REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL

“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
EXTENSIÓN BARQUISIMETO

Conciliación
Bancaria
Integrantes:
Daniela Cegarra
C.I.: 24.397.611
Liliana Fermín
C.I.: 17.758.606
Contabilidad II

Barquisimeto, Diciembre de 2019

 CONCILIACIÓN BANCARIA

Es una de las actividades que más fortalece el control interno de la

empresa. De acuerdo con la ley de bancos, estos están obligados a enviar a
sus clientes cada fin de mes, un estado en el que detalle el movimiento que
ha tenido cada cuenta en el transcurso de dicho mes, indicando, por
supuesto, el saldo de efectivo disponible para la fecha en que tal estado de
cuenta ha sido cortado.
En condiciones normales, el saldo q señale el banco en su estado de
cuenta, debería coincidir con el saldo q arroje la cuenta del banco
correspondiente según la contabilidad de la empresa. Sin embargo, rara vez
eso sucede. Es decir que, prácticamente, nunca coinciden.
Por supuesto, existe una gran cantidad de “Razones” por las cuales el
saldo según el banco no coincide con el saldo según los libros de la
empresa.
Pues bien, el trabajo más importante que se desarrolla en el proceso de
hacer la conciliación bancaria, es aquel dirigido a determinar las “Razones”
por las cuales estos dos saldos “No Cuadran”. A esas razones se las conoce
como “Partidas de Conciliación”.

Elementos en una Conciliación Bancaria

Dentro de una conciliación bancaria podemos encontrar distintos

elementos que estaremos definiendo y desarrollados a continuación:
 El Cheque: Lo podemos definir como una orden escrita y firmada por
personas autorizadas que autorizan al banco a pagar una cantidad
específica de dinero a una empresa o persona. Este está compuesto por
el girador (quien firma el cheque), el banco (sobre el cual está avalado el
cheque) y el portador (la persona o empresa a quien se va a pagar el
cheque).
 Cheque en Transito: Son cheques emitidos por la empresa y registrados
en sus libros contables, pero que al corte del estado bancario no han sido
presentados al banco para su pago, es decir, no han sido cambiados en
el banco.
 Depósito: Corresponden el dinero que la empresa deposita diariamente
en la cuenta, correspondiente de los pagos de sus clientes.
 Depósitos en Transito: Son aquellos depósitos elaborados y registrados
en la empresa, pero que han llegado al banco después de la fecha de
corte del estado bancario.
 Notas de Crédito: Son depósitos de efectivo que el banco hace en la
cuenta corriente de la empresa por un préstamo que haya solicitado la
empresa, por intereses ganados, por el cobro de un documento o por
corrección de errores.
 Notas de Débito: Corresponden a los cargos que hace el banco por el
manejo de cuentas, impresión de chequera, por el manejo de
documentos, por cheques devueltos, por abono a préstamo, por
intereses, comisiones y demás cargos.

Importancia de hacer una Conciliación Bancaria

La conciliación bancaria básicamente es una herramienta que se ocupa

para asegurar que tanto el saldo según los libros contables como el saldo
según el banco sean correctos y por lo tanto esta conciliación forma parte
fundamental del sistema de control interno administrativo.
Con la conciliación bancaria, usted puede:
 Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el
saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta.
 Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún
motivo.
 Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados.
 Identificar los cheques girados que no se han cobrado.
 Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizado.
 Contabilizar todos los cargos bancarios.
 Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la
cuenta bancaria.

¿Cuándo se hace la conciliación bancaria?

Cuando tiene su cuenta corriente bancaria en línea y también mantiene

sus registros contables actualizados en tiempo real, puede hacer una
conciliación bancaria en cualquier momento. Pero se debe realizar esta
conciliación en forma regular y periódica, por lo menos mensualmente.
Es importante tener una conciliación bancaria que corresponde con la
fecha en que "cierre" los libros de contabilidad, por ejemplo al fin de cada
ejercicio contable, que puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. Este
sirve como respaldo de los saldos contables que se ocupan como la base
para la generación de los estados financieros. Es conveniente que la fecha
de "corte" o cierre según el banco coincida con la fecha de cierre de los
ejercicios contables.

¿Cómo se hace la Conciliación Bancaria?

Las diferencias entre el saldo de la cuenta según el banco y el saldo

según los libros contables se deben a:
 Diferencias en la oportunidad en que se registran los cargos y abonos.
 Cargos o abonos según el banco de los cuales no se tiene conocimiento y
por lo tanto no están contabilizados.
 Errores, que puedan estar en la contabilidad o con el banco.
El siguiente es un ejemplo de un formato de tipo general que se puede
usar para la conciliación:
Saldo según el Banco:

(Más +):

 Depósitos en tránsito (depósitos contabilizados que no están abonados

según el banco).
 Cargos bancarios no contabilizados.

