EJECUCION PRESUPUESTAL

PATRICIA ALVARINO RIOS

SUANNY CARDENAS CAMPO
SILVIA MARIA MERCADO RICARDO
YEIDIS PACHECO OROZCO
LILIANA PATRICIA TORRES ZUÑIGA

MARISOL JIMENEZ
TUTOR

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Cartagena de Indias D. T. y C.,
2019
 EJECUCION PRESUPUESTAL

Se entiende como la parte del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de

acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos
materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener
los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el
mismo.

Instrumento que permite cumplir con los planes y programas de desarrollo

económico y social, conformado por el presupuesto de la nación y el presupuesto
de los establecimientos públicos del orden nacional, la ejecución del presupuesto
incluye tener precisión de los aspectos atinentes al recaudo y percepción efectiva
de los ingresos estimados, como de los requerimientos para adquirir compromisos
y ordenación de los gastos. Estos procesos deben igualmente llevar a una
consistencia con la Tesorería respectiva, evitando déficit de liquidez, en lo que se
denomina el Programa Anual Mensualizado de Caja.

Dentro de la aprobación del hay un espacio para Las modificaciones

presupuestales dentro de las cuales tenemos el conjunto de cambios realizados
mediante la expedición de un acto administrativo, por medio del cual se aumentan,
disminuyen y/o transfieren en determinadas cuantías las apropiaciones, con el
objeto de adecuar el presupuesto a condiciones no previstas en la etapa de
programación, previo concepto favorable de la Secretaría de Hacienda respectiva;
si se trata de modificar el presupuesto de gastos de inversión se requerirá,
además, el concepto favorable de la Secretaría, Departamento u Oficina de
Planeación según el caso y, en la mayoría de las veces, aprobación por parte del
Concejo Municipal o Asamblea Departamental, cuando cambia el monto de los
programas o subprogramas de inversión aprobados inicialmente, cuyo detalle
aparece en el ANEXO del Decreto de Liquidación. Es importante precisar que toda
adición presupuestal debe hacerse con autorización de la corporación de elección
popular (Concejo o Asamblea),

Los requisitos para realizar las modificaciones presupuestales son:

Exposición de motivos
Justificación legal, económica y financiera de la modificación presupuestal
firmada por el representante legal o el ordenar del gasto.
Certificado de disponibilidad presupuestal original.
Certificación de recursos adicionales expedida por el órgano competente,
para el caso de una adición.
Presupuesto ajustado de ingresos y gastos
Concepto previo y favorable del Departamento Administrativo de
Planeación respectivo, cuando se trate de una modificación a la Inversión.
Concepto previo y favorable de la Oficina o Dirección de Presupuesto.
Cálculo o certificación del menor ingreso, para el caso de suspensión o
reducción.
Acta de liquidación de excedentes financieros y certificación de recursos
disponibles en la Tesorería a 31 de diciembre.
Acta de fenecimiento de las reservas presupuestales
Proyecto de Acto Administrativo: Ordenanza, Acuerdo, Decreto o
Resolución, según proceda la competencia de aprobación.
LIQUIDACIÓN, COBRO Y RECAUDO DE IMPUESTOS

La ejecución activa hace referencia al recaudo de ingresos en el presupuesto

anual, de los cuales son parte las rentas e ingresos de la administración central y
los recursos administrados de los establecimientos públicos. Se clasifican en
ingresos corrientes, transferencias y recursos de capital. Una vez identificados los
ingresos y clasificados de acuerdo a la tipología, se realiza el reconocimiento de
dichos ingresos mediante la liquidación de los impuestos, la estimación de los
recursos que ingresan como transferencias y los de capital. Los actos
administrativos de reconocimiento del derecho o de la obligación, derivados del
hecho económico que los produjo, son insumo para la causación y recaudo de los
ingresos. Los ingresos tributarios de las entidades territoriales, reglamentados en
las disposiciones legales, deben ser reconocidos una vez determinados en las
declaraciones tributarias o en las declaraciones oficiales en firme, para de esta
manera generarse la causación en el ingreso. No obstante, su ejecución real
ocurre con base en el recaudo efectivo de este tipo de recursos, lo que conoce
con el nombre de sistema de “CAJA” en oposición al de “CAUSACIÓN”, el cual
aplica para la ejecución del presupuesto de gastos e inversión.
 Para el caso de la Nación, los ingresos corrientes y aquellas contribuciones y
recursos cuyo recaudo y manejo no haya sido asignado por normas legales a otro
órgano, deberán ser consignados en la Dirección del Tesoro Nacional (DTN), por
quienes estén encargados de su recaudo.

