Propuesta

EMPRESA COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A.
PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

MORENO & ASOCIADOS S.A.
RUC: 1751431089001
Registro oficial N° 1089
Casilla postal N° CA6-2431089
Correo electrónico: [email protected]
Teléfono: 02 3097052
Dirección: Quito, Chillogallo Calle 8, Oe 15-26, Calle J
Quito, DM abril 26, 2019
Dr.
Ulisses Álvarez
Presidente del directorio
BICHITO DE ORO S.A.
Presente
De nuestra consideración:
A nombre de MORENO & ASOCIADOS S.A. agradecemos la posibilidad que se nos brinda
para presentar nuestra propuesta de servicios profesionales a BICHITO DE ORO S.A.,
para el año terminado al 31 de diciembre de 2018. El presente documento describe
nuestro enfoque y el equipo responsable de su desarrollo.
Estamos conscientes de la importancia y esfuerzo que supone para BICHITO DE ORO

S.A. , el llevar a cabo un proceso de selección de auditores. Por lo anterior, hemos
dirigido los recursos de nuestra organización, para preparar una propuesta de servicios
que se ajuste a sus necesidades y exceda claramente sus expectativas. Es por ello que
hemos hecho esfuerzos adicionales en ajustar nuestros horarios, de forma tal, que
puedan apreciar nuestro compromiso y firme intención de trabajar con ustedes.
Nuestro compromiso con ustedes es aportar nuestras habilidades profesionales y

nuestra experiencia. En la industria nuestros principales clientes son/han sido Grupo
Inversiones Acuícolas, Cermaq S.A. (Ex-Mainstream S.A.), Nutreco S.A., Ewos S.A.,
Pharmaq AS.
Quedamos a su disposición para aclarar o ampliar cualquier aspecto contenido en el

documento adjunto.
Una vez confirmada la aceptación de nuestro plan de trabajo, emitiremos una carta de
contratación para formalizar los alcances y términos de nuestros servicios de auditoría.
Atentamente,
………………………………………………
JESSICA MORENO
SOCIA LÍDER MORENO & ASOCIADOS S.A.
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PROPUESTA DE AUDITORÍA
MORENO & ASOCIADOS
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CONTENIDO
CAPÍTULO I....................................................................................................... 5
ANTECEDENTES ............................................................................................. 5
CAPÍTULO II ..................................................................................................... 6
EXPERIENCIA .................................................................................................... 6
CAPÍTULO III .................................................................................................... 6
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ............................................................................ 6
CAPÍTULO IV ....................................................................................................10
PLAN DE TRABAJO .........................................................................................10
CAPÍTULO V .....................................................................................................13
EQUIPO DE TRABAJO .....................................................................................13
CAPÍTULO VI ....................................................................................................14
CRONOGRAMA ..............................................................................................14
CAPÍTULO VII...................................................................................................15
INFORMES ....................................................................................................15
CAPÍTULO VIII .................................................................................................15
HONORARIOS ...............................................................................................15
ANEXOS ..........................................................................................................16
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CAPÍTULO I
ANTECEDENTES
MORENO & ASOCIADOS es una organización mundial de firmas independientes de

auditoría y consultoría, con sede en Ecuador y más de 100 años de experiencia. En
MORENO & ASOCIADOS tenemos un real entendimiento del entorno donde operan
nuestros clientes ya que en cada país somos empresas locales de tradicional trayectoria.
Somos especialistas en proveer servicios altamente personalizados en las áreas de
Auditoría, Consultoría, Impuestos y Contabilidad. Brindamos una atención personalizada
con conocimiento del mercado local, sustentados en una red líder internacional de
expertos profesionales y consultores que trabaja bajo los más exigentes parámetros de
Calidad para asegurar el éxito a nuestros clientes. Como resultado, contamos con una
experiencia significativa en temas de complejidad internacional. Experiencia que es
probada en nuestros clientes, cualquiera que sea su tamaño o interés.
Acerca de nosotros
MORENO & ASOCIADOS se mantiene entre las 10 Firmas de contabilidad y consultoría

más grandes a nivel mundial, compuesta por 626 oficinas alrededor del mundo con más
de 27.900 profesionales. Nuestro objetivo es simple: proveer a nuestros clientes con el
soporte que requieren para satisfaces sus objetivos. Esta estrategia no solo es probada
con beneficios para nuestros clientes, sino que es una de nuestras claves para el
significante crecimiento obtenido durante los últimos años. Con ingresos superiores a
los US$ 2.7 billones y oficinas en 108 países, usted puede estar seguro que nosotros
tenemos los recursos y capacidades para satisfacer sus necesidades.
Estamos en una inmejorable posición para ayudarles a alcanzar sus objetivos. Dentro
de las ventajas que contratar a nuestra Firma, destacamos los siguientes aspectos que
diferencian el servicio:
 Tenemos más de 21 años de experiencia en el país.

