UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS

OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA UNELLEZ VPDS BARINAS
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA: CONTADURÍA
SUB PROYECTO: CONTABILIDADES ESPECIALES

BACHILLERES:
PROFESORA: ALANDETE ROSA CI: 26.821.592
DENIS GUTIERREZ BUSTAMANTE DASYERI CI: 27.149.748
HURTADO LENNY CI: 21.170.220
VARGAS DAYMAR CI: 27.149.911
SECCION: M-01

BARINAS, ENERO DE 2020.

 Definición de Clínicas y Sanatorios.
Las Clínicas son empresas capitalistas que conducen sus actividades para beneficio y
conveniencia de la asociación. Las poseen y administran hombres de negocios, grupos de
estos o médicos en ejercicio; en cualquier caso la gerencia activa de la empresa está en
estrecha colaboración con un grupo de médicos, tanto poseen una participación financiera
como sino. Históricamente es el diagnóstico que se le realiza al paciente según el conjunto de
síntomas referidos por éste, y de acuerdo al criterio médico y complementado con un
reconocimiento físico y de laboratorio teniendo en cuenta que de la premura con la que se
realice depende en gran medida el éxito del tratamiento a seguir.
La peculiaridad de la separación de la propiedad y la administración se hace necesaria por
virtud de la naturaleza de los servicios profesionales que realiza la clínica y por las leyes de
sanidad existentes que rigen las actividades del mismo, además por el código de comercio.
También se denomina clínica a un centro de salud. De acuerdo al diccionario de la Real
Academia Española (RAE), el término puede aludir a aquellos establecimientos que están
vinculados a instituciones educativas y que pueden atender pacientes ambulatorios o que
quedan internados en el lugar. Es importante resaltar que en los últimos años las campañas a
nivel nacional e internacional de prevención han sido de gran ayuda en la búsqueda de un
diagnóstico precoz.
Más allá de esta definición, clínica también es cualquier centro de salud de carácter privado
que ofrece diversos servicios vinculados a la atención de los pacientes. En las clínicas se
realizan diagnósticos y tratamientos. Por estas características, las clínicas pueden compararse
con los hospitales, siendo las primeras, generalmente, centros muy modernos con aparatos de
alta complejidad, de última generación, destinados al diagnóstico y ulterior tratamiento, con los
avances de la tecnología disponibles en el mercado.

Definición De Sanatorios.
Es un centro de salud que, de acuerdo al país, puede especializarse en diferentes
cuestiones. Se trata de un lugar donde los pacientes que sufren diversos trastornos y
enfermedades son atendidos y pueden someterse a distintos tratamientos. El objetivo de un
sanatorio, por lo tanto, es asistir a las personas convalecientes o enfermas para lograr su
curación. Por lo general cuentan con espacios para internaciones: los pacientes, de este modo,
se instalan en el sanatorio y pernoctan en el establecimiento cuando resulta necesario para su
atención. También un sanatorio es el establecimiento sanitario donde determinados enfermos,
especialmente los que padecen enfermedades de larga convalecencia, heridos o enfermos
sometidos a una operación quirúrgica son ingresados para recibir atención médica;
generalmente, está situado en lugares con unas condiciones climáticas favorables, los
sanatorios son: Centros médicos. Ambulatorios. Policlínica. Hospitales.

Características De Las Clínicas Y Sanatorios.

 Las clínicas y sanatorios deberán hacerse en un local independiente y adecuado.
 Debe contar con personal estable y adiestrado para cumplir con sus funciones y dicha
responsabilidad.
 Poseen sistemas que aseguren el suministro oportuno de la ropa limpia y esterilizada.
 Sistemas de suministros y reposición de material quirúrgico y elementos terapéuticos.
 Sistema de llamado para el personal nocturno.
 Tienen equipos de reanimación cardiovascular, oxígeno y equipo de aspiración.
 Sistema de registro de historia clínica tanto para los departamentos de hospitalarios
como consulta externa.

