Tareas y casos de la Unidad III

Exámenes cortos (No. 1 y No. 2)

Instrucciones. Resolver los dos siguientes casos que se describen a continuación. Debe
realizarlo en un documento de Microsoft Word y luego suba su tarea al GES.
Instrucciones. Contestar los 2 exámenes cortos presentados al final de los casos
indicados. Debe realizarlo en un documento de Microsoft Word y luego suba su tarea
al GES. Valor de cada examen 5 puntos.

CASO 5—LOS MEJORES NEGOCIOS S.A.

El 15 de marzo 2019, La firma de auditores Martínez & Estrada, presentó su informe

sobre los Estados Financieros de la Empresa” Los Mejores Negocios S.A “al 31 de
diciembre 2018, empresa que muestra excelentes ventas en el año 2018 y lo que va
del 2019.

Sin embargo, en el informe de Auditoria y en la parte especifica de control interno se

observa lo siguiente:

Se han efectuado pagos duplicados a diferentes proveedores, los cuales y de acuerdo a

la prueba ascienden a Q. 85,679.00.
Se ha pagado doble indemnización en el caso de despidos a diferentes empleados, por
la razón que el departamento de Recursos Humanos no tiene la información
actualizada de los empleados, el valor asciende a Q. 68,700.00.
No se han pagado las cuotas patronales y laborales al IGSS de marzo a diciembre 2018.
El impuesto sobre la renta ISR correspondiente al año 2017 por Q. 348,764.00 fue
pagado en su totalidad en el mes de junio 2018. En este pago no se consideraron los
pagos trimestrales efectuados con anterioridad.
El impuesto sobre la renta ISR correspondiente al año 2018 es por Q. 426,875.00.

Se le pide:

a- Determine cual es el problema básico dentro de la empresa y las contingencias

legales, fiscales y contables que el caso presenta.
Hay varios problemas que se presentan en la Empresa “Los Mejores Negocios S.A.”, se
puede observar aquí la falta de comunicación entre departamentos, la falta de
organización y reuniones para presentación de información verificada, la revisión de la
información, falta de reportes de pago, no se verifica fechas de pago. Son varios
inconvenientes que presenta la empresa y esto puede hacer que su información no sea
correcta.
La empresa puede ser muy buena vendiendo y dando buenos resultados en el informe
de ventas, pero lo que se hace con los recursos obtenidos está siendo desperdiciado
de parte del departamento contable, recursos humanos y la gerencia, por lo que se
detalla a continuación el porqué de este criterio:
 Con el solo hecho de presentar pagos duplicados a los proveedores se ve la
mala organización y verificación del departamento contable, esta
responsabilidad es exclusiva del encargado de caja o egresos o si no estuviere
del contador general, quien debe verificar constantemente el saldo de las
cuentas de pasivo para verificar el pago de obligaciones, además de mala Fe de
los proveedores al saber que ya estaban pagadas esas facturas y no dar aviso a
la Empresa
 Los pagos de indemnización pagados de manera duplicada es otro
inconveniente en relación a la falta de comunicación y con el mismo
inconveniente que el departamento contable la falta de control de Recursos
Humanos, aquí se falla en que los encargados de realizar el detalle por pago de
indemnización y prestaciones es Recursos Humanos y este a su vez enviar el
requerimiento de pago a Contabilidad, se identifica que el pago duplicado es
porque el departamento de control de empleados no tiene la información
actualizada, por lo que no tiene registrado el desglose de vacaciones a
empleados o de horas extras y fechas de ingreso no son correctas, ya que si ha
pagado de más la indemnización es porque no controla la información de los
empleados, este inconveniente involucra al Jefe del departamento quien debe
verificar la información y solicitar a su equipo los reportes de cumplimiento.
 Los pagos patronales de IGSS no se han realizado durante 10 meses
presentando con eso un gran problema y seguramente tampoco han sido
pagados los del año 2019, los inconvenientes aquí presentados es que los pagos
efectuados y los ha realizar no son los correctos, ya que como el departamento
de Recursos Humanos no tiene actualizada su información se están pagando la
cuota patronal de empleados que ya no están en la Empresa, y si algún
empleado desea ir a asistencia del IGSS no será atendido ya que la empresa no
ha realizado los pagos desde hace meses, ellos podrán reclamar el problema ya
que se les descuenta mensualmente la cuota pero esta no es pagada, aquí no
puede alegar ignorancia Contabilidad ya que ellos son responsables del pago y
al ver que no se ha hecho deben solicitar a recursos humanos que entregue el
detalle y si no lo han hecho debieron reportarlo a Gerencia sobre el atraso para
exigir la entrega y realizar el pago.
 Según los reportes presentados el impuesto sobre la renta fue pagado en el
mes junio 2018, el valor correspondiente al 2017, este valor se pagó con multa
ya que la fecha estipulada por SAT para el pago de este formulario es el primer
trimestre, es decir a marzo del año siguiente, por lo que debió pagarse el valor
del año 2017 a mas tardar el 31 de marzo del año 2018.
 Ya hay un valor por pagar de impuesto sobre la renta del año 2018 en el
informe presentado al 15 de marzo 2019 por lo que este valor a pagar debe
realizar a más tardar el 31 de marzo.

