TD 1276

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

FINANCIERAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS

Y ESTADOS FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE
SAN ANDRÉS, FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO
ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2013”
Trabajo Dirigido Presentado Para la Obtención del Grado de Licenciatura
POR: LAURA TOLA ELENA
VEIZAGA AMADOR NEYVA
TUTOR: Mg. Sc. FELIPE VALENCIA TAPIA
LA PAZ – BOLIVIA
Junio - 2015
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
FINANCIERAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
Trabajo Dirigido:
“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y
ESTADOS FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN
ANDRÉS, FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO ACTIVO FIJO
EDIFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013”
Presentado por: Univ. Elena Laura Tola

Univ. Neyva Veizaga Amador
Para optar el grado Académico de Licenciadas en Contaduría Pública
Nota numeral:
Nota Literal:
Han sido Aprobadas con distinción
Director de Carrera de Contaduría Pública: Dr. Luis Adalid Aparicio
Delgado Ph. D.
Tutor: Mg. Sc. Felipe Eulogio Valencia Tapia
Tribunal: Mg.Sc. Ramiro Mendoza Cáceres

Tribunal: Mg.Sc. Carlos Reynaldo Coronel Tapia
Tribunal: Lic. Salomón Mendoza
AGRADECIMIENTO
Al concluir el presente Trabajo Dirigido primeramente agradeceremos a Dios por

bendecirnos para llegar hasta donde hemos llegado, porque hizo realidad este sueño
Anhelado.
A la UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS por darnos la oportunidad de estudiar

y ser Profesionales.
A nuestro Tutor Mg. Sc. Felipe Eulogio Valencia Tapia por su Esfuerzo y Dedicación,
quién con sus Conocimientos, su Experiencia, su Paciencia y su Motivación, nos ayudó
a que nuestro Trabajo llegue a su culminación.
A todos nuestros Familiares que han formado parte de nuestras vidas para llegar a ser
Profesionales a los que nos encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo
y compañía en los momentos más difíciles de nuestras vidas. Algunos están aquí y otros
en nuestros recuerdos y en nuestro corazón, sin importar en donde estén queremos
darles las gracias por formar parte de nosotras, por todo lo que nos han brindado y por
todas sus bendiciones.
DEDICATORIA
Gracias a esas personas importantes en nuestras vidas,
qué siempre estuvieron listas para brindarnos toda su ayuda,
ahora nos toca regresar un poquito de todo lo inmenso que nos han otorgado.
Con todo nuestro cariño este Trabajo Dirigido va dedicado a nuestros queridos Padres.
“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, FACULTAD TECNOLÓGICA
RUBRO ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013”
Índice
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................1
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................3
CAPÍTULO I. ...............................................................................................................................4
1. ASPECTOS GENERALES. ...............................................................................................4
1.1 MODALIDAD DE TITULACIÓN ....................................................................................4
1.2 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES ......................................................................4
1.2.1 ANTECEDENTES DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS ..............4
1.2.2 ASPECTO LEGAL INSTITUCIONAL .....................................................................5
1.2.3 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL ..................................................................6
1.2.4 OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS ......................7
1.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UMSA............................................9
1.3 DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA .........................................................10
1.3.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
INTERNA ...........................................................................................................................10
1.3.2 MISIÓN Y VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA ........10
1.3.3 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA ..............11
1.3.4 OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA .....................11
1.3.5 OBJETIVO ESTRATÉGICO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
INTERNA ...........................................................................................................................12
1.4 FACULTAD TECNOLÓGICA ...................................................................................12
1.4.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA ........12
1.4.2 MISIÓN Y VISIÓN DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA .................................13
1.4.3 OBJETIVO DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA ..............................................13
1.4.4 ÓRGANOS DE DECISIÓN Y GOBIERNO ...........................................................14
CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 15
2 PROBLEMA ............................................................................................................................ 15
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................15
2.2 CUESTIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................15
2.3 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES ........................................................................16
i
2.3.1 VARIABLES DEPENDIENTES .............................................................................16

2.3.2 VARIABLE INDEPENDIENTE.............................................................................16
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 17
3 METODOLOGÍA DE DESARROLLO DEL TRABAJO ..................................................... 17
3.1 DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS ...........................................................................17
3.1.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................17
3.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................................17
3.3 ALCANCE .....................................................................................................................18
3.4 JUSTIFICACIÓN .........................................................................................................18
3.4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA....................................................................................18
3.4.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ................................................................................19
3.4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ....................................................................19
3.5 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................20
3.5.1 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................20
3.5.2 FUENTES DE INFORMACIÓN .............................................................................22
3.5.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ....................................22
CAPÍTULO IV............................................................................................................................ 25
4. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ..................................................................................... 25
4.1 AUDITORÍA ....................................................................................................................25
4.2 TIPOS DE AUDITORÍA ..................................................................................................25
4.2.1 AUDITORÍA FINANCIERA .....................................................................................25
4.2.2 AUDITORÍA OPERACIONAL .................................................................................27
4.2.3 AUDITORÍA ESPECIAL .......................................................................................28
4.2.4 AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS ..................................................................................................................29
4.2.5 AUDITORÍA INTERNA .........................................................................................30
4.3 AUDITOR INTERNO ...................................................................................................31
4.4 PROCESO DE AUDITORÍA..........................................................................................32
4.5 INFORME DE CONFIABILIDAD ................................................................................34
4.6 ACTIVO FIJO ................................................................................................................35
ii
4.6.1 SEGÚN EL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO ..............................................35