 Nuestras sedes están en Quito y Guayaquil. Desde allí atendemos clientes a
nivel nacional.
 Disposición personalizada de Socios y Gerentes para resolver sus
inquietudes.
 Experiencia comprobada en conversiones a NIIF tanto a nivel local como
internacional. El equipo de Socios y Gerentes son altamente capacitados en
NIIF, constituyéndose en unos de los mejores talentos del mercado.
 Integramos equipos de especialistas en temas impositivos y en sistemas
computadorizados.
 Propuesta de servicios centrada en la transferencia de conocimientos.
 Escuchamos a los clientes y comprendemos su operación y sus necesidades.
 Nos mantenemos actualizados en temas técnicos y empresariales.
 Somos independientes e imparciales.
 Tenemos mente multidisciplinaria y un enfoque global.
 Sabemos cumplir con los compromisos adquiridos.
 Estamos siempre visibles.
MORENO & ASOCIADOS cuenta con una de las estructuras más competitivas, frente al
resto de empresas de servicios similares, lo cual nos ha otorgado una reputación sin
paralelo por la calidad de nuestro trabajo. Contamos con un equipo de profesionales
especializados en todos los sectores y basamos nuestra estrategia en una oferta de
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servicios multidisciplinaria ajustada a las necesidades de nuestros clientes. Como

asesores profesionales ayudamos a nuestros clientes a resolver problemas complejos
de negocios y tenemos el objetivo de mejorar su capacidad para generar valor agregado,
administrar el riesgo y mejorar el rendimiento.
Nos enorgullece que nuestros servicios agreguen valor ayudando a mejorar la

transferencia, confianza y consistencia de los procesos del negocio. Además, MORENO
& ASOCIADOS contribuye al desarrollo de la profesión con su participación activa en los
esfuerzos por mantener altos principios éticos y por desarrollar el nivel profesional de
sus miembros en todas partes. Presta servicios a la comunidad empresarial, a la
profesión y al público en general, fomentando la claridad y la responsabilidad de los
informes en la materia.
CAPÍTULO II
EXPERIENCIA
Nuestra firma afiliada en Estados Unidos, McGladrey ha construido una práctica

respetada SEC basada en años de experiencia asistiendo a sociedades con una gran
variedad de transacciones públicas y privadas.
La experiencia SEC incluye:
 Reconocida por la SEC como una de las 7 firmas principales en la conducción
de auditorías para empresas cotizadas en las bolsas americanas, y participa
como miembro importante en todos los organismos de normas y capacitacion
profesional en esta disciplina.
 Servicio a más de 175 clientes actuales con valores mantenidos
públicamente. o Clientes incluidos en todas y más importantes bolsas de
valores, incluyendo a NYSE, NYSE Euronext y NASDAQ.
 Experiencia con transacciones grandes y complejas, incluyendo SEC File
Reviewer para los informes SEC de registrantes extranjeros tales como
Vivendi International y France Telecom.
CAPÍTULO III
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
Alcance y Enfoque de la Auditoría
Nuestra auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre del 2018, cuyo objetivo
es el de expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de la información
que presenta dichos estados de acuerdo con NIIF’s.
Nuestro plan de trabajo responderá a un enfoque de la Auditoría basado en riegos que

toma en consideración el conocimiento sobre la Organización, así como sobre los
objetivos y sus estructuras organizacionales y el sistema de Control Interno vigente.
Cabe destacar que el examen de los Estados Financieros, no tiene como objeto el
detectar o evitar fraudes o el mal uso de los activos de la Organización.
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El enfoque de auditoría de MORENO & ASOCIADOS es un enfoque proactivo, orientado

a aportar soluciones y basado en un entendimiento del negocio, de los sistemas y de
los riesgos de COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A. Nuestra auditoría se centrará en los
riesgos de negocio y en aquellos procesos más críticos para cada una de las áreas de
actividad de COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A., que pudieran afectar la consecución de
sus objetivos de negocio y la credibilidad de la información financiera.
Nuestro enfoque asegura consistencia, calidad, el uso de tecnología y coordinación

global a lo largo de todo el proceso de auditoría.
Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 6 pasos claves para
el éxito de nuestra auditoría, sumando una etapa de retroalimentación a las 5 etapas
de nuestra metodología.
Un proceso de auditoría, requiere de un enfoque que mitigue los riesgos y supere las
expectativas de los clientes, para ello nuestras claves son:
• Una planificación del trabajo conjunta, participativa y oportuna, donde
analicemos en profundidad los modelos de negocio, identificación de los riesgos
y los controles asociados.
• Un enfoque integral, con un equipo multidisciplinario de profesionales altamente
calificados, que incrementará la eficacia de nuestro trabajo y el valor adicional
para COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A.
• Una comunicación, rápida, clara y fluida con los socios y el equipo directivo
durante todo el ejercicio, basada en nuestra cultura de transparencia y apertura,
con la debida confidencialidad y cuidado de los aspectos críticos para COMERCIAL
BICHITO DE ORO S.A.
• El compromiso de llevar a cabo una auditoría sin sorpresas. Nuestras
conclusiones sobre los principales asuntos se comunicarán siempre con tiempo
suficiente para poder identificar e implementar soluciones antes del cierre del
ejercicio.
Nuestra Metodología considera las siguientes etapas:
1. Planificación Entendimiento del negocio