b- Usted como parte de la Junta Directiva de la empresa que acciones tomaría

sobre la situación actual.
 Para poder corregir el inconveniente presentado del pago a proveedores se
solicita un reporte detallado y con urgencia al Contador General del saldo de
Proveedores para saber que facturas fueron pagadas con sus fechas respectivas
y las que fueron pagadas dos veces, además de verificar quien realizo las
autorizaciones de estos pagos.
 A Recursos Humanos solicitar informe actualizado al día del detalle de
empleados, si todavía están y sus respectivas fechas de ingreso, pago,
vacaciones, horas extras e incluso horas de ingreso y salida, ellos son los
responsables de tener la información y entregar también a quienes se les ha
pagado doble para exigir esta devolución.
 Exigir a Contabilidad y Recursos Humanos entreguen ambos el cuadro de
detalle de pago de la Cuota Patronal ya que este derecho es de los empleados y
no serán atendidos si no se paga, por lo que deben verificar si es posible un
diferimiento de pago o si es en su totalidad realizar el pago lo más pronto
posible.
 El departamento contable debe presentar información de los pagos que ha
realizado de impuestos y cuanto ha pagado en multas y moras por realizar en
fechas atrasadas, este detalle debe ser de cada impuesto.
 Exigir a Administración y Gerentes realizar informes de Junta Directiva con la
Presentación de Estados Financieros y la integración de sus cuentas para
conocer la situación de la empresa, no solamente reporte de ventas sino de los
movimientos internos.
CASO 6
LA ULTIMA TECNOLOGIA S.A.  

(Fecha límite para entrega 29 de

Julio 2020 a las 22:00 horas)

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
( Cifras expresadas en Quetzales )

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Corriente Corriente
Caja y bancos 25,560 Documentos por pagar 425,879
Cuentas por cobrar 4,368,754 Cuentas por pagar 785,421
Pagos anticipados 1,649,300 Anticipos recibidos de clientes 3,543,760
Cuentas por liquidar 375,000 Total Pasivo Corriente 4,755,060
TOTAL Activo Corriente 6,418,614
SUMA DE PASIVO 4,755,060
No Corriente
Propiedad planta y equipo
(neto) 125,875 Patrimonio
Total Activo No Corriente 125,875 Capital suscrito y pagado 5,000
Utilidades acumuladas 132,250
Reserva legal 65,864
Resultado del ejercicio 1,586,315
Suma del patrimonio 1,789,429
TOTAL ACTIVO 6,544,489 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 6,544,489

LA UTLTIMA TECONOLOGIA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(Expresado en Quetzales)