4.7 CONTROL INTERNO..................................................................................................35
4.7.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ................................................................35
4.7.2 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ........................................................36
4.7.3 MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ...................................39
4.8 PROGRAMA DE TRABAJO ........................................................................................41
4.9 EVIDENCIA DE AUDITORÍA ......................................................................................42
4.9.1 MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA .................................................43
4.10 RIESGOS DE AUDITORÍA .........................................................................................44
4.11 ENFOQUE DE AUDITORÍA ........................................................................................45
4.12 PAPELES DE TRABAJO .............................................................................................46
4.12.1 PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ..................................................46
4.12.2 OBJETIVO DE PAPELES DE TRABAJO .............................................................47
4.12.3 CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................47
4.12.4 REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.....................................48
4.13 MARCAS DE AUDITORÍA .........................................................................................48
CAPÍTULO V ............................................................................................................................. 49
5. MARCO LEGAL .................................................................................................................... 49
5.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO .................................................................49
5.2 LEY Nº 1178 DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTALES ........................................................................................................50
5.2.1 FINALIDAD Y ÁMBITO DE APLICACIÓN ...........................................................50
5.2.2 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL................................................50
5.2.3 APLICACIÓN ..........................................................................................................51
5.3 DECRETO SUPREMO 23215 REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO .............................52
5.3.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................52
5.3.2 OBJETIVO.................................................................................................................52
5.4 DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR
LA FUNCIÓN PÚBLICA .......................................................................................................54
iii
5.4.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................54

5.4.2 ALCANCE .................................................................................................................54
5.4.3 CLASES DE RESPONSABILIDADES .....................................................................54
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ................................................................55
5.5.1 REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES, OBRAS Y
SERVICIOS, MANEJO Y DISPOSICIÓN DE BIENES DE LA UMSA ...........................56
5.6 NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ................................57
5.6.1 PROPÓSITO ..............................................................................................................57
5.6.2 APLICACIÓN............................................................................................................57
5.7 NORMAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA ....................................58
5.8 NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO ................................58
5.8.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................58
5.8.2 OBJETIVO.................................................................................................................59
5.8.3 APLICACIÓN............................................................................................................59
5.9 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL .............................................................................................................59
5.9.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................59
5.9.2 OBJETIVOS ..............................................................................................................59
5.9.4 NATURALEZA .........................................................................................................60
5.9.5 PRINCIPIOS ..............................................................................................................60
5.9.6 NORMAS GENERALES ...........................................................................................60
5.9.7 NORMAS BÁSICAS .................................................................................................61
5.10 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS .......................................61
5.10.1 PRINCIPIO DEL SISTEMA DEL PRESUPUESTO ...............................................61
5.10.2 OBJETO DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS ..62
5.11 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA ...............62
5.11.1 CONCEPTO Y FINALIDAD DE LAS NORMAS BÁSICAS ................................62
5.11.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS BÁSICAS .................................62
5.11.3 ESTRUCTURA DEL SECTOR PÚBLICO Y MEDIOS DE FINANCIAMIENTO 63
iv
5.12 GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL PROCESO DEL CONTROL INTERNO ........63
5.12.1 OBJETO ...................................................................................................................63
5.12.2 ALCANCE ...............................................................................................................63
5.13 GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS .........................................................................64
5.13.1 OBJETIVO Y ALCANCE .......................................................................................64
5.13.2 CARACTERÍSTICAS DE LA CONFIABILIDAD .................................................64
5.13.3 OBJETO DE LA AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD..........................................65
CAPÍTULO VI............................................................................................................................ 67
6. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA. ................................................................................. 67
6.1 TÉRMINOS DE REFERENCIA .......................................................................................67
6.1.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................67
6.1.2 OBJETIVO.................................................................................................................67
6.1.3 OBJETO .....................................................................................................................67
6.1.4 ALCANCE .................................................................................................................68
6.1.5 METODOLOGÍA ......................................................................................................68
6.2 PLANIFICACIÓN ...........................................................................................................69
6.2.1 CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD .....................................69
6.2.2 ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN ............................................................................69
6.2.3 DETERMINACIÓN DE LOS NIVELES DE SIGNIFICATIVIDAD ........................71
6.2.4 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABILIDAD Y
CONTROL..........................................................................................................................71
6.2.6 DETERMINACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA ......................................72
6.2.7 EFECTO DEL RIESGO EN EL ENFOQUE DE AUDITORÍA ................................74
6.2.8 PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO ...............................................75
6.2.9 PREPARACIÓN DEL MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
(MPA) .................................................................................................................................76
6.3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO..........................................................................................76
6.3.1 REALIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ..........................77
6.3.2 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO.......................................................80
v
6.3.3 REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ................................................................81

6.4 CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ............................................82
6.5 INFORME DEL AUDITOR INTERNO ...........................................................................82
CAPÍTULO VII .......................................................................................................................... 84
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA ......................................................................................... 84
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE DEL EXAMEN ......................... 84
2. METODOLOGÍA ............................................................................................................... 85
Comunicación de Resultados ..............................................................................................86
3. NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO ............................................................................................... 86
4. FECHAS DE PRESENTACIÓN DEL INFORME ............................................................. 87
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES ..................................................................... 88
1. ANTECEDENTES.............................................................................................................. 88
2. FINES Y OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA UMSA ..................................................... 88
3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.................................................................................... 89
4. MARCO LEGAL ................................................................................................................ 91
5. FUERZA LABORAL - NÚMERO DE EMPLEADOS DE LA ENTIDAD Y ACUERDOS
LABORALES EXISTENTES..................................................................................................... 93
6. INJERENCIAS DE ENTIDADES RELACIONADAS A LAS DECISIONES DE LA
UMSA ......................................................................................................................................... 93
9. PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADOS CON EL OBJETO
DE LA AUDITORÍA .................................................................................................................. 95
13. RIESGOS INHERENTES................................................................................................... 98
III. AMBIENTES DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN ........................................................ 99
IV. AMBIENTES DE CONTROL .......................................................................................... 101
V. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO...................................................................... 104
VI. CONSIDERACIONES SOBRE MATERIALIDAD ......................................................... 105
VII. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS
DE AUDITORÍA EXTERNA. .................................................................................................. 106
VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS ........................................................................................ 106
IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO ............................................................................. 106
vi
X. PROGRAMAS DE TRABAJO ......................................................................................... 107

