FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCIÓN DE POSGRADO

LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN

DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN ISIDRO - LIMA, 2014

PRESENTADA POR

VIOLETA GABY ESPICHAN HETUN DE MARTINEZ

TESIS

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRA EN CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS CON MENCIÓN EN GESTIÓN DE RIESGOS
Y AUDITORÍA INTEGRAL

LIMA – PERÚ

2015
 Reconocimiento - No comercial - Sin obra derivada
CC BY-NC-ND
La autora sólo permite que se pueda descargar esta obra y compartirla con otras personas, siempre que se
reconozca su autoría, pero no se puede cambiar de ninguna manera ni se puede utilizar comercialmente.

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 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
SECCIÓN DE POSTGRADO

“LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA

GESTIÓN DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN
ISIDRO - LIMA, 2014”

TESIS

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRA EN

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON MENCIÓN EN
GESTIÓN DE RIESGOS Y AUDITORÍA INTEGRAL

PRESENTADO POR

VIOLETA GABY ESPICHAN HETUN DE MARTINEZ

LIMA – PERÚ

2015
 ii

“LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA

GESTIÓN DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN
ISIDRO - LIMA, 2014”
 iii

ASESOR Y MIEMBROS DEL JURADO

ASESOR:
DR. DEMETRIO PEDRO DURAND SAAVEDRA

PRESIDENTE DEL JURADO:

DR. JUAN AMADEO ALVA GOMEZ

SECRETARIO:
Dr. AUGUSTO HIPOLITO BLANCO FALCÓN

MIEMBROS DEL JURADO

DR. DEMETRIO PEDRO DURAND SAAVEDRA
Dr. VIRGILIO WILFREDO, RODAS SERRANO
Dr. MIGUEL ÁNGEL SUÁREZ ALMEIRA
 iv

DEDICATORIA

A mi madre por acompañarme noche a

noche mientras yo hacía mis tareas y trabajos.

A mi esposo y a mis hijos, por su apoyo

incondicional y sus fuerzas para decirme,… sí se
puede!
 v

ÍNDICE

PORTADA i
TÍTULO ii
ASESOR Y MIEMBROS DEL JURADO iii
DEDICATORIA iv
INDICE v
RESUMEN viii
ABSTRACT x
INTRODUCCIÓN xii

CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Nº Pág.
1.1 Descripción de la Realidad Problemática 1
1.2 Delimitación de la Investigación 4
1.2.1 Delimitación Espacial 4
1.2.2 Delimitación Temporal 4
1.2.3 Delimitación Social 4
1.2.4 Delimitación Conceptual 4
1.3 Formulación del Problema 5
1.3.1 Problema General 5
1.3.2 Problemas Específicos 5
1.4 Objetivos de la Investigación 6
1.4.1 Objetivo General 6
1.4.2 Objetivos Específicos 6
1.5 Justificación e Importancia de la Investigación 7
1.5.1 Justificación 7
1.5.2 Importancia 7
1.6 Viabilidad del Estudio 7
 vi

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación 8

2.2 Marco Histórico 15
2.2.1 Auditoría Interna 15
2.2.2 Gestión 18
2.3 Base Legal 19
2.3.1 Auditoría Interna 19
2.3.2 Gestión 24
2.4 Bases Teóricas 26
2.4.1 Auditoría Interna 26
2.4.2 Gestión 44
2.5 Definiciones Conceptuales 65
2.6 Formulación de Hipótesis 70
2.6.1 Hipótesis General 70
2.6.2 Hipótesis Específicas 70

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA

3.1 Diseño Metodológico 71

3.1.1 Tipo de Investigación 71
3.1.2 Nivel de Investigación 71
3.1.3 Método 71
3.1.4 Diseño 72
3.2 Población y Muestra 72
3.2.1 Población 72
3.2.2 Muestra 72
3.3 Operacionalización de Variables 73
3.3.1 Variable Independiente 73
3.3.2 Variable Dependiente 74
 vii

3.4 Técnicas de Recolección de Datos 74

3.4.1 Descripción de los instrumentos 74
3.4.2 Procedimiento de comprobación de la validez y confiabilidad
de los instrumentos 74
3.5 Técnicas para el Procesamiento y Análisis de la Información 75
3.6 Aspectos Éticos 75

CAPÍTULO IV
RESULTADOS

4.1 Interpretación de Resultados 76

4.2 Contrastación de Hipótesis 105

CAPÍTULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Discusión 119

5.2 Conclusiones 122
5.3 Recomendaciones 123

FUENTES DE INFORMACIÓN

- Referencias Bibliográficas 125

- Referencias Electrónicas 128

ANEXOS

- Matriz de Consistencia
- Encuesta
 viii

RESUMEN

La investigación desarrollada está referida a la auditoría interna y su

influencia en la gestión de la Federación Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito - FEPCMAC, entidad con personería jurídica no estatal de
derecho público, de tal forma que le permita evaluar sus procesos operativos
y evaluar la implementación de un sistema de control interno, que realmente
salvaguarde sus activos y recursos, la confiabilidad de la información
financiera, la efectividad de operaciones y el cumplimiento de la legalidad; a
fin de, mostrar transparencia en el uso de sus recursos.

El objetivo de la investigación desarrollada se ha establecido para

determinar si la auditoría interna influye en la gestión de la Federación
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - FEPCMAC.

La investigación fue de tipo descriptiva y aplicada, habiéndose analizado la

información teórica y doctrinaria existente sobre el tema planteado. Para el
trabajo de campo, se utilizó el instrumento (encuesta) a fin de obtener
información vinculada con las personas comprendidas en la muestra, la que
fue evaluada, interpretada y procesada estadísticamente para luego
contrastarla determinando las conclusiones y recomendaciones.

Finalmente, se pudo concluir que la auditoría interna influye favorablemente

en la gestión de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito - FEPCMAC, esperando que el Directorio asuma la responsabilidad
 ix

de disponer las acciones para que la entidad implemente la Unidad de

Auditoría Interna, como responsable del control interno. Es oportuno señalar
que el control externo es ejercido por la Contraloría General de la República,
a través de las Sociedades de Auditoría, quienes desarrollan la auditoría
financiera gubernamental (presupuestaria y patrimonial o financiera).

Palabras clave: Auditoría Interna - Gestión

 x

ABSTRACT

The research developed is referred to the internal audit and its influence in
the management of the Peruvian Federation of Municipal Savings and Credit
- FEPCMAC, non-state entity with legal personality under public law, so that
allows you to evaluate their business processes and assess the
implementation of an internal control system, which actually safeguard their
assets and resources, reliability of financial reporting, the effectiveness of
operations and compliance with the law; and, to show transparency in the
use of resources.

The objective of the research was developed: Determine whether internal

audit management influences the Peruvian Federation of Municipal Savings
and Credit - FEPCMAC.

The research was descriptive and applied type, having analyzed the existing
theoretical and doctrinaire information on the question asked and the
fieldwork the instrument (survey) to obtain information related to the persons
included in the sample was used, which It was evaluated and interpreted and
processed statistically and then determine contrasting conclusions and
recommendations.

Finally, it was concluded that internal audit has a positive influence in the
management of the Peruvian Federation of Municipal Savings and Credit -
FEPCMAC, hoping that the Board take action on the matter and available
actions for the entity to implement Audit Unit internal, head of internal control,
because external control is exercised by the Comptroller General of the
 xi

Republic, through audit firms, developers of the (budgetary and patrimonial

or financial) government financial audit.

Keywords: Internal Audit - Management

 xii

INTRODUCCION

El presente estudio, trata sobre “LA AUDITORÍA INTERNA Y SU

INFLUENCIA EN LA GESTIÓN DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN
ISIDRO - LIMA, 2014”, cuyo contenido guarda concordancia con la
estructura del manual para elaboración, desarrollo y presentación de tesis de
la Sección de Post Grado de la USMP, iniciando con el Planteamiento del
Problema, Marco Teórico, Metodología y Resultados, concluyendo con la
Discusión, Conclusiones, Recomendaciones y los anexos respectivos.

El Capítulo I: Planteamiento del Problema, comprende desde la descripción

de la realidad problemática, en la que se aprecia que la auditoría interna en
este tipo de empresas no existe y, esta ausencia, reviste mucha importancia
para la entidad. La auditoría interna es un órgano independiente de la
entidad, cuya función es revisar los procesos de gestión y evaluar el sistema
de control interno, con la finalidad de coadyuvar a la mejora de los
resultados, objetivos y metas institucionales. Asimismo, se formularon los
problemas, objetivos de la investigación, la justificación e importancia; así
como, las limitaciones y su viabilidad.

El Capítulo II: Marco Teórico, trata acerca de los antecedentes relacionados

con otras investigaciones vinculadas con las dos variables, que sirvieron
como base para la presente tesis. En la base teórica se desarrollaron las dos
variables “Auditoría Interna” y “Gestión de la FEPCMAC”, las que fueron
sustentadas con los aportes brindados por autores nacionales e
internacionales que enriquecieron el estudio, las definiciones conceptuales y
la formulación de las hipótesis.
 xiii

El capítulo III: Metodología, se considera el diseño metodológico, que abarca

desde el tipo y nivel de la investigación, la aplicación de las encuestas; se
determinó la población y muestra, determinándose que, para la presente
investigación, se trabaje con una muestra de 65 profesionales,
pertenecientes a los Órganos de Control Institucional y funcionarios y
ejecutivos de la FEPCMAC y otras entidades relacionadas; finalizando con
la operacionalización de las variables, técnicas de recolección de datos,
técnicas para el procesamiento y análisis de la información y aspectos
éticos.

El capítulo IV: Resultados, se llevó a cabo el procesamiento de la

información, la que fue trabajada estadísticamente por cada una de las
preguntas y respaldadas con la información gráfica; terminando con la
contrastación de las hipótesis, para lo cual se usó la distribución de ji
cuadrada, pues los datos empleados para el análisis se encuentran
clasificados en forma categórica, en cada una de ellas, y siguiendo el
procedimiento estadístico destinado para estos fines.

El capítulo V: Discusión, Conclusiones y Recomendaciones, fueron

obtenidas como resultado del trabajo de campo, la contrastación de las
hipótesis, conclusiones y recomendaciones, que fueron elaboradas a
manera de sugerencias, consideradas viables para la presente tesis.
 1

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

La Feeración Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y

Crédito - FEPCMAC, es una organización creada por el Decreto
Supremo Nº157-90-EF. Tiene personería jurídica no estatal de
derecho público, está dotada de autonomía económica, financiera y
administrativa y está integrada por once (11) Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito del país, quienes participan en sus órganos de
gobierno, en el uso de sus servicios y aportan al sostenimiento de la
FEPCMAC.

La Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y

Crédito - FEPCMAC, está sujeta al Sistema Nacional de Control a
través de la Contraloría General de la República – CGR, quien designa
a las Sociedades de Auditoría, para auditar los Estados Financieros.
 La FEPCMAC, es una institución que se encuentra bajo el
ámbito del Sistema Nacional de Control, poseía dentro de su
organización un Órgano de Control Institucional - OCI, quien era la
encargada de efectuar los servicios de control posterior y servicios
relacionados (antes llamadas acciones de control y actividades de
control) (Exámenes Especiales, a partir de mayo de 2014: “Auditoria de
Cumplimiento”), de acuerdo a su Plan Anual de Control formulado en
sujeción a los lineamientos establecidos por la Contraloría General de
la República, quien finalmente lo aprueba mediante Resolución de
Contraloría.

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP´s, dentro de su

ámbito de supervisión y control, en virtud a la Resolución SBS
N°11699-2008 - Reglamento de la Unidad de Auditoría Interna - UAI,
establece que la FEPCMAC debe contar dentro de su organización con
una Oficina de Auditoria Interna. En cumplimento con esta
normatividad la FEPCMAC cuenta con este órgano de control, pero con
una capacidad operativa de una sola persona (jefatura), situación
insuficiente para cumplir a cabalidad con sus funciones.

Asimismo, la FEPCMAC, como resultado de la labor de

auditoría, que ejercen, la Contraloría General de la República, las
Sociedades de Auditoria - SOA´s y el Órgano de Control Institucional -
OCI, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP´s, debe realizar el
seguimiento de la implementación de las recomendaciones contenidas
en los informes de auditoría emitidos por la Contraloría General de la
República. Sin embargo, la FEPCMAC no cuenta con el Órgano de
Control Institucional – OCI, desde Febrero del 2012, debido a que la
Contraloría General de la República retiró a la Jefa del OCI, quien
venía desempeñando esa función, desde el año 2001.

La FEPCMAC, al no contar con un Órgano de Control

Institucional - OCI, carece de responsable que efectúe el seguimiento
de implementación de las recomendaciones emergentes de los
informes de auditoría formulados por la SBS, CGR y SOA´s, hecho
que no contribuye con el desarrollo de la gestión administrativa de la
FEPCMAC. Esta situación ha ocasionado que se revelen más de 100
recomendaciones derivadas de los informes de auditoría, sin saber el
estado situacional de estas (pendiente, en proceso o implementada).

La causa, de la poca o nula implementación de las

recomendaciones, es que, en algunos casos, los OCI´s y las SOA´s
ejecutan sus acciones de control sobre parámetros netamente
aplicados para entidades del Estado, hecho que limita el accionar de la
FEPCMAC, por ser un organismo sin fines de lucro y que actúa como
un gremio privado.

La FEPCMAC, al ser un gremio con personería jurídica no

estatal de derecho público, dotada de autonomía económica, financiera
y administrativa, no recibe ni administra dinero del Tesoro Público. Por
lo tanto, no debería ser materia de auditoría por parte de la Contraloría
General de la República; sin embargo, la FEPCMAC, por decisión
propia solicitó a la CGR ser materia de supervisión y control.

Situación que revela que la FEPCMAC cuente con un mayor

número de recomendaciones, derivadas de informes de auditoría,
formulados por el Órgano de Control Institucional y las Sociedades de
Auditoria, designadas por la Contraloría General de la República.

Ante esta realidad, por tratarse de una entidad importante en

el desarrollo del país, se ha estimado conveniente realizar este trabajo
de investigación relacionado a la Auditoría Interna y su influencia en la
Gestión Administrativa de la Federación Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crédito - FEPCMAC.
1.2. Delimitación de la Investigación

Luego de haber descrito la problemática del estudio de

investigación, con fines metodológicos, a continuación, el trabajo se
delimita en los aspectos siguientes:

1.2.1. Delimitación Espacial:

El estudio desarrollado, se llevó a cabo en el distrito de

San Isidro - Lima.

1.2.2. Delimitación Temporal:

El periodo en el cual se realizó la investigación

comprendió el período 2014.

1.2.3. Delimitación Social:

Las técnicas destinadas al recojo de información, se

aplicaron a profesionales auditores, funcionarios o ejecutivos
de la Federación Peruana de Cajas Municipales y de Ahorro y
Crédito.

1.2.4. Delimitación Conceptual:

a. Auditoría Interna
“Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.” 1

1 Instituto de Auditores Internos. Marco Internacional para la práctica profesional de la

Auditoría Interna p.15.
 b. Gestión
“La administración es la acción de administrar, acción
que se realiza para la consecución de algo o la tramitación
de un asunto, es acción y efecto de administrar.” 2

Es “… la capacidad de la institución para definir,

alcanzar y evaluar sus propósitos con el adecuado uso de
los recursos disponibles”. “Es coordinar todos los recursos
disponibles para conseguir determinados objetivos”.

1.3. Formulación del Problema

1.3.1. Problema Principal

¿En qué forma la Auditoría Interna influye en la gestión de la

Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
- FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014?

1.3.2. Problemas Secundarios

a. ¿De qué manera el Plan de Auditoría influye en la

evaluación del Plan Operativo de la FEPCMAC?

b. ¿En qué medida el Programa de Auditoría influye en la

validación de los objetivos y metas de la FEPCMAC?

c. ¿En qué forma la evaluación de riesgos influye en el nivel

de eficacia y eficiencia de las operaciones de la
FEPCMAC?

2 Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua, p.25.

 d. ¿En qué medida la revisión del sistema de control interno
influye en el nivel de estrategia de las operaciones de la
FEPCMAC?

e. ¿En qué forma la cantidad de medidas correctivas

implementadas influye en el nivel de competitividad de las
operaciones de la FEPCMAC?

f. ¿De qué manera el informe de auditoría interna influye en

el nivel de optimización de los recursos de la FEPCMAC?

1.4. Objetivos de la Investigación

1.4.1. Objetivo General

Determinar si la Auditoría Interna influye en la gestión de la

Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
- FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.

1.4.2. Objetivos Específicos

a. Evaluar si el Plan de Auditoría influye en la evaluación del

Plan Operativo de la FEPCMAC.

b. Analizar si el Programa de Auditoría influye en la validación

de los objetivos y metas de la FEPCMAC.

c. Determinar si la evaluación de riesgos influye en el nivel de

eficacia y eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC.

d. Determinar si la revisión del sistema de control interno

influye en el nivel de estrategia de las operaciones de la
FEPCMAC.
 e. Analizar si la cantidad de medidas correctivas
implementadas influye en el nivel de competitividad de las
operaciones de la FEPCMAC.

f. Determinar si el informe de auditoría interna influye en el

nivel de optimización de los recursos de la FEPCMAC.

1.5. Justificación e Importancia de la Investigación

1.5.1. Justificación

El presente estudio se justifica porque se trata de

investigar la influencia de la Auditoría Interna, como
herramienta de control, aseguramiento y eficiencia de las
operaciones en la Gestión de la FEPCMAC.

1.5.2. Importancia

El tema de investigación es importante porque la alta

dirección de la FEPCMAC, mediante la Unidad de Auditoría
Interna contará con una herramienta que fortalecerá el control y
aseguramiento de un Sistema de Control Interno basado en
riesgos, lo que coadyuvará con el logro de los objetivos y
metas trazados.