 Completar los Modelos de Negocio a Nivel de Entidad por operaciones.
 Mapas de Riesgos de Negocio que indican la probabilidad e importancia de los
riesgos de negocio.
 Mapa de Riesgo de auditoría que muestre el riesgo de auditoría inherente para
políticas contables críticas.
 Determinar el enfoque de auditoría planificado por operación/división.
2. Evaluación de Controles Evaluación de riesgos

 Actividades de contabilidad y reporte.
 Riesgos de estado financiero. - Respuesta de la administración a los riesgos.
 Entorno de control y KPI financieros. - Diseño, implementación y efectividad de
los controles clave.
3. Pruebas Sustantivas Evidencia de auditoría

 Llevar a cabo recorridos de los procesos.
 Probar/reprocesar controles internos seleccionados.
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 Revisar sistemas críticos de tecnología de información.

 Juicios y estimaciones clave.
 Pruebas sustantivas. - Transacciones no rutinarias.
 Calidad de las ganancias.
 Revisas temas contables específicos.
4. Conclusión Evaluación de auditoría

- Evaluación general de estados financieros.
- Revisión de revelaciones bajo NIIF.
- Evaluar diferencias de auditoría.
- Formar opiniones de auditoría.
- Preparar la información para presentación a la Administración de COMERCIAL
BICHITO DE ORO S.A.
5. Informes a Entregar
- Plan de Auditoría.
- Informes de Avances.
- Opiniones de Auditoría.
- Informe del comité de Auditoría.
- Cartas a la Administración, incluyendo deficiencia.
Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 5 etapas de nuestra

metodología.
A continuación, detallamos la descripción de nuestros seis pasos para la realización de

una auditoría exitosa en su empresa:
1. Entendimiento de su negocio
Analizamos la dinámica interna de sus actividades y la industria en que opera,

incluyendo estrategias y objetivos de negocios que persiguen, factores críticos del éxito,
indicadores clave de gestión, riesgos de negocio y controles establecidos.
2. Planeación de la auditoría
• El plan se acordará con el equipo de COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A. y será

presentado para su aprobación.
• Evaluamos el riesgo de que existan errores significativos en los estados
financieros, incluyendo aquellos que resultan de un error o de una irregularidad
(fraude).
• Desarrollamos una estrategia de auditoría que responda a los riesgos
identificados.
• Los aspectos que consideraremos con mayor prioridad en nuestro plan detallado
de auditoría serán:
 Revisión y discusión de sus criterios contables, impactos del inicio de faenas
de construcción, reconocimiento de grados de avance durante proyectos de
construcción, planes de inversión, las plataformas tecnológicas en TI que
interactúan y evaluación de los controles a nivel de entidad.
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 Definir un plan detallado de actividades y fechas, así como sus responsables.
3. Evaluación del control interno
La evaluación del riesgo y de los controles existentes sobre éste, son elementos
directrices de nuestro proceso de auditoría. Nos adelantamos en “¿Qué podría salir mal?
¿Cuándo falla un control, ¿cuál será el impacto en los estados financieros?”.
Entonces determinamos si esto tendrá como resultado un error importante o no. Cuando
pueda existir un riesgo potencial importante de error, nos aseguramos de que el alcance
esté en el ambiente de control relacionado para pruebas, ya sea mediante auditoría
interna o externa. Para efectos de los estados financieros puede ser necesario probar
los controles en todo el período, de modo que podamos depositar nuestra confianza en
que esos controles reduzcan los procedimientos sustantivos.
Los beneficios de nuestro enfoque en la etapa de control interno se resumen en:
• Presentaremos de manera integral los riesgos más importantes del negocio
asociados con las áreas de TI, Impuestos y el proceso financiero.
• Una guía que generamos permitirá establecer las acciones y/o controles
necesarios para mitigarlos.
• Centraremos nuestros esfuerzos en los riesgos de negocio más representativos,
que tengan impacto en los estados financieros, logrando así una mayor eficiencia
y reducción de costos.
4. Pruebas sustantivas
• Nuestra materialidad basada en una evaluación del riesgo de error significativo,

nos permite definir un nivel de desviación aceptable.
• Comparamos los montos generados por la entidad con nuestras expectativas y
evaluamos los resultados.
• Combinamos técnica y procedimientos para disminuir el riesgo de que ocurra un
error material en los estados financieros.
• Mantenemos constante comunicación durante el desarrollo de nuestros
procedimientos sustantivos, con la finalidad de disminuir el riesgo de auditoría
trabajando anticipadamente las soluciones a los hallazgos y, así lograr eficiencia
durante este proceso.
5. Evaluación de resultados y reportes
Preparamos un reporte específico que detallará nuestras conclusiones a la

Administración, así como otros niveles involucrados.
• Realizamos un trabajo basado en procedimientos analíticos, durante el cierre.
• Evaluamos y discutimos hallazgos significativos y situaciones resultantes finales
con la Administración, definimos las acciones para resolverlos (incluyendo la
evidencia adicional obtenida) y las bases para las conclusiones alcanzadas.
• Aplicamos independencia y aspectos éticos sin excepciones.
• Otorgamos una opinión de auditoría una vez revisados los estados financieros y
evaluados todos los hallazgos
6. Integración de aspectos tributarios a la auditoría