Tipos De Clínicas.
Clínicas Generales: Son aquellas que están organizadas para procurar la hospitalización
de los pacientes con cualquier clase de trastorno o enfermedad.
Clínicas Especializadas: Son las que admiten solamente casos de tipo particular de
enfermedad.

Teoría De Las Cuentas De La Clínica.

Es la agrupación metódica y sistemática de transacciones similares que son identificados
bajo un título común. Normalmente en una empresa se generan muchas transacciones
comerciales, estas necesariamente tienen que ser agrupadas de acuerdo a su naturaleza para
identificarlas y además diferenciarlas de las demás, buscando un factor común en estas
transacciones o una cierta característica homogénea o alguna afinidad que las pueda reunir.
Por tanto, a través de las cuentas podemos identificar las transacciones realizadas por una
empresa.
Las operaciones y transacciones producen aumentos y disminuciones en el activo, en el
pasivo y en el capital. Estos aumentos y disminuciones se registran en las cuentas.
La unidad de producción., es la atención de sus pacientes, que puede ser por un día
solamente, si por lo contrario el paciente dura más de un día significa que ameritó
hospitalización.
Tomando en cuenta el tipo de departamentos que presentan este tipo de instituciones se
puede observar el siguiente movimiento:
1- Ingresa un paciente a la emergencia donde es atendido por el residente de guardia,
practicándole los estudios necesarios, de aquí pueden surgir dos vertientes una que lo den de
alta y dos que amerite su hospitalización.
2- Este proceso da origen a los ingresos, gastos y costos de la institución lo que genera el
movimiento en las cuentas de la misma. Los ingresos se obtiene por medio del servicio
prestado como:
 Hospitalización.
 Derecho de Pabellón.
 Monitoreo.
 Sala de parto.
 Operacionales.
 Derecho de emergencia.
 Material médico.
 Por Emergencia.
 Nebulización.
 Electrocardiogramas.
 Sala de recuperación.
 Médico tratante.
 Ingresos.
 Ing. Por honorarios.
 Empresas.

Se lleva una cuenta separada para cada tipo de activo, pasivo y capital contable. Las
cuentas deben numerarse en el orden con que aparecen en el balance. En la contabilidad
manual las cuentas generalmente se llevan en un libro de hojas sueltas o en un tarjetero. Al
libro o archivo de tarjetas, junto con las cuentas que contiene, se le llama mayor.
Para simplificar los ejemplos y las soluciones de los problemas, se acostumbra representar
las cuentas de un mayor mediante una T mayúscula grande, eliminándose el rayado a que nos
hemos referido antes. A estas se les llama también esquemas de cuentas .
Para efectos de control interno se puede diseñar un catálogo de cuentas, de forma tal, que
permita asignar cada partida de costo y gasto, a cada departamento o dependencia, con las
más absoluta y clara precisión; para luego ser aplicadas con la periodicidad requerida de
acuerdo a alguna base de distribución sabiamente escogida; mejor si las distribuciones se
efectúan en forma porcentual y de acuerdo a los datos estadísticos más recientes. Los costos y
gastos en las clínicas habrán de clasificarse en dos categorías a saber:

Costos y gastos departamentales: son todos aquellos que puedan ser imputados
directamente a algún departamento, sección o dependencia en particular, por lo que no ofrecen
problema alguno, ni consideración especial desde el punto de vista contable.
Costos y gastos generales: son todos aquellos que no se puedan imputar a algún
departamento o sección en forma fácil y práctica.
Como medida de control contable las clínicas deben:
 Registrar diariamente las transacciones principalmente las cuentas por cobro y cuentas
por payar, al igual que tener quincenalmente el class flow.
 Organizar de una manera sistemática el flujo de documentos en el departamento.
 Mantener interrelación con la administración de la organización.
  Conciliar saldos semanales para tener una buena planificación fiscal. Plan de cuentas
estructurado a las necesidades de la empresa.
 Control sobre las cuentas de los seguros porque al momento en que el seguro paga a la
clínica, no especifica que factura está cancelando y cuál fue el monto que se reconoció
en ese momento.
 Control de los inventarios de material médico- quirúrgico y de medicinas. Esto para
evitar la merma de los mismos, pues en todas estas instituciones siempre suele
escaparse del control de la persona encargada del almacén.