1.6 Viabilidad del estudio

No se han encontrado limitaciones para el desarrollo de la

presente investigación, habiéndose contado con los recursos
económicos, logísticos y económicos para su desarrollo. Por tanto, el
tema desarrollado fue viable.
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

En la consulta llevada a cabo a nivel de facultades de ciencias

contables y financieras, así como, escuelas de post grado, a nivel de
universidades nacionales y extranjeras, se ha determinado que no
existen otros estudios que hayan tratado sobre la misma
problemática, por lo que se considera que la investigación reúne las
condiciones metodológicas y temáticas suficientes para ser
considerada como “inédita”.

Sin embargo, en las averiguaciones llevadas a cabo en otras

instituciones de educación superior, sin ser coincidentes con el
estudio que se realiza, se ubicaron las siguientes tesis que pueden
ser tomadas como referenciales, dentro de las cuales encontramos:
2.1.1 Universidades Peruanas

a. Universidad de San Martín de Porres (Perú)

Autor: Rosario Soraya, GAGO RÍOS (2013), para la obtención

del grado de Maestro en Contabilidad y Finanzas con mención
en Auditoría y Control de Gestión Empresarial.

Título: “LA IMPLEMENTACIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y

SU IMPACTO EN LA GESTIÓN DE LAS COOPERATIVAS DE
SERVICIOS MÚLTIPLES DE LIMA METROPOLITANA”.

Resumen: La auditoría como un proceso sistemático consiste

en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter
económico con la finalidad de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, a efecto de comunicar los resultados a las partes
o personas interesadas. Generalmente, los responsables de
Auditoría Interna son los profesionales Contadores Públicos,
que cuentan con la debida especialización en auditoría, cuya
responsabilidad es planificar y ejecutar las acciones de control
planificadas o no programadas. Asimismo, son responsables
de la evaluación de los controles internos, cuyo producto final
es el Informe de Auditoría, que es un valor agregado a la
mejora de la gestión.

La función de auditoría interna ha cambiado notablemente en

los últimos años, pasando de una auditoría tradicional
orientada a la protección de la empresa (activos), hacia una
auditoría moderna enfocada a la evaluación de controles
internos que prevenga, mitigue y administre los riesgos, a fin de
aumentar el valor de la organización y por ende para los
socios.
En ese mismo sentido, la auditoría interna es una herramienta
evaluadora del cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos por la empresa, considerando, entre ellos, la
economía, eficiencia, efectividad y competitividad institucional.

b. Universidad Nacional Mayor de San Marcos (Perú)

Autor: Yanette Armida, BACA MORANTE (2008), para optar el

grado académico de Magíster en Auditoría con mención en
Auditoria en la Gestión Empresarial.

Título: “La auditoría académica herramienta moderna para

la gestión académica y gerencial de las universidades de
Lima Metropolitana (2004- 2008)”.

Resumen: La presente tesis tiene como finalidad lograr de las

Universidades públicas y privadas de Lima Metropolitana sean
eficientes en su gestión académica y gerencial; así mismo,
cumplan cabalmente el rol que la Ley Nº 23733 (Ley
Universitaria) lo prescribe. Nos da a conocer la forma en que
se lleva a cabo la gestión académica y gerencial de la
Universidad y, en base a esto llevar a cabo la auditoría
académica, herramienta que mejorará la eficiencia de estas.
Para este análisis se utilizó la investigación – acción,
apoyándose con encuestas que sirvieron para elaborar gráficos
ilustrativos que apoyen la investigación. Finalmente presenta
conclusiones y recomendaciones del tema.

c. Universidad Nacional Mayor de San Marcos (Perú)

Autor: César, PARIONA COLONIO, para la obtención del grado

académico de Magíster con mención en Auditoría.
 Título: “Sistema de control gerencial basado en el cuadro
de mando integral - caso empresas asociativas de la
Región Junín (2003-2005)”.

Resumen: En el presente estudio se analiza los aspectos más

importantes relativos al control de gestión de las empresas
asociativas de la región Junín, desde los planteamientos
propios del cuadro de Mando Integral, desarrollando las
perspectivas relacionadas con las variables clave del sistema:
los resultados financieros, los procesos de producción, los
clientes, la formación y aprendizaje. Dado que nos
encontramos ante un sector muy fragmentado, donde
predominan las comunidades campesinas y que no disponen
de suficientes recursos destinados a la organización y el control
de gestión, resulta provechoso sentar los fundamentos de un
modelo de fácil utilización para la mejora de su eficiencia.

La perspectiva de una importante reducción de ayuda de parte

del gobierno al sector agropecuario en los próximos años,
demanda para este tipo de empresas un fuerte compromiso
con la modernización de sus instalaciones, y la rentabilidad de
sus operaciones que lógicamente debería ir acompañado por la
obtención de indicadores financieros y no financieros, como de
convertir los objetivos estratégicos en resultados.

2.1.1 Universidades Extranjeras

d. Universidad Rafael Urdaneta (Venezuela)

Autor: Ariana C., MURILLO CASTELLANO (2013), para la

obtención de título de Contador Público.
Título: “Auditoría Interna para el control contable y
administrativo de las cuentas por cobrar en empresas
concesionarias del Municipio de Maracaibo”.

Resumen: Señala que el presente estudio se dirigió a analizar

la auditoría interna para el control contable y administrativo de
las cuentas por cobrar en empresas concesionarias del
municipio Maracaibo de acuerdo a las normas de auditoría
interna y principios contables vigentes. Los resultados indicaron
que se planifica estableciendo los objetivos estratégicos de la
unidad de auditoría, contando con la determinación de riesgos
y procedimientos específicos a ejecutar. El trabajo es
desarrollado por los auditores internos con base a la legislación
vigente y tomando en consideración lo establecido por Normas
Internacionales de Auditoría Interna.

En cuanto a los controles internos, presentan algunas

deficiencias en cuanto a las políticas contables, especialmente
referidos a la determinación de ocurrencia de la posible pérdida
para establecer el monto para la provisión de cuentas
incobrables, y es medianamente eficiente la gestión de riesgos
asociados con la auditoría interna para el logro de los objetivos.
Se recomienda implementar las mejoras propuestas para la
optimización del proceso.

e. Universidad Simón Bolívar - Venezuela

Autores: Carmen ALGUINDIGUE, Nancy GARCÍA, Julissa

SÁNCHEZ (2006), para optar el título de Especialista en
Gerencia de Auditoría de Estado.

Título: “Control de Gestión en la Dirección de Auditoría

Interna del Ministerio Público”.
Resumen: Señalan que se realizó un diagnóstico con el
propósito de conocer el estado actual de la unidad de análisis,
el cual arrojó los siguientes resultados: Información muy
limitada, poca definición de indicadores de gestión, manuales
de procedimientos insuficientes, desconocimiento de la unidad
y del Ministerio Público. Partiendo del conocimiento de esta
situación, se presentó como propuesta de mejora, el diseño de
un Sistema de Control de Gestión, fundamentado en la
metodología del Balanced Scorecard, de Kaplan y Norton.

Durante el diseño de la propuesta de mejora se logró la

conformación de un equipo de trabajo, que se denominó de alto
empeño, el cual continuará junto a los tesistas de la Unidad
efectuando el seguimiento al proyecto hasta su implantación en
la Dirección de Auditoría Interna. Por otra parte se formularon
indicadores de gestión para los procesos medulares de la
Unidad.

f. Universidad Autónoma de Nuevo León - México

Autor: Jorge Ventura, JARAMILLO DOMÍNGUEZ (2005), para

la obtención del grado de Maestro en Ciencias de la
Administración con especialidad en Relaciones Industriales.

Título: “Auditoría Interna aplicada al Sistema de Calidad de

la Empresa de Telecomunicaciones S.A.”.

Resumen: El sistema de certificación consiste en verificar el

cumplimiento de una red de procesos interrelacionados y que
interactúan para lograr transformaciones que dejen un valor
agregado a las partes interesadas, cuidando siempre dentro de
la funcionalidad y el costo razonable del producto o servicio, la
seguridad y el impacto ambiental, así como las características
primarias de la calidad.
En sinopsis: la implementación del desarrollo y la certificación
de un sistema ISO/ QS/ VDA/ TS/ AS/ TL, etc. en las
organizaciones, asegurar la entrega de productos y servicios
con CALIDAD sabiendo que calidad es cumplir con los
requerimientos de los clientes, con sus expectativas y aun
mejorarlas, de ser posible, como lo menciona el ISO-
9001:2000.

La certificación de las normas de calidad debe hacerse por

medio de un registrador con reconocimiento y reputación
internacionales, como es el caso de TUV América, quien otorga
un aval de que el sistema de calidad cumple de manera
suficiente con las especificaciones que establece la normativa
en base a la cual está construido el sistema de la organización,
más los lineamiento, objetivos y políticas de la misma,
considerando desde luego los requerimientos del cliente y de
todas las partes interesadas.

Las organizaciones que tienen su sistema de calidad

certificado, tienen el compromiso constante con la mejora
continua y con sus clientes y tanto ellos como su aval "El
registrador de su Sistema" son co-responsables de responder
cliente por la calidad de los productos o servicios que éste
recibe, por lo que el "registrador" continúa verificando
periódicamente que la norma aplicada en el sistema de la
empresa certificada se sigue cumpliendo íntegramente y, en
caso contrario, tiene el derecho de retirar su aval.

g. Instituto de Investigación y Desarrollo Educativo -

México

Autor: Jihan Ruth, GARCÍA POYATO FALCÓN (2009), para la

obtención del grado de Maestra en Ciencias Educativas.
 Título: “La gestión escolar como medio para lograr la
calidad en instituciones públicas de educación primaria en
Ensenada, Baja California”.

Resumen: El presente documento se forma por cinco capítulos.

En el primero se muestra la contextualización general de la
problemática a tratar, así como su planteamiento y justificación.
Se especifican los objetivos de la investigación y los supuestos
teóricos que la orientan.

El segundo capítulo titulado Fundamentación Teórica, reúne la

información nacional e internacional revisada para conocer
profundamente la temática a tratar. Se abordan los temas de la
educación primaria en México, la calidad y la gestión educativa.

El Método, se ubica en el capítulo tercero, explicando el

escenario en donde tuvo lugar el trabajo de campo, una
descripción de los instrumentos utilizados y de los
participantes, además de las consideraciones metodológicas
que se tomaron en cuenta para el diseño y selección de los
mismos.

2.2. Marco Histórico

2.2.1. Auditoría Interna

La Auditoría en la Edad Media, trataba de descubrir

fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX.
En la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en
base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad
y la dirección de sus negocios confluían en las mismas
personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la
auditoría independiente ni tampoco se les imponía por
normativa legal.

Desde el momento en que nació el comercio se llevaron

a cabo auditorías de algún tipo. Las primeras auditorías fueron
revisiones meticulosas y detalladas de los registros para
determinar si cada operación había sido asentada en la cuenta
apropiada y por el importe correcto.

Es así, que el propósito fundamental de estas primeras

auditorías era detectar desfalcos y determinar si las personas
en posición de confianza estaban actuando e informando de
manera responsable.

Cuando aparecen las grandes sociedades, la propiedad

y la administración quedó separada y surgió la necesidad, por
parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada
protección, a través de una auditoría independiente que
garantizara toda la información económica y financiera que les
facilitaban los directores y administradores de las empresas.

Gran Bretaña, dícese que fue la cuna de la auditoría, se

explica por ser este país el pionero en la Revolución Industrial.
Después de la Revolución Industrial el alcance y la complejidad
de los negocios se ampliaron notablemente. Al aumentar en
tamaño las compañías emplearon mayor número de personas
y sus sistemas contables se volvieron mucho más
desarrollados.

Estados Unidos, está actualmente a la vanguardia del

estudio e investigación de las técnicas de auditoría y de su
desarrollo a nivel legislativo. La crisis de Wall Street en 1929 y
la creación de la Securities and Exchange Commission (SEC),
órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores
determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los
profesionales de la auditoría han alcanzado en aquel país.

Por lo general, la auditoría interna clásica se ha venido

ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es
decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar
las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa
y optimizar la calidad de la información económico-financiera,
se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero

Es de indicar, que la auditoría interna surge con

posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de
mantener un control permanente y más eficaz dentro de la
empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor
externo.

La necesidad de la auditoría interna se pone de

manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en
volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible
el control directo de las operaciones por parte de la dirección.
Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección
de la empresa por medio de un permanente contacto con sus
mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.

La empresa moderna, adopta esta peculiar forma de

ejercer el control que ya no es posible actualmente, y de ahí el
surgimiento de la denominada auditoría interna. Siendo una de
sus características o rasgos de las sociedades avanzadas las
grandes cantidades de información que se desprende de éstas.

El caudal de las empresas reúne no solo a los

vinculados a ella como aportadores de capital o trabajadores,
 sino también a otros usuarios que indirectamente necesitan de
sus resultados. Para que esta información, de las empresas,
suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es
necesario que esté basada en ciertas garantías que hagan
creer en ella.

Ha quedado demostrado, que se requiere la presencia

del auditor para garantizar que esa información muestre la
situación real de la empresa, a través de procedimientos y
técnicas de auditoría.

2.2.2. Gestión

La Administración se ha venido basando desde años

atrás como un claro ejemplo, desde los antiguos egipcios o los
comerciantes sumerios, éstos se basan en métodos
organizativos de acuerdo a la iglesia y las antiguas milicias.

Las empresas eran guiadas en base a estos métodos sin

importar si éstas eran grandes o pequeñas, pero no se sentían
obligadas hacerle frente sistemáticamente a las aplicaciones de
la administración.

Así poco a poco las innovaciones de la administración

fueron creando extensiones base, tales como los números
árabes y la aparición de la contabilidad, estas áreas ya
mencionadas proporcionaron un mejor planteamiento y el
control de la organización cuantitativamente.

En el siglo XIX, algunos piensan en la administración

moderna como una disciplina que comenzó como un vástago
de la economía en el siglo XIX. Los economistas clásicos tales
como Adam Smith y John Stuart Mill proporcionaron un fondo
teórico a la asignación de los recursos, a la producción, y a la
 fijación de precios. Al mismo tiempo, innovadores como Eli
Whitney, James Watt y Matthew Boulton, desarrollaron
herramientas técnicas de producción tales como la
estandarización, procedimientos de control de calidad,
contabilidad analítica, y planeamiento del trabajo.

Para fines del siglo XIX, León Walras, Alfred Marshall y

otros economistas introdujeron una nueva capa de complejidad
a los principios teóricos de la Administración. Joseph Wharton
ofreció el primer curso de nivel terciario sobre Administración
en 1881.

En el Siglo XX, las teorías de la Gestión Empresarial han

evolucionado en la medida en que la tecnología y las
relaciones de producción se han vuelto cada vez más
complejas.

Por siglos, organizaciones importantes y decisivas en la

historia de la humanidad, como las universidades, los ejércitos
y la iglesia católica, han presentado con éxito una estructura
funcional. Esto justifica la resistencia al cambio que se ha
producido en la mayoría de las instituciones a la hora de la
implementación de la gestión por procesos.

2.3. Base Legal

2.3.1. Auditoría Interna

a. Constitución Política del Perú, publicada el 30 de diciembre

de 1993

“Artículo 51.- Supremacía de la Constitución

La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley,

sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente.
 La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado.”

b. Ley Nº 13253 - Ley de Profesionalización del Contador

Público, del 11 de setiembre de 1959.

Ley de Profesionalización del Contador Público, en su

Art. 4º “Competencia del Contador Público” inciso “c”, el cual
señala: “Realizar auditoría financiera, tributaria, exámenes
especiales y otros inherentes a la profesión de Contador
Público”.

c. Resolución Nº 013-2005-JDCCPP, de fecha 04 de agosto de

205, que aprueba el Código de Ética del Contador Público

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Públicos del Perú, mediante Resolución Nº 013-2005-
JDCCPP, de fecha 04 de agosto de 2005, aprobó el nuevo
Código de Ética Profesional del Contador Público, para su
implementación obligatoria a nivel Nacional a partir de dicha
fecha.

El Código de Ética Profesional del Contador Público está

destinado a servir como norma de conducta a los
profesionales de la Contabilidad, que, como profesión de
formación científica y humanista, deben orientar su práctica
profesional a la función social que desempeñan,
promoviendo las condiciones para el progreso económico y
bienestar de la Sociedad.

En Asamblea General, de la Junta de Decanos,

realizada en el departamento de ICA, del 14 al 16 de junio
del 2007, se incorporó al Código de Ética, los Principios
Fundamentales de la Ética enunciados por el IFAC, para que
 sea concordante con el Código de Ética de ésta Entidad
Mundial.

d. Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS

Las NAGA´s, son los principios fundamentales de

auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la Auditoría. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.

Estas normas están constituidas por un grupo de 10

principios adoptados por el American Institute Of Certified
Public Accountants y que obliga a sus miembros a
cumplirlas, con la finalidad es garantizar la calidad de los
auditores.

Las NAGA´s, tienen que ver con la calidad de la

auditoría realizada por el auditor independiente. Los socios
del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de
auditoría generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen
en tres grupos:

Normas Generales:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo:

4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Información o Preparación del Informe:

 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of

Certified Public Accountants incluyen términos subjetivos de
medición como los siguientes: Planeación adecuada,
suficiente conocimiento del control interno, evidencia
suficiente y competente, y revelación adecuada. Para decidir
en cada trabajo de auditoría qué es adecuado, suficiente y
competente es necesario ejercer el juicio profesional.

e. Normas Internacionales de Auditoría - NIAS

Las NIA´s, conocidas en el habla hispana, son las

Normas Internacionales de Auditoría, y son la base para
realizar el ejercicio de la auditoría.

Si se observa que en los diferentes países existen

normas de contabilidad, que se aplican en cada país. Para
que exista un marco común en normas de contabilidad entre
los diferentes países, están las NIC. Normas Internacionales
de Contabilidad. Con lo cual se asegura que se siguen
ciertas normas para valuar los activos, pasivos, patrimonio, y
demás cuentas, así como también en materia de exposición
de los estados contables.