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Como parte de la auditoría de los estados financieros examinaremos la razonabilidad de

la determinación del resultado impositivo del año comercial correspondiente y su
consistencia respecto de los años anteriores, poniendo énfasis en aquellas partidas que
originan o puedan originar un tratamiento impositivo especial o diferente respecto del
tratamiento financiero contable, tales como el ítem del activo fijo; impuestos por
recuperar; provisiones, etc. En materia de impuestos diferidos nuestro examen
comprenderá el análisis conceptual de las diferencias temporales que originan este tipo
de ajuste, la evaluación de su saldo al cierre del ejercicio y los efectos en los resultados
del período.
CAPÍTULO IV
PLAN DE TRABAJO
Aplicaremos un enfoque de auditoría consolidado en función de los requerimientos de

reportes indicados más adelante y de la evaluación de riesgos asociados al proceso de
auditoría. Nuestra auditoría seguirá activamente la marcha de su negocio y adaptará en
consecuencia nuestras etapas del proceso de auditoría a su empresa.
Le ayudaremos a evitar sorpresas de última hora, analizando el negocio que se

encuentra detrás de los estados financieros, para obtener así un entendimiento total de
su estrategia, objetivos de negocio, productos, riesgos y controles. Nuestro enfoque
consigue una evaluación dinámica del riesgo, permaneciendo nuestra atención centrada
en su entorno de control y en los esfuerzos que se realizan para solucionar las
debilidades de control identificadas. Nuestro análisis estratégico y del proceso de
negocio se llevará a cabo a nivel de cada área de negocios para COMERCIAL BICHITO
DE ORO S.A., adaptando el esfuerzo de auditoría a la propia estructura de gestión del
riesgo y la organización del negocio.
La planificación de nuestro trabajo comprende, básicamente:
 Determinación de los Procedimientos de Auditoría a ser aplicados, el alcance

de los mismos
 Distribución adecuada de los procedimientos, en el tiempo.
 Designación del equipo de profesionales y la distribución de las tareas.
La planificación se la realiza a través de un programa de trabajo escrito, que luego forma

un conjunto con la evidencia comprobatoria recopilada por medio de las distintas fases
del examen.
El programa de trabajo se hará de acuerdo a las circunstancias en cada caso,
considerando: la naturaleza y tamaño, las políticas establecidas por la dirección, el
Control Interno vigente y la finalidad del examen
1. Etapa - Planificación de auditoría
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Objetivos
• Identificación y evaluación de los riesgos que impactan los estados financieros.

• Entendimiento y evaluación de los flujos transaccionales significativos.
• Entendimiento del ambiente general de control interno. Actividades
• Estableceremos reuniones con los ejecutivos de COMERCIAL BIHITO DE ORO
S.A. con la finalidad de obtener nuestro entendimiento del negocio y su industria,
específicamente nuestras indagaciones preliminares estarán orientadas a:
 Entendimiento del negocio e industria en la que participa COMERCIAL BIHITO
DE ORO S.A.
 Cumplimiento de expectativas por parte de la Administración. - Riesgos de
negocio que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros.
• En base a la información financiera, efectuaremos una revisión analítica de los
estados financieros al 31 de diciembre del 2018, para evaluar las áreas de énfasis
en los estados financieros.
 Análisis de tendencias.
 Comparación de la información contable con presupuestos.
 Análisis de indicadores financieros.
 Revisión del tratamiento contable dado a los proyectos que ejecuta la
Sociedad y el reconocimiento del grado de avance de acuerdo con las políticas
contables de COMERCIAL BIHITO DE ORO S.A
 Análisis de contrato de concesión y contrato de construcción y contrato de
financiamiento y las implicancias contables que de ellos se derivan.
 Indagaciones respecto al tratamiento contable de las partidas de los estados
financieros tales como obligaciones, provisiones, transacciones no rutinarias,
etc.
• Identificación de las áreas de énfasis en las que se identifiquen riesgos de
auditoría para la planificación posterior de los procedimientos.
• Identificación de las clases significativas de transacciones con un fuerte impacto
en los estados financieros.
• Evaluación del ambiente general de control establecidos en la entidad incluyendo
las políticas y procedimientos de prevención de fraude.
• Revisión de las escrituras de constitución de la Sociedad y movimientos
patrimoniales.
2. Etapa - Evaluación del Sistema de Control Interno
Evaluar los métodos y procedimientos de control interno en el alcance que sea necesario
para fundamentar los procedimientos de auditoría, de acuerdo con las normas
generalmente aceptadas, con la finalidad de emitir una carta a la Gerencia que contenga
nuestros comentarios y recomendaciones acerca del control interno existente; Este
trabajo permite a la firma auditora, informar a la organización, cualquier deficiencia en
los controles internos como consecuencia de dicho estudio y evaluación
3. Etapa - Pruebas sustantivas
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– Revisión financiera intermedia