Ventas netas 3,904,750

Utilidad Bruta 3,904,750
Gastos de venta 485,210
Gastos administrativos 750,850
Servicios técnicos 1,107,375
Utilidad operacional 1,561,315
Otros ingresos 25,000
Utilidad antes de Impuestos 1,586,315
ANALISIS ÚNICAMENTE PARA ASPECTO FISCAL
A los socios de la empresa, les pagan sus honorarios y requerimientos de efectivo y no
extienden la factura respectiva.
El contador general registra los cheques entregados a los socios en CUENTAS POR
COBRAR, en donde se determina que el valor entregado a los socios sin factura en el
año 2017, es de Q. 3.150,000.00.
La cuenta de PAGOS ANTICIPADOS mostrados en la cuenta del activo, son pagos que a
hecho la empresa La Ultima Tecnología S.A., a proveedores que no han proporcionado
facturas.
En el lado del pasivo, la cuenta de ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES, se ha ido
incrementando con los años, en donde la empresa La Ultima Tecnología S.A., no ha
emitido factura por la recepción de los fondos que dan los clientes y estos clientes
tampoco la exigen.
EN SU OPINION DETERMINE
A- ¿Cuál es la situación de la empresa?
La situación presentada en este caso es bastante común en los medios actuales, donde
se dice “si no me pide factura no la entrego” o que tienen precios diferentes si
pedimos o no factura, esta obligación debe ser si o si presentada por la empresa, si ni
los mismos socios respeta esta disposición menos lo hará la empresa, y es
precisamente lo que ucurre. La empresa debe justificar sus gastos o salidas de efectivo
y en este caso al sacar el efectivo hacia los socios ellos deben emitir la factura por
servicios correspondiente, lo que se muestra es que ellos no están pagando impuestos
y prefieren que la empresa pague los impuestos, por supuesto que los empleados no
pueden exigir a los socios los movimientos a realizar y si en todo caso ellos se niegan a
entregar su factura la empresa o el contador general debía emitir una Factura Especial,
esta normalmente no debe hacerse ya que se usa solamente si la persona que presta
el servicio no esta legalmente registrada pero si debe realizarlo cada socio. La salida de
efectivo el contador la registra como cuenta por cobrar aumentando cada vez la
cuenta y la única manera de darle de baja es con el registro de la factura, en cada
presentación de Estados Financieros la Junta Directiva debe ver este rubro y
preguntarse porque esta tan elevada y salir a colación que no están entregando
facturas y tomar el asunto rápido.
No solamente los socios no entregan factura sino también los proveedores o
acreedores y la empresa no los exige, el procedimiento debe ser que para emitir un
cheque o sacar efectivo debe estar el documento de respaldo, que en este caso seria la
factura, practica muy común y que no se le da seguimiento para exigir el documento,
debe solicitarse a cada proveedor que entreguen sus documentos correspondientes.
Ahora el problema es de la empresa quien no emite la factura correspondiente,
juntándose el inconveniente en tres frentes, los socios, los proveedores y la empresa,
la factura es un documento muy importante que se exige emitir por la prestación de
servicios para el pago de impuestos tomando como ejemplo el IVA y lo especifica en lo
artículos 2 y 3 de la Ley del IVA, se reciben pagos o abonos de clientes y estos no se
emiten por olvido o porque el cliente no los exige. Obligatoriamente debe emitirse la
factura, si el cliente no la recoge o no se lo entrega debe llevarse un archivo con
facturas no entregadas ya que si el cliente no las solicita o no utiliza es inconveniente
de ellos pero la empresa debe registrar con factura todos los ingresos por venta o
prestación de servicios, esta cuenta debe bajar emitiendo las facturas
correspondientes.

B- ¿Cuál es la situación fiscal de los socios?

Articulo 2 como definición y articulo 3 de Ley del IVA especifica que la factura debe
ser emitida por prestación de servicios y en este caso no lo están cumpliendo, la
empresa esta sacando efectivo pero tampoco esta entregando las facturas
correspondientes, es obligación tener los libros contables actualizados y no lo
están realizando, incumpliendo también con el pago de tributos de estos
impuestos no registrados.
C- ¿Cuál es la situación fiscal y legal de las empresas que han otorgado anticipos
sin que haya documentación legal?
Como se indicaba anteriormente es obligación la entrega de factura por prestación
de servicios, y el contador debió exigir la factura antes de entregar el cheque
respectivo, las empresas no pueden negarse a emitir la factura y es ogligacion legal
hacerlo. Si la empresa que presto el servicio lleva un buen control contable debe
tener en sus registros que se recibió efectivo sin factura o de lo contrario no
registrara el pago del impuesto, practica muy común en Latinoamérica para que las
personas no paguen los impuestos correspondientes.
De conformidad con el artículo 94 4 del Código Tributario, constituyen infracciones
a los deberes formales, todas las acciones u omisiones que impliquen el
incumplimiento de obligaciones diferentes al pago del impuesto (obligación
substancial) y que han sido establecidas precisamente en busca del cumplimiento
de dicho pago y su correcta determinación.
Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que legalmente
soporte la transacción, cuando corresponda. SANCIÓN: Multa equivalente al monto
del impuesto correspondiente a la transacción. Si el adquiriente denuncia ante la
Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el
documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción
EXAMEN CORTO No. 1

1- Defina a su criterio, lo que significa el Control Interno en una empresa y en que radica
la importancia del mismo. Razone con argumentos profesionales su respuesta.
Podemos establecer al control interno como normas o procedimientos de Control que
sirven para ordenar, y fiscalizar a la institución y poder tener de forma controlada los
recursos y procesos. Su importancia es muy alta para que cada empleado pueda
cumplir con sus atribuciones y poder evitar malos movimientos. Este proceso
debe ser ejecutado de forma conjunta o cooperada por la Junta Directiva de la
empresa y la gerencia y ver que se cumpla de parte de todo el recurso humano.