Con las NIAS, ocurre lo mismo, se elaboran normas

internacionales de auditoría, que los auditores de los países
siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría,
para que sea de calidad.
 Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el
IAASB, Junta de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento.

El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de

aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo
la convergencia de las normas nacionales con las
internacionales de manera de lograr uniformidad en la
práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio
la confianza de la profesión de auditoría.

f. Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la

Auditoría Interna - The Institute of Internal Auditors

La auditoría interna, es realizada en ambientes legales y

culturales diversos, dentro de organizaciones que varían
según sus propósitos, tamaño y estructura, y por personas
de dentro o fuera de la organización. Si bien estas
diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna
en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades
de los auditores internos.

En el caso de que los auditores internos no puedan

cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las
demás partes y efectuar la correspondiente declaración.

El propósito de las Normas son:

 Definir principios básicos que representen el ejercicio de

la auditoría interna tal como este debería ser.
  Proporcionar un marco para ejercer y promover un
amplio rango de actividades de auditoría interna de valor
añadido.

 Establecer las bases para evaluar el desempeño de la

auditoría interna.

 Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la

organización.

g. Otras Normas Complementarias:

- Resolución SMV Nº 016-2015-SMV/01, publicada el 26

de agosto de 2015, que aprueba el Reglamento para la
preparación y presentación de Estados Financieros
información financiera auditada y Memoria Anual por
parte de entidades supervisadas por la Superintendencia
del Mercado de Valores (SMV).

- Ley N° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Control y de la Contraloría General de la República,
publicada el 22 de julio de 2002 y normas modificatorias.

2.3.2. Gestión

a. Constitución Política del Perú, publicada el 30 de diciembre

de 1993
“Artículo 58.- Economía Social de Mercado
La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una
economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado
orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las
áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad,
servicios públicos e infraestructura.
 Artículo 59.- Rol Económico del Estado
El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la
libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e
industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a
la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pública. El Estado
brinda oportunidades de superación a los sectores que
sufren cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las
pequeñas empresas en todas sus modalidades.”

b. Ley Nº 26887 - Ley General de Sociedades, publicada el 09

de diciembre de 1997.

Artículo 2.- Ámbito de aplicación de la Ley

Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas
en esta ley. Las sociedades sujetas a un régimen legal
especial son reguladas supletoriamente por las
disposiciones de la presente ley.

La comunidad de bienes, en cualquiera de sus formas, se

regula por las disposiciones pertinentes del Código Civil.

c. Decreto Supremo N° 191-86-EF, publicada el 4 de junio de

1986, que crea la Federación Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crédito – FEPCMAC, que goza de autonomía
económica, financiera y administrativa, y es la entidad que
representa y coordina las actividades del sistema CMAC a
nivel nacional e internacional.

d. Decreto Supremo N° 157-90-EF, publicada el 28 de mayo de

1990, que norma el funcionamiento en el país de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito.

“Artículo 1o.- El presente Decreto norma el funcionamiento

en el país, con exclusión del área metropolitana de Lima y
 Callao, de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
(CMAC) como empresas con personería jurídica propia de
derecho público que tienen autonomía económica, financiera
y administrativa, con las limitaciones que establece la
presente norma. El ámbito jurisdiccional de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito está delimitado por la
demarcación política del Concejo Provincial donde opere
cada una de las Cajas. Cada Concejo Provincial sólo podrá
contar con una Caja Municipal de Ahorro y Crédito, pudiendo
celebrarse convenios entre dos Concejos Provinciales
cercanos, para que la Caja Municipal de Ahorro y Crédito
constituida en una de las provincias intervinientes pueda
establecer agencias en las que no tiene constituida una Caja
Municipal de Ahorro y Crédito.”

2.4. Bases Teóricas

2.4.1. Auditoría Interna

Suárez3., indica que, “La auditoría interna es un proceso
cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las
compañías, y se encuentra diseñado para proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la
organización. Estos objetivos han sido clasificados en,
Establecimiento de estrategias para toda la empresa,
Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la
información financiera y Cumplimiento con las leyes,
reglamentos, normas y políticas”

El autor revela que la Auditoría Interna facilita una ayuda

primordial a la Dirección al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organización y de
administración. Facilita una evaluación global y objetiva de los

3 SUAREZ, Andrés. LA MODERNA AUDITORÍA, p.27.

 problemas de la empresa, que generalmente suelen ser
interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.

Pone a disposición de la dirección un profundo

conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado
por el trabajo de verificación de los datos contables y
financieros. Contribuye eficazmente a evitar las actividades
rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas. Favorece la protección
de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

Mantilla4, consigna: “La Auditoría es un método que

busca acercar una materia sujeto (objeto) a un criterio, en
función de un objetivo superior de control. Su carácter científico
depende de las metodologías que utilice para ello. Como
conocimiento, ha evolucionado durante la historia en la misma
medida que lo han ido haciendo las distintas materias sujeto,
criterios y objetivos de control.”

El autor indica que puede decirse que la auditoría es un

tipo de examen o evaluación que se lleva a cabo siguiendo una
cierta metodología. Una auditoría es una de las formas en las
que se pueden aplicar los principios científicos de la
contabilidad donde la verificación de los bienes patrimoniales y
la labor y beneficios alcanzados por la empresa son
primordiales, pero no son lo único importante.

La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden

a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente
sus actividades, evaluándolos, recomendándoles determinadas
cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple

4 MANTILLA B., Samuel Alberto. AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA, p.21.

 dentro de la organización. Respecto a la Auditoría Interna
señala que, se trata de un análisis detallado del sistema de
información de la empresa, para el mismo se utilizan una serie
de técnicas y métodos específicos.

Los informes los realiza un profesional que tiene

vínculos laborales con la compañía y los mismos circulan de
forma interna sin tener validez legal fuera de la compañía.

Madariaga5, explica que, “La Auditoría Interna es una

actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y
que está encaminada a la revisión de operaciones contables y
de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la
dirección. Es un control de direcciones que tiene por objetivo la
medida y evaluación de la eficiencia de otros.”

Dentro de la obra el autor consigna que, la Auditoría

Interna es aquella que se practica como instrumento de la
propia administración encargada de la valoración
independiente de sus actividades. Por consiguiente, la
Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización, así como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y dirección.

Sostiene también que los servicios de Auditoría

comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada
por los auditores internos, para proporcionar una conclusión
independiente que permita calificar el cumplimiento de las
políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u

5 MADARIAGA, Juan Maria. MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA INTERNA, p.25.

 otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso,
subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a
la cual pertenecen. En toda entidad bien organizada y para
poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de
dirección, se hace necesario la creación de un programa
sistemático de revisión y valoración para comprobar que las
responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que
las políticas y procedimientos establecidos se han llevado tal
como estaba previsto.

Arens y Loebbecke6, señalan: “La Auditoría Interna, es la

recopilación y evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. Debe ser realizada por
una persona competente e independiente.”

Skener y Andersen7, señalan que “La Auditoría Interna

es una actividad administrativa de evaluación independiente,
dentro de la organización, cuya finalidad es el examen de las
actividades contables, financieras, administrativas y operativas,
cuyos resultados constituyen la base para la toma de
decisiones en los más altos niveles de la organización”.

Asimismo, estos autores señalan que la Auditoría Interna

ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno. Continúa el autor indicando que los auditores internos
deben proporcionar recomendaciones para mejorar aquellas
áreas donde se identifiquen oportunidades o deficiencias,
mientras que la dirección de la organización es la responsable

6 A. ARENS, Alvin y K. LOEBBECKE, James. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL, p.1.

7 SKENER y ANDERSEN. AUDITORÍA ANALÍTICA, p.22.
 de los controles internos, mientras que la actividad de auditoría
interna proporciona aseguramiento a la dirección y al comité de
auditoría de que los controles internos son eficaces y funcionan
según fueron establecidos.

Además señala, que la actividad de auditoría interna

está liderada por el director ejecutivo de auditoría (DEA), quien
establece el alcance de las tareas, autoridad e independencia
de la auditoría interna en un estatuto escrito que es aprobado
por el comité de auditoría.

Estos autores, señalan que la función del Auditor Interno

es colaborar con los organismos que ejerzan funciones de
inspección, vigilancia y rendirles los informes a que haya lugar
o sean solicitados en el ejercicio de sus funciones, verificar que
la administración de la organización, al desarrollar su actividad,
se ajuste a las políticas y los procedimientos financieros de
gestión y de resultados.

Asimismo, que la especialidad de Auditoría establece

que los auditores internos deben ser independientes de las
actividades que auditan. Esto requiere que los auditores
internos deben gozar de juicios imparciales, que le permita
trabajar con objetividad y la existencia del departamento de
Auditoría interna a un nivel jerárquico.

Aguirre8, consigna: “La Auditoría Interna, verifica y

evaluar el cumplimiento, adecuación y aplicación de las normas
y procedimientos de control interno establecidos por la
dirección y sugerir las medidas correctoras oportunas para su
corrección a un costo razonable.”

8 AGUIRRE ORMAECHEA, Juan. AUDITORÍA, p.14.

 Define este autor, que los objetivos y funciones del
Auditor interno es ser un profesional que trabaja en el ámbito
interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se
encuentra el alcance del trabajo de la auditoría.

Manifiesta también, que el trabajo de auditoría

comprende el examen y evaluación de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para
alcanzar los objetivos encomendados. Una actividad de
auditoría interna eficaz es un valioso recurso para la dirección
de la organización y su comité directivo o equivalente, así como
para el comité de auditoría, debido a su entendimiento de la
organización y su cultura, operaciones y perfil de riesgos.

La objetividad, habilidades y conocimientos de los

auditores internos competentes pueden agregar valor de forma
significativa a los procesos de control interno, gestión de
riesgos y gobierno de la organización. De forma similar, una
actividad de auditoría interna eficaz puede proporcionar
aseguramiento a otras partes interesadas, tales como los entes
de regulación, empleados, proveedores financieros y
accionistas.

El Instituto de Auditores Internos9 sostiene que, “La

Auditoría Interna, es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización. Ayudará a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.”

9 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. MARCO INTERNACIONAL PARA LA

PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA, p.15.
 Esta Organización Internacional señala que las
funciones de Auditoría Interna se integran dentro de las
actuaciones o características que se asignan a toda la Oficina
de Auditoría Interna de tal manera que: i) debe garantizarse la
formación técnica y experiencia de los auditores internos son
los apropiados para las auditorías que efectúan, ii) debe poseer
u obtener los conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos
para llevar a cabo sus responsabilidades, iii) debe asegurarse
de que las auditorías estén debidamente supervisadas.

Agrega que, para actuar en la Oficina de Auditoría

Interna, cualquier personal adscrito con carácter de auditor
interno debe tener en cuenta: i) cumplimiento de las normas
profesionales de conducta, ii) poseer los conocimientos
técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías
internas, iii) están obligados a una formación permanente, iv)
deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicación, v) deben actuar con el debido cuidado
profesional.

El Instituto sostiene, que la independencia está

establecida por la estructura de la organización y las líneas de
reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud
mental. La actividad de auditoría interna evalúa la exposición al
riesgo del gobierno, las operaciones y los sistemas informáticos
de la organización, con respecto a lo siguiente: i) Eficacia y
eficiencia de las operaciones, ii) Confiabilidad e integridad de la
información financiera y operativa, iii) Protección de activos y
iv) Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

Hevia10, indica que “La Auditoría Interna, es un

componente de un buen sistema de control interno, sistema

10 HEVIA VAZQUEZ, Eduardo. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA INTERNA, p.39.

 que corresponde determinar y establecer a la dirección de la
organización y a la Auditoría Interna asegurar su buen
funcionamiento revisándolo periódicamente. La finalidad de la
revisión es comprobar que el sistema funciona de acuerdo con
lo deseado.”

El autor señala, que para conseguir que los distintos

niveles de la organización asuman plenamente la función de
auditoría interna y participar en la mejora de los métodos de
gestión, se hace necesario establecer un marco en el que el
auditor interno y el área funcional que demanda sus servicios
lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle
correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el área
funcional.

También consigna el autor que, basándose en los

resultados de la evaluación de riesgos, los auditores internos
evalúan la adecuación y eficacia de cómo los riesgos son
identificados y manejados en las áreas mencionadas
anteriormente. También evalúan otros aspectos, tales como la
éticas y los valores dentro de la organización, la gestión del
desempeño, la comunicación de la información referida a
riesgos y controles dentro de la organización con el fin de
facilitar un buen proceso de gobierno.

Spencer11, consigna que, “La auditoría interna es una

actividad independiente y objetiva dedicada al aseguramiento y
a la consultoría que ha sido diseñada para añadir valor y
mejorar las operaciones de una empresa. Esta ayuda a una
empresa a cumplir con sus objetivos al aportar un enfoque
sistemático y disciplinado que sirve para evaluar y mejorar la

11 KH. SPENCER PICKETT. MANUAL BÁSICO DE AUDITORÍA INTERNA, p.16.

 efectividad de la gestión de riesgos y de los procesos de
control y gobernabilidad.”

Este autor dice, que la Auditoría Interna sirve como

herramienta de la Dirección, para conseguir que los distintos
niveles de la organización asuman plenamente la función de
Auditoría Interna y participar en la mejora de los métodos de
gestión, se hace necesario establecer un marco en el que el
Auditor Interno y el Área funcional que demanda sus servicios
lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle
correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el Área
Funcional.

Asimismo, se entiende que la Auditoría Interna es

aquella que se practica como instrumento de la propia
administración encargada de la valoración independiente de
sus actividades. Por consiguiente, la Auditoría Interna debe
funcionar como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización, así como
contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección.

Montesinos12, señala que: “La Auditoría Interna Actividad

de evaluación de carácter independiente, con la finalidad de
revisar la información que debe ser analizada por la alta
dirección. Control que mide y evalúa la objetividad de estos
controles.”

Este autor declara que, la Auditoría Interna brinda una

ayuda primordial a la dirección, al evaluar de forma

12 MONTESINOS JULVE, Vicente. LA AUDITORÍA EN ESPAÑA, p.273.

 relativamente independiente, los sistemas de la organización y
de administración. Además facilita una evaluación global y
objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente
suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.

Asimismo pone a disposición de la dirección un profundo

conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado
por el trabajo de verificación de los datos contables y
financieros. También contribuye eficazmente a evitar las
actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente
se desarrollan en las grandes empresas; favoreciendo la
protección de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros.

Holmes13, señala que, "La Auditoría es el examen de las

demostraciones y registros administrativos. El auditor observa
la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registro y documentos.”

Para llevar a cabo lo descrito anteriormente, este autor

nos muestra los siguientes procedimientos:

a) Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los

inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad.
b) Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica.
c) Comprobar el saldo de las cuentas bancarias.
d) Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su
movimiento.
e) Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control,
así como presenciar su pago físico.

13 HOLMES, A.W. AUDITORÍA, p.11.

 f) Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en
tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido.
g) Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las
cuentas correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de
autorización, analizando las desviaciones de importancia.
h) Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo
establecidos.
i) Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio,
evaluando la corrección y autorización de las operaciones.
j) Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de
contabilidad de acuerdo con los principios generales de control
interno.

Mira14, señala: “La Auditoría Interna Tiene por objetivo

verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control
interno establecidos por una empresa con el fin de conocer si
funcionaron como se había previsto al tiempo de ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.”

Este autor presenta las tareas que debe realizar una

Oficina de Auditoría Interna, tales como:

a) Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control

interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de
aquellos que por las características propias de la entidad haya
sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y
fiabilidad, así como la observancia de los principios generales
en que se fundamentan.
b) Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de
las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido
establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.

14 MIRA NAVARRO, Juan Carlos. APUNTES DE AUDITORÍA, p.3.

 c) Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo
contable y financiero, y observar el cumplimiento de las
funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que
estén involucrados movimiento de recursos.
d) Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información
contable-financiera que rinde la entidad, realizando los análisis
correspondientes de los indicadores económicos
fundamentales.
e) Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-
financiera vigente.
f) Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo,
resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto
internamente, como por los niveles superiores de la economía
y el Estado.
g) Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas
de procesamiento electrónico de la información, con énfasis en
el aseguramiento de la calidad de su control interno y
validación.

De La Peña15, dice que, “La Auditoría Interna Actividad

que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el
seno de una empresa normalmente en un departamento (staff)
bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma,
pudiéndose definir esta como una función de valoración
independiente establecido en el seno de una organización
dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el
sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la
integridad de su patrimonio, la veracidad de la información
suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma
y la eficacia de sus sistemas de gestión.”

15 DE LA PEÑA GUTIERREZ, Alberto. AUDITORÍA, UN ENFOQUE PRÁCTICO, p.5.

 También señala el autor, que el propósito, autoridad y
responsabilidad del departamento de Auditoría Interna debe
definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la
dirección y aceptado por el consejo, especificando el alcance
no restringido de su trabajo y declarando que los auditores no
tienen autoridad o responsabilidad sobre las actividades que
auditan.

Para asegurar el grado efectivo de independencia

necesario para el auditor interno, estará subordinado e
informará de su trabajo al ejecutivo más alto del escalafón; solo
por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las
recomendaciones.

Whittington16, dice: “La Auditoría es el proceso en el que

los auditores recaban información y ofrecen alto nivel de
seguridad de que los estados financieros cumplen con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o algún otro
criterio idóneo. En la auditoría se buscan y verifican los
registros contables y se examinan otros documentos que den
soporte a los estados financieros.

Los auditores logran entender el control interno de la

compañía, inspeccionan documentos, observan activos, hacen
preguntas dentro de la compañía y fuera de ella y realizan otros
procedimientos, así reúnen la evidencia suficiente para emitir
un informe en el que señalan que en su opinión, los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.”

