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Casa matriz y subsidiaria

Contabilidad (Universidad Central de Venezuela)

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CASA MATRIZ
Concepto:

Se define como casa matriz a la empresa que tiene una inversión en otra
empresa llamada subsidiaria, dicha inversión debe ser mayor al 51% o más de las
acciones de la misma, esto para garantizar y mantener el dominio administrativo,
dado el interés mayoritario que posee. Pueden administrar dos acciones,
ordinarias y preferentes, siendo la primera el no gozar de ningún privilegio y al
segunda de gozarlos, tal como es el caso de los dividendos.

También puede ser llamada casa principal, cuyo término es utilizado por ser el
de mayor uso en el medio económico gubernamental y empresarial; es la sociedad
que ostenta el control o dominio o poder de decisión sobre otra llamada
subordinada sucursal, se considera como la entidad principal y generadora de
otras entidades económicas. Está capacitada para imprimir a cada Sucursal
rumbos y directrices, para así poder garantizar así el buen funcionamiento de cada
una de ellas. La casa matriz representa la casa principal donde se toman las
decisiones más importantes, además que es la que ostenta el poder de dominio
económico, de gobierno y a nivel de grupo económicos posee un nivel estratégico
superior. Además, procura influenciar a las empresas del grupo así como
involucrarse de manera directa en el trabajo y objetivos por los que fueron creadas
las empresas dependientes de ésta.

Casi siempre se ubican en países desarrollados, concentrándose el poder de

domino de las empresas, línea de mando, gerencia, área financiera y poder de
decisión.

Características:

1. Ubicación geográfica única.

2. Posee dominio o control de decisión.
3. Independencia económica.
4. Representación legal permanente.
5. Cuenta con Inventario.
6. Distribuye mercancías.
7. Realiza facturación.
8. Crea empresas y sucursales.
9. Representación legal permanente.
10. Tiene autonomía de gestión.
11. Responde por las obligaciones de la sucursal.
Contabilidad de la Casa matriz:

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En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta para

cada sucursal. Si éstas son muchas, puede usarse una sola cuenta, denominada
“sucursales”, con su correspondiente detalle en un libro auxiliar para cada una de
las sucursales.

1. Método de interés participativo o de participación: la inversión se contabiliza

inicialmente al costo, el cuál se ajusta en forma periódica para reconocer la
adhesión de la empresa inversionista en los productos después de la fecha
de obtención y cuando la subsidiaria reporta un producto al final del
ejercicio.
2. Método de contabilización del costo: en este método, la compañía matriz
carga el costo de las acciones de la subsidiaria a una cuenta de inversión y
anota los dividendos como ingresos, sin tener en cuenta la ganancia o
pérdida neta de la subsidiaria durante el período.

SUBSIDIARIA
Las empresas pueden adoptar muchas formas, pero una cosa que muchas
empresas comparten es la necesidad de diversificar su crecimiento. Esto puede
incluir la diversificación en nuevos mercados o la adopción de medidas para llegar
a un grupo más amplio de clientes potenciales. Una forma de crecimiento de las
empresas es mediante la creación y adquisición de sociedades dependientes, que
ellos controlan, pero permiten seguir siendo entidades con personalidad jurídica y
financiera. Es necesario definir lo que es una filial para el concepto de subsidiaria,
y son aquellas entidades controladas y dirigidas económica y administrativamente
por la matriz en forma directa, mientras que las subsidiarias el control y dirección
lo ejerce la matriz de forma indirecta a través de una o varias filiales suyas, o por
sociedades que tienen algún vínculo de dependencia de la matriz o las filiales de
estas. Además de ello, se diferencian porque en una filial se tiene acciones de una
empresa pero no se tiene absoluto control sobre la misma y en la subsidiaria se
tiene la propiedad del total de las acciones de otra empresa

Concepto:

Una subsidiaria es una entidad que se encuentra bajo el control de una

empresa separada. La sociedad dominante es conocida como la casa matriz. Una
matriz puede tener docenas de subsidiarias, o tan solo una. Una subsidiaria puede
ser una sociedad constituida o cualquier tipo de negocio no incorporado, como una
asociación. En cualquier caso, la empresa matriz tiene el control cuando tiene más
de la mitad de los derechos de voto de la subsidiaria, dándole autoridad sobre las
decisiones financieras y operativas.

Características:

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1. Carece de personalidad jurídica independiente de la principal.

(Sólo dependiente).
2. Su grado de independencia lo determina la casa matriz.
3. Ubicación geográfica fuera de la principal matriz.
4. Carece de decisión.
5. Dependencia económica.
6. Representación legal permanente.
7. Tiene autonomía de gestión específica.
8. No responde por sus obligaciones.
9. Ya sea local o foránea.
10. Registro contable.
11. Tiene libros contables, permitiéndole determinar sus resultados.
12. No cuenta con capital.
13. Realiza facturación.
14. Cobranza, autorizar créditos.
15. Inventario.

Contabilidad de la subsidiaria:

Lleva contabilidad y presenta estados financieros, los cuales se combinan al

finalizar el año, con la casa matriz. En la contabilidad de la subsidiaria, se debe
abrir la cuenta, “casa matriz, cuenta corriente” cuyo saldo es acreedor y
representa el importe de la inversión que la matriz efectuó en ella, sumando o
disminuyendo la utilidad o pérdida neta del ejercicio, obtenida por la subsidiaria.
Esta cuenta representa la inversión hecha por la casa matriz hacia la sucursal, la
cual incluye efectivo, mercancías, muebles, equipos, etcétera, es decir,
la inversión neta en la subsidiaria y se presenta en el balance general en la
sección capital contable.