Objetivos: Efectuar una revisión intermedia de los estados financieros al 30 de
diciembre del 2018, para tener una seguridad razonable que estos estados
financieros no contengan ajustes significativos que debieran ser efectuados para
que estén de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Actividades:
Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:
• Revisión de saldos a los estados financieros al 31 de diciembre de 2018, en base

a procedimientos analíticos para aquellas transacciones rutinarias, poniendo
especial énfasis a las variaciones significativas y poco usuales en los saldos
contables. Nuestra revisión incluirá:
o Análisis de tendencias.
o Comparación de la información contable con presupuestos.
o Indagaciones respecto al tratamiento contable de las partidas de los
estados financieros, tales como provisiones, reconocimiento de ingresos,
activos biológicos, inventarios, costeos, deterioro, transacciones no
rutinarias, etc., y su adhesión con las Normas Internacionales de
Información Financiera y normas de la Comisión para el Mercado
Financiero.
o Evaluar la información mediante la consideración de posibles relaciones
con información financiera y no financiera.
o Lectura de actas de Sesiones de Directorio y Juntas de Accionistas, para
identificar acuerdos que puedan afectar la información sujeta a revisión.
o Análisis de contratos significativos que la Sociedad haya suscrito en el
período y el tratamiento contable dado a ellos. Al finalizar esta etapa se
emitirá un informe de revisión intermedia a los estados financieros al 30
de junio de 2018.
4. Etapa - Procedimientos sustantivos - Revisión final de saldos
Objetivos
• Efectuar una validación de los saldos contables al 31 de diciembre de 2018, con
la finalidad de obtener evidencia de auditoría suficiente para emitir nuestra
opinión de auditoría a los estados financieros
• Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas con
la Administración.
Actividades

• Validación de saldos a los estados financieros finales en base a procedimientos
analíticos para aquellas transacciones rutinarias, poniendo especial énfasis a las
variaciones significativas y poco usuales en los saldos contables, para lo cual nos
apoyaremos en los resultados de la validación preliminar de saldos
• Análisis y validación a aquellas transacciones no rutinarias y estimados contables
al cierre del ejercicio.
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• Verificación de la conciliación de saldos entre empresas relacionadas.

• Revisión del cálculo de las obligaciones tributarias de la empresa, en lo referido
a la determinación de los impuestos anuales a al renta e impuestos diferidos.
• Evaluación de la suficiencia de la información analizada.
5. Etapa - Revisión Tributaria
Verificaremos el cumplimiento de las obligaciones tributarias e informaremos al

respecto.
6. Etapa – Finalización de la auditoría
- Emisión de informes
Objetivos. - Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas

con la Administración.
Actividades
• Revisión de la preparación de los estados financieros.

• Revisión de las revelaciones contables de los estados financieros.
• Emisión de nuestro informe de auditoría de los estados financieros de BICHITO
DE ORO S.A. y Sucursales.
CAPÍTULO V
EQUIPO DE TRABAJO
Estructura del equipo
Jessica Moreno
Alejandra Vicencio Rodrigo Ávalos
Socio a Cargo
Senior Junior de auditoría
Auditoría
Claudio López Héctor

Victor Muñoz José Galvez
Leiva
Director Director de
Gerente de
Information Impuestos
Auditoría
Equipo de Auditoría
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CAPÍTULO VI
CRONOGRAMA
Nuestro plan de trabajo incluirá la revisión del control interno, las pruebas de
cumplimiento y de saldos de los estados financieros al 31 de diciembre del 2018 finales
a dichas fechas en un plazo de 49 días laborables. El informe sobre la razonabilidad de
los estados financieros (dictamen) podrá ser emitido dentro de unos 15 días laborables
siguiente a la terminación de nuestro trabajo en sus oficinas.
A continuación, se presenta un calendario de actividades a llevar a cabo en la auditoría:
No ACTIVIDADES SEMANAS 1ra 2da 3ra 4ta 5ta 6ta

1. Planificación
1.1 Generalidades
1.2 Adaptación
1.3 Circularización
1.4 Archivo permanente
1.5 Inventarios Físicos
1.6 Preparación de los papeles de trabajo
2 Control Interno
2.1 Ciclo administrativo
2.2 Ciclo contable
2.3 Ciclo de cuentas por cobrar
2.4 Ciclo de activos fijos
2.5 Ciclo de obligaciones
2.6 Observaciones físicas
2.7 Ciclo de rol de pagos
2.8 Pruebas de transacciones
2.9 Prueba de funciones
2.10 Resumen de deficiencias
2.11 Carta de control interno
3 Validación
3.1 Fondos disponibles
3.2 Cuentas por cobrar
3.3 Activo fijo
3.4 Otros activos
3.5 Cuentas por pagar
3.6 Otros activos
3.7 Retención fuente otros activos
3.8 Patrimonio
3.9 Cuentas de resultados deudoras
3.10 Cuentas de resultados acreedoras
4 Informes
4.1 Estados financieros
4.2 Borradores de Informes
4.3 Revisión final
4.4 Informes de los estados financieros
4.5 Carta de control interno
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CAPÍTULO VII
INFORMES
Como resultado del proceso de auditoría efectuado a COMERCIAL BICHITO DE OROR

S.A., y sucursales emitiremos los siguientes informes:
1. Carta a la gerencia preliminar