(Menos -):

 Depósitos según el banco que no están contabilizados.

 Cheques girados pero no cobrados.
 Otros abonos según el banco que no están contabilizado.
 Es igual al saldo en la cuenta banco según el libro contable.

¿Qué hacer con la conciliación bancaria?

La conciliación bancaria sirve como la base para efectuar las correcciones

necesarias, para que tanto los libros contables y el banco reflejan el saldo
correcto de la cuenta.

Cheques Girados pero no Cobrados:

Se debe hacer un seguimiento de los cheques girados y no cobrados.

Cuando un cheque queda pendiente demasiado tiempo, puede indicar la
necesidad de determinar por qué el cheque no se ha cobrado. El cheque
podría estar extraviado, quizás el cheque efectivamente no fue enviado, o
puede ser que el beneficiario del cheque no se ha dado cuenta que no ha
depositado o cobrado el cheque. También puede ser que el beneficiario está
guardando el cheque, pendientes de la resolución de alguna discrepancia.
 Cuando un cheque queda guardado y no enviado al beneficiario, es
necesario determinar si esto se debe a un simple error o si está guardando el
cheque por algún motivo. Puede ser que se está guardando el cheque
pendiente el cumplimiento de alguna acción por parte del beneficiario del
cheque, como la entrega del producto comprado o la realización del servicio
contratado. En este caso, hay que ver qué gestión se requiere para llevar la
acción a buen término, para poder entregar el cheque, para anular el cheque
y emitir otro por un monto distinto, o para resolver que no corresponde el
pago.
En el caso de un cheque extraviado, es necesario efectuar una orden de
no pago con el banco y volver a emitir el cheque.
En otros casos, cuando el pago está bien y el beneficiario ha recibido el
cheque pero no lo ha cobrado o depositado, puede ser necesario acordar al
beneficiario que cobre o deposite el cheque, para así cumplir la obligación
que su empresa tiene con esa persona o empresa.

Depósitos o Abonos según el Banco que no están Contabilizados:

Cuando aparecen depósitos o abonos en la cuenta bancaria que no están

en los libros contables, primero hay que investigarlos para determinar su
naturaleza. Puede tratarse de:
 Depósitos o abonos de que su empresa tiene conocimiento pero que aún
no ha contabilizado.
 Depósitos o abonos de que no tenía conocimiento pero a que su empresa
tiene derecho de recibir.
 Depósitos o abonos que no corresponden a su empresa. Luego, se toma
la acción correspondiente:
 Contabilizar el depósito o abono.
 Conseguir la información y documentación correspondiente para
contabilizar un depósito o abono de que no tenía conocimiento
 anteriormente.
 Avisar al banco en el caso de un depósito o abono que no corresponde a
su cuenta.

Cargos Bancarios:

Los cargos bancarios que aparecen en la cuenta puedan corresponder a

cargos de mantención de la cuenta, cargos por cheques girados, comisiones,
intereses por sobregiros u otros. Hay que revisar los cargos para determinar
si corresponden, acorde a las condiciones de la cuenta y el acuerdo que
tiene su empresa con el banco.
Muchas veces se contabilizan los cargos bancarios directamente del
estado de cuenta bancaria y éste estado sirve como el respaldo para la
contabilización. En otros casos puede ser necesario consultar con el banco
para determinar el motivo de los cargos y para ver si realmente
correspondan. En caso que no, no se debe contabilizarlos y hay que realizar
las gestiones necesarias con el banco para que se reversen estos cargos.

Procedimiento Contable Previo para la Elaboración de una Conciliación

Bancaria:

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar

una conciliación, es que a veces NO se sabe qué hacer con los ajustes
hechos el mes anterior, a continuación se presentan algunos pasos o
recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la
conciliación del mes correspondiente.
 Procedimiento
Partida o Causa
Empresa Banco
Verificar que los
cheques en Tránsito
(del mes pasado)
aparezcan en el
Estado de cuenta
Partidas no registradas enviado por Banco.
en el Banco. Verificar que los
Depósitos en Tránsito
(del mes pasado)
aparezcan en el
Estado de cuenta
enviado por banco.
Revisar que las Notas
de Débito o Cheques
omitidos (del mes
pasado) estén
reflejadas en el libro
Partidas no registradas mayor de Banco.
Revisar que las Notas
en la Empresa.
de Crédito o Depósitos
omitidos (del mes
pasado_) estén
reflejadas en el libro
mayor de
Banco.
Comprobar que se Comprobar que se
hayan asentado todos hayan asentado todos
los errores (del mes los errores (del mes
pasado) en los libros de pasado) en el estado
la empresa (libro mayor de cuenta bancario, ya
Errores
de Banco) ya sean por sean por diferencias,
diferencias, mal mal ubicación, omisión
ubicación, omisión o o partidas que no
prescripción de corresponden a la
cheques. empresa.