GESTIÓN DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS

Cuando habla de la gestión del ingreso se refiere a la acción del recaudación de
éste y al proceso efectivo de los desembolsos establecidos. Los mecanismos
administrativos determinados para el recaudo, en el caso del impuesto
previamente determinado, implica el registro de sanciones por incumplimiento o
mora de las obligaciones tributarias como derecho potencial de la entidad territorial
en las cuentas de orden en el momento en que se genera el acto administrativo
mediante el que se liquida dicha sanción o multa. Cuando el acto administrativo
por medio del cual se impuso la sanción o multa está en firme y se ha agotado la
vía gubernativa, se causa el derecho cierto, claro y exigible y se puede hacer su
cobro utilizando el procedimiento del cobro coactivo por la vía administrativa o
judicial. Los recaudos que los órganos y entidades territoriales efectúen de otras
entidades públicas o de terceros, no se incorporarán a sus presupuestos, sino que
se registrarán en su contabilidad financiera y harán parte de su estado de
tesorería.

En relación con la gestión de ingresos y desembolsos, es importante tener

presente que, en ocasiones, en especial en el momento del cierre de la vigencia
fiscal, se hace necesario tener en cuenta algunos recursos - específicamente - de
capital o de destinación específica provenientes del Sistema General de
Participaciones o recursos de cofinanciación o transferencias de entes
gubernamentales que, si bien no alcanzaron a ser recaudados durante la vigencia
y no obstante que su registro se realiza bajo el principio de “caja”, puede
considerarse que hacen parte del cierre para determinar el déficit o superávit
presupuestal de la vigencia por estar garantizado su giro efectivo durante la
siguiente vigencia fiscal. Hacemos referencia concretamente a los recursos del
sistema de transferencias del orden nacional, departamental o municipal y/o a los
recursos del crédito que a diciembre 31 de cada año a pesar de estar legalmente
contratados, no fueron desembolsados de manera oportuna, así sea que las obras
para las cuales se destinan hayan sido oportunamente ejecutadas, pero su
cancelación aún no se ha llevado a cabo por diferentes circunstancias de trámite
necesario para su pago. A este tipo de recursos de les denomina
“RECONOCIMIENTOS POR RECAUDAR” y solamente se tienen en cuenta para
determinar la situación presupuestal de la entidad y afecta, por tanto, la situación
fiscal a diciembre 31 de cada vigencia. Este tipo de recursos se pueden utilizar
para la financiación de las Cuentas por Pagar, en cuyo caso no tienen afectación
presupuestal, ni se registran como ejecución del presupuesto de ingresos de la
vigencia en que se cancelan dichas Cuentas por Pagar; para respaldar el pago de
Reservas Presupuestales, en cuyo caso, deben ser adicionados al presupuesto de
la siguiente vigencia tanto en el ingreso como en el gasto; lo único que no pueden
es servir de fuente de recursos ciertos para la estimación de los Recursos del
Balance a adicionar al presupuesto de la siguiente vigencia fiscal.

ORDENACIÓN DEL GASTO Y DEL PAGO

La ejecución presupuestal de egresos, conocida como pasiva, es realizada
mediante la adquisición de compromisos y la ordenación del gasto y se puede
concebir como la entrega efectiva de bienes o prestación de servicios. De tal
manera que se tomen como ejecutadas las apropiaciones incluidas en el
presupuesto, cuando se ha desarrollado el objeto de las mismas, cumpliendo el fin
para el cual fueron programadas en la respectiva vigencia fiscal.

Dentro del proceso de afectación presupuestal encontramos algunos instrumentos

y mecanismos para llevar a cabo el registro de la ejecución presupuestal, la cual
debe estar reflejada en un informe que contenga como mínimo los conceptos que
aparecen en el cuadro que se inserta al final de este numeral.

Certificado de Disponibilidad Presupuestal.

Compromiso y Registro Presupuestal
Constitución de reservas y cuentas por pagar.
En el caso de inversión los proyectos deben estar registrados en el Banco
de Programas y Proyectos.
 Igualmente para la ejecución presupuestal se tendrán en cuenta las
modificaciones presupuestales, las autorizaciones para comprometer
vigencias futuras y la autonomía presupuestal de cada entidad del
presupuesto en desarrollo de la capacidad de ordenación del gasto.

Como primera medida la apropiación hace referencia a la cantidad máxima con la

que se asumirán los compromisos cuyo objeto está determinado en los rubros
presupuestales de gasto o proyecto para la vigencia fiscal respectiva. Esto indica
que las apropiaciones están condicionadas al cumplimiento de ciertos requisitos
antes de afectarse. Con respecto a la ordenación del gasto, el Certificado de
Disponibilidad Presupuestal es el documento expedido por el responsable del
presupuesto mediante el cual se establece una intención de compromiso y cuyo
objeto es el de amparar la contratación de un bien o servicio.
Aunque el CDP garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible,
suficiente y libre de toda afectación, no representa un compromiso presupuestal, lo
que hace que el presupuesto se afecte solamente de forma previa y transitoria
hasta la perfección del compromiso y la realización del respectivo registro, razón
por la que no da lugar a ejecución de recursos.