2. Informe de Revisión de los Estados Financieros de COMERCIAL BICHITO DE ORO
S.A., y sucursales, al 31 de diciembre del 2018 preparados de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera.
3. Carta a la Gerencia Final
4. Informe tributario
CAPÍTULO VIII
HONORARIOS
Entendemos que el control de costos en el mundo actual es un elemento importante en

el ambiente de negocios y es nuestro interés de tener una relación de largo plazo con
BICHITO DE ORO S.A. basada en un entendimiento mutuo y a un precio justo.
En este contexto, nos comprometemos en entregarles un excelente servicio profesional

que incluya entre otros aspectos competencia, cumplimiento de fechas límites,
respuestas rápidas y adecuadas, a un costo que satisfaga los intereses de ambas partes.
Es importante mencionar que los honorarios se determinan de acuerdo a:

• Un análisis de las horas estimadas a incurrir en el trabajo, calculadas con base
en nuestras tarifas estándar y
• de acuerdo con la categoría de profesionales involucrados en el examen
Por lo cual hemos considerado conveniente proponer un honorario de US$9.000,00.
Al honorario antes indicado no incluye el Impuesto al Valor Agregado respectivo.
Creemos que este honorario es competitivo y expresa nuestro deseo de iniciar nuestras
relaciones profesionales BICHITO DE ORO S.A. . La forma de pago que proponemos es
de la siguiente manera:
• 50% a la firma del contrato
• 30% a la entrega de la carta a la Gerencia Preliminar
• 20% entrega del informe de auditoría.
Los gastos menores, relacionados directamente con la auditoría, tales como: copias,
fax, movilización, alimentación, etc. serán facturados por separado conforme se
incurran.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda BICHITO DE ORO S.A., para prestar
nuestros servicios profesionales y contribuir al logro de sus objetivos empresariales.
Estamos a su disposición para tratar con usted el contenido de la presente cuando lo
considere oportuno.
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ANEXOS
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Currículum Vitae del Equipo de Trabajo
Perfil profesional
• Contadora Auditora de la Universidad Central del Ecuador,

Licenciada en Contabilidad y Auditoría.
• Cursos de actualización de metodología de auditoría y cursos
técnicos
• Diplomado en “NIIF y su impacto en los gobiernos corporativos”,
Universidad de Santiago de Chile.
• Certificación de NIIF Universidad de Santiago, en alianza con
ICAEW.
Experiencia y credenciales
Jessica ha formado parte de MORENO & ASOCIADOS S.A. por 22

años. Durante este período él ha adquirido experiencia en
diferentes industrias, entre ellas la comercializadora Corporación
Favorita como socia a cargo de Supermaxi.
Adicionalmente, Jessica ha trabajado en MORENO & ASOCIADOS

LLP (USA), donde estuvo involucrado principalmente en clientes
públicos del rubro Productivo y Retail, aplicando USGAAP y normas
impartidas por el PCAOB.
Dentro los clientes a mencionar en los cuales Alex ha formado
parte y liderando equipos de trabajo podemos señalar:
Grupo Inversiones Acuícolas, Cermaq S.A. (Ex-Mainstream S.A.),

Nutreco S.A., Ewos S.A., Pharmaq AS, Universidad Católica de
Temuco, Universidad Austral de Chile, Crecic S.A., entre otros.
Ha realizado restatements (re-auditoría) y auditorías a estados

financieros para compañías que operan en los Estados Unidos,
específicamente en la industria de Manufactura y Retail.
Clientes significativos en los que ha participado en Ecuador.
1. Petroecuador
2. Corporación Favorita
3. Conecel (Claro)
4. Corporación Nacional de Electricidad (CNEL)
5. Corporación El Rosado
6. General Motors del Ecuador
7. Pronaca
8. Dinadec
9. Corporación Nacional de Telecomunicaciones (CNT)
10. Omnibus
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Perfil profesional
• Contador Auditor.
• Diplomado IFRS Universidad del Desarrollo.
• Diplomado impuestos, Universidad de Chile.
Alejandra Vicencio Más de 20 años de experiencia profesional participando en diversas

Senior compañías del área comercial, industrial, salud, educación,
ingeniería, entre otras. Se ha desempeñado en las áreas de due
diligence, revisión de sistemas de control interno, preparación de
estados financieros individuales y consolidados de diferentes
compañías, revisiones especiales de contabilidad y auditoría,
conversión de estados financieros, entre otras.
Posee sólidos conocimientos de IFRS, Normas de la Comisión para
el Mercado Financiero, y Superintendencia de Seguridad Social. Ha
participado activamente en procesos de convergencia a IFRS,
tanto para cliente locales como aquellos que reportan a su casa
matriz en el extranjero.
Alejandra pertenece al Comité Técnico de MORENO & ASOCIADOS

en Chile, liderando las practicas relativas al Área de Salud,
Educación y Mercados de Consumo. Clientes significativos en los
que ha participado
• Caja de Compensación La Araucana (Regulado por CMF por
emisores de bonos con el público)
• Universidad La Araucana
• Instituto Profesional La Araucana
• Instituto Tecnológico de Chile
• Colegios Pumahue – Manquecura
• Colegio grupo Norte Sur (10 Sociedades)
• Instituto Profesional Providencia
• Asociación Chilena de Seguridad ACHS
• Universidad Católica de Temuco (segunda socia)
P á g i n a 18 | 22
RUC: 1751431089001
Perfil profesional
• MBA - Universidad de Chile.

