Control interno de cuenta patrimonio

Digneris Arenas Flores

Diana Daza

Delsy Castro Yaneth

Yulieth Chona Riobo

Universidad de Pamplona

Facultad de ciencias económicas y empresariales

Contaduría pública V

Control Organizacional

Valledupar – Cesar

2019
Introducción
Justificación
 Objetivo General

Objetivo Especifico
Tabla de contenido
 Que es Control Interno

El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos,

principios, normas, procedimientos y mecanismos encargados de verificar y

evaluar todas la actividades y operaciones desarrolladas en la organización, así

como también la forma como se administra la información y los recursos, y si

dicha administración va acorde a las políticas trazadas por la dirección y a su vez,

sujeta a las normas constitucionales vigentes.

El Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una

organización establece principios, métodos y procedimientos que coordinados y

unidos entre sí, buscan proteger los recursos de la entidad y prevenir y detectar

fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la empresa.

Además, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por la

junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la

misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las siguientes

funciones:

Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada

administración ante posibles riesgos que los afecten.

 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y

facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el

logro de la misión de la organización.

Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén

dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.

Asegurar que los registros y la información generada como producto de las

actividades realizadas por la organización, sean elaborados y presentados de

manera oportuno y que dicha información sea confiable.

Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también

detectar y corregir errores que se presenten en la organización y que puedan

afectar el logro de sus objetivos.

Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación.

Patrimonio
 En el ámbito económico, solemos definir al patrimonio como un conjunto de

bienes, derechos y obligaciones con los que una persona, grupo de personas o

empresa cuenta y los cuales emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se

pueden entender como sus recursos y el uso que se les da a estos.

Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como

propios o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en

términos de riqueza o bienestar de individuos o colectivos. A menudo se suele

identificar al patrimonio con otros términos como riqueza o hacienda, ya sea de

personas físicas o jurídicas y procedentes de los ámbitos tanto públicos como

privados, lo que incluye a empresas, organizaciones no lucrativas o países.

Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el

patrimonio como una suma de un activo y un pasivo que se encuentran

estrechamente vinculados y relacionados, de tal manera que el activo engloba los

bienes y activos reales mientras que el pasivo se refiere a obligaciones y deudas

con los que cuenta la persona o empresa.

Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la

posibilidad de ser estimados y calculados en términos económicos. En el ámbito

contable se conoce como patrimonio neto a los recursos financieros de la empresa.

Además, se conoce como patrimonio social a todos los bienes, derechos y

obligaciones de la empresa.

El patrimonio está compuesto por:

 Capital social
  Capital adicional

 Excedente de reevaluación

 Reserva

 Resultados acumulados

La importancia del patrimonio

La presentación de patrimonios es frecuente en sectores como el financiero o el

empresarial. En ese sentido, se podría decir que el cálculo del valor de un

patrimonio ayuda a dar una imagen fiel de una organización o sociedad y la

capacidad de sus recursos ante nuevas metas u objetivos.

Otro ejemplo destacado en el cual la declaración de patrimonio es

especialmente importante en el caso de las personas ya que dependiendo del

patrimonio se podrá tener una mejor o peor calidad de vida (aunque obviamente

no es la única variable de la calidad de vida). Los trabajadores públicos muestran

sus bienes propios antes y después de acceder a puestos de responsabilidad y de

este modo mostrar que no se hayan lucrado del mismo indebida e ilícitamente.

Gestión de patrimonio

El patrimonio de una persona es importante para la calidad de vida y para una

empresa es fundamental para sobrevivir. Por ello, es preciso realizar una buena

gestión del patrimonio, conociendo cuáles son nuestros objetivos de patrimonio y

nuestras restricciones para eso.

A la hora de gestionar un patrimonio se deben tener en cuenta dos objetivos

fundamentales:
 • Rentabilidad

• Riesgo

Y varias restricciones:

• Tiempo

• Impuestos

• Liquidez necesaria

• Legalidad

• Singularidades de cada persona

En la gestión de patrimonios se tienen muy en cuenta el capital humano, que es

el dinero que va a ganar una persona a lo largo de su vida y el capital financiero,

que es el patrimonio actual de una persona.

Control Interno Patrimonio

El art. 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del

Sistema Nacional de Control Fiscal establece que:

…el Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las

políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un

ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la

exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la

eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las

políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.

1. Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de

acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente. Verificar si en

el período existen donaciones por algún Comprobar el cierre de las operaciones

del año anterior y que el registro contable sea correcto. Verificar el uso de la

cuenta Inversión Estatal y los conceptos registrados en dicha cuenta se

corresponden con lo establecido para su uso. Revisar al final de año las

operaciones hechas en el cierre contable de las cuentas que corresponden al

Patrimonio... Utilidades (Perdidas) Resultado neto total que corresponde a un

período determinado. Control Interno Arqueos, las acciones en tesorería deben

recontarse periódicamente. Custodia de la conservación del capital no emitido o

emitido y, por persona diferente de la que maneje efectivo. Los pagos de

dividendos, deben estar consolidados con los registros. Periódicamente deben

aclararse plenamente las existentes. Procedimientos: Análisis de movimientos e

inspección de documentación comprobatoria Estudio de la situación legal

estatutaria. Estudio de su clasificación y restricciones-Es preciso establecer

lineamientos que permitan distinguir los conceptos referidos a partidas del estado

de resultados-Establecer reglas para poder distinguir las partidas por su correcta

clasificación contable-Definir con claridad la forma en que las partidas deben

aplicarse a resultados-Existencia de registros analíticos que indiquen las partidas

su faciliten su cálculo en la aplicación de resultados-Autorización de personas

facultadas para causar este tipo de gastos

2. Gasto preoperativo:Establecer políticas y criterios que muestren las

diferencias entre este tipo degasto y otro tipo de gasto diferido-Haya vigilancia

que los comprobantes del gastos tengan disposiciones fiscales administrativas que

le sean aplicables-Haya apego a las disposiciones fiscales aplicables con respecto

a la contabilización y amortización de los gastos operativos Capital Social:

Análisis de los movimientos e inspección de documentación comprobatoria: Este

proceso se da analizando los saldos por concepto de capital ,comprobando que

dichos movimientos estén aprobados por la Asamblea de accionistas , para el

análisis de aportaciones por constitución o aumento de capital se debe verificar el

ingreso relativo Estudio de situación legal y estatutaria: Establecer reglas para el

movimiento de la cuenta de Capital y condiciones especiales tales como

segregaciones fijas para el incremento de reservas ,dividendos especiales Estudio

de su clasificación y restricciones: Verificar si los incrementos han sido

correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas, si hubo restricciones

como impuestos no pagados se deben indicar en los estados financieros Otros

aspectos relevantes del control interno de capital social:-Custodia y arqueo de

títulos-Existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes

de capital social

3. Utilidades Retenidas-Una vez hechos los descuentos por la ley y

repartidas las utilidades , el restos aumenta a la cuenta utilidad retenida que está en

el balance General-Esta cuenta debe aparecer en ambos estados financieros

(Balance General y Estado de ganancias y pérdidas)-Utilidades retenidas se deben

utilizar como fuentes de financiamiento interno- Ingresos por honorarios Registrar

Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades

cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de

sociedades y asociaciones civiles. Registrar. Los honorarios a miembros de

consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como

los honorarios administradores, comisarios y gerentes generales. Los honorarios a

personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que

los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.. Los honorarios

que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con

actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes

Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas

físicas con actividades empresariales, por las actividades que realicen Gastos de

instalación Debe existir autorización de las personas indicadas dentro de la entidad

para invertir en este tipo de gastos. La inversión deberá estar respaldada por la

evidencia que permita comprobar su justificación. Deben existir reglas precisas

para poder distinguir las partidas para su correcta clasificación contable. Debe

definirse con claridad la forma en que, en su caso, las partidas se apliquen a

resultados. Gasto de organización Debe existir autorización de las personas

indicadas dentro de la entidad para invertir en este tipo d gastos. La inversión

deberá estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su justificación. *

Es preciso señalar con claridad los lineamientos que permitan distinguir Los que

se refieren a apartidas de balance y aquellos que se refieren a estado de resultados.

 4. Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su

correcta clasificación contable. Debe definirse con claridad la forma en que, en su

caso, las partidas se apliquen a resultados.

