso, en caja o en una reserva técnica.

2.1 Reserva técnica Banco Santander

Según nuestra indagación en los estados financieros el banco no presenta

reserva técnica, es decir, sus pasivos no exceden de dos veces y media su
patrimonio efectivo.

3. RATIOS FINANCIEROS

Los ratios financieros son una herramienta imprescindible a la hora de

analizar una empresa en cuanto a su gestión financiera. El ratio hace
referencia a una “Relación cuantitativa entre dos fenómenos, que refleja una
situación concreta”. De esta manera, los ratios se pueden utilizar para
mostrar distintas situaciones de una empresa.

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 3.1 Ratios Eficiencia

Estos indicadores miden el grado de eficiencia con el cual una empresa

emplea las diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus
operaciones, teniendo en cuanta su velocidad de recuperación, expresando
el resultado mediante número de veces.

 Rotación de los activos totales

Formula
Ingresos por venta y servicios / total activos

2.514.004 / 35.804.279 : 0.07 : 7%

La Rotación de los Activos Totales mide la eficiencia con que las empresas
utilizan sus activos para generar ingresos.

El resultado aquí obtenido para el Banco Santander muestra que los activos
rotan 7 veces. Es decir, 7 veces al año el activo se convirtió en efectivo.

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 Rotación de deudores

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 2016 + valor final / 2

Formula
Ingresos por ventas y servicios / nivel promedio de deudores.

II.514.4 / (26.113.485 + 26.747.542) / 2) : 26.430.513 : 0.095

Esto nos indica que 9 veces al año se recupera el pago de una deuda.

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Mide el numero promedio de veces al año que se cobra las cuentas a
clientes, es decir, la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar.
Esta rotación se puede medir tanto en veces como en días. En este último
caso, se denomina plazo de deudores.

 Plazo de deudores

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 2016 + valor final / 2

Formula
nivel promedio de deudores / Ingresos por ventas y servicios.

(26.113.485 + 26.747.542) / 2) : 26.430.513 / 2.514.004 : 10.5

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Esto indica que cada 10 días se recupera el pago de una deuda .

3.2 Ratios de Rentabilidad

Las ratios de rentabilidad son fórmulas matemáticas que nos permiten

desvelar cuál es la marcha de la organización a nivel financiero, es decir, la
eficiencia con la que la compañía ha utilizado los recursos para obtener
beneficios.

 Margen neto Formula

EBIT / Ingresos por venta y servicios

716.913 /2.514.004 : 0.285 : 28,5%

Indica el porcentaje de las ganancias operativas que se pudo alcanzar por

unidad de ventas, por lo tanto se cuenta de la capacidad de generar
beneficios.

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 Este dato nos indica que la compañía obtiene un 28.5% de beneficio por
cada peso de venta.

 ROA
Formula
Utilidad operacional (EBIT) / Activo total promedio * 100

716.913 / (35.804.279 + 37.006.645)/2) : 36.405.462: 0.0196 : 1,96%

Permite saber lo que genera la empresa por cada peso que invierte en
activos. Nos indica cómo de bien aprovecha una empresa su activo para
generar beneficios. Es un buen indicador de la rentabilidad de largo plazo.

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 Con respecto a los activos totales las ventas correspondieron al 1.96% es
decir cada peso invertido en activos totales genero 1.96% de centavos de
utilidad neta .

 ROE Formula
Utilidad Neta / patrimonio promedio * 100

716.913/ ( 2.898.047 + 3.108.063) / 2 ) : 3. 003.055 : 0.238: 23.87%

Permite medir cuanto reciben los accionistas por cada peso que invirtieron
en la empresa. Su resultado es equivalente a la tasa de interés producida
por el capital de los accionistas.

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 Esto implica que las utilidades netas corresponden al 23.8 % del
patrimonio, los socios obtuvieron un rendimiento sobre su inversión del
23.87%, durante el año 2017.