CAPÍTULO VIII ....................................................................................................................... 108
PROGRAMA DE TRABAJO ................................................................................................... 108
CAPÍTULO IX ......................................................................................................................... 111
INFORME DE AUDITORÍA ................................................................................................... 111
I. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGÍA,
NORMATIVIDAD ................................................................................................................... 111
1. ANTECEDENTES............................................................................................................ 111
2. OBJETIVO ....................................................................................................................... 111
3. OBJETO............................................................................................................................ 112
4. ALCANCE........................................................................................................................ 112
5. METODOLOGÍA ............................................................................................................. 112
6. NORMATIVIDAD APLICADA ...................................................................................... 114
II. RESULTADOS DEL EXAMEN ...................................................................................... 115
1. ACTIVOS FIJOS .............................................................................................................. 115
1.1. Registro de Adiciones en el Inventario de Bienes Inmuebles no Especificados ni
Consolidados al Valor del Bien ................................................................................................. 115
CONCLUSIONES .................................................................................................................... 117
RECOMENDACIÓN................................................................................................................ 117
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 119
vii
“AUDITORÍA
DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 DE LA
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, FACULTAD
TECNOLÓGICA RUBRO ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013”
RESUMEN EJECUTIVO
Tras un Convenio suscrito entre el Departamento de Auditoría Interna de la UMSA y la

Universidad Mayor de San Andrés, por la modalidad de Trabajo Dirigido, se desarrolló
la AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 DE LA UNIVERSIDAD
MAYOR DE SAN ANDRÉS FACULTAD TECNOLÓGICA, habiéndonos
encomendado el análisis del RUBRO ACTIVO FIJO - EDIFICIOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013, con el principal objetivo de Emitir una Opinión sobre los
Estados Financieros en su conjunto y como Trabajo Dirigido del Rubro señalado
específicamente . En este contexto, el presente Trabajo se ha estructurado en Nueve
Capítulos; describiendo los Antecedentes de la Institución, Planteamiento y Justificación
del Problema, Objetivo General y Específicos, la Metodología y Tipos de Estudio que
guiaron la Auditoría. Además del Marco Teórico que comprende los Elementos
Conceptuales que son imprescindibles para el desarrollo y comprensión del presente
Trabajo. El Sexto Capítulo, destinado al Desarrollo del Trabajo, en el cual se realiza la
Auditoría como tal, se desarrollan las Etapas del Examen como ser: la Planificación, la
Ejecución del Trabajo y la Conclusión o Resultados del Trabajo. Analizando todos los
aspectos relacionados al Examen hemos realizado nuestro análisis de acuerdo a las
Normas de Auditoría Gubernamental. Las Normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la Auditoría de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable
de que los Registros y Estados Financieros estén libres de errores e irregularidades
importantes. La Auditoría incluye, el examen en base a pruebas selectivas de la
Evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Registros y Estados Financiaros, la
1
evaluación de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y la

estimación significativa efectuada por el Área Administrativa. Consideramos que
nuestra Auditoría proporciona una Base Razonable para nuestra Opinión.
Como resultado de la Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros

y de la Ejecución Presupuestaria de la Universidad Mayor de San Andrés, Facultad
Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios Al 31 de diciembre del 2013, se determinó una
Excepción de Control Interno y es la siguiente:
 Registro de Adiciones en el Inventario de Bienes Inmuebles no Especificados ni

Consolidados al Valor del Bien.
En nuestra Opinión, los Registros Contables y los Estados Financieros al 31 de

Diciembre de 2013 de la Universidad Mayor de San Andrés Facultad Tecnológica del
Rubro Activo Fijo – Edificios, presenta Información Confiable en todos sus aspectos
significativos por el año que concluyó en esa fecha, de conformidad con los Principios
de Contabilidad y Normas del Sistema de Contabilidad Integrada.
2
INTRODUCCIÓN
El Objetivo del Trabajo Dirigido es Emitir una Opinión sobre la base de la descripción
de los Reglamentos y Normatividad aplicables dentro del Departamento de Auditoría
Interna (DAI) de la Universidad Mayor de San Andrés (UMSA) para la elaboración del
Trabajo de Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, donde
aplicaremos los conocimientos adquiridos en Auditoría Gubernamental, y centrar los
Objetivos General y Específicos del Tema: “AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD
DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS,
FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013”
El desarrollo del mismo fue enmarcado según el Convenio suscrito por el DAI de la
UMSA y la Carrera de Contaduría Pública y así optar al Título Académico a nivel
Licenciatura. En cumplimiento al Reglamento del Régimen Estudiantil de la
Universidad Boliviana aprobada en el XI Congreso Nacional de Universidades el 15 de
abril del 1997 en el II Congreso Interno de la Carrera de Contaduría Pública, señala en
su Capítulo IX, Art.66 “Modalidad de Graduación”, que consiste en que los Estudiantes
Egresados deben incorporarse durante un tiempo como Funcionarios Públicos para sí
obtener conocimientos científicos, tecnológicos, adquiridos durante la formación
académica.
3
CAPÍTULO I.
1. ASPECTOS GENERALES.
1.1 MODALIDAD DE TITULACIÓN