Departamentalización De Las Clínicas.

Un buen servicio de contabilidad requiere la jerarquización necesaria para que se realicen
las deferentes tareas en el departamento respectivo. Se puede decir, en términos generales
que las Jerarquías que se distinguen son las siguientes: Contralor (solo en Hospitales públicos)
Contador, Auditor, Auxiliares de Contabilidad, Cajeros y Empleado de Cobro.
Contralor: Realiza los informes necesarios y supervisa el establecimiento de políticas
contables o procedimientos de control.
Contador: Las funciones del contador son las de responsabilizarse de la ejecución integral
del trabajo de contabilidad y vigilar el asiento de las cantidades de las diversas cuentas en los
auxiliares de contabilidad que se establezcan. La elaboración de los Estados y Balances
parciales o periódicos que se requieran, la responsabilización de los informes o estados de caja
o estados íntegros departamentales, las labores relacionadas con el registro contable de todo
el movimiento financiero de la institución la contabilización de la documentación original o
noticias de movimiento financieros que se le turne para la movilización de las pólizas,
verificación de la cancelación de cuentas de control, la supervisión de los trabajos de la
contabilización y registro contable que realice el personal a sus órdenes, etc.
Auditor: Son funciones del auditor: encargarse de todos los trabajos de auditoría y visitas
de inspección que se señalen de acuerdo con los programas. La presentación de informes
sobre las auditorías realizadas. Supervisar todas aquellas medidas de control interno que se
juzguen adecuada para garantizar el empleo conveniente de los bienes. Auxiliar de
Contabilidad: Es el responsable de la ejecución integral de los trabajos de contabilidad,
realizados en uno o más auxiliares de cuentas de control, encargándose de formular y registrar
las diversas cuentas, sean manualmente o por procedimientos mecanizados.
Facturador: Es el responsable de la elaboración de los recibos y documentos de cobros
necesarios, la conciliación global o parcial de los datos, que se le suministren para su
elaboración y manejo, preparar las facturas, documentos contables y correspondencia a su jefe
inmediato superior, la revisión de facturas y documentos que se presenten para su pago a la
institución.
Cajero: Recibir el dinero en la sección de caja, conociendo los cargos que por los diferentes
servicios realiza la clínica o el hospital en sus diferentes facetas, realizar el pago de las facturas
que se presenten en la sección de caía por los proveedores o acreedores. La recepción de
documentos para pago o cobro y la tramitación de este material, requiriendo las autorizaciones
respectivas.

Flujo Operativo De La Departamentalización En Una Clínica.

Jerarquización: Es ordenar las funciones de una organización por orden de rango o
importancia, agrupándolas de acuerdo con el grado de autoridad y responsabilidad que
posean, independientemente de la función que realicen. La jerarquización implica la definición
de la estructura de la empresa por medio del establecimiento de centros de autoridad que se
relaciones entre sí con precisión. Existen dos reglas indispensables cuando se jerarquizan:
a) Los niveles jerárquicos establecidos deben ser los indispensables
b) Se debe definir claramente el tipo de autoridad de cada nivel.

Criterios de departamentalización: Los criterios de departamentalización son los que nos