4. SALDOS MAS ALTOS DE OPERACIONES PASIVAS Y ACTIVAS

4.1 Saldos Operaciones Pasivas

Depósitos y otras capitación a plazo : 11.913.945

Depósitos y otras obligaciones a la vista : 7. 768.166

Instrumentos de deudas emitidos : 7.093.653

4.2 Saldos operaciones activas

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Créditos y cuentas por cobrar a clientes : 26.747.542

Instrumentos de inversión disponible para la venta : 2.574.546

Contratos de derivados financieros : 2.238.647

5. INTERESES GANADOS Y PAGADOS EN OPERACIONES PASIVAS Y

ACTIVAS

5.1 Interés pagados por operaciones activas

Depósitos y otras capitación a plazo : 341.821

Depósitos y otras obligaciones a la vista : 13.851

Instrumentos de deudas emitidos : 220.027

5.2 Intereses ganados por operaciones pasivas

Créditos y cuentas por cobrar a clientes : 1.685.955

Instrumentos de inversión disponible para la venta : 274.000

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Contratos de derivados financieros : 939.000

6. TASA DE INTERÉS ANUAL DE OPERACIÓN ACTIVAS Y PASIVAS

6.1 Tasa de interés por operaciones activas

Depósitos y otras capitación a plazo : 2.87 %

Depósitos y otras obligaciones a la vista : 0.18 %

Instrumentos de deudas emitidos : 3.1%

6.2 Tasa de operaciones por operaciones pasivas

Créditos y cuentas por cobrar a clientes : 6.3%

Instrumentos de inversión disponible para la venta : 1.1 %

Contratos de derivados financieros : 4%

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 III. FUENTES

 Estados financieros 2017 de Banco Santander

..\Documents\EEFF_Banco_Santander_Chile_12_2017.pdf

 Libro bancario “contabilidad bancaria “ por Antonio Molo.

Archivo digital

Páginas web de apoyo e investigación:

 www.sbif.cl

 www.cmf.cl

 www.bancosantander.cl

 www.educarchile.cl

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 CONCLUSIÓN

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que
en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente , la misma va
cambiando en una manera dinámica, pero también exigiendo cierta
flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que
consideremos, tres aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los
cuales son, en primer lugar, el conocimiento real de los costos, para poder
realizar una reducción o una racionalización de los mismos. En segundo lugar
esta el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o
servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de
sus clientes; y el tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria
es el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos
que los bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus
actividades. 

Sin duda, en aquellas situaciones en donde los márgenes que determina la

contabilidad bancaria, comienzan a decrecer en consecuencia al incremento
de la competencia, dicha disminución resulta. fundamental para lograr
conocer y controlar los costos correspondientes a los productos, como
también para adecuar los precios de los mismos. En la actualidad son
muchos los bancos que se encuentran en una búsqueda para lograr un
crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al
posicionamiento del banco en el mercado correspondiente. 

Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que muchas investigaciones

que se fueron desarrollando con respecto a la contabilidad bancaria en
diferentes bancos, muestran que aún si no se emplea un sistema de costo
que funcione recogiendo todos los propósitos de valuación de la planificación,
el inventario, el control y la toma de decisiones correspondientes, estas
entidades bancarias llevan a cabo presupuestos por unidades de negocios
analizando todas las desviaciones.

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Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen diferentes
tipos de limitaciones para una adecuada utilización de la contabilidad
bancaria, y entre las cuales la más importante de estas limitaciones es sin
duda la dificultad para el traslado de los sistemas de información que fueron
creados específicamente para otros tipos de entidades financieras y
comerciales, teniendo en cuenta la complejidad de las actividades que se
desarrollan en las mismas. 

También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo

de entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de
adecúe a sus características, y especialmente hablando de la contabilidad
bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los márgenes
bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad
bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las
exigencias actuales en el entorno bancario, deben también determinar la
calidad de todos los activos.

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