Dentro de las Modalidades de Titulación para los Estudiantes Egresados de la Facultad
de Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad Mayor de San Andrés
(UMSA), Carrera de Contaduría Pública, se cuenta con el TRABAJO DIRIGIDO, el
cual consiste en realizar Trabajos Prácticos individuales o conformados por los equipos
multidisciplinarios, evaluados y supervisados en Instituciones Públicas o Privadas,
encargadas de proyectar e implementar obras o actividades para lo cual y en base de un
temario aprobado se proyecta, dirige y fiscaliza bajo la supervisión de un Asesor o guía
de la Institución o Empresa.
1.2 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES
1.2.1 ANTECEDENTES DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

La UMSA fue creada por D.S. en fecha 25 de octubre de 1830, con el nombre de
Universidad Mayor de San Andrés de La Paz durante la Presidencia del Mariscal Andrés
de Santa Cruz y Calahumana, dando inicio a sus actividades.
La Historia de la Universidad de La Paz consta de tres periodos bien caracterizados:
1. La Universidad oficial que comprende desde su fundación 25 de octubre de 1830

hasta la Revolución de junio de 1930.
2. La Universidad Semi-Autónoma o Autárquica Universitaria que comprende
desde la Revolución de junio de 1930 hasta el advenimiento al Rectorado de la
Universidad de Don Héctor Ormachea Zalles; junio de 1936.
3. La Universidad plenamente Autónoma que alcanza de este último hecho hasta
nuestros días.
En la Revolución del 21 de Julio de 1946, el Gobierno Nacional confirió a la UMSA, la
Gran Cruz de la Orden del Cóndor de los Andes, habiendo sido colocada la respectiva
4
insignia en el Estandarte de la UMSA.
Las Cátedras que dieron inicio fueron: Jurisprudencia, Economía Política, Filosofía,
Matemática, Idioma Castellano, Latino, Francés, Taquigrafía, Música y Dibujo.
La UMSA es la Universidad Pública y Autónoma más grande e importante de Bolivia,

forma parte del Sistema de Educación Superior y jerarquía con las demás Universidades
Públicas y Autónomas. La Autonomía Universitaria constituye y la ejerce como una
decisión soberana entre Docentes y Estudiantes en forma Paritaria, en Cogobierno
paritario Docente-Estudiantil; así mismo, se rige por Principios, Fines y Objetivos
registrados en su Estatuto Orgánico aprobado en el 1er. Congreso Interno de la UMSA
llevado a cabo el 31 de octubre de 1988.1
1.2.2 ASPECTO LEGAL INSTITUCIONAL

La UMSA recibe el Mandato Constitucional como parte del Sistema de la Universidad
Boliviana al cual debe responder como toda Entidad Pública, que recibe un encargo
específico para la Formación y Educación Superior de los (as) Bolivianos (as).
El nuevo rol del Sistema Universitario establecido en la CPE señala en el CAPÍTULO

SEXTO, EDUCACIÓN, INTERCULTURALIDAD Y DERECHOS CULTURALES,
SECCIÓN I, EDUCACIÓN Artículo 80. I. La Educación tendrá como Objetivo la
formación integral de las Personas y el fortalecimiento de la Conciencia Social crítica en
la vida y para la vida. La Educación estará orientada a la Formación Individual y
Colectiva; al desarrollo de Competencias, Aptitudes y Habilidades Físicas e Intelectuales
que vincule la teoría con la práctica Productiva; a la Conservación y protección del
medio Ambiente, la Biodiversidad y el Territorio para el vivir bien. Su regulación y
cumplimiento serán establecidos por la Ley.
1
Estatuto Orgánico de la Universidad Mayor de San Andrés APROBADO POR EL 1er. CONGRESO INTERNO
DE LA UMSA. EL 31 DE OCTUBRE DE 1988
5
La Educación contribuirá al fortalecimiento de la Unidad e Identidad de todas y todos

como parte del Estado Plurinacional, así como a la identidad y desarrollo cultural de los
miembros de cada Nación o Pueblo Indígena Originario Campesino, y al Entendimiento
y Enriquecimiento Intercultural dentro del Estado.
El nuevo Estatuto del Sistema Universitario Nacional en su Artículo 9, señala los fines
de la Universidad Pública Boliviana.
Para el funcionamiento de todos los procesos técnico administrativos, la UMSA se debe

apegar a lo prescrito en los sistemas de gestión establecidos en la propia Constitución
Política del Estado y de los Reglamentos Específicos emanados de los diferentes
Órganos Rectores para Planificar, Organizar, Programar, Presupuestar, Ejecutar,
Contabilizar, Rendir Cuentas, Controlar, Monitorear, Evaluar y Ajustar el uso de los
Recursos Públicos.
1.2.3 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL
1.2.3.1 MISIÓN
La UMSA es una Institución Autónoma, responsable de la generación y difusión de
Conocimiento Científico, de la formación de Profesionales Idóneos de reconocida
calidad y la revalorización de conocimientos Ancestrales para la construcción de una
Sociedad Justa, Desarrollada, Productiva, Inclusiva y Competitiva a nivel Local,
Regional y Nacional.
1.2.3.2 VISIÓN
La UMSA es una Institución Estratégica y Autónoma con reconocimiento internacional;
 Líder Nacional en la generación del conocimiento Técnico-Científico y la

formación de Profesionales Idóneos con excelencia académica.
 Con reconocida vocación de servicio y capacidad de realizar proyectos con
pertinencia Social, apoya y promueve el desarrollo Local, Regional y Nacional.
6
 Cuenta con una Estructura Organizacional que privilegia la gestión académica