2- Indique al menos 5 beneficios de contar con un sistema adecuado de Control Interno.

 Protegen los recursos de la empresa y pretende una adecuada administración.
 Evitar posibles riesgos que puedan afectar su funcionamiento.
 Garantiza eficacia y eficiencia de las operaciones contables y operativas
además de control detallado del mismo.
 Controla que todas las actividades y recursos utilizados estén dirigidos al
cumplimiento de las metas de la organización.
 Detallado registro y control de la información registrada y que sea verídica y
funcional para la empresa.
 Detección y corrección de errores que puedan afectar el logro de los objetivos.

3- Usted es contratado como Gerente General de una empresa, y rápidamente observa

que no existe un sistema de control interno. ¿Cuáles serían sus primeras acciones para
implementarlo? Mencione al menos cinco.
 Realizar cuadros de control sobre salidas y entradas de los vehículos de la
empresa, mostrando en ellas el kilometraje recorrido para no incurrir en
gastos por reparaciones.
 Informes de actualización de datos de empleados y sus áreas si tuvieran
cambios.
 Reporte detallado de las cuentas que integran los Estados Financieros.
 verificación que en las facturas de compra tengan las firmas de autorización
correspondientes por compra y salida de efectivo.
 verificación de las compras mediante presupuesto por departamento para
evitar las compras innecesarios de insumos que no estén previamente
autorizadas.

4- ¿Considera usted necesario constituir un Comité responsable de conducir el proceso

de implementación de un sistema de Control Interno? ¿O prefiere dejarlo a una
empresa profesional encargada de realizar la implementación del control interno?
Razone con argumentos profesionales su respuesta.
Considero que a cargo de una empresa externa especializada en Control Interno, ya
que si se crea un departamento interno ya conocen al equipo y pueden haber
preferencias, además que también conocen los “movidas” para evadir controles y
habría que seleccionar personal que no tiene experiencia ni capacitación en el área.

5- Mencione las formas que usted conozca de evaluar el Control Interno.

 Conocer a detalle la metodología y control de los procesos para detectar
errores.
  Cuadros de control revisados por supervisor para detectar que estén siendo
realizados de manera óptima los procesos.
 Conocer el modelo grafico de herramientas para examinar y evaluar el control
interno.

EXAMEN CORTO No. 2

INFORMACION

• La “Gran Distribuidora S.A.” vende en toda la república papel higiénico por fardo, cada
fardo contiene 24 unidades. No se vende al menudeo.

• Últimamente ha sacado una promoción de “docenas de 14 “, esto lo hace

regularmente para mantener su imagen en el mercado.

• Con la promoción se esperan ingresos de Q. 1.200,000.00

• El costo de las bonificaciones es de Q. 300,000.00

• La promoción se mantendrá en el mercado por un mes y medio.

• La promoción se da a conocer por medio de los vendedores ruteros.

• Sin embargo, existen rumores que algunos vendedores se las han ingeniado para
quedarse con producto de la promoción, quienes la están vendiendo por su cuenta.

• Los gerentes responsables se hacen los cuestionamientos necesarios, a fin de analizar

“cuál es el sistema utilizado por los vendedores para quedarse con producto”, y entre
sus razonamientos están las siguientes posibilidades”.

• Los vendedores ruteros no dicen nada de la promoción a algunos clientes, para

quedarse ellos con la promoción.

• Los vendedores dan menos promoción, es decir que, en lugar de dar 2 fardos
bonificados, dan solo uno.

• La distribuidora decide contratarlo a usted para que analice la situación y que, de

acuerdo a su análisis y criterio les indique cual es la manera que los vendedores
están utilizando para quedarse con la bonificación. Y cuáles son sus recomendaciones
para evitar esto en el futuro.

• Como información adicional le mencionan que cuando sale una promoción de esta
naturaleza, son los mismos vendedores quienes se la hacen conocer a los
compradores.
 

DETERMINE Y RESPONDA UTILIZANDO EL NUMERAL DE LA PREGUNTA

1- Qué es lo que está fallando en la Gran Distribuidora S.A?

 2- ¿Qué problemas puede causarle a la empresa esta situación?

a- Legales
b- Fiscales
c- Financieros
d- Otros

3- ¿En su opinión cual o cuales podrían ser los sistemas que están utilizando los
vendedores para quedarse con el producto promocionado?

4- Aparte de las posibilidades expresadas por los gerentes, cual o cuales podrían ser
los sistemas que están utilizando los vendedores para quedarse con el producto
promocionado.

RECOMENDACIONES 

¿Cuáles serían sus recomendaciones para evitar estas acciones en el futuro?