Procedimientos

 Análisis de movimiento e inspección de documentación comprobatoria

 Estudio de la situación legal estatutaria

 Estudio de la clasificación y restricción

 Definir con claridad la forma en que las partidas deben aplicarse a

resultados

 Establecer reglar para poder distinguir las partidas por su correcta

clasificación contable

 Autorización de personas facultadas para hacer ese tipo de

Gastos

Gastos pre operativo: establecer políticas y criterios que muestre las diferencias

entre este tipo de gastos y otros tipos de gastos diferidos

Haya vigilancia de los comprobantes del gasto tengan disposición fiscales y

administrativas que le sean aplicables

Haya apego a la dispersión fiscal aplicable con respecto a la contabilización y

amortización de los gastos operativos

Capital social:

Análisis de los movimientos e inspecciones de documentos comprobatorio.se

analizan los saldos por concepto de capital comprobando dichos movimientos

estén aprobados por la asamblea de accionistas, para el análisis de aportaciones

por constitución aumento de capital se debe verificar el ingreso relativo

Estudio de situación legal y estatutaria:

Establecer reglas para los movimientos de las cuentas capital y condiciones

especiales tales como segregaciones fijas para el incremento de reservas, y

dividendos especiales

Estudio de su clasificación y restricción: verificar si lo0s incrementos han sido

correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas, si hubo restricciones

como impuestos no pagados se deben indicar en los estados financieros.

Otros aspectos relevantes del control interno de capital social:

 Custodia y arqueo de títulos

 Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las partes

de capital social

Utilidades retenidas

 Una vez hecho los descuentos por la ley y repartidas las utilidades, el resto

se aumenta a la cuenta utilidad retenida que está en el balance general

 Esta cuenta debe aparecer en ambos estados financieros (balance general y

estados de ganancia y perdida)

 Utilidades retenidas se deben utilizar como fuente de financiamiento

interno

Ingreso por Honorario:

 Registrar los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros delas

sociedades cooperativas de producción

  Registrar los honorarios a miembros de consejos directivos

 Los honorarios que reciban las personas físicas de morales con

actividades empresariales a las que prestan servicio personal independiente

Principales procedimientos de auditoria

• Confirmación de los saldos

• Acciones de inversiones

• Programas Para las acciones de capital, el principal punto de control

interno son la prevención de la emisión de certificados de acciones no autorizados

y la contabilidad adecuada para los traspasos de las acciones.

• resultados acumulados Comprobar que las cifras que se muestren como

capital contable estén de acuerdo con el régimen legal, acta constitutiva, estatutos

y acuerdos de accionistas y de administración. Obtener explicación de variaciones

importantes e investigar cualquier relación no usual e inesperada entre el ejercicio

auditado y el anterior, entre periodos intermedios, contra presupuestos, etc.

• Verificación de pagos posteriores El concepto de reserva legal puede

utilizarse para nombrar a los activos que una institución financiera debe depositar

en el banco central como garantía de su pasivo. El concepto de capital social, tiene

que ver con el hecho de que en una empresa puede haber aumentos en el

patrimonio, no necesariamente relacionados con el aporte de socios y/o

accionistas. El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar

totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre

los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoria.

 • Revisión analítica Los resultados acumulados son aquellos resultados del

ejercicio que se obtuvieron en periodos anteriores, por su naturaleza podrían ser

resultados positivos (ganancia) o resultados negativos (perdida)

Objetivos de auditoria

• Capital adicional

• Procedimientos de auditoria De acuerdo a la legislación, las acciones de

inversión cuentan con diversos derechos económicos o patrimoniales.

• Control interno en la cuenta de patrimonio

• Cálculos matemáticos procesados El auditor deberá también visar los

cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que se han

necesaria para asegurarse de que la disposición final de los bienes de entidad, y

que esta especificada en los estatutos de la organización, hayan sido de acuerdo

con esas decisiones. Desde el punto de vista a la auditoría financiera verificar el

sustento tanto del aporte inicial como de los incrementos periódicos no debe

presentar mayores dificultades, sin embargo, la posibilidad que los inicios o el

origen de una empresa esté vinculado con lavado de dinero o con actividad ilícita.
Conclusión
 Bibliografía

https://es.slideshare.net/MAHOS1974/control-interno-16497091

https://prezi.com/emkvf47c53ci/auditoria-al-patrimonio/

https://economipedia.com/definiciones/patrimonio.html

https://es.slideshare.net/MAHOS1974/control-interno-16497091

https://actualicese.com/2014/08/19/definicion-de-control-interno/