2
científica eficiente, fortalecida con alianzas estratégicas interinstitucionales.
1.2.4 OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

Los Objetivos de la UMSA, son los siguientes.
 Construir un Sistema de Comunicación para la Gestión Moderna y

Desburocratizada de los Procesos Técnico – Administrativos para el
involucramiento y compromiso de todos los Miembros de la Comunidad, para
descentralizar la conducción de los procesos de cambio y destrabar los
procedimientos administrativos que frenan el desarrollo de los Procesos
Estratégicos (Macro Procesos) de la UMSA.
 Implementar el Sistema (Socio Técnico) de Monitoreo, Evaluación, Seguimiento
y Retroalimentación periódica de la gestión y de los resultados emergentes de las
decisiones gerenciales de la administración de la UMSA para optimizar la
gestión por compromisos y la formación por competencias.
 Instituir un Sistema de Gerencia de Proyectos de Inversión y Desarrollo
institucional que incluya la priorización, optimización del financiamiento y la
gestión de Recursos para la ejecución de los programas y Proyectos De
Investigación e Interacción así como la capacitación de Recursos Humanos de la
UMSA.
 Transformar la Interacción Social como el principal medio de investigación
aplicada y atención a la demanda Social, investigando las realidades de la
Región, Departamento y el País, planteando opciones a los Problemas y
Potencialidades encontrados. (Programas y Proyectos de Desarrollo).
 Curricularizar la Interacción e Investigación: Con base en la investigación e
interacción orientar la oferta de formación académica de acuerdo a las demandas
Sociales emergentes de la implementación del Régimen Autonómico, de
2
(PEI) Plan Estratégico Institucional de la Universidad Mayor de San Andrés Gestión 2012-2016
7
descentralización y la programación del desarrollo en el modelo de la Economía

Plural. Desarrollar líneas de investigación específica para el desarrollo del
Régimen Autonómico, de la Descentralización, la Planificación Nacional y el
desarrollo en el modelo de la Economía Plural.
 Hacer de la extensión un conjunto de servicios de excelencia: Promover
programas de Marketing Social sobre todos nuestros servicios. Ampliar la red de
puntos de entrega de los servicios hacia el área peri Urbana y Rural. Organizar,
con base a las experticias y especialidades, servicios a la población desde todas
las Facultades. 3
3
(PEI) Plan Estratégico Institucional de la Universidad Mayor de San Andrés Gestión 2012-2016
8
“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN
“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD
PRESUPUESTARIA DE LOS REGISTROS
DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE Y SAN
ESTADOS FINANCIEROS
ANDRÉS, FACULTADYTECNOLÓGICA
DE LA EJECUCIÓN
RUBRO
PRESUPUESTARIA DE LAUNIVERSIDAD
ACTIVO FIJO MAYOR DE AL
EDIFICIOS SAN31ANDRÉS,
DE DICIEMBRE DE 2013”
FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO
ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013”
1.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UMSA
9
1.3 DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

De acuerdo a la Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración y Control
Gubernamentales, promulgada el 20 de julio de 1990, el Departamento de Auditoría
Interna (DAI) de la UMSA, forma parte del Sistema de Control Gubernamental cuyo
Órgano Rector es la Contraloría General del Estado, como Autoridad Superior del
Estado (según Art. 13º, 14º, 15º y 16º de la Ley Nº 1178 y Art. 1º, 2º y 3º del D.S. 23215
de fecha de 22 de julio de 1992). El DAI de la UMSA, inicia sus actividades a partir de
1971, figurando así como Oficina de Auditoría Interna con dependencia del Rectorado.
En 1984, se determina en el VI Congreso de Universidades que el DAI figura en la
Estructura Orgánica al nivel de Staff, aprobándose bajo la Resolución Nº 530 del 11 de
abril de 1984, referente al Manual de Organización y Funciones, presentadas por el DAI.
1.3.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DEL DEPARTAMENTO DE

AUDITORÍA INTERNA
El DAI, fue creado bajo la siguiente Normatividad:
a) Artículos 15º y 27º de la Ley Nº 1178
b) Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) Nº 304.01, Nº 304.04, Nº 304.05

y Nº 304.06
c) La Guía para la Elaboración del Programa Operativo Anual de las Unidades de

Auditoría Interna, emitido por la Contraloría General de la República,
actualmente Contraloría General del Estado, Resolución Nº CGR-1/067/00 de 20
de septiembre de 2000, Código CI/04, versión 2.
1.3.2 MISIÓN Y VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
Misión
El DAI ejerce un Control Posterior de todas las Unidades Dependientes de la UMSA sin
excepción, y brindando un asesoramiento a las Máximas Instancias.
10
Visión
El lograr una administración Eficaz, Eficiente, Económica, Ética, Equitativa y
Transparente.
1.3.3 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
En la actualidad el DAI, se mantiene en el nivel de Staff con el Rectorado y depende de

la Máxima Autoridad Ejecutiva de la UMSA y el Honorable Consejo Universitario
como superior de Gobierno Universitario.
FUENTE: DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
1.3.4 OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

El Objetivo del DAI de la UMSA es el de asistir a los miembros de la UMSA para
descargarse efectivamente de sus responsabilidades. Para este propósito, Auditoría
Interna les provee de análisis, Evaluaciones, Recomendaciones, Consejos e
Información concerniente a las actividades revisadas. El Objetivo de la Auditoría
incluye promover el control efectivo a un Costo Razonable.
11
1.3.5 OBJETIVO ESTRATÉGICO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA

INTERNA
Los Objetivos Estratégicos del DAI son los siguientes:
1. Realizar el Seguimiento de los Informes Emitidos en las Gestiones pasadas,
considerando las Áreas conflictivas y aquellas Unidades que presenten Riesgos.
2. Evaluar el Control Interno Integral.
3. Ejecutar la Auditoría de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros de la
UMSA.
4. Priorizar las Auditorías Especiales.
5. Coordinar estrechamente con el Departamento de Asesoría Jurídica la emisión de
Informes con Indicios de responsabilidad por el ejercicio de la Función Pública. 4
1.4 FACULTAD TECNOLÓGICA

1.4.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA
La Facultad Tecnológica inicia sus actividades el año 1939, bajo la denominación de
Instituto Técnico, correspondiendo a una extensión del Instituto de Ciencias Exactas,
que funcionaba en ambientes de la Calle Potosí.
En 1940 el Ing. Vicente Burgaleta funda la Escuela Técnica en base al Instituto Técnico
con las especialidades de Topografía, Construcciones Civiles, Química Industrial y
Mecánica, con tres años de estudio a nivel Técnico Superior.
En 1970 la Escuela Técnica se jerarquiza y toma el nombre de Facultad Tecnológica y

por Resolución Universitaria se otorga el grado de Licenciado Técnico.
El año 1971, con la intervención de la Universidad y la creación del CNES, se interviene

la Facultad Tecnológica convirtiéndola en Politécnico Superior.
4
(PEI) Plan Estratégico Institucional de la Universidad Mayor de San Andrés Gestión 2012-2016 del
Departamento de Auditoría Interna Pág.99
12
Entre los años 1976 a 1980 surgen propuestas de parte de Docentes, para la
jerarquización, que se consolida recién el 20 de enero de 1983, mediante Resolución
R/4/83 del Honorable Consejo Universitario que reconoce el rango de Facultad al
Politécnico Medio y Superior, denominándola como Facultad Técnica, agrupando en su
estructura nueve Carreras: Construcciones Civiles, Química Industrial, Topografía y
Geodesia, Mecánica Automotriz, Mecánica de Aviación, Mecánica Industrial,
Electricidad, Electrónica y Telecomunicaciones y Electromecánica, creada en 1981.
1.4.2 MISIÓN Y VISIÓN DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA
 MISIÓN
Nuestra Misión es formar Profesionales competitivos que operen en los procesos de
vinculación entre el Sector Académico y Productivo: Creativos, Proactivos, Solidarios y
con capacidad de Autoanálisis; generar conocimientos en el Área de Ciencia y
Tecnología en el marco de Principios, Fines y Objetivos de la UMSA y demandas
emergentes de la Región y el País.
 VISIÓN
La Facultad Tecnológica es la Institución de Educación Superior Líder del País en la
formación de Profesionales que prestan servicios en el Área De Ciencia y Tecnología,
afines a las demandas de la Región y el País. Proyecta una imagen Institucional de
excelencia académica, gracias a la calidad de sus Productos y Servicios que oferta a la
Población, Instituciones Gubernamentales, Empresas del Sector Productivo Público y
Privado y organismos de la Sociedad Civil. Sus graduados manifiestan elevadas
Aptitudes y Actitudes para desenvolverse en medios cambiantes y altamente
competitivos, sean estos Locales, Nacionales e Internacionales.
1.4.3 OBJETIVO DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA

Formar Profesionales Competitivos que operen en los procesos de vinculación entre el
Sector Académico y Productivo: Creativos, Proactivos, Solidarios y con capacidad de
autoanálisis, generar conocimientos en el Área de Ciencia y Tecnología en el marco de
13
Principios, Fines y Objetivos de la UMSA y demandas emergentes de la Región y el

País.
1.4.4 ÓRGANOS DE DECISIÓN Y GOBIERNO

Su orden Jerárquico, el Gobierno de la Facultad Tecnológica está constituido por:
La Asamblea General Docente Estudiantil, en sus tres modalidades: Directa, Delegada y

de Congreso Facultativo.
 Honorable Consejo Facultativo.
 Honorable Consejo Académico.
 Comité Honorable Consejo Académico.
 Comité Ejecutivo Facultativo.
 Decano.
 Vice–Decano
El nivel de asesoramiento lo constituyen las Comisiones de Infraestructura,

Institucional, Administrativa Financiera y la Comisión de Investigación e Interacción
Social.
14
CAPÍTULO II
2 PROBLEMA
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Auditoría Financiera definida en las Normas de Auditoría Gubernamental, es la
revisión de los Estados Financieros de la Institución que son aprobados por la Máxima
Autoridad Ejecutiva (MAE) de la UMSA, con la finalidad de verificar si dichos Estados
Financieros están presentados de forma Confiable de acuerdo con las Normas aplicables
a este tipo de Auditoría.
La Evaluación de los Estados Financieros lleva una incertidumbre sobre la Confiabilidad

de las Afirmaciones y su exposición a una fecha determinada. La Auditoría no puede
establecer con certeza que los Registros y Estados Financieros sean Confiables, por lo
tanto; aplicando los Principios de Contabilidad, Normas Básicas de los Sistemas de
Contabilidad y Administración que los regula y la Eficacia de los Controles Internos
establecidos permitirán Emitir una Opinión con Seguridad Razonable, dando
cumplimiento al marco normativo vigente para la ejecución de este tipo de Auditorías
referido en el Art. 27 inciso e) de la Ley 1178, que señala para las Entidades del Sector
Público definidas en los Art. 3 y 4 de la citada Ley.
2.2 CUESTIONAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