16 WHITTINGTON O. Ray. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA, p.4.

 Menciona también que, para que la auditoría sea
efectiva, se debe, comprender los negocios y riesgos. Este es
el primer imperativo para poder alcanzar el nivel de evaluación.
Se debe realizar una evaluación completa de los riesgos de las
operaciones y de aquello que pueda afectar la información
económica financiera. Se debe reunir y analizar la información
con el objeto de identificar tendencias, riesgos y oportunidades,
para luego resumirlas en conclusiones y compartirlas con el
staff de la empresa.

Atehortua17, señala que, “La Auditoría Interna, señalados

en algunos casos como auditores de primera parte, se realiza
por o en nombre de la propia organización, para fines internos
y puede constituir la base para la auto declaración de
conformidad de una organización.”

Este autor manifiesta que son elementos de la Auditoría

Interna el:

a) Cumplimiento: Extensión con que son seguidas las políticas,

reglas, buenas prácticas de negocios, principios contables
generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y
hasta el sentido común.
b) Verificación: La dirección debe recibir una seguridad
permanente de la validez de los informes actuales superior a la
que es posible obtener por el examen anual del auditor externo.
Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y
cuentas.
c) Evaluación: Es la responsabilidad más importante del auditor
interno, debe revisar constantemente el sistema de control y
estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como
espera la dirección.

17 ATEHORTUA HURTADO, Federico. GESTIÓN Y AUDITORÍA DE LA CALIDAD PARA

ORGANIZACIONES PÚBLICAS, p.3.
 Whittington18, señala: “La Auditoría es el proceso
en el que los auditores recaban información y ofrecen alto nivel
de seguridad de que los estados financieros cumplen con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o algún otro
criterio idóneo. En la auditoría se buscan y verifican los
registros contables y se examinan otros documentos que den
soporte a los estados financieros.

Los auditores logran entender el control interno de la

compañía, inspeccionan documentos, observan activos, hacen
preguntas dentro de la compañía y fuera de ella y realizan otros
procedimientos, así reúnen la evidencia suficiente para emitir
un informe en el que señalan que en su opinión, los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.”

El autor comenta que, el auditor es el proceso de

acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información
cuantificable de una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y
los criterios establecidos.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más

remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las
lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la

industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al
crecer las empresas, la administración se hace más
complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el

18 WHITTINGTON O. Ray. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA, p.4.

 control interno, debido a una mayor delegación de autoridades
y responsabilidad de los funcionarios.

El autor concluye, que la Auditoría es dinámica, la cual debe

aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de
su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde
se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

Skener y Andersen19 sostienen que, “La Auditoría

Interna, es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización.”

Este autor nos señala que las características de la

Función de Auditoría son las siguientes:

a) Es un examen que se practica generalmente con

posterioridad a la ejecución y registro de operaciones; sin
embargo, su valor disminuye en proporción directa con la
demora en el correspondiente examen de las operaciones. Por
lo tanto, si es posterior, la Auditoría debe ser oportuna.
b) Exige la aplicación de técnicas y procedimientos diseñados y
establecidos para cada tipo de examen.
c) Requiere amplitud de criterio para analizar, interpretar y
dictaminar el desarrollo y registro de las operaciones.
d) Se requiere independencia mental y funcional del personal
encargado de practicarla.
e) Comprende la revisión y verificación, con base en pruebas
selectivas, de las transacciones, documentos, comprobantes,
registros, libros, informes, incluyendo la inspección física de
activos con el fin de obtener evidencia comprobatoria.

19 SKENER y ANDERSEN. AUDITORÍA ANALÍTICA, p.24.

 f) Es altamente profesional, por lo cual exige sólidos
conocimientos profesionales en diferentes disciplinas por parte
del personal responsable de su ejecución.
g) Evalúa el cumplimiento de disposiciones legales y políticas
administrativas de todo orden, aplicables a la organización o
área examinada

Arens y Loebbecke20, señalan que, “La Auditoría Interna,

es la revisión de cualquier parte del proceso y métodos de
operación de una compañía con el propósito de evaluar su
eficiencia y eficacia.”

Conforme lo definido por estos autores, se identifica al

Departamento de Auditoría Interna como la unidad o
dependencia que tiene la función de evaluar permanente e
independientemente en cada organización si el Sistema de
Control Interno está operando efectiva y eficientemente.

Su objetivo primordial es asesorar a la Alta Gerencia

para fortalecer los controles internos existentes, sugerir nuevos
procedimientos existentes.

Según Aguirre21, “La Auditoría Interna, determina si el

control interno existente en una empresa es el mejor que se
puede conseguir para garantizar que las diferentes
transacciones se están realizando de la forma más ventajosa
posible. Su objetivo principal es proporcionar eficiencia en la
realización del negocio.”

Con respecto al Control Interno, indica que es una

función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos

20 Alvin A. ARENS, James K. LOEBBECKE. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL, p.5.

21 AGUIRRE ORMAECHEA, Juan. AUDITORÍA, p.14.
 y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización. En una segunda definición define al Control
Interno como "el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y actividades) que
interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los
activos de la organización.

Asimismo, declara que entre los objetivos del control

interno se tiene:

a) Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por

fraudes o negligencias.
b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y
extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la
toma de decisiones.
c) Promover la eficiencia de la explotación.
d) Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la
gerencia.
e) Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora
continua.

Gómez22, señala que, “La Auditoría Interna es una

función inscrita en la estructura de la organización. Analiza la
veracidad de la información que se reporta a la gerencia.
Informa sobre el cumplimiento y mantenimiento de la eficacia,
eficiencia y economía en los sistemas y procedimientos dentro
de la organización.”

El autor nos presenta las atribuciones de la Auditoría

Interna de la siguiente manera:

22 GOMEZ, Roberto. GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA, p.20.

 a) Tener libre acceso a las dependencias y servicios de la
organización para las prácticas de pruebas de auditoría.
b) Examinar el contenido de todos los libros, registros,
documentos y actas.
c) Verificar la existencia de bienes, valores y demás activos de
la organización.
d) Requerir cooperación de cualquier empleado de la
organización en asuntos de auditoría.
e) Actuar con independencia frente a las demás dependencias
de la organización

Auditoría Interna: Es un órgano de control interno que

tiene como fin entender la planificación, programación y
ejecución de las tareas de auditoría, teniendo
fundamentalmente presente los "objetivos" de la auditoría
interna. Es parte integrante del sistema de control interno,
dependiendo de la máxima autoridad de la empresa. En ese
marco, sus actividades estarán orientadas al análisis de la
gestión empresarial con un enfoque contributivo de
asesoramiento y asistencia técnica.

2.4.2. Gestión
La gestión se define como la ejecución y el monitoreo de
los mecanismos, las acciones y las medidas necesarias para la
consecución de los objetivos de la institución. La gestión, por
consiguiente, implica un fuerte compromiso de sus actores con
la institución y también con los valores y principios de eficacia y
eficiencia de las acciones ejecutadas. Desde este marco
conceptual se entiende que la conducción de toda institución
supone aplicar técnicas de gestión para el desarrollo de sus
acciones y el alcance de sus objetivos.

La gestión involucra las acciones y decisiones

provenientes de las autoridades políticas y administrativas que
 influyen en el desarrollo de las instituciones. Generalmente, las
medidas incluidas en la gestión se articulan con otras políticas
institucionales implementadas por los directivos, como parte de
un proyecto político mayor.

Las medidas relativas a la gestión corresponden al

ámbito institucional e involucran objetivos y acciones o
directivas consecuentes con dichos objetivos, que apuntan a
lograr una influencia directa sobre la institución de cualquier
tipo. Toda medida de gestión supone un componente político,
en la medida en que tiende a la concreción de una
intencionalidad.

Koontz & O’Donnell (1990)23, la gestión institucional es

un arte cuando interviene los conocimientos empíricos. Sin
embargo, cuando se utiliza conocimiento organizado, y se
sustenta la práctica con técnicas, se convierte en ciencia. Las
técnicas son esencialmente formas de hacer las cosas,
métodos para lograr un determinado resultado con mayor
eficacia y eficiencia. A partir de estos conceptos nace el
proceso de gestión, con elementos de la función de
administración que comprende las siguientes funciones prever,
organizar, comandar, coordinar y controlar. El proceso de
gestión es cíclico, dinámico e interactivo. Las funciones de la
gestión institucional en un enfoque sistémico conforman el
proceso de gestión.

La gestión institucional, en particular, implica impulsar la

conducción de la institución hacia determinadas metas a partir
de una planificación institucional, para lo que resultan
necesarios saberes, habilidades y experiencias respecto del
medio sobre el que se pretende operar, así como sobre las

23 Koontz & O’Donnell.CURSO DE ADMINISTRACIÓN MODERNA-UN ANÁLISIS DE SISTEMAS Y

CONTINGENCIAS DE LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS,p.189
prácticas y mecanismos utilizados por las personas implicadas
en las tareas. En este punto, en estrecha relación con la
actividad de conducción, el concepto de planificación cobra
importancia debido a que permite el desarrollo de las acciones
de conducción-administración y gestión.

La gestión institucional es la actividad encargada de la

planificación, organización, dirección y control interno de los
recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, el
conocimiento, etc) de la organización, con el fin de obtener el
máximo beneficio posible; este beneficio puede ser económico
o social, dependiendo esto de los fines perseguidos por la
organización.

Planificar:
Es el proceso que comienza con la visión de la organización; la
misión de la organización; fijar objetivos, las estrategias y
políticas organizacionales, usando como herramienta el Mapa
estratégico; todo esto teniendo en cuenta las fortalezas -
debilidades de la organización y las oportunidades/amenazas
del contexto.

Organizar:
Implica diseñar el organigrama de la organización definiendo
responsabilidades y obligaciones. Los cursogramas que
establecen la forma en que se deben realizar las tareas y en
qué secuencia temporal; en definitiva organizar es coordinar y
sincronizar.

Dirigir:
Es la influencia o capacidad de persuasión ejercida por medio
del Liderazgo sobre los individuos para la consecución de los
objetivos fijados; basado esto en la toma de decisiones usando
modelos lógicos y también intuitivos de Toma de decisiones.
 Controlar:
Es la medición del desempeño de lo ejecutado, comparándolo
con los objetivos y metas fijados; se detectan los desvíos y se
toman las medidas necesarias para corregirlos. El control
interno se realiza a nivel estratégico, nivel táctico y a nivel
operativo; la organización entera es evaluada, mediante un
sistema de Control interno de gestión; por otro lado también se
contratan auditorías externas, donde se analizan y controlan
las diferentes áreas funcionales de la organización.

Fernández24, declara que, “Gestión consiste en Formular

objetivos, diseñar procesos, formar y motivar trabajadores, así
como fijar incentivos adecuados, organizar tecnologías y
sistemas que contribuyan con el logro de las metas planeadas
por la Alta Dirección”.

Incluido en sus comentarios, este autor señala que la

política de la empresa se identifica siempre con la "misión
económica".

Esta misión está definida esencialmente por los objetivos

corporativos, aparte de tener siempre presente que lo
importante no es solo ganar dinero, sino fabricar un buen
producto o dar un correcto servicio. Esta es una de las
principales estrategias alternativas, que tiene siempre presente
la imagen de la "misión" de la empresa.

La planificación estratégica es como el proceso de

planificar un viaje. Los mapas pueden indicarle las distintas
rutas al destino elegido. Tendrá que tener bien claro el
propósito del viaje y por tanto estar seguro de que ha elegido
bien el destino.

24
FERNANDEZ SANCHEZ, Esteban. ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS UN
ENFOQUE INTERDISCIPLINARIO, p.41.
 Deberá tomar estas decisiones a la vista de los recursos
disponibles, así como el tiempo con el que cuenta para realizar
el viaje. Incluso la mejor estrategia puede fracasar si la
empresa no cuenta con un cuadro directivo con las
capacidades adecuadas en los niveles adecuados de la
organización.

Saavedra25, manifiesta que, “Gestión es un proceso

emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otros individuos. Es la capacidad de la
institución para definir, alcanzar y evaluar sus propósitos, con
el adecuado uso de los recursos disponibles. La gestión es una
asignatura con principios, conceptos y teorías”.

Adicionalmente, el autor sostiene que la aportación de

nuevos recursos debe ir acompañada con la selección de
personas cualificadas para llevar a cabo el plan corporativo y
hacerlas responsables del logro de sus objetivos, se debe
exigir fechas para alcanzar los resultados. Pero las fechas para
conseguir los objetivos estratégicos deben calibrarse en
función de las capacidades reales y efectivas de la empresa.

La planificación corporativa únicamente es útil hasta el

punto en que se ponen en práctica con éxito los elementos de
la organización, y que han de estar presentes. Correctos
canales de comunicación, recursos adecuados y acceso a la
información, estructura de personal adecuado y buenas
relaciones entre el personal y alto nivel de motivación en el
proceso de planificación, son los puntos que siempre
deberemos recordar en nuestra gestión.

25
SAAVEDRA REBOLLENDO, Gustavo. GESTIÓN, CALIDAD Y AGREGACIÓN DE
VALOR EN INFORMACIÓN, p.4.
 Hitt26, indica que, “Gestión es un Proceso de estructurar
y utilizar conjunto de recursos orientados hacia el logro de
metas, para llevar a cabo las tareas en un entorno
organizacional”.

Además el autor indica que, la administración se define

como el proceso de diseñar y mantener un ambiente en el que
las personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas
seleccionadas. Esta se aplica a todo tipo de organizaciones
bien sean pequeñas o grandes empresas lucrativas y no
lucrativas, a las industrias manufactureras y a las de servicio.

El autor indica que administrar (ya sea una organización,

una familia o la vida de uno mismo), es decidir con anticipación
lo que se quiere lograr y el cómo se lo va a lograr, para luego,
utilizar los recursos disponibles y ejecutar las actividades
planificadas con la finalidad de lograr los objetivos o metas
establecidos, haciendo lo que debe hacerse con la menor
cantidad de recursos posible.

Rue y Byars27, señalan que, “La administración o

gestión es un proceso o forma de trabajo que comprende la
guía o dirección de un grupo de personas hacia metas u
objetivos organizacionales. Los objetivos de una organización
se designan para dar a sus miembros una dirección o finalidad.
Los administradores no pueden guiar o dirigir gente
eficientemente sin objetivos bien definidos”.

También, señala el autor que la administración de

empresas es una actividad destinada a organizar los recursos
empresariales, humanos y materiales, en vistas a la

26
HITT, Michael A. ADMINISTRACIÓN, p.8.
27
RUE, Leslie W. y BYARS Lloyd L. ADMINISTRACIÓN, TEORÍA Y APLICACIONES,
p.4.
 consecución de sus objetivos. Para ello se elabora un plan
estratégico en miras a la misión o fin a largo plazo que la
organización se propone.

Para planificar se deben tomar en cuenta las fortalezas y

debilidades del emprendimiento, y su relación con otras
empresas, en cuanto a su posicionamiento relativo, para lo que
se requiere una investigación del mercado del que se trate.
Una vez hecha la planificación y puesta en marcha de la acción
empresarial, debe ejercerse el proceso de control, que consiste
en comparar el rendimiento real con el esperado, no solo en
cuanto a las ventas y réditos obtenidos, sino también en cuanto
al desempeño del personal o a la calidad de lo producido. De
ser necesario, deben realizarse actividades correctivas.

Vercher28, señala que, “La Gestión empresarial es el

proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una
empresa, lo que se traduce como una necesidad para la
supervivencia y la competitividad de las pequeñas y medianas
empresas a mediano y largo plazo”.

El autor, indica que todo negocio o empresa,

independientemente de su tamaño, precisa para ser efectiva de
un Plan de Negocio, claramente expresado y redactado que
nos sirva de "guía" para el desarrollo del mismo. Guía que será
resultado de:

a) Un profundo conocimiento de la "misión económica de la

empresa", respecto a su "capacidad".
b) Una plena identificación de su "estrategia competitiva".

28
VERCHER BELLVER, Salvador. EL PLAN DE GESTIÓN: UN MÉTODO INTEGRAL
PARA SU ELABORACIÓN Y CONTROL, p.11.
 c) Un plan detallado donde se fijen claramente "la forma y
momento" de llevar a cabo la estrategia y la responsabilidad
que cada departamento tiene en el Plan.
d) Una serie de cuestiones o preguntas cuyas respuestas nos
permitan analizar el éxito o fracaso del plan de acción.

Asimismo, una forma de llegar a entender la misión y la

capacidad económica para llevarla a cabo es, olvidando las
acciones anteriores de la empresa y llegar claramente a los
nuevos diseños promocionales esenciales que es donde la
empresa debe basar su nueva estrategia. La diversificación
únicamente deberá realizarse cuando se hayan explorado al
máximo las operaciones centrales o básicas.

Perez-Carvallo29, manifiesta que, “La gestión es la

función por la cual la dirección se asegura que los recursos son
obtenidos y empleados eficaz y eficientemente para el logro de
los objetivos de la organización. En esa formulación está
implícito que el propósito del control de gestión es dominar la
organización para que desarrolle las estrategias seleccionadas
para alcanzar los objetivos prefijados”.

De otro lado, este autor también define la gestión como

el acto de administrar, planear, organizar, dirigir, coordinar y
controlar. Las funciones administrativas engloban los
elementos de la administración. Estos mismos elementos
constituyen el proceso administrativo que pueden ser
encontrados en cualquier área de la empresa, es decir, que
cada cual desempeña actividades de planeación, organización,
etc. como actividades administrativas esenciales.

29
PEREZ-CARVALLO VEIGA, Juan F. CONTROL DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL,
p.9.
 También señala que en el mundo actual las empresas
no pueden sobrevivir simplemente haciendo un buen trabajo,
tienen que hacer un trabajo excelente, si quieren tener éxito en
un mercado que se caracteriza por un rápido crecimiento y una
dura competencia, tanto nacional como internacional.