Importante: De NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los

libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en
cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en
 cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomará en cuenta para su
correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en
que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de
cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se
toman en cuenta para ningún tipo de ajuste.

Datos:

La empresa realiza la conciliación de:

 La cuenta BANCO PROVINCIAL Cuenta Corriente
 Mes: ABRIL 2019

La empresa tiene la operatoria de emitir cheques de pago diferido y

cheques comunes sin diferenciarlos en la contabilidad al realizar el registro
de emisión, si los diferencia en el libro banco con fecha de emisión y fecha
de acreditación y al final del ejercicio.
La conciliación anterior arroja la siguiente información:
Saldo según contabilidad al 30/04 Bs. 16.237,78
Cheques diferidos nro.29484849 Bs. 16.726,00
Gastos no Contabilizados Bs. 432,22
Saldo según extracto bancario Bs. 56,00
El libro banco y el resumen bancario arrojan la siguiente información:

CUENTA: 1118 BANCO NACIÓN CTA. CTE nro.

FECHA ASIENTO DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
01-04-2019 Saldo Anterior -16.237,78
08-04-2019 123 Gtos. Resumen de Marzo 432,22 -16.670,00
11-04-2019 342 Depósito nro. 00001 17.000,00 330,00
26-04-2019 Cheques 29484861-2 50.300,00 -49.970,00
26-04-2019 Cheques 29484863 ANULADO -49.970,00
26-04-2019 Cheques 29484864-7 55.600,00 -105.570,00
SALDO TOTAL AL 04-05-2019 -105.570,00
 BANCO NACIÓN CTA. CTE nro.
FECHA ASIENTO DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
01-04-2019 Saldo Anterior 56,00
11-04-2019 342 Depósito nro. 00001 17.000,00 17.056,00
14-04-2019 Cheque 48hs. Nro.29484849 16.726,00 330,00
14-04-2019 Gravamen Ley 25413 102,00 228,00
Gravamen Ley 25413 100,36 127,64
30-04-2019 Atención de Cuenta 85,00 42,64
30-04-2019 IVA Base 17,85 24,79
SALDO 7nal al 04-05-2019 24,79

PAPEL DE TRABAJO -
CONCILIACIÓN BANCARIA

Banco: PROVINCIAL Banco: PROVINCIAL

Mes: ABRIL Mes
Descripción Detalle
Saldo s/ mayor contable -105.570 Saldo s/ mayor contable -105.570
+ SE SUMAN + SE SUMAN
Cheques pendientes de ingresar al banco Cheques pendientes de ingresar al banco 105900
Depósitos no registrados en la contabilidad Depósitos no registrados en la contabilidad
Nº Créditos no registradas en la contabilidad Nº créditos no registradas en la contabilidad
Errores contables Errores contables
Errores bancarios Errores bancarios
Cheques rechazados no registrados Cheques rechazados no registrados
Créditos por transferencias no registradas Créditos por transferencias no registradas
- SE RESTAN - SE RESTAN
Depósitos contabilizados no acreditados depósitos contabilizados no acreditados
Gastos no registrados en la contabilidad Gastos no registrados en la contabilidad -85
Impuestos no registrados en la contabilidad Impuestos no registrados en la contabilidad -220,21
Débitos por transferencias no registradas. Débitos por transferencias no registradas.
Errores contables Errores contables
Errores bancarios Errores bancarios
Saldo s/resumen bancarios 24,79 Saldo s/resumen bancarios 24,79

REGISTROS

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gtos. bancarios 305,21
Banco Nación c/c 305,21
Banco Nación c/c 105.900,00
Cheques de PD a Pagar 105.900,00
 MAYOR AJUSTADO
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
26-04-2012 SALDO -105.570
30-04-2012 Gtos bancarios 305,21 -105.875
30-04-2012 Cheques de PD a Pagar 105.900,00 24,79

CONCILIACIÓN BANCARIA

Barquisimeto, de del