Las subsidiarias manejan recursos en forma independiente de la matriz,

aunque por supuesto que estos recursos son transferidos por la ella y esta hace el
respectivo registro contable, representando esta transferencia una inversión de la
principal a la subsidiaria. Esta última tiene activos y pasivos, llegando a establecer
su patrimonio. Generalmente la sucursal realiza las siguientes operaciones:

1. Recibe dinero de la principal.

2. Recibe mercaderías de la principal.
3. Compra mercaderías a proveedores.
4. Vende y entrega mercaderías.
5. Factura y cobra a clientes.
6. Contrata personal para servicios.
7. Coordina con la principal el registro de las operaciones contables.

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Nota: las subsidiarias se identifican por el volumen de sus ventas, servicios u

operaciones en:

1. Dependientes: cuando el volumen de sus ventas no es significativo, en este

caso no llevan la contabilidad centralizada.
2. Independientes: cuando el volumen de sus ventas es significativo y gozan
de cierta independencia administrativa, en este caso llevan la contabilidad
descentralizada, aun así, dependen de la principal.

RELACIONES COMERCIALES ENTRE CASA MATRIZ Y

SUBSIDIARIAS
Nota: El problema que puede presentarse entre la matriz y alguna empresa
subsidiarias que formen parte de su grupo económico, es que al prestarse
servicios intragrupo, es decir, de transacciones financieras o comerciales que
implican simultáneamente a dos empresas del mismo grupo, exista una
sobrevaloración de los montos. Bajo este mecanismo, la empresa dominante
(representada por la matriz que se encuentra ubicada en el extranjero), en muchos
casos realiza un abuso de su poder respecto de la empresa que es vinculada (que
sería una subsidiaria), estableciendo una contraprestación económica que puede
estar por encima del precio normal que facturaría a terceros con los cuales no
tiene vinculación. Es decir que consigne un precio mayor por el servicio brindado.

CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(PUNTO #4) Nota: Los estados financieros, también denominados estados
contables son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera así como los cambios que experimenta la misma
a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para
la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

Concepto:

Son el conjunto de técnicas que se utilizan en contabilidad para elaborar

los estados financieros de un grupo de empresas. A través de ellos se busca tener
una visión única de la realidad económica y financiera de las distintas sociedades
que integran un grupo de empresas.

Las cuentas de una sociedad pierden significación cuando ésta se encuentra

enmarcada en un grupo empresarial, es decir, las empresas, por separado, no dan
una imagen real del grupo. La contabilidad individual de cada una de las
sociedades que conforman un grupo puede omitir información importante, como

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los negocios que se puedan dar entre las empresas de un mismo grupo. La
solución es la consolidación de cuentas, de ese modo, se tiene una visión mucho
más precisa de la verdadera situación económica, financiera y patrimonial del
grupo de empresas.

Características:

1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los

usuarios, no obstante también se deben agregar notas que permitan el
entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia: la información será de importancia relativa, cuando al presentarse
dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las decisiones
tomadas.
3. Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser
neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los
usuarios.
4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y
políticas contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos
anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con otras
empresas.
5. Pertinencia: debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

Componentes:

1. Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación

Financiera, Balance General o Balance de Situación)
2. Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
3. Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
4. Estado de flujo de efectivo
5. Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)

(PUNTO #4) Conceptos fundamentales en la consolidación de cuentas:

1. Empresa tenedora: posee inversiones permanentes en otras compañías.

2. Empresa controladora: controla a una o más subsidiarias, es decir, que
posee más del 50% de las acciones (matriz o principal).

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3. Empresa subsidiaria: es la compañía que es controlada por otra conocida

como controladora, es decir, que es poseída por encima del 50% de las
acciones.
4. Empresa afiliada: sociedades que tienen accionistas comunes o
administración común significativa, es decir, que tienen inversión de otra
compañía entre el 25% y el 50% de sus acciones.
5. Empresa asociada: la empresa tenedora tiene influencia significativa en su
administración, pero no llega a tener el control.

Requisitos para poder consolidar:

1. Hacer un estudio preliminar de las empresas subsidiarias cuyas cuentas

deberán consolidarse.
2. Debe ser posible unificar las cuentas de las distintas empresas subsidiarias.
3. Que los estados financieros de las empresas estén certificados y
acompañados por la opinión profesional de un auditor.
4. Tiene que ser necesario establecer conciliación entre las cuentas de las
distintas empresas del grupo.

Nota: es conveniente no consolidar en algunas situaciones

1. Cuando el control de la empresa solo sea temporal, puesto que

distorsionaría las cifras de un periodo a otros.
2. Cuando no se tenga el control de la empresa porque esté en situación de
quiebra o liquidación.
3. Cuando las empresas se encuentran en situaciones especiales como son
los periodos de reorganización.
4. Aquellas que estén domiciliadas en el extranjero y tengan restricciones a la
hora de consolidar cuentas.
5. Cuando la actividad sea muy diferente a la de la empresa controladora o
matriz.

Fases del proceso de consolidación de estados financieros:

1. Homogenización temporal: las cuentas se referirán a la misma fecha de

cierre y periodo que las consolidadas.
2. Homogenización valorativa: la matriz debe aplicar los mismos criterios de
valoración en las cuentas consolidadas que los aplicados a sus cuentas.
3. Agregación: se suman los saldos de las distintas entidades.
4. Eliminación: busca eliminar duplicidades en las cuentas y operaciones.
5. Formulación: redacción y aprobación de las cuentas.

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