permitirán realizar la división y el agrupamiento de las funciones y actividades en unidades
específicas con la finalidad de aplicar un modelo de organización especifico. Para llegar a
determinar esos criterios se tiene que aplicar el siguiente procedimiento:
a) Listar todas las funciones de la empresa
b) Clasificar según su función
 c) Agruparlas según orden jerárquico
d) Asignar actividades a cada una de las áreas agrupadas
e) Especificar las relaciones de autoridad, responsabilidad, y obligación entre las funciones
y los puestos.
f) Establecer líneas de comunicación e interrelación entre los departamentos.
g) El tamaño, la existencia y el tipo de organización de un departamento deberán
relacionarse con el tamaño y las necesidades especificas de la empresa y las funciones
involucradas.
Ese procedimiento nos permitirá tener un conocimiento especifico de la situación década
empresa y la posibilidad de tener diversos criterios de cómo dividimos y agrupamos las
funciones y actividades, según los tipos de departamentalización más conocidos y usados.
A partir de los diferentes criterios de cómo dividimos y agrupamos las funciones y
actividades, podemos establecer que los tipos de departamentalización mas mencionados por
la teoría, son los siguientes:
1) Departamentalización por números simples
2) Departamentalización por tiempo
3) Departamentalización por Función Empresarial
4) Departamentalización por Territorial o Geográfica
5) Departamentalización por tipo de cliente
6) Departamentalización por procesos o equipos
7) Departamentalización por productos
8) Departamentalización Mixta
9) Departamentalización matricial

Departamentalización Por Números Simples: El método de departamentalización por

números simples consiste en contar las personas que habrán de desempeñar los mismos
deberes y disponerlos bajo la supervisión de un administrador. Lo esencial en este caso no son
las actividades que desarrollarán esas personas, el lugar donde trabajarán o los materiales que
emplearán, sino el hecho de que el éxito de sus empeños depende únicamente del número de
personas involucradas.
Ventajas.
 Número De Personas involucradas para una determinada tarea.
 El éxito depende únicamente del número de personas involucradas.
 Los grupos integrados por personas especializados son más eficientes que los basados
solo en números.
 Un nivel acelerado en la producción.
 Mayor confraternización en el grupo.
 Distribución equitativa del trabajo
Desventajas.
 La utilidad de este recurso a disminuido, por el avance de la tecnología que demanda
diferentes y mas especializadas habilidades
 A menudo los grupos compuestos por personal especializado son más eficientes que
los meramente basados en números
 Solo puede resultar útil en el nivel más bajo de la estructura organizacional
 Esta en desuso pero puede tener ciertas aplicaciones en nuestra sociedad
Aplicaciones.
La departamentalización por números simples aunque ahora ha caído en desuso, es
probable que siga teniendo ciertas aplicaciones en la sociedad moderna y sobre todo en
estructuras simples de tipo militar.

Los Registros Contables Diferentes A Las Otras Contabilidades.

Además de los libros exigidos por la ley las clínicas llenan los siguientes libros auxiliares:
Auxiliar de cuentas por cobrar
Auxiliar de cuentas por pagar
Auxiliar de Caja chica
Auxiliar de compras
 Auxiliar de compras
Auxiliar de pólizas.
Los libros Mayores comprueben lo siguiente:
Mayor General: Contiene todas las cuentas de control, cuentas del balance, activo, pasivo
y capital, cuentas detalladas de ingresos y gastos. Estas últimas se agrupan por departamento.
Mayor de Cuentas de Enfermos: Contiene los registros detallados de las transacciones
con los pacientes.
Mayor de Activo Fijo: Comprenden las cuentas detalladas de cada partida de equipo o
grupos de clases especiales de suministros.
Mayor de Acreedores: Es un archivo de pólizas o comprobantes o de cuentas detalladas
de las transacciones con los acreedores (donde no se emplee el sistema de pólizas).
Inventarios: Son registros detallados de almacenes, que controlan las existencias por
grupos, de acuerdo con su situación.
Registro de Nomina: Dividido en dos secciones, una contiene el registro del tiempo y el
resumen de nómina (de donde se hace la distribución a los departamentos) y la otra
comprende el registro continuo de cada empleado, con la acumulación de las retribuciones
devengadas, deducciones del seguro social y otras informaciones de relevancia.
Además de las anteriores, pueden necesitarse otros registros, para facilitar la estadística
médica a distintas clínicas. En términos generales las políticas contables que se manejan en
las clínicas son iguales o parecidas a otras empresas, la diferencia radica en algunas cuentas
que se utilizan para el registro de las transacciones.

Proceso De Depreciación De Propiedad, Planta Y Equipos De Clínicas.

