1.

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA

ANDINA

Actividad
Tributaria IV

Presentado a:
Camilo Romero Bueno

Presentado por:
Yesica Alexandra Hernández Caicedo
Yeimy Mayerly Lizarazo
Paula Herrera

Facultad ciencias Administrativas Económicas y Financiera

Contaduría Pública

Bogotá, 2020.
TRIBUTARIA IV
CP0438- GRUPO 921
Abril 15 de 2020

En atención al compendio explicativo tributario relacionado con “CORRECCION DE LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS” material anexo, sus investigaciones, consultas y la correlación
normativa actualizada del Estatuto Tributario 2020. Precise, analice, conceptúe y desarrollelos
siguientes planteamientos y/o interrogantes. Recuerde es un trabajo en grupo, y es importante
responder con enfoque legal, y con pensamiento crítico.

1) En el escenario de comprensión y análisis tributario, y según sus consultas e investigaciones

sobre el tema de correcciones tributarias; según su conclusión ¿Cuáles son las
implicaciones a las que se somete un contribuyente cuando decide CORREGIR
DECLARACIONES?, ¿Qué cuidados debe tener o advertir antes de iniciar este proceso?
Justifique y explique su respuesta en términos de ley.

Las declaraciones tributarias se pueden corregir siempre y cuando no estén en firme

ósea no se haya pasado su tiempo antes de su firmeza que generalmente es de tres

años, teniendo en cuenta que por parte del contribuyente su plazo es de 2 años

cuando se decide corregir voluntariamente las declaraciones, manejando como

contribuyente el artículo 588 del E.T, modificado por la ley 2010 de 2019 , que otorga

un término de 3 años contando desde la fecha en el que se vence el plazo, tomando

está corrección voluntaria antes de que la DIAN haga un requerimiento especial o

pliego de cargos, esto es para cuando se incrementa el impuesto y se disminuye el

saldo a favor.

Por el contrario cuando la corrección es para disminuir el impuesto y aumentar el saldo

a favor, sólo se tiene un plazo de un año contando desde la fecha del vencimiento para

declarar según el artículo 589 del E.T.

2) ¿Una corrección provocada en qué casos se materializa legalmente? Que establece el

Estatuto Tributario en el compendio de artículos del TITULO V PROCEDIMIENTO
 TRIBUTARIO vigente. Revise, consulte e investigue justificando y argumentando su
respuesta.

Las correcciones provocadas que hace el contribuyente tienen dos objetivos:

1. Corregir la declaración.

2. Beneficiarse con la reducción de la sanción por inexactitud.

La corrección permite la reducción de la sanción por inexactitud; digamos que ese es

el beneficio para el contribuyente corrige obligado por la Dian, y en consecuencia,

como se trata de beneficio, es preciso cumplir unos requisitos para acceder a él.

Estos requisitos dependen de la etapa procesal en que el contribuyente decida

aceptar sus errores y corregir.

El libro quinto trata del régimen sancionatorio aplicable a los contribuyentes que
incumplan sus obligaciones tributarias. Se compone de los siguientes títulos y
capítulos:

 Titulo 1 - Actuación

 Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales

 Capitulo 1 - Normas comunes

 Capitulo 2 - Declaraciones Tributarias

 Capitulo 3 - Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones

tributarias y de terceros

 Titulo 3 - Sanciones

 Titulo 4 - Determinación del Impuesto e imposición de sanciones

 Capitulo 1 -Normas generales

 Capitulo 2 - Liquidaciones generales

  Titulo 5 - Discusión de los actos de la administración

 Titulo 6 - Régimen probatorio

 Capitulo 1 - Disposiciones generales

 Capitulo 2 - Medios de prueba

 Capitulo 3 - Circunstancias especiales que deben ser probadas por el

contribuyente

 Titulo 7 - Extinción de la obligación tributaria

 Capitulo 1 - Responsabilidad por el pago del impuesto

 Capitulo 2 - Formas de extinguir la obligación tributaria

 Titulo 8 - Cobro coactivo

 Titulo 9 - Intervención de la administración

 Titulo 10 - Devoluciones

 Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales

3) ¿Cuál es el artículo(s) del E.T que un asesor tributario debe abordar inicialmente cuando
proceda una corrección voluntaria donde se aumente el valor a pagar, y cuando se pretenda
aumentar el saldo a favor? Explique y justifique su respuesta desde el punto de vista
tributario.

Art. 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor.

Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
presente con posterioridad a la declaración inicial, será considerada como una
corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada, según el caso.
En los casos previstos en el presente artículo, el contribuyente, retenedor o
responsable podrá corregir válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se
encuentre vencido el término previsto en este artículo, cuando se realice en el término
de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir
 Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y
650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no
declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente
artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias
dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de
que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la
declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por
corrección.
Articulo Modificado Ley 2010 de 2019 Art. 107

4) En que casos al corregir la declaración procede la liquidación de sanción con tarifa del 2%.
Detalle los casos previstos en la norma para este tipo de situaciones, explique, justifique su
respuesta.
Según el artículo 580:

a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. Se da

como no presentada en la declaración tributaria si llena el formato de forma indebida en

un espacio equivocado.

b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

Se da como no presentada en la declaración tributaria sino se señala la identificación o se

presenta de forma equivocada.

c) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o

cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación

legal. Se da como no presentada en la declaración tributaria si la persona no está

autorizada para fírmala o se omite la firma de las personas correspondientes.

5) En el campo profesional usted lidera una corrección que la compañía decidió hacer a su
declaración de renta año 2018. La declaración que se proyecta corregir fue presentada en
forma extemporánea liquidando las sanciones a que dio lugar. ¿Cuál es el plazo que se
tiene para corregir la declaración y cual es el tiempo en que esta corrección quedaría en
firme?.Se tienen los siguientes datos: Fecha de vencimiento para declarar año 2018 – 18 abril 2019;
 presentación extemporánea 31-marzo-2020, Fecha proyectada para corregir 24 abril de 2020.
Explique y precise la respuesta e indique si es procedente o no corregir esta declaración.

Según el artículo 588 del estatuto tributario podrán corregir sus declaraciones

tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para

declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de

cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la

correspondiente sanción por corrección. Aquellas Correcciones que aumentan el

impuesto o disminuyen el saldo a favor.

Según el artículo 589 del estatuto tributario deberá presentar la respectiva

declaración por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del año

siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración. Aquellas

Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.

La firmeza de la declaración será 705 deberá notificarse a más tardar dentro de los

tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la

declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se

contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración

tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento

deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la fecha de presentación de

la solicitud de devolución o compensación respectiva.

Si es precedente la corrección para que se dé como presentada y así corra el tiempo

de la firmeza de la declaración.

6) En que casos las normas tributarias prevén o indican la existencia de CORRECCIONES

PROVOCADAS. ¿Cuáles son esos eventos que dan viabilidad desde el punto de vista
procedimental, y por ello deben corregir la declaración? Investigue y precise su respuesta.

ARTÍCULO 709. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL.

Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación,

el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o

parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de

que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la

Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su

liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por

inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copla o fotocopia de

la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos,

retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la

liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total

o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se

reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la Administración, en

relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o

agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores

valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante

la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en el cual consten los hechos

aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba

del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de

inexactitud reducida

7) Cuáles son los requisitos que deben atenderse en una CORRECCION PROVOCADA por
requerimiento especial. ¿Qué aspectos debemos tener en cuenta? Investigue, consulte y
argumente respuesta.

Art. 709. Corrección provocada por el requerimiento especial.

Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación,

el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de
que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la
Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su
liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de
la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

Requisitos de la corrección provocada por el requerimiento especial.

La corrección provocada por el requerimiento especial está regulada por el artículo
709 del estatuto tributario que contempla los requisitos que el contribuyente debe
cumplir para que sea aceptada por la DIAN y acceda a la reducción de la sanción por
inexactitud a la cuarta del valor planteado por la DIAN en el requerimiento especial:

 Corregir dentro del término para dar respuesta al requerimiento especial.

 Aceptar total parcialmente los hechos planteados en la liquidación oficial
 Adjuntar a la respuesta del requerimiento especial prueba del pago o acuerdo
de pago del mayor impuestos liquidado, de la sanción reducida y de los
intereses moratorios.

8) A la afirmación, “Toda corrección tiene implícita una liquidación ineludible de una

SANCIÓN”, ¿Qué opinión o argumento legal usted precisaría?.

Los errores tienen un costo, puesto que si tenemos inexactitudes tan delicados como

lo es en una liquidación de cualquier impuesto, debemos pasar el requerimiento a la

DIAN ya sea por parte de nosotros o solicitud de ellos mismos, pero lo ideal es que si

nosotros sabemos que hay un error debemos asumir, obviamente se trata de mucho

dinero de la empresa que está en riesgo y lo ideal es no hacerle pagar, si no saber

tomar bien las decisiones como contador, pienso que la DIAN debería estudiar la

gravedad de los casos de los errores que pasan recurrentemente con los

contribuyentes para que no tenga que pagar tanto por las sanciones, pero obviamente

esto es una ley que se aplica por los errores que se comente en una liquidación. Por

ende debemos pagar la sanción que está estipulada por la DIAN.