• Ingeniero Comercial - Universidad Austral de Chile.
• Diplomado en IFRS - Universidad Austral de Chile.
Claudio López Héctor
Leiva Claudio cuenta con más de 12 años de carrera profesional. Durante
Gerente de este período se ha desempeñado atendiendo a empresas
Auditoría nacionales e internacionales de diferentes sectores industriales,
principalmente en los rubros Servicios, Salmones, Concesiones
Viales, Construcción, Educación y Forestal.
Claudio posee amplia experiencia liderando equipos de trabajo
multidisciplinarios y participando activamente en proyectos de
auditoría como otras asesorías de gestión y administrativas a
sociedades anónimas abiertas y sociedades con reporte al exterior
bajo IFRS.
Actualmente se desempeña como Gerente Senior de Auditoría para
la oficina de MORENO & ASOCIADOS en Puerto Montt. Previo a su
incorporación a MORENO Y ASOCIADOS, Claudio trabajó en la
firma de servicios de auditoría Deloitte, en la cual efectúo labores
de Gerente de Auditoría, además de ser relator en diversos
seminarios y cursos impartidos a clientes y a profesionales de
dicha firma. Entre los principales clientes que Claudio ha atendido,
podemos señalar (en orden alfabético):
• ASMAR
• Aquagen Chile S.A.
• Cermaq Chile S.A.
• COLUN
• Empresa de Servicios Sanitarios de Los Lagos S.A.
• Empresa Portuaria Puerto Montt
• Forestal Tierra Chilena Ltda.
• Forestal AnChile Ltda.
• Grupo Mitsubishi Corp.
• Pasmar S.A.
• Servicios Portuarios Reloncaví Ltda.)
• Sociedad Comercializadora Nutreco S.A.
• Sociedad Concesionaria de Los Lagos S.A.
• Sociedad Concesionaria Ruta del Canal S.A.
• Southern Cross Seafoods S.A. (Ex- Salmones Humboldt Ltda.)
• Telefónica del Sur S.A.
• Universidad Austral de Chile
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RUC: 1751431089001
Perfil profesional
• Ingeniero Comercial, Universidad Diego Portales.

• Postítulo en Planificación y Gestión Tributaria, Universidad Diego
Portales.
• Diplomado en Planificación Tributaria , Universidad Católica de
Chile.
• Diplomado en Tributación de Instrumentos Financieros,
Rodrigo Ávalos Universidad Católica de Chile.
• Director del Programa de Especialización de Impuestos de Icare.
Junior de auditoría
• Profesor del Curso de Reforma Tributaria para los Jueces
Tributarios 2015.
Rodrigo fue socio del área de consultoría tributaria de Ernst &

Young donde se desempeño por más de 16 años, logrando una
vasta experiencia en el ámbito del cumplimiento tributario,
planificación tributaria, procesos de reorganización empresariales
y familiares, auditorias de compra y proceso de fiscalización entre
otros. Fue socio y fundador de Exbig4 Consultores, Consultor
tributario asociado en OHO Abogados y Consultor Tributario
asociado en Recabarren & Asociados Ambas firmas especializadas
en impuestos y actualmente lidera el área de Tax Global
Management de MORENO & ASOCIADOS S.A..
Encargado y expositor en numerosos cursos relacionados con

temas impositivos desde el año 1997 hasta el año 2015, tanto a
nivel interno como para clientes y asociaciones como la AIAFA,
tales como: Análisis de Reformas Tributarias, Efectos Tributarios
en Reorganizaciones, Tributación de Empresas Forestales,
Tributación de Sociedades de Inversiones, Análisis Teóricos y
Prácticos del Impuesto al Valor Agregado, Tributación en la venta
de acciones, Impuestos Diferidos, Determinación de Impuesto a la
Renta, Impuesto Adicional, tributación de empresas automotrices,
entre otros. Clientes significativos en los que ha participado
• Banco Bice y Filiales
• Scotiabank y Filiales
• Grupo Inversiones Acuícolas
• Cermaq S.A.(Ex-Mainstream S.A.),
• Nutreco S.A.
• Ewos S.A.
• Pharmaq AS
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RUC: 1751431089001
Perfil profesional
• Ingeniero Ejecución en Informática, DUOC UC.
• Certified Information Systems Auditor (CISA – certificado en
2006).
Victor Muñoz Víctor es el encargado de realizar el apoyo a los equipos de