Drudis30, indica que, “La Gestión es el conjunto de

técnicas y procesos de definición, evaluación y control de las
relaciones, dentro del contexto de uso de las nuevas
tecnologías de la información y de la comunicación, requieren
de una planificación estratégica, que busca reducir el coste de
las decisiones a medio y largo plazo mediante el análisis de los
objetivos, la situación actual y la situación y tendencia del
entorno, la aplicación de reglas y procesos de formalización de
la información disponible y el compromiso de realización de las
decisiones adoptadas”.

Conceptualmente, este autor nos señala que la Gestión

se ayuda de estrategias. Una estrategia es el modelo o plan
que integra en un todo coherente a los principales objetivos,
políticas y secuencias de acción de una organización. Una
estrategia bien formulada ayuda a ordenar y asignar los
recursos de una forma única y viable, basada en las
competencias y carencias internas relativas a la misma, los
cambios previsibles del entorno y las eventuales maniobras de
contrincantes inteligentes. La estrategia es el patrón de
objetivos, propósitos o metas, junto con las principales políticas
y planes para alcanzarlos, planteados de tal forma que definen
en qué negocio está o estará la empresa y el tipo de empresa
que es o será.

30
DRUDIS, Antonio. GESTIÓN DE PROYECTOS, p.8.
 Brealey y Myers31, señalan que “La Gestión es el eje del
proceso general de la empresa y un apoyo indispensable en la
evaluación de las decisiones de carácter financiero, saber las
inversiones que se deben acometer y la forma como se deben
pagar esas inversiones. Lo primero implica gasto de dinero, lo
segundo supone obtenerlo; de ahí que el secreto del éxito de la
gestión financiera de una empresa consiste en incrementar su
valor.”

Al respecto, este autor manifiesta que los consumidores

y las empresas se encuentran con gran abundancia de ofertas,
al buscar satisfacer sus necesidades y por tanto, buscan
calidad excelente, valor, o costo cuando escogen entre sus
suministradores. Se ha demostrado que la clave de la
rentabilidad de las empresas descansa en conocer y satisfacer
al público con ofertas competitivas.

Las empresas de hoy se hayan afectadas por una

situación de cambios, de intensidad y características, muy
distintas a las épocas anteriores, que configuran el actual
mundo de los negocios, como son entre otros, modificaciones
profundas en la estructura organizacional, nuevos sistemas de
dirección, cultura de calidad y excelencia, reconocimiento de la
responsabilidad de la empresa, desarrollo de la innovación
tecnológica, nuevas estructuras de negocio e importancia de
servicio al cliente. Para obtener éxito en el logro de la ventaja
competitiva es necesario lograr la adaptación de sistemas de
mayor contenido en los sistemas de gestión de forma tal que se
pueda compatibilizar la filosofía del servicio con las exigencias
del entorno.

31
BREALEY, R., MYERS S. PRINCIPIOS DE FINANZAS CORPORATIVAS, p.108.
 Guzmán32, señala que “La Gestión es la actividad
empresarial que busca a través de personas (como directores
institucionales, gerentes, productores, consultores y expertos)
mejorar la productividad y por ende la competitividad de las
empresas o negocios. Una óptima gestión no busca sólo hacer
las cosas mejor, lo más importante es hacer mejor las cosas
correctas y en ese sentido es necesario identificar los factores
que influyen en el éxito o mejor resultado de la gestión.”

Complementando, señala que el concepto de Gestión

posee preliminares básicos correspondientes a la organización,
lo que implica que éste aplicado en una empresa o en un
negocio examina algunos de los objetivos principales
correspondientes a la misma.

Que es importante tener en cuenta en este concepto que

ninguna empresa puede subsistir si no posee algún tipo de
beneficio, por lo que siempre se debe mantener un cierto nivel
de competencia con las otras empresas que se dedican a
fabricar y elaborar los mismos productos que la nuestra.

El concepto de gestión se mueve en un ambiente en el

cual, por lo general, los recursos disponibles escasean, y en
base a esto, la persona encargada de la gestión debe aplicar
diferentes fórmulas para que se esta manera se logren
persuadir y motivar constantemente a todas las fuentes del
capital empresarial, con el objetivo de lograr que las mismas
apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender.

Terry33, señala que, “La gestión empresarial es aquella

actividad empresarial que a través de diferentes individuos
especializados, como ser: directores institucionales,

32
AMARO GUZMAN, Raymundo. ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS I, p.32.
33
GORJE, Terry. PRINCIPIO DE ADMINISTRACIÓN, p.20.
 consultores, productores, gerentes, entre otros, y de acciones,
buscará mejorar la productividad y la competitividad de una
empresa o de un negocio. Porque para que una gestión
determinada sea óptima y de por ende buenos resultados no
solamente deberá hacer mejor las cosas sino que deberá hacer
mejor aquellas cuestiones correctas que influyen directamente
en el éxito y eso será asequible mediante la reunión de
expertos que ayuden a identificar problemas, arrojen
soluciones y nuevas estrategias, entre otras cuestiones”.

También señala, que el éxito de las empresas se logra

en la medida que haya efectividad en la administración, por
tanto se requiere realizar procesos de supervisión en las
actividades y compromisos que asumen las personas al frente
de los diferentes puestos de trabajo, para asegurar el buen
desempeño mediante la orientación y dirección requerida, por
tanto es necesario que a medida que las empresas vayan
creciendo se debe reconocer que se requiere fortalecer las
especialidades y la organización empresarial. Igualmente
menciona que el mejoramiento corporativo es el objetivo que
persiguen las empresas, el cual se logra mediante el
reconocimiento de las condiciones sociales, laborales, políticas,
económicas, tecnológicas y otros aspectos que influyen interna
y externamente en el desarrollo empresarial; por tanto el logro
de los objetivos y metas empresariales, requiere de la
aplicación de procesos administrativos y estrategias
competitivas eficientes y efectivas para hacer realidad el
fortalecimiento corporativo.

Chiavenato34, señala que Fayol define a la

administración como “El acto de planear, organizar, gestionar y
controlar. Los elementos de la administración, que constituye el

34
CHIAVENATO, Edilberto. INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN, pp. 70-71.
llamado proceso administrativo, se hallan presentes en
cualquier actividad del administrador y en cualquier nivel o área
de actividad de la empresa. El director, el gerente, el jefe, el
supervisor, el capataz o el encargado desempeñan actividades
de planeación organización, dirección, gestión y control, puesto
que son actividades administrativas fundamentales.”

Adicionalmente señala que, existen cuatro funciones

fundamentales que la administración de la empresa deberá
cumplir sí o sí para lograr una gestión eficiente que produzca
buenos resultados:

a) La planificación, a partir de la cual se combinarán los

recursos en orden a producir nuevos proyectos que puedan
resultar redituables para la empresa.
b)
b) La organización, vital a la hora de agrupar todos aquellos
recursos con los cuales cuenta la empresa, para tras tener una
acabada idea, promover que trabajen en conjunto y en línea
para obtener de ellos un mejor aprovechamiento y así tan solo
esperar a los buenos resultados.

c) La comunicación, o mejor dicho un buen nivel de

comunicación entre los administradores y los empleados; esto
resulta ser casi imprescindible si se quiere disponer de un buen
clima de trabajo y así aumentar la eficacia.

d) El control de la gestión aplicado a la administración, porque

únicamente de esta manera será posible cuantificar el progreso
que por ejemplo ha observado el personal respecto de aquellos
objetivos que se le marcaron al comienzo de una estrategia o
plan.
 Koontz35, señala que “La administración es el proceso
mediante el cual se diseña y mantiene un ambiente en el que el
individuos que trabajan en grupos cumplen metas específicas
de manera eficaz. La administración se aplica a organizaciones
grandes y pequeñas, empresas lucrativas y no lucrativas, y a
industrias de manufactura y de servicios.”

Señala el autor que, el mejoramiento corporativo

depende del buen manejo de los diferentes recursos y de los
procesos que se apliquen para el desarrollo de las diferentes
actividades, existen empresas que cuentan con instalaciones
excelentes, con talento humano calificado, calidad en los
productos y muchos otros aspectos, pero el crecimiento y
mejoramiento corporativo no se ve; es posible que se haya
descuidado la comercialización y las ventas, manejo
inadecuado de los recursos financieros, estructuras
organizacionales que no se ajustan a las necesidades de la
empresa, tomas de decisiones poco acertadas por el
desconocimiento del mercado u otros aspectos.

Moguel36, señala que “La Gestión como concepto posee

preliminares básicos correspondientes a la organización, lo que
implica que éste aplicado en una empresa o en un negocio
examine algunos de los objetivos principales correspondientes
a la misma. La gestión se apoya y funciona a través de
personas, por lo general equipos de trabajo, para poder lograr
resultados.”

Manifiesta la importancia que tiene la planeación antes

de iniciar cualquier actividad empresarial, porque es a partir de
esta función que se puede determinar con qué recursos

35
KOONTZ, Harold, WEIHRICH, Heinz y CANNICE, Mark. ADMINISTRACIÓN, UNA
PERSPECTIVA GLOBAL Y EMPRESARIAL, pp.4-5.
36
MOGUEL, Manuel de Jesús. APRENDIZAJE EN LA ORGANIZACIÓN, p.11.
 contamos y si realmente la organización cuenta con los
requerimientos necesarios para asumir ciertas
responsabilidades, al igual la organización como parte de la
función administrativa permite el establecimiento de
responsabilidades y jerarquías acorde con las necesidades de
la empresa, de igual forma la dirección y el control permiten el
establecimiento de canales de comunicación efectivos cuyo
objeto es el de brindar orientación o información respecto a
cambios o expectativas en las diferentes actividades y
compromisos institucionales, el control permite verificar si los
procesos y actividades se estén desarrollando acorde con lo
planificado de no ser así se realizan los correctivos pertinentes
mediante procesos de retroalimentación.

Drudis37, indica que “La Gestión es el conjunto de

técnicas y procesos de definición, evaluación y control de las
relaciones, dentro del contexto de uso de las nuevas
tecnologías de la información y de la comunicación, requieren
de una planificación estratégica, que busca reducir el coste de
las decisiones a medio y largo plazo mediante el análisis de los
objetivos, la situación actual y la situación y tendencia del
entorno, la aplicación de reglas y procesos de formalización de
la información disponible y el compromiso de realización de las
decisiones adoptadas.”

Define el autor que la Gestión Empresarial como aquella

actividad empresarial que a través de diferentes individuos
especializados, como ser: directores institucionales,
consultores, productores, gerentes, entre otros, y de acciones,
buscará mejorar la productividad y la competitividad de una
empresa o de un negocio.

37
DRUDIS, Antonio. GESTIÓN DE PROYECTOS, p.102.
 Porque para que una gestión determinada sea óptima y
de por ende buenos resultados no solamente deberá hacer
mejor las cosas sino que deberá hacer mejor aquellas
cuestiones correctas que influyen directamente en el éxito y
eso será asequible mediante la reunión de expertos que
ayuden a identificar problemas, arrojen soluciones y nuevas
estrategias, entre otras cuestiones.

Moguel38, señala por “La Gestión: Finalidad y la misión

de la organización definiendo claramente sus objetivos,
preparación del personal de la empresa para que trabaje con
eficacia a través del reciclaje y de la formación permanente,
Identificar-mejorando o corrigiendo- los impactos de los
cambios sociales que puedan afectar a la organización,
teniendo en cuenta sus efectos y adaptarlos convenientemente
al objetivo y misión de la organización”.

El autor, adicionalmente señala que la definición de

gestión también comprende a la gestión financiera y contable,
ya que las mismas serán las encargadas de que dichos
proyectos puedan concretarse. Ahora bien, la gestión en este
sentido debe ser quien se ocupe de analizar todos los recursos
que a la compañía le resultan más convenientes
económicamente, es decir, que, entre todos los que se
presentan, la gestión seleccionara aquel que le otorgue más
seguridad de utilidades.

Companys y Bautista39, “La Gestión es el conjunto de

Planificación - Organización - Control; Planificación equivale a
la formulación de objetivos y las líneas de acción para
alcanzarlos, se centra en seleccionar los objetivos de la

38 MOGUEL, Manuel de Jesús. APRENDIZAJE EN LA ORGANIZACIÓN, p.13.

39 COMPANYS PASCUAL, Ramón y BAUTISTA VALHONDO, Joaquín. GESTIÓN DE
PROYECTOS, p.102.
organización que tienen repercusión en la producción,
elaborarlos en términos productivos y completarlos con
objetivos derivados, establecer las políticas, programas y
procedimientos para el alcance.

Organización es la estructuración de tareas, distribución de

responsabilidades y autoridad, dirección de personas y
coordinación de esfuerzos en vías de la consecución de los
objetivos, establecimiento de las estructuras formales de
división del trabajo dentro del subsistema, determinar,
enumerar y definir las actividades requeridas, la
responsabilidad de realizarlo; Control garantiza que los
resultados y rendimientos obtenidos se encuentren dentro del
intervalo marcado y en dependencia de esto tomar las medidas
correctoras, su información se toma directamente de las
operaciones.”

De otro lado, estos autores señalan que la gestión

empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y
evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad
para la supervivencia y la competitividad de las pequeñas y
medianas empresas a mediano y largo plazo.

Tanto el acceso a herramientas para la gestión

empresarial como la planificación financiera y la contabilidad
entre otras, facilitan el proceso de toma de decisiones al
momento de planificar, ejecutar y buscar financiamiento para
su negocio.

De igual modo señalan, que el objetivo fundamental de

la gestión empresarial es mejorar la productividad,
sostenibilidad y competitividad, asegurando la viabilidad de la
empresa en el largo plazo. La maximización de las ventas o de
 la cuota de Mercado. Proporcionar productos y servicios de
calidad.

En el largo plazo la empresa tiene responsabilidad en el

bienestar de la sociedad. La empresa debe estar gestionada de
acuerdo con el interés de los accionistas. Determinar las
necesidades internas de información, relativas a las funciones,
actividades y procesos administrativos de la organización y a
su satisfacción. Perfeccionar el flujo organizacional de la
información y el nivel de comunicación.

Pérez - Carballo40, señala que, “Gestión es la función por

la cual la dirección se asegura que los recursos son obtenidos
y empleados eficaz y efectivamente para el logro de los
objetivos de la organización. Su propósito es gobernar la
organización para que desarrolle las estrategias seleccionadas
para alcanzar los objetivos prefijados. Eficacia se entiende al
grado en que se contribuye a alcanzar un objetivo, eficiencia,
por el contrario, trata de medir la productividad de la gestión, es
decir la relación entre resultados y costes.”

El autor señala que la gestión funciona a través de

personas y equipos de trabajo para lograr resultados. Cuando
se promociona a una persona dentro de una empresa, es
necesario que también se promocionen sus responsabilidades
y no caer en ciclos sin sentido donde las mismas personas
hacen las mismas cosas todo el tiempo.

Indica a su vez, que la gestión empresarial se basa

principalmente en cuatro funciones:
a) Planificación: se utiliza para combinar los recursos con el fin
de planear nuevos proyectos.

40 PEREZ-CARBALLO VEIGA, Juan F., GOMEZ, Roberto. CONTROL DE GESTIÓN

EMPRESARIAL, p.29.
 b) Organización: donde se agrupan todos los recursos con los
que la empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto.
c) Dirección: implica un elevado nivel de comunicación de los
administradores hacia los empleados, para crear un ambiente
adecuado de trabajo, para aumentar la eficiencia del trabajo.
d) Control: este podrá cuantificar el progreso que ha
demostrado el personal.

Muñoz41, indica que, “Gestión es la actividad mediante la

que se consigue un fin u objetivo merced a la realización de
tareas por parte de otros, se ejecuten acciones de modo
coordinado de manera que, conjuntamente, se consiga un
objetivo prefijado.”

Agregando a lo descrito en el párrafo anterior, este autor

manifiesta que la gestión era vista como la función de
satisfacer las expectativas de los propietarios de ganar dinero.
Pero en la actualidad ha cambiado esa perspectiva, desde la
competencia y la función de la oferta en el mercado. Se dice
que mientras más tecnología exista, más amplio será el campo
de la gestión, sin embargo la automatización, la informática, las
nuevas tecnologías de la información y la comunicación y las
expectativas de la sociedad han puesto en descubierto las
carencias que tienen los directivos dentro de las empresas.

La gestión, debe estar al tanto de los cambios que se

puedan producir en la empresa, utilizando todos los elementos
para responder a dichos cambios, en beneficio de sus clientes
y la sociedad.

41 MUÑOZ MACHADO, Andrés. LA GESTIÓN DE LA CALIDAD TOTAL EN LA

ADMINISTRACIÓN PUBLICA, p.5.
 Miranda42, señala que, “Gestión es el proceso de
planeación y manejo de tareas y recursos con el fin de cumplir
con los objetivos definidos para la implementación de
proyectos en la empresa, y la comunicación permanente del
progreso y avance de sus resultados.”

Este autor manifiesta que la función gerencial implica

tener capacidad para conducir personas, un don especial para
ser reconocidos y seguidos por los subalternos,
indudablemente para esto se requiere capacidad técnica
profesional espontánea y otros aspectos directivos a como se
señalan a continuación:

Capacidad para tomar decisiones, imaginación honestidad,

iniciativa e inteligencia, habilidad para supervisar, controlar y
liderar, habilidad para visualizar la actividad hacia el futuro,
habilidad para despertar entusiasmo, habilidad para desarrollar
nuevas ideas, disposición para asumir responsabilidades y
correr riesgos inherentes, capacidad de trabajo, habilidad
detectar oportunidades y generar nuevos negocios, capacidad
de comprender a los demás y manejar conflictos, Imparcialidad
y firmeza, capacidad de adaptarse al cambio, deseo de
superación, capacidad técnica de marketing para promocionar
los productos de la empresa, capacidad para el análisis y
solución de problemas, paciencia para escuchar, capacidad
para relacionarse.

