INTRODUCCION

El PRESUPUESTO MAESTRO, es el principal presupuesto de la empresa, la

culminación de todo un proceso de planeación y por lo tanto comprende todas
las áreas del negocio.

Podemos decir también que el PRESUPUESTO MAESTRO, es una expresión

cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso
hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos suelen prepararse para un tiempo determinado, por lo

general para un año, con subperiodos de presupuestos de trimestres,
semestres.

Este trabajo desarrolla ejercicios sobre un conjunto de presupuestos como el

Presupuesto de Ventas, Presupuesto de Mano de Obra, etc.
EJERCICIO 9-1
Rhodes Corporation espera que sus ventas para el año corriente sean de US$795,000. En los
años anteriores el porcentaje de utilidad bruta sobre las ventas ha sido de un 45% . Se espera
que los gastos operacionales sean de US$260,000, de los cuales un 40% son administrativos y
60% de venta.
Suponiendo una tasa impositiva del 50%, prepare el Estado de Ingresos Presupuestado por
Rhodes Corporation para 19X1.
SOLUCION:
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
AÑO 19X1

Ingresos por ventas 795,000.00 100.00%

Costo de ventas 55.00%

UTILIDAD BRUTA 357,750.00 45.00%

Gastos de Ventas -156,000.00 60.00%

Gastos Administrativos -104,000.00 40.00%

Total de Gastos Operacionales -260,000.00 100.00%

UTILIDAD OPERACIONAL 97,750.00 100.00%

Impuesto 48,875.00 50.00%

UTILIDAD NETA 48,875.00

EJERCICIO 9-2
Griffin Manufacturing Company tiene cuatro territorios de ventas en este estado. Se espera
que cada representante venda en este trimestre la siguiente cantidad de unidades;
________________________________________________________________
TERRITORIO 1 2 3 4
Enero 750 790 910 820
Febrero 640 670 870 785
Marzo 810 805 895 805

Con base en un precio promedio de venta de US$33, prepare un pronóstico de ventas en

unidades y en dólares para el primer trimestre para Griffin Manufacturing Company en 19X2.

SOLUCION:
 PRESUPUESTO DE VENTAS
AÑO 19X1

VENTAS EN UNIDADES PRECIO DE VENTA UNT VENTAS TOTALES

ENERO
TERRITORIO 1 750 33.00 24,750.00
TERRITORIO 2 790 33.00 26,070.00
TERRITORIO 3 910 33.00 30,030.00
TERRITORIO 4 820 33.00 27,060.00
TOTAL 3270 107,910.00

FEBRERO
TERRITORIO 1 640 33.00 21,120.00
TERRITORIO 2 670 33.00 22,110.00
TERRITORIO 3 870 33.00 28,710.00
TERRITORIO 4 785 33.00 25,905.00
TOTAL 2965 97,845.00

MARZO
TERRITORIO 1 810 33.00 26,730.00
TERRITORIO 2 805 33.00 26,565.00
TERRITORIO 3 895 33.00 29,535.00
TERRITORIO 4 805 33.00 26,565.00
TOTAL 3315 109,395.00
INGRESO TOTAL DE VENTAS 315,150.00

EJERCICIO 9-3 PRESUPUESTO DE PRODUCCION

En el primer trimestre de 19x3 Griffin Manufacturing Company proyecta sus ventas en
unidades, como sigue:
Enero ………………………………………………… 3,270
Febrero……………………………………………… 2,965
Marzo………………………………………………… 3,315
Además, desea disponer de las siguientes unidades de inventario de artículos terminados:
1 de enero………………………………………… 2,975
31 de enero………………………………………. 2,705
28 de febrero……………………………………. 2,650
31 de marzo………………………………………. 3,000
Prepare un presupuesto de producción para el primer trimestre de 19X3.
SOLUCION:

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
AÑO 19X1

ENERO FEBRERO MARZO

UNIDADES A VENDER 3,270 2,965 3,315
(+)INVENTARIO FINAL 2,705 2,650 3,000
(-)INVENTARIO INICIAL -2,975 -2,705 -2,650

UNIDADES A PRODUCIR 3,000 2,910 3,665

EJERCICIO 9-4 PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
Unión Company pretende producir las siguientes unidades durante el tercer trimestre de 19X4:
Julio…………………………………………………. 3,685
Agosto……………………………………………… 4,450
Septiembre……………………………………… 4,175
Se requieren dos unidades de material directo por cada unidad de producto terminado. Se
espera que el inventario final de materiales directos sea del 70% de las necesidades de
producción del mes siguiente, expresados en unidades de materiales directos.
Prepare un presupuesto de compra de materiales directos para Unión Company, suponiendo
un precio de compra de US$ 6.25. Aproxime los cálculos al dólar más cercano. Se espera que la
producción para el mes de octubre sea de 4,000 unidades.
SOLUCION:
PRESUPUESTO DE CONSUMO
AÑO 19X4

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Unidades a Producir 3,685 4,450 4,175
Cantidad Materia Prima x P.T. 2 2 2
TOTAL M.P. REQUERIDA 7,370 8,900 8,350
Costo Unitario 6.25 6.25 6.25
COSTO TOTAL 46,062.50 55,625.00 52,187.50