¿Las adecuadas Etapas de la Planificación, Trabajo de Campo y Comunicación de
Resultados de la Auditoría de Confiabilidad de los Estados Financieros de la
Universidad Mayor de San Andrés al 31 de diciembre del 2013, Rubro Activo Fijo,
Cuenta Edificios de la Facultad Tecnológica, permitirá Emitir Opinión sobre la
Confiabilidad de los Estados Financieros en su conjunto y específicamente del saldo del
Rubro de Activo Fijo Cuenta Edificios de la Facultad Tecnológica, asimismo establecer
Deficiencias y Excepciones relacionadas con este Rubro para formular
Recomendaciones tendientes a subsanarlas?
15
2.3 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES
2.3.1 VARIABLES DEPENDIENTES

 Dictamen sobre la Confiabilidad de los Estados Financieros de la UMSA
Facultad Tecnológica al 31 de diciembre del 2013.
 Informe de Control Interno con las Recomendaciones relacionadas con los
Procedimientos Administrativos Contables y los Sistemas de Control Interno
vigentes en la UMSA dentro de la Facultad Tecnológica del Rubro Activo Fijo
Edificios.
2.3.2 VARIABLE INDEPENDIENTE

 La Calidad del Control Interno de la Cuenta Edificios en función de la
Implantación, Implementación y desarrollo de las Recomendaciones de Control
Interno.
16
CAPÍTULO III
3 METODOLOGÍA DE DESARROLLO DEL TRABAJO

3.1 DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS
3.1.1 OBJETIVO GENERAL

El Objetivo General del presente Trabajo es Emitir una Opinión Independiente sobre la
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros y propiamente hablamos de la
Cuenta Edificios de la Facultad Tecnológica, para determinar la Confiabilidad de la
Información contenida en los Estados Financieros mediante la aplicación de las Normas
de Auditoría Gubernamental para Auditorías Financieras.
3.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Según lo señalado en las Normas de Auditoría Gubernamental para Auditoría
Financiera, reuniendo información Valida, Suficiente y Competente sobre las
Afirmaciones de los Estados Financieros aprobados por la MAE; nuestros Objetivos
Específicos son las siguientes Afirmaciones:
 Realizar una Verificación Física de los Activos Fijos Edificios y que éstos estén
en uso, y al mismo tiempo. (EXISTENCIA)
 Verificar la existencia de la documentación de Propiedad y de las operaciones
suscitadas de la Cuenta Edificios en la gestión 2013. (LEGALIDAD)
 Establecer la precisión numérica de los Estados de Cuenta del Activo Fijo
Edificios, incluyendo los cálculos de Depreciación y Actualización.
(EXACTITUD)
 Verificar el método de Depreciación de los Activos Fijos y que estén basados
bajo las Normas Vigentes. (VALUACIÓN)
 Verificar la exposición de la Cuenta Edificios incluyendo el Método de
Depreciación, revelando información adecuada en los Estados Financieros de la
UMSA al 31 de diciembre del 2013. (EXPOSICIÓN Y REVELACIÓN).
17
3.3 ALCANCE
El Examen se efectúa de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental aplicables
a la Auditoría Financiera NAG del 221 al 225, de las Normas Generales de Auditoría
Gubernamental, aprobadas mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto de
2012. El tipo de Evidencia obtenida es documental, a través de fuentes Internas y
Externas, como resultado de la aplicación de los Procedimientos de Auditoría a las
principales operaciones Administrativas, Presupuestarias y Financieras de los Registros
Contables utilizados a la Información Financiera emitida por la UMSA, durante el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del 2013.
3.4 JUSTIFICACIÓN
3.4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

Una de las tareas del DAI de la UMSA es el de aportar una Seguridad Razonable a la
Información sujeta a examen de los Estados Financieros, con el propósito de dar
cumplimiento a la evaluación de Controles Internos implantados para la optimización
de la Eficiencia y Eficacia de las Operaciones y Transacciones que realiza la UMSA.
En cumplimento a las actividades relacionadas con los Objetivos de la Gestión del

Programa Operativo Anual del DAI de la (Gestión 2014) de la Universidad Mayor de
San Andrés y lo dispuesto en el Art. 27 inciso e) de la Ley 1178 (Sistemas de
Administración y Control Gubernamentales), que establece: “Dentro de los tres meses
de concluido el Ejercicio Fiscal, cada Entidad con Patrimonio Propio y Autonomía
Financiera entregará obligatoriamente a la Entidad que ejerce tuición sobre ella y a la
Contaduría General del Estado, y pondrá a disposición de la Contraloría General del
Estado, los Estados Financieros de la gestión anterior, junto con las notas que
correspondieren y el Informe del Auditor Interno.” donde se realiza el “Examen de
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros” de la UMSA por el período
terminado el 31 de diciembre de 2013.
18
Según el Artículo 22 de la Ley Nº 062 Ley de Presupuesto General del Estado del 28 de
noviembre del 2010 y Decreto Supremo Nº 756 del 29 de diciembre de 2010, es el que
modifica el plazo de presentación al 28 de febrero de 2014 de dicho Informe.
Asimismo con el Presente, se pretende poner en práctica los conocimientos adquiridos