Hazler43, manifiesta que, “La administración o gestión de

proyectos es la aplicación de conocimiento, habilidades,
herramientas, y técnicas a actividades de proyectos de manera
que cumplan o excedan las necesidades y expectativas de

42 MIRANDA MIRANDA, Juan José. GESTIÓN DE PROYECTOS, p.1.

43 HAZLER, T. GUÍA DE CONOCIMIENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN DE
PROYECTOS, p.6.
 partidos interesados de un proyecto. El término de
administración o gestión de proyectos es usado para describir
una aproximación organizacional a la administración de
operaciones sucesivas. Esta aproximación, más propiamente
llamada administración por proyectos, trata muchos aspectos
de operaciones sucesivas como proyectos para poder aplicar la
administración de proyectos a ellas”.

Este autor, adiciona que la gestión, al igual que muchas

otras funciones dentro de la empresa, se basa en cuatro
herramientas principales otorgadas por Eco negocios, que son:
Plan de negocios, Estructura del negocio, Contabilidad, Lista
de comprobación. La Gestión debe tener un excelente control
de sus funciones, debe de seguir de cerca todas las
actividades que realice, para corroborar que lo que se está
haciendo este bien hecho y se realice en los tiempos
adecuados. El control de la gestión se basa en tres puntos
importantes: Finalidad y misión de la organización definiendo
claramente sus objetivos, Preparación del personal para que
trabaje con eficacia e Identificar y corregir impactos de cambios
sociales.

Robbins y Coulter44, señalan que, “Gestión consiste en

coordinar las actividades de trabajo de modo que se realicen
de manera eficiente y eficaz con otras personas y a través de
ellos. Eficiencia consiste en obtener los mayores resultados
con la mínima inversión, mientras que la eficiencia se define
como “crear cosas correctas”, es decir, las actividades de
trabajo con los que la organización alcanza sus objetivos”.

Señalan que gestión empresarial, es un término que

abarca un conjunto de técnicas que se aplican a la

44
ROBBINS, Stephen P. y COULTER, Mary. ADMINISTRACIÓN, p.8.
 administración de una empresa y dependiendo del tamaño de
la empresa, dependerá la dificultad de la gestión del
empresario o productor. El objetivo fundamental de la gestión
del empresario es mejorar la productividad, sostenibilidad y
competitividad, asegurando la viabilidad de la empresa en el
largo plazo.

2.5. Definiciones Conceptuales

1. Plan de Auditoría
Es el documento final de la fase de planeamiento en el cual se
resumen las decisiones más importantes relativas a la estrategia
para el desarrollo de la auditoría. Determina, entre otros aspectos,
los objetivos y alcance de la auditoría, las áreas o actividades a
examinarse y el potencial humano necesario para su ejecución.

La sección 300, planeamiento, de las Normas Internacionales de

Auditoría - NIAs, revisión 2005, establece que el auditor está en la
obligación de planificar el trabajo de auditoría, de modo que su
examen sea realizado de manera eficiente y oportuna. Además,
precisa que el auditor debe desarrollar y documentar un plan global
de auditoría en forma detallada describiendo el proceso de la
auditoría y su alcance, para los efectos de guiar la preparación del
programa de auditoría. Según la NIA antes mencionada, el plan
global no debe ser estático, sino que puede ser modificado en el
curso del examen y cuando sea necesario.

2. Programa de Auditoría
La NIA 300 - Planeamiento indica que el auditor deberá desarrollar
y documentar el programa de auditoría estableciendo la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
planeados que se requieren para poner en marcha el plan global de
auditoria.
 El Programa es un esquema detallado de todo el trabajo de
auditoría por realizar. Contiene por cada cuenta o elemento de los
estados financieros los objetivos de auditoría y los procedimientos
de auditoría, asimismo un presupuesto de tiempo para las
diferentes aéreas o procedimientos de auditoria.

El Programa de Auditoria, sirve como guía (instructivo) del equipo

de auditoría. Como medio para controlar y registrar el desarrollo de
la auditoria.

En la preparación del programa de auditoría, el auditor deberá

considerar también las evaluaciones específicas de los riesgos
inherentes y de control y el nivel de seguridad requerido a ser
provisto por procedimientos sustantivos. El auditor debería
considerar también la oportunidad de las pruebas de controles y de
los procedimientos sustantivos, la coordinación del apoyo esperado
de la entidad, la disponibilidad de asistentes y la participación de
otros auditores o expertos.

3. Evaluación de Riesgos
El riesgo se define como la mayor o menor posibilidad que las
políticas de la gerencia no sean seguidas, los activos sean
utilizados de manera equivocada o que las transacciones no sean
registradas oportuna y adecuadamente.

Riesgo de Auditoría.- Posibilidad que el auditor pueda expresar una

opinión inapropiada sobre la información financiera que esté
distorsionada en aspectos materiales, o que los criterios técnicos
del auditor hayan sido insuficientes o inapropiados.

4. Revisión del Sistema de Control Interno

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un
proceso que compruebe que se mantiene el adecuado
 funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Para lograr esto
se llevan a cabo actividades de supervisión continua, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas.La supervisión
continua se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de dirección y control, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones.

5. Medidas Correctivas Implementadas

Son las acciones que adopta la entidad para implementar las
recomendaciones contenidas en el Informe de Auditoría.
Como parte de la gestión de la calidad, la acción correctiva es una
actuación o efecto implementado a eliminar las causas de una no
conformidad, defecto, o situación indeseable detectada con el fin
de evitar su repetición. Las acciones correctivas pueden incluir
cambios en los procesos, procedimientos o sistemas para la mejora
de la calidad en cualquier fase del ciclo de calidad. Se distingue de
una simple corrección debido a estar relacionada con la eliminación
de las causas de una no conformidad, mientras que la corrección
se refiere sólo a la reparación, repetición o ajuste de un
determinado trabajo.

6. Informe de auditoría interna

Producto final del trabajo del Auditor, revela qué ha hecho y cómo
se ha realizado. Trasluce la calidad profesional del Auditor. Es el
documento más importante del auditor.

7. Plan Operativo
El plan operativo es un documento oficial en el que los
responsables de una organización (empresarial, institucional, no
gubernamental) o un fragmento del mismo (departamento, sección,
delegación, oficina) enumeran los objetivos y las directrices que
deben cumplir en el corto plazo. Por ello, un plan operativo se
establece generalmente con una duración efectiva de un año, lo
 que hace que también sea conocido como plan operativo anual o
POA.

El plan operativo es la culminación del detalle de un plan

estratégico y de un plan director. Debido a esta circunstancia, el
POA debe adaptar los objetivos generales de la compañía a cada
departamento, y traducir la estrategia global de la misma en el día
a día de sus trabajadores.

Una de las utilidades fundamentales de establecer un plan

operativo radica en que es posible, mediante las herramientas de
inteligencia de negocio adecuadas, realizar un seguimiento
exhaustivo del mismo, con el fin de evitar desviaciones en los
objetivos. En este sentido, las principales herramientas software
que ayudan a monitorizar un plan estratégico u operativo son el
Cuadro de mando integral, los Sistemas de información ejecutiva, y
los Sistemas de Soporte a la Decisión.

8. Objetivos y Metas
Un objetivo es el planteo de una meta o un propósito a alcanzar, y
que, de acuerdo al ámbito donde sea utilizado o más bien
formulado, tiene cierto nivel de complejidad. El objetivo es una de
las instancias fundamentales en un proceso de panificación (que
puede estar, en diferentes ámbitos) y que se plantean de manera
abstracta en ese principio pero luego, pueden o no concretarse en
una realidad, según si el proceso de realización ha sido, o no,
exitoso.

9. Eficacia y eficiencia

La eficacia es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado

o anhelado.
 La eficiencia es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el
mínimo de recursos posibles viable. Podemos definir la eficiencia
como la relación entre los recursos utilizados en un proyecto y los
logros conseguidos con el mismo.

Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos

recursos para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se
logran más objetivos con los mismos o menos recursos.

10. Nivel de estrategia en la entidad

La estrategia es uno de los mayores campos de estudio que más

interés ha despertado, tanto en el mundo académico como en el
mundo de los negocios. La importancia de la dirección estratégica
radica en su vinculación directa con los resultados empresariales.

Este concepto de estrategia se destaca a nivel de negocios debido

a que la empresa necesita una dirección de expansión y ámbito
bien definidos, que los objetivos no solo satisfacen la necesidad y
que se requieren reglas de decisión adicionales si la empresa
quiere tener un crecimiento ordenado y rentable.

11. Nivel de competitividad

La competitividad es la capacidad que tiene una empresa o país de
obtener rentabilidad en el mercado en relación a sus competidores.
La competitividad depende de la relación entre el valor y la
cantidad del producto ofrecido y los insumos necesarios para
obtenerlo (productividad), y la productividad de los otros oferentes
del mercado. El concepto de competitividad se puede aplicar tanto
a una empresa como a un país.
 12. Nivel de optimización de los recursos
Optimizar, se refiere a la forma de mejorar alguna acción o trabajo
realizada, esto nos da a entender que la optimización de recursos,
es buscar la forma de mejorar el recurso de una empresa para que
esta tenga mejores resultados, mayor eficiencia o mejor eficacia.

2.6. Formulación de Hipótesis

2.6.1. Hipótesis General

La Auditoría Interna influye favorablemente en la gestión de

la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito - FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.

2.6.2. Hipótesis Específicas

a. El Plan de Auditoría influye en la evaluación del Plan

Operativo de la FEPCMAC.

b. El Programa de Auditoría, influye en la validación de los

objetivos y metas de la FEPCMAC.

c. La evaluación de riesgos influye en el nivel de eficacia y

eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC.

d. La revisión del sistema de control interno influye en el nivel

de estrategia de las operaciones de la FEPCMAC.

e. La cantidad de medidas correctivas implementadas influye

en el nivel de competitividad de las operaciones de la
FEPCMAC.

f. El informe de auditoría interna influye en el nivel

optimización de los recursos de la FEPCMAC.
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1 Diseño Metodológico

3.1.1 Tipo de Investigación

Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las

condiciones necesarias para ser denominado como:
“INVESTIGACIÓN APLICADA”.

3.1.2 Nivel de Investigación

Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra

en el nivel descriptivo.

3.1.3 Método

En la presente investigación se utilizó el método descriptivo,

estadístico y de análisis – síntesis, entre otros que conforme se
desarrolle el trabajo se darán indistintamente, en dicho trabajo.
 3.1.4 Diseño

Se tomó una muestra en la cual:

M = Ox r Oy

Donde:
M = Muestra
O = Observación
x = Auditoría Interna
y = Gestión
r = Relación de variables

3.2 Población y Muestra

3.2.1 Población

La población objeto de estudio estuvo conformado por

aproximadamente 78 personas, vinculadas a la FEPCMAC y
otras entidades.

3.2.2 Muestra

En la determinación de la muestra óptima se empleó la fórmula

del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones
cuando se tiene una población conocida:

Z2 PQN
N = ------------------------------
e2 (N-1) + Z2 PQ

Dónde:
Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una
probabilidad del 95% de confianza.
 e = Margen de error muestral 5%
P = Proporción de profesionales que manifestaron estar a
favor de la auditoría interna (se asume P=0.5)
Q = Proporción de profesionales que manifestaron no estar a
favor de la auditoría interna (se asume Q=0.5)
n = Muestra optima

Entonces, con un nivel de confianza del 95% y margen de error

del 5% tenemos:

(1.96)2 (0.5) (0.5)(78)

n = ------------------------------------------------------
(0.05) 2 (78-1) + (1.96)2(0.5) (0.5)

74.9112
n = ------------------------------------------------------
1.1529

n = 64.97

n = 65 auditores, funcionarios y ejecutivos

3.3 Operacionalización de Variables

3.3.1 Variable Independiente

X. AUDITORÍA INTERNA

Indicadores:

X1. Nivel de Plan de Auditoría

X2. Nivel de Programa de Auditoría.
X3. Porcentaje de Evaluación de riesgos
X4. Nivel de revisión del sistema de control interno
X5. Cantidad de Medidas correctivas implementadas
X6. Nivel de Informe de auditoría interna
 3.3.2 Variable Dependiente

Y. GESTION

Indicadores:

Y1. Plan Operativo

Y2. Nivel de Objetivos y Metas

Y3. Nivel de Eficacia y Eficiencia

Y4. Nivel de estrategia de la entidad

Y5. Nivel de competitividad

Y6. Nivel de optimización de los recursos

3.4 Técnicas de Recolección de Datos

3.4.1 Descripción de los instrumentos

La principal técnica que se utilizó en este estudio será la

encuesta.

3.4.2 Procedimientos de comprobación de la validez y

confiabilidad de los instrumentos

Los instrumentos elaborados fueron consultados a los

administradores con la experiencia requerida, a manera de
juicio de experto. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se
aplicó un cuestionario piloto (de acuerdo a la población),
contemplados al azar, para comprobar la calidad de la
información obteniendo resultados óptimos.
3.5 Técnicas para el Procesamiento y Análisis de la Información

Se tabuló la información a partir de los datos obtenidos haciendo uso

del programa computacional SPSS (Statiscal Package for Social
Sciences), del modelo de correlación de Pearson y nivel de confianza
del 95%.

3.6 Aspectos Éticos

El código de ética de la Universidad San Martín de Porres y de la

Comunidad Científica Internacional, han sido tomados en
consideración, por tanto los datos fueron recogidos en forma legal.
Asimismo, los participantes fueron informados de los objetivos de la
investigación, y se respetó la confidencialidad de los informantes.

Además, se tuvo en cuenta la honestidad y el respeto a los derechos

de los autores que nos han antecedido en la investigación. El desarrollo
del estudio relacionado con la Auditoría Interna y su influencia en la
Gestión de la FEPCMAC, ha permitido conocer que los alcances que
tiene la investigación, no afectarán los aspectos éticos y morales, toda
vez que la información que se obtenga de estas empresas, se llevará a
cabo dentro del marco establecido para el acogió de información.
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1 Interpretación de Resultados

4.1.1 Aplicación de Encuestas

Se ha aplicado a la muestra, calculada en 65 personas,

conformada por profesionales y auditores de empresas
ubicadas en Lima.

ORGANIZACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DATOS

Tabla 1
El plan de auditoría es apropiado para la ejecución de la acción de
control realizada en la FEPCMAC
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 30 46.2
No 5 7.6
Desconoce 30 46.2
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.
De acuerdo es lo manifestado por el 46.2% de sus funcionarios. Sin
embargo, otro 7.6% de estos funcionarios manifestaron que el plan de
auditoría no es el apropiado para llevar a cabo las acciones de control,
pero por otro lado, existe un porcentaje considerable de funcionarios
que desconoce sobre lo adecuado que es el plan de auditoria para la
realización de las acciones de control.

El plan de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a las

personas involucradas en esta actividad, así como constituye un medio
para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo, por lo
que es conveniente para los fines que persigue la Federación Peruana
de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC.
 Gráfico 1
El plan de auditoría es apropiado para la ejecución de la acción de control
realizada en la FEPCMAC

46,2 46,2
50
45
40
35
30
25
20
15 7,6

10
5
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 1
 Tabla 2

Un adecuado Programa de Auditoría contribuye con la revisión de

las operaciones que se desarrollan en la FEPCMAC
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 58 89.2
No 0 0.0
Desconoce 7 10.8
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 89.2% de funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que un
adecuado Programa de Auditoría contribuye con la revisión de las
operaciones que se desarrollan en la FEPCMAC. Por otro lado, un
10.8% de funcionarios señalaron desconocer sobre lo señalado
anteriormente.

Los programas de Auditoría son guías detalladas sobre los

procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para
cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria.
 Gráfico 2
Un adecuado Programa de Auditoría contribuye con la revisión de las
operaciones que se desarrollan en la FEPCMAC

89.2

90
80
70
60
50
40
30
10.8
20
0
10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 2
 Tabla 3
La evaluación de los riesgos efectuados por la FEPCMAC, le da la
seguridad de identificarlos y administrarlos de manera oportuna
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 39 60.0
No 10 15.4
Desconoce 16 24.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 60% de funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales

de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que la evaluación de los
riesgos efectuados por la FEPCMAC parte de la estimación de los
costos que constituyen los datos básicos para el análisis de alternativas
económicas que permitan escoger la mejor solución económica
otorgando la seguridad de identificarlos y administrarlos de manera
oportuna, mientras que otro 15.4% de funcionarios de la FEPCMAC
señaló la evaluación de los riesgos desafortunadamente no da la
seguridad respectiva. Por otro lado, 24.6% de estos funcionarios
manifestaron desconocer sobre la seguridad que conlleva la evaluación
de los riesgos.
 Gráfico 3
La evaluación de los riesgos efectuados por la FEPCMAC, le da la
seguridad de identificarlos y administrarlos de manera oportuna

60

60

50

40
24.6
30
15.4
20

10

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 3
 Tabla 4
La evaluación del sistema de control interno implementado en la
FEPCMAC coadyuva al logro de los objetivos y metas trazados por
la Alta Dirección
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 55 84.8
No 5 7.6
Desconoce 5 7.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 84.8% de funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC al acotar que esto
coadyuva al logro de los objetivos y metas trazados por la Alta
Dirección. Sin embargo, un 7.6% de funcionarios no está convencido
del logro de objetivos y metas. De igual manera, un 7.6% de estos
funcionarios señalaron desconocer sobre este aspecto.