Director auditoría de estados financieros de los clientes de la línea de
Information Servicios Financieros, siendo Director de la práctica de Information
Risk Management de KPMG Chile. Apoya a una amplia gama de
clientes de Servicios Financieros, entre los que se encuentran
bancos, corredoras de bolsa, administradoras de fondos,
cooperativas de crédito. Antes de su trabajo MORENO &
ASOCIADOS S.A.
Víctor se desempeñó como Auditor Senior de sistemas en la
Contraloría de Banchile Inversiones. Anterior a esto, perteneció a
Langton Clarke – Ernst & Young, siendo Auditor de sistemas de
diferentes industrias como telecomunicaciones, retail y
productivas.
Cuenta con 18 años de experiencia profesional en el campo de la
auditoría externa de sistemas a empresas del área retail,
industrial, de servicios, compañías de telecomunicaciones,
agrícolas, de transporte, de salud, universidades, empresas de
servicios financieros y compañías de seguros, entre otras. Víctor
participó, en su anterior trabajo, en auditorías de sistemas a
Americatel en Miami, EEUU. Clientes significativos en los que ha
participado
•Grupo Inversiones •Bancodel

Acuícolas Desarrollo
• Cermaq S.A. (Ex- • CELFIN Capital
Mainstream S.A.), • Citibank
• Nutreco S.A. • Grupo
• Ewos S.A. Euroamérica
• Pharmaq AS. • CCAF Los Andes
• ENTEL S.A. • CCAF La Araucana
• Scotiabank Chile • CCAF Los Héroes
y relacionadas • Walmart Servicios
• Banco Central Financieros
• Deutsche Bank • CMR Falebella
• Banco de Tokio • AFP Habitat
• AFP Santa María
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RUC: 1751431089001
Perfil profesional
• Contador Auditor, Universidad Tecnológica de Chile.
• Diplomado planificación tributaria Universidad Católica de Chile.
José se ha desempeñado en la asesoría en impuestos anuales y
mensuales, reestructuración de empresas (divisiones, fusiones,
José Galvez transformaciones etc.), análisis de normas tributarias, auditoria de
Director de compras de empresas (Due dilligence), presentaciones ante el
Impuestos Servicio de Impuestos, declaraciones tanto de impuesto,
declaraciones juradas anuales y compra y ventas, valorización
tributaria de las inversiones, determinaciones de Capital Propio
Tributario, validación de pérdidas tributarias, reconstitución del
Fondo de Utilidades Tributaria, SOX entre otras.
Ha asesorado a diversas compañías del área comercial, industrial y

financiera, y compañías de servicio. En este último años se
encuentra prestando servicios a distintas industrias del mercado.
Cuenta con más de 11 años de experiencia profesional desarrollados
en el área de impuestos, 10 años en la Consultora Ernst & Young
Ltda. y 1 año en el área de impuestos de KPMG Auditores
Consultores Ltda. Clientes significativos en los que ha participado
• Grupo Inversiones Acuícolas
• Cermaq S.A.(ExMainstream S.A.),
• Nutreco S.A.
• Ewos S.A.
• Pharmaq AS.
• Sony Chile S.A.
• YPF Chile S.A.
• Repsol Chile S.A.
• Grupo Penta
• Grupo Moller
• Grupo Los Parques
• Tucapel
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3. Pruebas Sustantivas Evidencia de auditoría

 Revisar sistemas críticos de tecnología de información.

4. Conclusión Evaluación de auditoría

Nuestro modelo descrito de auditoría lleva implícito el desarrollo de 5 etapas de nuestra

A continuación, detallamos la descripción de nuestros seis pasos para la realización de

Analizamos la dinámica interna de sus actividades y la industria en que opera,

• El plan se acordará con el equipo de COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A. y será

 Definir un plan detallado de actividades y fechas, así como sus responsables.

3. Evaluación del control interno

• Nuestra materialidad basada en una evaluación del riesgo de error significativo,

5. Evaluación de resultados y reportes

Preparamos un reporte específico que detallará nuestras conclusiones a la

6. Integración de aspectos tributarios a la auditoría

Como parte de la auditoría de los estados financieros examinaremos la razonabilidad de

Aplicaremos un enfoque de auditoría consolidado en función de los requerimientos de

Le ayudaremos a evitar sorpresas de última hora, analizando el negocio que se

La planificación de nuestro trabajo comprende, básicamente:

 Determinación de los Procedimientos de Auditoría a ser aplicados, el alcance

La planificación se la realiza a través de un programa de trabajo escrito, que luego forma

1. Etapa - Planificación de auditoría

• Identificación y evaluación de los riesgos que impactan los estados financieros.

2. Etapa - Evaluación del Sistema de Control Interno

3. Etapa - Pruebas sustantivas

– Revisión financiera intermedia

• Revisión de saldos a los estados financieros al 31 de diciembre de 2018, en base

4. Etapa - Procedimientos sustantivos - Revisión final de saldos

Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:

• Verificación de la conciliación de saldos entre empresas relacionadas.

5. Etapa - Revisión Tributaria

Verificaremos el cumplimiento de las obligaciones tributarias e informaremos al

6. Etapa – Finalización de la auditoría

Objetivos. - Conclusión de la auditoría y emisión de los informes en las fechas acordadas

Las principales actividades a realizar en esta etapa son las siguientes:

• Revisión de la preparación de los estados financieros.

Estructura del equipo

Claudio López Héctor

No ACTIVIDADES SEMANAS 1ra 2da 3ra 4ta 5ta 6ta