Por último la ordenación del pago hace referencia al momento en que se realiza el
giro. Se entiende por pago, el acto por el cual la entidad pública habiendo
verificado los requisitos establecidos en acto administrativo o contrato, y en
atención al reconocimiento de la obligación, a la autorización del pago, a la
liquidación de deducciones y al saldo en bancos, desembolsa al particular el
monto de la obligación con cheque o mediante consignación, para de esta forma
cumplir con la obligación adquirida

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA
Para los aspectos de perfeccionamiento del compromiso, se entiende que éste se
deriva de actos y contratos expedidos y celebrados por los órganos públicos para
el desarrollo del objeto de la apropiación presupuestal, contando previamente con
el respectivo Certificado de Disponibilidad Presupuestal.

El Registro Presupuestal del Compromiso es la imputación presupuestal por medio

de la cual se afecta definitivamente la apropiación presupuestal, lo que permite el
perfeccionamiento del compromiso, junto con el pago de impuestos y la
aprobación de las garantías. El Certificado de Registro Presupuestal es el
documento expedido por el responsable del presupuesto o quien haga sus veces
por medio del cual se hace constar o se garantiza que los recursos incorporados
en el presupuesto con el objeto de respaldar presupuestalmente el contrato o la
orden de compra o servicio, no serán desviados para ningún otro fin, afectando de
manera definitiva el presupuesto y asignando los recursos correspondientes a un
beneficiario determinado, previo el proceso de contratación pública de selección
objetiva o de contratación directa, según el caso. Hay que tener en cuenta que el
Certificado de Registro Presupuestal debe ser menor o igual a la cuantía
establecida en el Certificado de Disponibilidad Presupuestal.

La obligación exigible de pago es entendida como el monto adeudado por el ente

territorial o público como resultado del perfeccionamiento y cumplimiento de los
compromisos adquiridos y que equivale al valor de bienes recibidos, servicios
prestados y otras exigibilidades pendientes de pago; los anticipos no pagados se
incluyen en este concepto.

CUENTAS POR PAGAR Y RESERVAS PRESUPUESTALES

Cuentas por Pagar Las obligaciones que hasta el año 1996 se denominaban
“reservas de caja”, hoy se denominan “cuentas por pagar”, las cuales permiten la
ejecución de los pagos previstos en el presupuesto del año respectivo después del
31 de diciembre, sin vulnerarse de esta manera el principio de anualidad
presupuestal.
Las cuentas por pagar son obligaciones a cargo de la Administración, que a
diciembre 31 de cada año aparecen como pendientes de pago y obedecen al
cumplimiento total o parcial del objeto contractual, es decir que el mismo se ha
ejecutado físicamente, pero hace falta su ejecución financiera. Las cuentas por
pagar, según el estado en que se encuentre el trámite para su pago, se pueden
clasificar en:

A. Cuentas por Pagar en poder del Tesorero: corresponden al valor de todas

las obligaciones, cuyas cuentas fueron presentadas y tramitadas por la Oficina de
Tesorería o

B. Cuentas por Pagar en poder del Ordenador del Gasto: corresponden a las
obligaciones a cargo de la Administración Territorial, cuyas cuentas de cobro o
facturas no hubiesen hecho tránsito para ordenar su pago,

RESERVAS PRESUPUESTALES: corresponden al valor de todos los

compromisos debidamente perfeccionados, contraídos por la Administración
Territorial que a 31 de diciembre de cada año aún no han sido ejecutados,
independientemente que se cuente o no con los recursos necesarios para su
cancelación; se incluye el saldo del valor de los contratos perfeccionados (no
incluye el valor de los anticipos que forman parte de los inventarios de las Cuentas
por Pagar en poder del Tesorero o del Ordenador del Gasto). Si existen los
recursos para su financiación, se incorporarán al Presupuesto de la siguiente
vigencia fiscal, tanto en el ingreso como en el gasto como una adición
presupuestal; el saldo de las reservas que no cuenten con fuente de financiación,
se castigarán con cargo a las apropiaciones incluidas en el Presupuesto de la
siguiente vigencia fiscal, mediante traslados presupuestales requeridos para
financiar los rubros de gasto que se presenten deficitarios. Es importante, para
efectos informativos, llevar un registro de la ejecución de las reservas
presupuestales de manera separada con relación a los compromisos adquiridos
para ejecutar en la vigencia en curso.