La evaluación del sistema de control interno es un proceso realizado

por el consejo de administración, los ejecutivos u otro personal,
diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los
objetivos en eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de
los informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
 Gráfico 4
La evaluación del sistema de control interno implementado en la
FEPCMAC coadyuva al logro de los objetivos y metas trazados por la Alta
Dirección

84.8
90
80
70
60
50
40
30
20 7.6 7.6

10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 4
 Tabla 5
La cantidad de medidas correctivas implementadas es suficiente
para aprovechar el valor agregado aportado por la Oficina de
Auditoría Interna de la FEPCMAC
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 46 70.9
No 14 21.5
Desconoce 5 7.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 70.9% de funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que la
cantidad de medidas correctivas implementadas es suficiente para
aprovechar el valor agregado aportado por la Oficina de Auditoría
Interna. Sin embargo, un 21.5% de funcionarios sostiene lo contrario.
Por otro lado, un 7.6% de estos funcionarios señalaron desconocer
sobre el valor agregado que pudo haber generado la oficina de
auditoria interna de la FEPCMAC.

La cantidad de medidas correctivas deben responder a la magnitud,

inversión y esfuerzo, gravedad, frecuencia o afectación realizada a la
Federación.
 Gráfico 5
La cantidad de medidas correctivas implementadas es suficiente para
aprovechar el valor agregado aportado por la Oficina de Auditoría Interna
de la FEPCMAC

70.9
80

70

60

50

40
21.5
30

20 7.6

10

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 5
 Tabla 6
El informe de auditoría interna contribuye con dar mayor solidez,
valor y eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 53 81.5
No 1 1.5
Desconoce 11 17.0
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 81.5% de funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC, señalaron que el informe
de auditoría interna contribuye con dar mayor solidez, valor y eficiencia
de las operaciones de la FEPCMAC, mientras que otro 1.5% de
funcionarios de la FEPCMAC señalaron lo contrario. Por otro lado,
17.0% de estos funcionarios manifestaron desconocer sobre la
contribución sobre la solidez, valor y eficiencia de las operaciones de la
FEPCMAC.

Es de señalar, que el informe de auditoría interna es el producto final

de la auditoría, el cual contiene las observaciones, conclusiones y
recomendaciones formuladas por el Auditor.
 Gráfico 6
El informe de auditoría interna contribuye con dar mayor solidez, valor y
eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC

81.5
90
80
70
60
50
40
30 17

20
1.5
10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 6
 Tabla 7

La Oficina de Auditoría Interna de la FEPCMAC, debe desarrollar

sus funciones con un alto grado de independencia e imparcialidad
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 60 92.4
No 0 0.0
Desconoce 5 7.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

De acuerdo al 92.4% de Funcionarios de la Federación Peruana de

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC sostienen que la
Oficina de Auditoría Interna de la FEPCMAC, debe desarrollar sus
funciones con un alto grado de independencia pues ésta supone una
actitud que permite al auditor actuar con libertad respecto a su juicio
profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva
de los hechos, así como en la formulación de sus conclusiones.

Así mismo, los auditores deben demostrar imparcialidad en las

decisiones a tomar siguiendo criterios objetivos, sin dejarse llevar por
influencias de otras opiniones, prejuicios o bien por razones que de
alguna manera se caractericen por no ser apropiadas. Por otro lado un
7.6% de funcionarios de la FEPCMAC, manifestaron desconocer sobre
este tema en particular.
 Gráfico 7
La Oficina de Auditoría Interna de la FEPCMAC, debe desarrollar sus
funciones con un alto grado de independencia e imparcialidad

92.4
100
90
80
70
60
50
40
30
7.6
20 0
10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 7
 Tabla 8

El Plan Operativo de la FEPCMAC es formulado y aplicado en su

oportunidad
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 30 46.2
No 15 23.0
Desconoce 20 30.8
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

De acuerdo al 46.2% de Funcionarios de la Federación Peruana de

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC sostienen que el
Plan Operativo de la FEPCMAC es formulado y aplicado en su
oportunidad, pues el personal con el que cuentan cumplen los objetivos
claramente establecidos con la finalidad de evitar posibles retrasos en
las actividades laborales de la institución.

Por otro lado un 23.0% de funcionarios de la FEPMAC, manifestaron

que el Plan Operativo de la FEPCMAC no es formulado y aplicado en
su oportunidad mientras que 30.8% de estos funcionarios señalaron
desconocer sobre la formulación y aplicación del plan operativo.
 Gráfico 8
El Plan Operativo de la FEPCMAC es formulado y aplicado en su
oportunidad

46.2
50
45
40 30.8
35
30 23

25
20
15
10
5
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 8
 Tabla 9
El nivel de objetivos y metas establecidos por la FEPCMAC es
alcanzado apropiadamente
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 38 58.5
No 17 26.2
Desconoce 10 15.3
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 58.5% de Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC sostienen que el nivel de
objetivos y metas establecidos por la FEPCMAC es alcanzado
apropiadamente. Por otro lado un 26.2% de funcionarios manifestaron
que los objetivos y metas establecidas no se ha alcanzado de manera
apropiada, mientras que 15.3% de estos funcionarios señalaron
desconocer respecto al logro de los objetivos y metas establecidas.
 Gráfico 9
El nivel de objetivos y metas establecidos por la FEPCMAC es alcanzado
apropiadamente

58.5

60

50

40
26.2
30
15.3
20

10

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 9
 Tabla 10
La adecuada eficacia y eficiencia de las operaciones de la
FEPCMAC, se da como consecuencia de la solidez de la empresa
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 55 84.8
No 5 7.6
Desconoce 5 7.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

Según el 84.8% Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC, han sido necesarios
años de trabajo planificado y organizado en la que cada uno de los
funcionarios han puesto lo mejor de si, tanto personal como
profesional. Sin embargo, otro 7.6% de funcionarios señalaron que
esto no es del tanto cierto pues aún no se ha llegado a una total
eficacia y eficiencia, mientras que otro 7.6% de funcionarios manifestó
desconocer sobre la existencia de eficacia y eficiencia en la
FEPCMAC.

La adecuada eficacia y eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC,

se da como consecuencia de la solidez de la empresa, pero para llegar
a esta solidez, es necesario implementar un buen sistema de control
interno.
 Gráfico 10
La adecuada eficacia y eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC, se
da como consecuencia de la solidez de la empresa

84.8
90
80
70
60
50
40
30
20 7.6 7.6

10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 10
 Tabla 11
La estrategia aplicada por la FEPCMAC es la adecuada para el
desarrollo de sus actividades
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 40 61.5
No 10 15.4
Desconoce 15 23.1
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 61.5% de Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que la
estrategia aplicada por la FEPCMAC es la adecuada para el desarrollo
de sus actividades, mientras que para un 15.4% de funcionarios
sostienen todo lo contrario, es decir, las estrategias aplicadas no son
las adecuadas. Por otro lado, un porcentaje considerable de
funcionarios, 23.1%, indicaron desconocer sobre la aplicación de
estrategias en la federación.

Elegir la estrategia empresarial adecuada, es un decisión importante

por parte de los responsables de elaborar la política institucional y la
guía para alcanzar los objetivos.
 Gráfico 11
La estrategia aplicada por la FEPCMAC es la adecuada para el desarrollo
de sus actividades

61.5
70

60

50

40
23.1
30
15.4
20

10

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 11
 Tabla 12
El nivel de competitividad de la FEPCMAC es aceptable en el país
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 50 76.9
No 3 4.6
Desconoce 12 18.5
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

El 76.9% de Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que el nivel de
competitividad de la FEPCMAC es aceptable en el país, esto
demuestra el buen momento y la fortaleza de las instituciones
financieras y que actualmente se encuentran atravesando en un
contexto de una economía saludable y estable como la del Perú,
mientras que para un 4.6% de funcionarios manifiestan todo lo
contrario, es decir, que el nivel de competitividad de la FEPCMAC no
es aceptable del todo y que aún le falta mucho por afianzarse en el
mercado nacional. Por otro lado, un 18.5% restante de funcionarios
manifestaron desconocer sobre la aplicación de estrategias en la
federación.

Ser una empresa competitiva en el sector al cual pertenece la

FEPCMAC, es importante para mantener el principio de empresa en
marcha y la continuidad del negocio.
 Gráfico 12
El nivel de competitividad de la FEPCMAC es aceptable en el país

76.9

80

70

60

50

40

30 18.5

20
4.6
10

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 12
 Tabla 13
El nivel de optimización de los recursos de la FEPCMAC se
sustentan en un adecuado manejo de sus operaciones
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 56 86.2
No 0 0.0
Desconoce 9 13.8
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

La búsqueda constante de la forma de mejorar el recurso de la

institución para obtener los mejores resultados, lograr mayor eficiencia
o eficacia ha conllevado a la optimización de los recursos de la
FEPCMAC sustentándose en un adecuado manejo de sus
operaciones, como lo señala el 86.2% de Funcionarios de la
Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito –
FEPCMAC. Pero, existe un 13.8% de funcionarios que manifestaron
desconocer sobre la optimización de los recursos en la institución.

Optimizar la gestión, es planear, organizar, dirigir y controlar a la

empresa hacia el logro de sus objetivos.
 Gráfico 13
El nivel de optimización de los recursos de la FEPCMAC se sustentan en
un adecuado manejo de sus operaciones

86.2
90
80
70
60
50
40
30
13.8
20
10 0

0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 13
 Tabla 14
La gestión de la FEPCMAC depende de un adecuado plan de
actividades y la calidad del capital humano
Alternativas Funcionarios Porcentaje
Si 60 92.4
No 0 0.0
Desconoce 5 7.6
Total 65 100.0
Fuente: Funcionarios de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crédito - FEPCMAC.

La gestión que se realiza en la FEPCMAC tiende principalmente a la

acción y a la consecuencia de realizar una adecuada administración,
llevando a cabo diligencias que hacen posible la realización de
operaciones comerciales o financieras favorables para la institución. En
ese sentido, el 92.4% de funcionarios de la Federación Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC señalaron que la
Gestión de la FEPCMAC, depende de un adecuado plan de actividades
y la calidad del capital humano, mientras que un 7.6% restante de
funcionarios manifestó desconocer sobre la gestión que se viene
realizando en la FEPCMAC.

Es importante saber gestionar la empresa, para desarrollar las

actividades planeadas y alcanzar los objetivos y metas trazadas.
 Gráfico 14
La gestión de la FEPCMAC depende de un adecuado plan de actividades
y la calidad del capital humano

92.4
100
90
80
70
60
50
40
30
20 7.6
0
10
0
Si No Desconoce

Fuente: Tabla 14
4.2 Contrastación de Hipótesis

Para contrastar las hipótesis planteadas se usó la distribución de ji

cuadrada pues los datos para el análisis se encuentran clasificados en
forma categórica. La estadística de ji cuadrada es adecuada porque
puede utilizarse con variables de clasificación o cualitativas como la
presente investigación.

Hipótesis a:
H0: El Plan de Auditoría no influye en la evaluación del Plan Operativo de la
FEPCMAC.
H1: El Plan de Auditoría influye en la evaluación del Plan Operativo de la
FEPCMAC.
Existe un Plan de Formula el Plan Operativo
Total
Auditoría Si No Desconoce
Si 21 7 2 30
No 2 1 2 5
Desconoce 7 7 16 30
Total 30 15 20 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:
Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
2  b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 2

 21* 26  9 * 9  65 / 2 65
2
= 11.03
(30)(35)(30)(34)
Estadísticamente, como 11.03 > 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica
se observa de manera clara:

3.8416 11.03

Por lo tanto, se concluye que el Plan de Auditoría influye en la evaluación del

Plan Operativo de la FEPCMAC.
Hipótesis b:
H0: El Programa de Auditoría, no influye en la validación de los objetivos y
metas de la FEPCMAC.
H1: El Programa de Auditoría, influye en la validación de los objetivos y
metas de la FEPCMAC.
Aplica el Programa de Valida los objetivos y metas
Total
Auditoría Si No Desconoce
Si 38 16 4 58
No 0 0 0 0
Desconoce 0 1 6 7
Total 38 17 10 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:
Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
 
2
b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.

Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji Cuadrado
es:

 38 * 7  20 * 0  65 / 2 2
65 = 8.51
 
2

(58)(7)(38)(27)
Estadísticamente, como 8.51> 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica
se observa de manera clara:

3.8416 8.51

Por lo tanto, se concluye que el Programa de Auditoría, influye en la

validación de los objetivos y metas de la FEPCMAC.
Hipótesis c:

H0: La evaluación de riesgos no influye en el nivel de eficacia y eficiencia de

las operaciones de la FEPCMAC.
H1: La evaluación de riesgos influye en el nivel de eficacia y eficiencia de las
operaciones de la FEPCMAC.

Existe eficacia y eficiencia de las

Existe la evaluación
operaciones Total
de riesgos
Si No Desconoce
Si 38 1 0 39
No 8 1 1 10
Desconoce 9 3 4 16
Total 55 5 5 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:

Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
 
2
b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 38 * 9  1*17  65 / 2 2
65
 
2 = 9.97
(39)(26)(55)(10)

Estadísticamente, como 9.97> 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica

se observa de manera clara:

3.8416 9.97

Por lo tanto, se concluye que la evaluación de riesgos influye en el nivel de

eficacia y eficiencia de las operaciones de la FEPCMAC.
Hipótesis d:
H0: La revisión del sistema de control interno no influye en el nivel de
estrategia de las operaciones de la FEPCMAC.
H1: La revisión del sistema de control interno influye en el nivel de estrategia
de las operaciones de la FEPCMAC.

Establecen estrategias de las

Revisa el sistema de
operaciones Total
control interno
Si No Desconoce
Si 38 8 9 55
No 2 1 2 5
Desconoce 0 1 4 5
Total 40 10 15 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:

Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
 
2
b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 38 * 8  17 * 2  65 / 2 65
2
= 6.67
 
2

(55)(10)(40)(25)
Estadísticamente, como 6.67 > 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica
se observa de manera clara:

3.8416 6.67

Por lo tanto, se concluye que la revisión del sistema de control interno influye
en el nivel de estrategia de las operaciones de la FEPCMAC.
Hipótesis e:

H0: La cantidad de medidas correctivas implementadas no influye en el nivel

de competitividad de las operaciones de la FEPCMAC.
H1: La cantidad de medidas correctivas implementadas influye en el nivel de
competitividad de las operaciones de la FEPCMAC.

Existe una cantidad Existe competitividad de las

de medidas operaciones Total
correctivas Si No Desconoce
Si 40 2 4 46
No 6 1 7 14
Desconoce 4 0 1 5
Total 50 3 12 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:

Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
 
2
b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 40 * 9  6 *10  65 / 2 2
65 = 7.10
 
2

(46)(19)(50)(15)
Estadísticamente, como 7.10 > 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica
se observa de manera clara:

3.8416 7.10

Por lo tanto, se concluye que la cantidad de medidas correctivas

implementadas influye en el nivel de competitividad de las operaciones de la
FEPCMAC.
Hipótesis f:

H0: El informe de auditoría interna no influye en el nivel optimización de los

recursos de la FEPCMAC.
H1: El informe de auditoría interna influye en el nivel optimización de los
recursos de la FEPCMAC.

Emiten un informe de Optimiza los recursos

Total
auditoría interna Si No Desconoce
Si 53 0 0 53
No 0 0 1 1
Desconoce 3 0 8 11
Total 56 0 9 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji Cuadrado corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:

Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
2  b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 53 * 9  0 * 3  65 / 2 2
65 = 40.07
 
2

(53)(12)(56)(9)

Estadísticamente, como 40.07 > 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica

se observa de manera clara:

3.8416 40.07

Por lo tanto, se concluye que el informe de auditoría interna influye en el

nivel optimización de los recursos de la FEPCMAC.
Hipótesis General:
H0: La Auditoría Interna no influye favorablemente en la gestión de la
Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito -
FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.
H1: La Auditoría Interna influye favorablemente en la gestión de la
Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito -
FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.

Existe una adecuada gestión de

Aplican Auditoría
la FEPCMAC Total
Interna
Si No Desconoce
Si 58 0 2 60
No 0 0 0 0
Desconoce 2 0 3 5
Total 60 0 5 65

Para probar la hipótesis propuesta se utilizó la prueba Ji cuadrada corregida

por Yates, ya que más del 20% de las celdas que contienen las frecuencias
esperadas de la tabla son menores a cinco (5), lo que obliga a la
combinación de celdas adyacentes de la tabla anterior (3x3) para finalmente
obtener una tabla 2x2. La fórmula es como sigue:
Donde:

 ad  bc  n / 2 n
2 a= Celda, primera columna, primera fila
 
2
b= Celda, segunda columna, primera fila
(a  b)(c  d )(a  c)(b  d )
c= Celda, primera columna, segunda fila
d= Celda, segunda columna, segunda fila

Para rechazar hipótesis nula (Ho), el valor calculado de  debe ser mayor
2

o igual a 3.8416, valor obtenido cuando X2 sigue una distribución

aproximada de ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grado de libertad y un nivel de
significancia de 0.05.
Luego de combinar las celdas y tener una tabla 2x2 la prueba Ji cuadrada
es:

 58 * 3  2 * 2  65 / 2 65
2
= 13.65
 
2

(60)(5)(60)(5)
Estadísticamente, como 13.65 > 3.8416, se rechaza Ho. De manera gráfica
se observa de manera clara:

3.8416 13.65

Por lo tanto, se concluye que la Auditoría Interna influye favorablemente en

la gestión de la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito - FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.
 CAPÍTULO V

DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Discusión

5.1.1 Auditoría Interna

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva

de supervisión y consultoría diseñada para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a la
institución a lograr sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

La auditoría interna es un órgano independiente cuyo producto

final sirve para mejorar el sistema de control interno y, por
ende, la gestión de la empresa, proporcionando una visión y
recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los
datos y procesos de la entidad.
 El alcance de la auditoría interna dentro de una organización es
amplia y puede incluir temas como la gobernanza de la
organización, gestión de riesgos y controles de gestión sobre:
la eficiencia/eficacia de las operaciones (incluyendo la
protección de los activos), la fiabilidad de la información
financiera y de gestión, y el cumplimiento de leyes y
reglamentos.

