Guia Impuestos

PRINCIPALES DISPOSICIONES GENERALES PARA LAS PERSONAS FISICAS
El artículo 90 de la LISR, establece que están obligadas al pago del ISR en los términos del Título IV,
las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en dicho Título se señale, en crédito, en servicios en los casos que señale la
Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas
residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles
a éste.
OBLIGACION DE LAS PERSONAS FISICAS DE INFORMAR SOBRE LA OBTENCION DE CIERTOS

INGRESOS EN SU DECLARACION ANUAL
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del
ejercicio, sobre los préstamos, los donativos, y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que
éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $ 600,000.00. Dichas personas deberán
informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto
establezca el SAT, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo
anterior al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.
DISCREPANCIA FISCAL La discrepancia fiscal es la diferencia que se produce cuando un

contribuyente durante un año de calendario realiza gastos e inversiones superiores a sus ingresos
declarados o no, adminiculados con otra información con la que cuenten las autoridades fiscales,
incluso la proporcionada por un tercero (art. 91, LISR). Se considerarán erogaciones (no las
entendidas como tal para la LISR) efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en
gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias, y en inversiones financieras o
tarjetas de crédito. Dichos gastos se presumirán ingresos tratándose de individuos no inscritos en
el RFC, o bien estándolo no presenten las declaraciones a las que están obligados, o exhibiéndolas
reporten ingresos menores a sus erogaciones.
DEPOSITOS EN CUENTAS No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente

efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este
artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes
o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o
para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas
de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Fases para determinar la discrepancia fiscal
1. El SAT detecta que el monto de las erogaciones es superior a los ingresos declarados en el
año y notifica al causante sobre la discrepancia Fiscal
2. 20 días contados apartir del día siguiente a la fecha de notificación
3. El particular desvirtúa lo aseverado por el Fisco federal
4. Se hace la exhibición de las pruebas
5. Si no se compruebe el origen de la discrepancia fiscal se proceda a la Liquidación de
crédito fiscal
6. Si se comprueba la autoridad considera ellas probanzas y emite una resolución en sentido
de haber justificado la discrepancia o liquida un crédito; FIN.
REGIMENES FISCALES P.F.
 De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal

subordinado
 De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
 Régimen de incorporación fiscal
 de los ingresos por arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes
 De los ingresos por enajenación de bienes
 De los ingresos por adquisición de bienes
 De los ingresos por intereses
 De los ingresos por la obtención de premios
 De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas
Morales
 De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
Los asalariados son personas contratadas por uno o varios empleadores, también conocido como
patrón, que les asigna una serie de actividades durante su jornada laboral, les paga una cantidad
en dinero periódicamente y les otorga ciertos beneficios, a esta paga se le conoce también como
sueldo o salario.
VENTAJAS
 El patrón retiene y entera el impuesto,

 No esta obligado a presentar declaración anual (solo si sus ingresos por sueldo rebasan los
$400,000.00 mil pesos anuales)
DESVENTAJAS
 No pueden deducir NADA

 Solo las deducciones personales aplicables a todos los regímenes fiscales, en caso de que
presenten su declaración
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES A este régimen
pertenecen aquellas personas físicas que realicen actividades comerciales, industriales, de
autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas, etc. es necesario mencionar que para
este régimen no se establece un límite de ingresos. A este régimen también pertenecen las
personas físicas que obtienen ingresos por prestar servicios profesionales de manera
independiente, no como asalariados, a empresas, dependencias de gobierno o personas físicas en
general, por ejemplo, Abogados, Arquitectos, Contadores, Médicos, Dentistas, Ingenieros, etc.
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Los contribuyentes que realicen actividades empresariales,

enajenación de bienes o prestación de servicios que no requieren título profesional para su
realización; obtengan ingresos por salarios, asimilados a salarios, arrendamiento o por intereses y
que sus ingresos en conjunto no excedan de 2 millones de pesos en un ejercicio fiscal pueden
cotizar en el RIF.
BENEFICIOS *No pagan ISR el primer año *Oportunidad para brincar a la formalidad *Oportunidad
para poder darse de alta en la Seguridad Social que ofrece el Gobierno (IMSS, INFONAVIT, AFORE,
ETC)*No llevan contabilidad, llevan un sistema simple de control de gastos e ingresos llamado,
“MIS CUENTAS” *Pagas el ISR bimestralmente y no mensualmente.
INGRESOS EXENTOS PARA PERSONAS FISICAS
 TIEMPO EXTRA Y PRESTACIONES ADICIONALES AL SALARIO MINIMO GENERAL

 INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES
 JUBILACIONES, PENSIONES, SEGURO DE RETIRO, ETC. ($40,000 al mes limite aprox)
 PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL
 CAJAS Y FONDOS DE AHORRO
 CUOTAS OBRERAS AL IMSS
 GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, PTU Y PRIMAS DOMINICALES A
TRABAJADORE
 Los derivados de la enajenación de casa habitación hasta un aprox ($4’400,000)
 Los que se reciban por herencia o legado.
DEDUCCIONES PERSONALES
 Honorarios médicos y gastos hospitalarios

 consultas a profesionales de psicología y nutrición, siempre y cuando, el prestador de esos
servicios cuente con título profesional
 Donativos no onerosos ni remunerativos (limite 7%)
 Intereses reales de créditos hipotecarios
 Aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro (hasta 10%)
 Primas por seguros de gastos médicos
 Colegiaturas y Transporte escolar
 Gastos funerarios LIMITE HASTA $162,000 , O 15% DE LOS INGRESOS DEL
CONTRIBUYENTE,
LEY DEL IVA Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de
bienes. IV.- Importen bienes o servicios. *tasa 16% El contribuyente trasladará dicho impuesto, en
forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo
que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley.
PERSONA QUE VENDE: IVA trasladado
PERSONA QUE COMPRA: IVA acreditable *Cuando en tu pago mensual del IVA, el impuesto
acreditable de tus compras y gastos es mayor que el cobrado a tus clientes, obtienes un saldo a
favor
ACTIVIDADES EXENTAS DE IVA Enajenación de:
 El suelo.
 Prestacion de servicios de:
 Comisiones del Afore
 Enseñanza
 Transporte de personas
 Servicios médicos
 Regalias de los autores
 Etc
 Otorgamiento de uso o goce de bienes:
 Inmuebles destinados a casa habitación

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PRINCIPALES DISPOSICIONES GENERALES PARA LAS PERSONAS FISICAS

OBLIGACION DE LAS PERSONAS FISICAS DE INFORMAR SOBRE LA OBTENCION DE CIERTOS

DISCREPANCIA FISCAL La discrepancia fiscal es la diferencia que se produce cuando un

DEPOSITOS EN CUENTAS No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente

Fases para determinar la discrepancia fiscal

REGIMENES FISCALES P.F.

 De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal

 El patrón retiene y entera el impuesto,

 No pueden deducir NADA

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Los contribuyentes que realicen actividades empresariales,

INGRESOS EXENTOS PARA PERSONAS FISICAS

 TIEMPO EXTRA Y PRESTACIONES ADICIONALES AL SALARIO MINIMO GENERAL

 Honorarios médicos y gastos hospitalarios

PERSONA QUE VENDE: IVA trasladado

ACTIVIDADES EXENTAS DE IVA Enajenación de:

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