COMPROMISOS - OBLIGACIONES (pagos + cuentas por pagar) =

RESERVAS PRESUPUESTALES

Las reservas presupuestales (anteriormente denominadas “reservas de

apropiación”), son obligaciones potenciales derivadas de compromisos legalmente
adquiridos y que a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal no se hubiesen
cumplido; esto es, bienes no recibidos, obras no terminadas y servicios no
prestados contraídos legalmente, que cuentan con su registro presupuestal

PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA - PAC -

El PAC es un instrumento de manejo financiero y de ejecución presupuestal, que
tiene como finalidad verificar el monto máximo mensual de fondos disponibles y
regulares los pagos mensuales con el objeto de garantizar el cumplimiento de las
obligaciones para alcanzar las metas establecidas en el Plan Financiero Plurianual
Modificaciones del PAC.

Las posibles modificaciones del PAC se encuentran los aplazamientos y los

adelantos de pagos, dependiendo de la liquidez que se estime por parte de la
Tesorería del ente territorial y el monto total del PAC anual aprobado .Las
modificaciones al PAC pueden originarse por los siguientes eventos:
A solicitud del órgano ejecutor
Por iniciativa del Gobierno o el COMFIS Municipal.
A raíz de la deficiente ejecución del PAC por parte de la entidad.
Como resultado de un reintegro originado y reportado por la entidad.
Por ajustes en los giros de las Transferencias o desembolsos de crédito, entre
otros.
RESPONSABILIDAD Y CONTROL SOBRE EL PRESUPUESTO
Si bien la responsabilidad y el control sobre el presupuesto se lleva a cabo en
todas las etapas del proceso presupuestal, es en la etapa de la ejecución
presupuestal en donde adquieren mayor relevancia, razón por la cual los
funcionarios que participan en el proceso presupuestal tienen responsabilidad
penal, disciplinaria y fiscal sobre sus actos, así:

Además de la responsabilidad penal a que haya lugar, serán fiscalmente

responsables:
Los ordenadores del gasto, o cualquier otro funcionario que contraiga a
nombre de los órganos oficiales obligaciones no autorizadas por la Ley o por
los Acuerdos, o que expidan giros para el pago de las mismas.
Los funcionarios que contabilicen obligaciones contraídas contra expresa
prohibición o emitan giros para el pago de las mismas.

El ordenador de gastos que solicite la constitución de reservas para el pago de

obligaciones contraídas contra expresa prohibición.
Los pagadores que efectúen y autoricen pagos que violen los preceptos
consagrados en la ley, en el estatuto municipal, y en las demás normas que
regulan la materia. Incurrirán en causal de mala conducta los ordenadores,
pagadores, auditores y demás funcionarios responsables que demoren sin
justa causa una cancelación o pago, estando disponibles los fondos y
legalizados los compromisos.

Existe responsabilidad personal y pecuniaria a cargo de quien asuma estas

obligaciones, cuando se asuman compromisos presupuestales que no cumplan
con los requisitos, es decir, con la previa disponibilidad presupuestal y el
respectivo registro presupuestal, en los términos de Ley.
CONTROL, SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN
Para efectos de garantizar la adecuada utilización y manejo de los recursos del
presupuesto, la ley ha dispuesto las siguientes formas de control sobre el
presupuesto de las entidades territoriales:

Control Político.
Control Fiscal y de Gestión.
Control interno
Control Judicial (Civil, Penal, etc.)
Control disciplinario.
Seguimiento y evaluación del Nivel Departamental.
Seguimiento y evaluación del Nivel Nacional.
Control ciudadano.
 EJECUCION PRESUPUESTAL

Es un aspecto relevante en la gestión financiera pública, ya que

se materializan las autorizaciones dadas en el presupuesto
aprobado por las Corporaciones Públicas

PRESUPUESTO INICIAL PRESUPUESTO DEFINITIVO

MODIFICACIONES EJECUCION DE INGRESOS

EJECUCION DE EGRESOS
Son el conjunto de cambios realizados LIQUIDACION, COBRO Y
mediante la expedición de un acto ORDENACION DE GASTO
RECAUDO IMPUESTOS
administrativo, por medio del cual se Momento en que se
aumentan, disminuyen y/o transfieren en Recaudo de ingresos en
el presupuesto anual realiza el giro, después de
determinadas cuantías las realizar verificación
apropiaciones.
GESTION INGRESOS Y
DESEMBOLSOS PAGOS Y CUENTAS POR
ADICION REDUCCION TRASLADO PAGAR
Recaudación y proceso
Obligaciones a cargo de la
efectivo de los
Aumento de Disminución de Aumento de administración.
desembolsos establecidos
ingreso ingresos gastos Se dividen en:
- C x P en poder del tesorero
RECONOCIMIENTOS POR
Aumento de Disminución de Disminución de RECAUDOS - C x P en poder del
gastos gastos gastos ordenador del gasto
Recursos del sistema de
transferencias del orden
nacional. SALDO COMPRAS Y RESERVAS
No fueron desembolsados Compromisos y obligaciones
oportunamente. contraídas por la
administración territorial que
a 31 de Diciembre no han
sido ejecutados