La auditoría interna también puede implicar la realización de

auditorías de fraude proactivo para identificar actos
potencialmente fraudulentos, participar en investigaciones de
fraude bajo la dirección de profesionales de investigación de
fraudes, y la realización de auditorías de fraude para identificar
fallos de control y establecer la pérdida financiera.

La función de la auditoría interna se dirige principalmente a la

evaluación de control interno, diseñada para proporcionar una
seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos básicos
para los que todas las empresas se esfuerzan en conseguir.

5.1.2 Gestión

La gestión es la base de toda empresa. Si se realiza una

buena gestión la empresa crece y se desarrolla en el tiempo.
Por el contrario, si se realiza una mala gestión, la empresa
decaerá y desaparecerá.

La gestión implica un sinfín de requerimientos que necesita

cumplir la empresa para lograr sus objetivos institucionales.
Aunque la gestión, a simple vista, parece sencilla y que
cualquier persona puede hacer una correcta gestión, en el
mundo real de la empresa sucede todo lo contrario, se necesita
una persona (gestor) que esté completamente capacitado y
sepa hacer correctamente su trabajo.
Una correcta y buena gestión no sólo se enfoca a la empresa y
a lo que sucede dentro de ésta, sino por el contrario, trata de
encontrar problemas organizacionales que estén afectando su
desempeño, trata de mantener a un cliente satisfecho, pero
sobretodo, se encarga de aprovechar al máximo todos los
recursos con los que cuenta la empresa para maximizar sus
ganancias y reducir costos, sin dejar de lado la calidad y el
cliente.

La comunicación es la base de las relaciones humanas. Al

igual que en la sociedad, una buena, correcta y clara
comunicación nos puede ahorrar muchos malentendidos, en
una empresa sucede lo mismo. Un clima de cordialidad y de
buena comunicación nos permitirá desarrollarnos más y mejor
en nuestro ambiente de trabajo, haciendo más y mejores
cosas.

Aunque existan diferentes tipos de empresas y cada una tenga

una manera de administrar sus recursos de manera diferente,
todos, al final de cuentas, buscan una sola cosa: vender más
y mejor, y, en consecuencia, obtener más ganancias. Y sólo
hay una manera de hacerlo: a través de la gestión, que nos
ayudará y nos impulsará a poder realizar nuestros sueños en
realidad. Hay que recordar que nunca es demasiado tarde
para llevar a la práctica la gestión empresarial, que siempre va
haber algo que podamos mejorar, pero sobretodo, que
debemos buscar a las personas adecuadas para que realicen
este delicado estudio.

La gestión es una función administrativa por la cual la entidad

asegura que los recursos se obtengan y utilicen de manera
correcta y apropiada, para alcanzar sus objetivos y metas
planeadas.
5.2 Conclusiones

De los datos emergentes de la contrastación de las hipótesis, se

determinan las conclusiones siguientes:

a. Los datos obtenidos como producto del estudio permitió

determinar que el Plan de Auditoría influye en la evaluación del
Plan Operativo de la FEPCMAC.

b. El análisis de los datos permitió establecer que el Programa de

Auditoría influye en la validación de los objetivos y metas de la
FEPCMAC.

c. Los datos obtenidos permitieron determinar de manera conjunta

con la prueba de hipótesis respectiva que la evaluación de riesgos
influye en el nivel de eficacia y eficiencia de las operaciones de la
FEPCMAC.

d. Se ha determinado que la revisión del sistema de control interno

influye en la mejora del nivel de estrategia de las operaciones de
la FEPCMAC.

e. El análisis de los datos obtenidos permitieron establecer que la

cantidad de medidas correctivas implementadas influye en el nivel
de competitividad de las operaciones de la FEPCMAC.

f. Se ha determinado, como producto de la contrastación de

hipótesis, que el informe de auditoría interna influye en el nivel de
optimización de los recursos de la FEPCMAC.

g. En conclusión, se ha determinado que la Auditoría Interna influye

favorablemente en la gestión de la Federación Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito - FEPCMAC, San Isidro - Lima,
2014.
5.3 Recomendaciones

De las conclusiones expuestas en el numeral anterior se determinan

las recomendaciones siguientes:

a. Que, los responsables de la conducción de la Federación

Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FEPCMAC,
dispongan de una mayor capacidad operativa de la Oficina de
Auditoría Interna, la cual deberá trabajar con la debida
formulación de un plan y programa de auditoría, considerando la
evaluación de control interno y riesgos, a efecto de formular
informes de auditoría que den valor agregado a la entidad y
permitan la toma de decisiones adecuada.

b. Que, los funcionarios de la Federación Peruana de Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito - FEPCMAC, en la medida de sus
posibilidades, aprueben políticas y estrategias de gestión que
permitan alcanzar los objetivos y metas trazadas, aunado a un
buen sistema de control interno, que coadyuvará a una razonable
planificación, un adecuado sistema de organización, una buena
dirección y un control continuo de actividades planificadas, lo cual
determinará un resultado sostenible de sus indicadores de
eficiencia, eficacia y transparencia en sus operaciones.

Asimismo, deberán implementar las recomendaciones

emergentes de los informes de auditoría, a efecto de contribuir
con la mejora de sus actividades y dar valor y solidez a la
administración.

c. Que considerando que la Auditoría Interna influye favorablemente

en la gestión de la Federación Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito - FEPCMAC, se sugiera la Alta Dirección de
dotarlo de profesionales calificados y respetar la independencia
de sus funciones, conforme a lo prescrito en las normas que rigen
el trabajo del auditor, lo cual permitirá realizar sus labores de
manera técnica, con calidad y responsabilidad, cuyo informe de
auditoría redundará en la mejora de la gestión, con énfasis en los
indicadores de eficacia, eficiencia y su nivel de competitividad.
 FUENTES DE INFORMACIÓN

a. Referencias bibliográficas

1. A. ARENS, Alvin y James, K. LOEBBECKE (2007). AUDITORÍA:

UN ENFOQUE INTEGRAL, Editorial Hall Hispanoamericana S.A.
México D.F.

2. AGUIRRE ORMAECHEA, Juan M. (2008). AUDITORÍA Y

CONTROL INTERNO, Editorial Grupo Cultural S.A., Décima Edición,
Madrid-España.

3. AMARO GUZMAN, Raymundo (1993). ADMINISTRACIÓN DE

EMPRESAS I, McGraw-Hill.

4. ATEHORTUA HURTADO, Federico (2005). GESTIÓN Y

AUDITORÍA DE LA CALIDAD PARA ORGANIZACIONES
PÚBLICAS, Editorial Universidad de Antioquia, Primera Edición.

5. BREALEY, R., MYERS S. (2006). PRINCIPIOS DE FINANZAS

CORPORATIVAS, McGraw-Hill.

6. CHIAVENATO, Edilberto (2006). INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA

GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN, McGraw-Hill/Interamericana.

7. COMPANYS PASCUAL, Ramón y BAUTISTA VALHONDO,

Joaquín (2006). GESTIÓN DE PROYECTOS, Editorial Prentice Hall
Hispanoamericana S.A., Sexta Edición, México.

8. DE LA PEÑA GUTIERREZ, Alberto (2011). AUDITORÍA, UN

ENFOQUE PRÁCTICO, Ediciones Nobel, Primera Edición.
9. DRUDIS, Antonio (1999). GESTIÓN DE PROYECTOS, Gestión
2000.

10. FERNÁNDEZ SANCHEZ, Esteban (2010). ADMINISTRACIÓN DE

EMPRESAS UN ENFOQUE INTERDISCIPLINARIO. Paraninf,
Primera Edición.

11. GOMEZ, Roberto (2004). GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA.

Editorial Jus S.A. Primera Edición. México.

12. GORJE, Terry (1984). PRINCIPIO DE ADMINISTRACIÓN. El

ateneo.

13. HAZLER, T. (2007). GUÍA DE CONOCIMIENTOS DE LA

ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS. Editorial Diana, Segunda
Edición, México.

14. HEVIA VÁSQUEZ, Eduardo (2006). FUNDAMENTOS DE LA

AUDITORÍA INTERNA. Instituto de Auditores Internos de España,
Segunda Edición.

15. HITT, Michael A. (2006). ADMINISTRACIÓN. Pearson, Novena

Edición.

16. HOLMES, Arthur (2003). AUDITORÍA: PRINCIPIOS Y

PROCEDIMIENTOS, Editorial Uteha, España.

17. KH. SPENCER PICKETT (2007). MANUAL BÁSICO DE

AUDITORÍA INTERNA, Ediciones Gestión 2000, 2007. Primera
Edición.
18. KOONTZ, Harold, WEIHRICH, Heinz y CANNICE, Mark (2012).
ADMINISTRACIÓN, UNA PERSPECTIVA GLOBAL Y
EMPRESARIAL, McGraw-Hill.

19. MADARIAGA, Juan María (2004). MANUAL PRÁCTICO DE

AUDITORÍA INTERNA, Ediciones Deusto, Primera Edición.

20. MANTILLA B. Juan Manuel (2005). AUDITORÍA DE

INFORMACIÓN FINANCIERA. Ecoe Ediciones.

21. MIRA NAVARRO, Juan Carlos (2006). APUNTES DE AUDITORÍA.

Editorial Creative Commons. Primera Edición.

22. MIRANDA MIRANDA, Juan José (2005). GESTIÓN DE

PROYECTOS. Editora Guadalupe. Quinta Edición.

23. MONTESINOS JULVE, Vicente (2000). LA AUDITORÍA EN

ESPAÑA. Universitat de Valencia. Primera Edición.

24. MOGUEL, Manuel Jesús (2011). APRENDIZAJE EN LA

ORGANIZACIÓN. Lambert Acad. Public.

25. MUÑOZ MACHADO, Andrés (1999). LA GESTIÓN DE LA CALIDAD

TOTAL EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. Ediciones Díaz
Santos. Primera Edición.

26. PEREZ-CARBALLO VEIGA, Juan F. (2008). CONTROL DE LA

GESTIÓN EMPRESARIAL: TEXTOS Y CASOS, Editorial ESIC
Editorial, Séptima Edición, Madrid-España

27. RUE, Leslie W. y BYARS Lloyd L. (1997). ADMINISTRACIÓN,

TEORÍA Y APLICACIONES, McGraw-Hill.
 28. SAAVEDRA REBOLLENDO, Gustavo (2004). GESTIÓN, CALIDAD
Y AGREGACIÓN DE VALOR EN INFORMACIÓN, Editorial Jus S.A.,
Primera Edición, México.

29. SKENER y ANDERSEN (1977). AUDITORÍA ANALÍTICA, Anaya.

30. SUAREZ, Andrés (1992). LA MODERNA AUDITORÍA, McGraw-Hill.

31. THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. (2013). MARCO

INTERNACIONAL PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA, Edición 2013.

32. VERCHER BELLVER, Salvador (2004). EL PLAN DE GESTIÓN:

UN MÉTODO INTEGRAL PARA SU ELABORACIÓN Y CONTROL.
Marcombo, Segunda Edición.

33. WHITTINGTON O. Ray (2000). PRINCIPIOS DE AUDITORÍA.

McGraw-Hill.

b. Referencias electrónicas

1. www.iai.org.pe
2. www.contraloria.gob.pe
3. www.ccpl.org.pe
4. www.sbs.gob.pe
5. www.fepcmac.org.pe
6. www.ifac.org
ANEXOS
 1

ANEXO N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: “LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN ISIDRO - LIMA, 2014”

AUTOR: VIOLETA GABY ESPICHÁN HETÚN

OPERACIONALIZACIÓN
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGIA
VARIABLES INDICADORES
Problema General: Objetivo General: Hipótesis General: X1. Nivel de Plan de
Auditoría
¿En qué forma la Auditoría Interna influye Determinar si la Auditoría Interna influye en La Auditoría Interna influye favorablemente 1. Tipo de
en la gestión de la Federación Peruana la gestión de la Federación Peruana de en la gestión de la Federación Peruana de X. Auditoría Investigación
X2. Nivel de
de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - Interna Aplicada
Programa de
- FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014? FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014. FEPCMAC, San Isidro - Lima, 2014.
Auditoría.

Problemas Secundarios Objetivos Específicos Hipótesis Secundarias X3. Porcentaje de 2. Nivel de

investigación
Evaluación de
a. ¿De qué manera el Plan de Auditoría a. Evaluar si el Plan de Auditoría influye en a. El Plan de Auditoría influye en la riesgos Descriptiva-
influye en la evaluación del Plan la evaluación del Plan Operativo de la evaluación del Plan Operativo de la Explicativa
Operativo de la FEPCMAC? FEPCMAC. FEPCMAC.
X4. Nivel de revisión
b. ¿En qué medida el Programa de b. Analizar si el Programa de Auditoría, b. El Programa de Auditoría, influye en la del sistema de
control interno 3. Técnicas de
Auditoría, influye en la validación de influye en la validación de los objetivos y validación de los objetivos y metas de la
Recolección de
los objetivos y metas de la metas de la FEPCMAC. FEPCMAC.
Datos
FEPCMAC? X5. Cantidad de
Medidas Encuesta
c. ¿En qué forma la evaluación de c. Determinar si la evaluación de riesgos c. La Evaluación de riesgos influye en el correctivas
riesgos influye en el nivel de eficacia y influye en el nivel de eficacia y eficiencia nivel de eficacia y eficiencia de las
implementadas
eficiencia de las operaciones de la de las operaciones de la FEPCMAC. operaciones de la FEPCMAC.
4. Instrumentos
FEPCMAC?
X6. Nivel de Informe de Recolección
de auditoría de Datos
d. ¿En qué medida la revisión del d. Determinar si la revisión del sistema de d. La revisión del sistema de control interno
sistema de control interno influye en control interno influye en el nivel de influye en el nivel de estrategia de las interna Cuestionario
el nivel de estrategia de las estrategia de las operaciones de la operaciones de la FEPCMAC.
 OPERACIONALIZACIÓN
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGIA
VARIABLES INDICADORES
operaciones de la FEPCMAC? FEPCMAC.

e. ¿En qué forma la cantidad de e. Analizar si la cantidad de medidas e. La cantidad de medidas correctivas Y1. Plan Operativo
medidas correctivas implementadas correctivas implementadas influye en el implementadas influye en el nivel de Y. Gestión
influye en el nivel de competitividad nivel de competitividad de las competitividad de las operaciones de la
Y2. Nivel de
de las operaciones de la FEPCMAC? operaciones de la FEPCMAC. FEPCMAC.
Objetivos y Metas
f. ¿De qué manera el informe de f. Determinar si el informe de auditoría f. El informe de auditoría interna influye en
auditoría interna influye en el nivel interna influye en el nivel optimización de el nivel optimización de los recursos de la Y3. Nivel de Eficacia
optimización de los recursos de la los recursos de la FEPCMAC. FEPCMAC. y Eficiencia
FEPCMAC?
Y4. Nivel de
estrategia de la
entidad

Y5. Nivel de
competitividad

Y6. Nivel de
optimización de
los recursos
 ANEXO N° 02

ENCUESTA

Instrucciones:
La Técnica de la Encuesta, está orientada a buscar información de interés
sobre el tema “LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA
GESTIÓN DE LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO - FEPCMAC, SAN ISIDRO - LIMA, 2014”; al
respecto, se pide que en las preguntas que a continuación se acompaña,
elegir la alternativa que considere correcta, marcando para tal fin con un
aspa (X) al lado derecho, su aporte será de mucho interés en este trabajo de
investigación. Se agradece su participación.

1. En su opinión, ¿considera usted qué el plan de auditoría elaborado

por la Oficina de Auditoría Interna, es apropiado para la ejecución de
la acción de control realizada en la FEPCMAC?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

2. En su opinión, ¿cree usted que un adecuado Programa de Auditoría

contribuye con la revisión de las operaciones que se desarrollan en la
FEPCMAC?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

3. ¿Considera usted, que la evaluación de los riesgos efectuados por la

FEPCMAC, le da la seguridad de identificarlos y administrarlos de
manera oportuna?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )

Justifique su respuesta: ..........................................................................

...............................................................................................................
...............................................................................................................
 133

4. ¿Considera usted que la adecuada evaluación del sistema de control

interno implementado en la FEPCMAC coadyuva al logro de los
objetivos y metas trazados por la Alta Dirección?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

5. ¿En su opinión, la cantidad de medidas correctivas implementadas es

suficiente para aprovechar el valor agregado aportado por la Oficina
de Auditoría Interna de la FEPCMAC?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

6. En su opinión ¿considera que el informe de auditoría interna

contribuye con dar mayor solidez, valor y eficiencia de las
operaciones de la FEPCMAC?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

7. En su opinión, ¿está usted de acuerdo que la Oficina de Auditoría

Interna de la FEPCMAC, debe desarrollar sus funciones con un alto
grado de independencia e imparcialidad?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
 134

...............................................................................................................
...............................................................................................................

8. ¿Considera usted, que el Plan Operativo de la FEPCMAC es

formulado y aplicado en su oportunidad?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

9.- En su opinión ¿Cree usted, que el nivel de objetivos y metas

establecidos por la FEPCMAC es alcanzado apropiadamente?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

10.- ¿Considera usted, que la adecuada Eficacia y Eficiencia de las

operaciones de la FEPCMAC, se den como consecuencia de la
solidez de la empresa?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

11.- ¿Considera usted, que la estrategia aplicada por la FEPCMAC es la

adecuada para el desarrollo de sus actividades?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..........................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

12.- ¿Cree usted, que el nivel de competitividad de la FEPCMAC es

aceptable en el país?
a) Si ( )
b) No ( )
 135

c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

13.- ¿Considera usted, que el nivel de optimización de los recursos de la

FEPCMAC se sustentan en un adecuado manejo de sus
operaciones?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................

14.- ¿En su opinión, considera usted que la Gestión de la FEPCMAC,

depende de un adecuado plan de actividades y la calidad del capital
humano responsable de todas las áreas de la empresa?

a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
¿Por qué?...............................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................