La depreciación Corresponde a la distribución sistemática del costo ajustado por inflación,
de un activo depreciable, en los períodos que conforman su vida útil, de acuerdo con el método
de reconocido valor técnico adoptado. La depreciación se calculará para cada bien individual y
de ello se llevará un registro permanente, así como un cuadro de depreciación que formará
parte integral de la información contable. Cuando el activo adquirido empiece a utilizarse en el
transcurso del período contable, la depreciación será la que corresponda desde esa fecha
hasta el 31 de diciembre del período en que se adquirió. Para el período contable siguiente la
depreciación se calculará con base en el saldo a 31 de diciembre del año anterior.
Se consideran como tales los bienes tangibles adquiridos por las clínicas, a cualquier título,
que se encuentren registrados contablemente en alguna de las siguientes cuentas:
Edificaciones; Plantas y Ductos; Redes, Líneas y Cables; Maquinaria y Equipo; Equipo Médico
y Científico; Muebles, Enseres y Equipo de Oficina; Equipo de Comunicación y Computación;
Equipo de Transporte, Tracción y Elevación; Equipo de Comedor, Cocina, Despensa.
La depreciación de los bienes usados se determinará a partir del momento en que se
adquieren dichos bienes tomando como base la vida útil restante, de acuerdo con las
condiciones naturales y capacidad de producción o de servicio de los mismos. Cuando se trate
de bienes que estén en uso por la clínica y sobre los cuales, por cualquier circunstancia, no se
ha registrado depreciación, esta se calculará depreciación a partir de la expedición de la
presente Circular teniendo en cuenta la vida útil y el método que corresponda de acuerdo con
la clase de bien que se trate.
Los activos recibidos en cambio, permuta, donación, dación de pago u otra modalidad,
serán registrados, por parte de la Universidad que los adquiere, por su costo de adquisición o,
a falta de éste, por un valor determinado mediante avalúo técnico efectuado por peritos
conocedores de esa clase de bienes, el cual se tomará como base para calcular y registrar la
depreciación. La clínica que los transfiere los registrará por el valor en libros o, a falta de éste,
por el valor determinado mediante avalúo técnico.
Las erogaciones en las cuales incurra la clínica por concepto de reparaciones o
mantenimiento de activos depreciables, deben registrarse en el concepto de Gastos al cual
correspondan según las características propias de dicha erogación, teniendo en cuenta que las
reparaciones o mantenimiento se efectúan con el fin de renovar o mantener los beneficios
futuros que la clínica espera del estándar de comportamiento del activo depreciable más que
para aumentar el estándar de funcionamiento.
 Estructura De Los Estados Financieros De Clínicas.
Estados Financieros: En toda clínica es primordial tener una idea de la operación en lo que
se refiere al manejo de cantidades y bienes que pueden expresarse numéricamente en dinero,
cifras que tendrán por objeto presentar a los socios de dicha institución al panorama financiero
de la misma. En las Clínicas como en cualquier otra empresa se realizan los estados
financieros exigidos por la Federación del Colegio de Contadores Públicos son:
 Balance General
 Estado de Resultado
 Estado de Flujo de efectivo
 Movimiento del Patrimonio
Todos estos Estados Financieros se realizan a costo histórico y se representan ajustándolos
por exposición a la inflación a petición de los accionistas de la empresa, los mismos deben ser
presentados a la Junta Directiva anualmente dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de
cierre del ejercicio económico.
Informes Especiales: La Gerencia de las Clínicas además de conocer los resultados de
los Estados Financieros desea conocer los resultados de un periodo dado por los
departamentos y de la clínica en conjunto, para ello se realizan informes estadísticos que
muestran lo siguiente:
 El costo por día de paciente de los componentes totales de cada departamento.
 El costo por día de paciente de los gastos generales de la Clínica.
 El Costo por día de paciente de los gastos de administración y oficina.
 El costo de los alimentos por comisa.
 El costo de los alimentos y sálanos de cocina por comida.
Estructura Basica De Las Partidas Contables.