PRESUPUESTO DE COMPRAS
AÑO 19X4

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE

Cantidad a Consumir 7,370 8,900 8,350
(+)Cantidad Inv.Final M.P. 6230 5845 5600
(-)Cantidad Inv. Inicial M.P. -5159 -6230 -5845
CANTIDAD A COMPRAR 8,441 8,515 8,105
Costo Unitario 2 2 2
COSTO TOTAL COMPRAS $16,882.00 $17,030.00 $16,210.00

EJERCICIO 9-5 PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

Alshe Manufactiring Company proyectó los siguientes requerimientos de producción en
unidades en términos de materiales directos:
Enero…………………………………………. 7,850
Febrero……………………………………… 9,275
Marzo ……………………………………….. 8,900
Abril ………………………………………….. 8,625
Se espera que el inventario final de materiales directos
SOLUCION:
PRESUPUESTO DE COMPRAS
AÑO 19X5

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

Cantidad Materiales necesarios 7,850 9,275 8,900 8,625
(+)Cantidad Inv.Final M.P. 5101.25 4895 4743.75
(-)Cantidad Inv. Inicial M.P. -4317.5 -5101.25 -4895
CANTIDAD A COMPRAR 8,634 9,069 8,749
Costo Unitario 8.75 8.75 8.75
COSTO TOTAL COMPRAS $75,545.31 $79,351.56 $76,551.56
EJERCICIO 9-6 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA
Prince Corporation demanda 3.5 horas de mano de obra directa para terminar una unidad. El
costo de la mano de obra directa es de US$4.45 por hora. Los costos fijos de mano de obra
indirecta ascienden a US$4,500 por semana. La supervisión representa un 55% de este costo;
el resto se asigna a mantenimiento. La porción variable de la mano de obra indirecta se aplica
a US$0.50 por hora de mano de obra directa. La supervisión comprende un 55% de este costo;
el resto se asigna a mantenimiento.
Si se supone que se producen 2,750 unidades cada semana, prepare un presupuesto de mano
de obra directa y calcule las cantidades fijas y variables de los costos indirectos de fabricación
en cuanto a mano de obra indirecta para el año de 19X6.
SOLUCION:
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
AÑO 19X6

Unidades a Producir 143,392.86

Horas de mano de Obra directa 3.50
TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA D. NECESARIAS 501,875.00
Costo Unitario de la Hora 4.45
TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA 2,233,343.75

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

COSTOS FIJOS

*Mano de Obra Indirecta 4,500.00 ÷ 9,625.00 = 0.467532468

Supervisión 2,475.00
Mantenimiento 2,025.00

COSTOS VARIABLES

*Mano de Obra Indirecta 1,375.00 ÷ 9,625.00 = 0.142857143

Supervisión 756.25
Mantenimiento 618.75
TOTAL COSTOS INDIRECTOS (una semana) 5,875.00

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

AÑO 19X6

COSTOS FIJOS

*Mano de Obra Indirecta 234,642.86 ÷ 501,875.00 = 0.467532468

Supervisión 129,053.57
Mantenimiento 105,589.29

COSTOS VARIABLES

*Mano de Obra Indirecta 71,696.43 ÷ 501,875.00 = 0.142857143

Supervisión 39,433.04
Mantenimiento 32,263.39
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 306,339.29
EJERCICIO 9-7 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Overton Corporation empleará 4,650 horas de mano de obra directa en Julio. Los siguientes
son los componentes fijos de los costos indirectos de fabricación
Materiales indirectos………………………………………………………. US$ 1,150
Mano de obra indirecta…………………………………………………… 1,400
Supervisión……………………………………………………………………… 1,650
Mantenimiento……………………………………………………………….. 700
Calefacción y luz……………………………………………………………… 850
Energía……………………………………………………………………………. 320
Seguros…………………………………………………………………………… 500
Impuestos……………………………………………………………………….. 1,310
Depreciación………………………………………………………………….. 3,200
Los costos indirectos de fabricación variables se basan en horas de obra de mano directa:
Mano de obra indirecta ………………………………………………………. US$ 0.50
Impuestos sobre nómina…………………………………………………… 0.35
Mantenimiento……………………………………………………………….. 0.17
Calefacción y luz……………………………………………………………… 0.12
Energía……………………………………………………………………………. 0.16
Varios………………………………………………………………………………. 0.15
Prepare el presupuesto de costos indirectos de fabricación para julio de 19X7.
SOLUCION:
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
AÑO 19X7

Horas-mano de obra directa total 4650

Costos indirectos variables
Mano de obra indirecta $0.50 $2,325.00
Impuestos sobre nómina 0.35 $1,627.50
Mantenimiento 0.17 $790.50
Calefacción y luz 0.12 $558.00
Energía 0.16 $744.00
Varios 0.15 $697.50
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS VARIABLES $6,742.50
Costos indirectos fijos
Materiales Indirectos fijos 1,150.00
Mano de obra indirecta 1,400.00
Supervisión 1,650.00
Mantenimiento 700.00
Calefacción y luz 850.00
Energía 320.00
Seguros 500.00
Impuestos 1,310.00
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS 7,880.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS $14,622.50
(-)Deprecición 3,200.00
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO POR COSTOS INDIRECTOS $11,422.50