en nuestra Formación Académica, siendo capaces de realizar una Auditoría y culminar
con el Informe de acuerdo a la Ley N° 1178.
3.4.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Con el presente Trabajo se Examinó y Verificó el saldo del Rubro Activo Fijo Edificios
de la Facultad Tecnológica de la UMSA, la cual cuenta con Información Económica y
Financiera que fue registrada de manera Útil, Oportuna, Comprensible, Verificable y
Confiable para una toma de decisiones correcta de la Máxima Autoridad Ejecutiva y dar
cumplimiento al Programa Operativo Anual y la Ejecución Presupuestaria del DAI de
la UMSA, que concluye con la emisión de una Opinión acerca de su confiabilidad, así
como también su adhesión a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Permite prácticamente coadyuvar al cumplimiento del POA de la Unidad de Auditoría
Interna y asimismo aplicar los conocimientos adquiridos durante los cinco años de
estudio en la UMSA.
3.4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Para cumplir con los Objetivos planteados en el presente Trabajo Dirigido, y respetando
así las Normas de Auditoría Financiera (NAG 221) que establece que Auditoría debe
Planificarse de tal forma que los Objetivos del examen sean alcanzados Eficientemente.
Para tal efecto se aplicará los siguientes métodos:
1.1. Método Analítico: Este Método implica la separación de un todo en sus

partes o en sus elementos constitutivos, es así que evaluaremos el saldo de la
Cuenta Edificios.
19
1.2. Método Deductivo: Consiste en tener Principios Generales y

Procedimientos para aplicarlos en hechos Individuales y Particulares por
deducción, solo se pretende especificar las características y variables
conformadas por el objeto de estudio.
3.5 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.5.1 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

Se aplicó Pruebas de Auditoría sobre los Registros Contables y se revisó la
documentación e información que nos permita respaldar una Opinión Independiente
para determinar el grado de cumplimiento y aplicación de Normas, Procedimientos
Generales y Disposiciones legales vigentes, que sustentan la información de los
Registros y Estados Financieros de la UMSA.
Con el propósito de lograr el cumplimiento del Objetivo de la Auditoría; la Ejecución

del Trabajo de Auditoría se realizó a través del Memorándum de Planificación de
Auditoría (MPA), mediante tres etapas:
 Planificación:
La Planificación es la primera Función Administrativa, es la base para las demás
funciones, por eso es imprescindible para una Auditoría; razón por la cual, se hace
necesario prever con escrupulosidad todos los pasos a seguir, además que proporciona
un panorama total del Trabajo y facilita el estudio inmediato de los problemas más
importantes; muestra el Trabajo realizado y por realizar, evita titubeos ya que señala
claramente la acción concreta a desarrollar, permite distribuir el Trabajo y coordinarlo;
da seguridad al mostrar por escrito lo que se ha de hacer y elimina las eventualidades de
la memoria. Por su complejidad; una adecuada Planificación, constituye la única forma
de controlar los Exámenes, Procedimientos y Pruebas que van a desarrollarse, y de esta
manera optimizar el tiempo al ejecutar las pruebas que han sido programadas;
proporciona un panorama total del Trabajo y facilita el estudio inmediato de los
problemas más importantes.
20
En función a la Planificación Estratégica de la Entidad, se debe definir la misión y la

visión de la Unidad de Auditoría Interna, sobre la base de lo cual, a su vez, se debe
elaborar la Planificación Estratégica de la Unidad, en la búsqueda del cumplimiento
efectivo y eficiente de las actividades establecidas, aunque su logro dependerá de las
características de los Recursos disponibles como así también, de diversos factores
internos y externos que afectan al desarrollo de sus funciones y de la Entidad a la cual
pertenece. Además esta Planificación comprende la definición de los Objetivos
estratégicos y la determinación de la estrategia a implementar para el cumplimiento de
los mismos.
 Ejecución
La Ejecución de la Auditoría debe responder básicamente a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y por consiguiente al Manual de Normas de Auditoría
Gubernamental, por lo que la misma deberá efectuarse con Diligencia, y Esmero
Profesional en apego al Ordenamiento Jurídico Administrativo. Deberá obtener una
Seguridad Razonable sobre el cumplimiento de Disposiciones Legales Aplicables y
Obligaciones contractuales que resultan significativas para el Logro de los Objetivos de
Auditoría.
En la Ejecución de la Auditoría así como en las demás etapas de la Auditoría deberán ser
observados ciertos requisitos en cuanto a la elaboración de los Papeles de Trabajo.
Asimismo, cualquiera sea el Objeto del Examen y tipo a ejecutarse, la misma debe ser
Planificada y Supervisada; estar acompañada de Evidencia; y sus resultados deben ser
comunicados en forma Escrita. La Ejecución del Examen debe ceñirse a la Norma de
Auditoría Gubernamental.
 Comunicación de Resultados
La Comunicación de los Resultados, también responde al Manual de Normas de
Auditoría Gubernamental, se deberá realizar durante y una vez ejecutada la Auditoría
21
para lo cual se podrán concertar reuniones con la MAE y las diferentes Direcciones de la
Entidad.
3.5.2 FUENTES DE INFORMACIÓN
3.5.2.1 Fuente Primaria

Para el desarrollo de este Trabajo las fuentes primarias de recolección de información es
toda la Documentación obtenida de la Institución UMSA relacionado con la Cuenta
Edificios de la Facultad Tecnológica a través de las diferentes Áreas Responsables de la
custodia de los Activos Fijos.
3.5.2.2 Fuente Secundaria

Es considerada secundaria a la información obtenida de los Resúmenes,
Compilaciones, Estados de Cuenta, Mayores Contables y Presupuestarios, Planillas y
otros medios de información ya procesada por el Área Financiera de la Institución en
relación a los Estados Financieros.
3.5.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

La recolección de Información facilitó el cumplimiento del Trabajo, las Técnicas y
Procedimientos de Auditoría a utilizarse son las siguientes:
3.5.3.1 TÉCNICAS
Técnicas de Auditoría.
Las Técnicas de Auditoría son prácticas o métodos utilizados por los Auditores, cuyo
objetivo es obtener Evidencia de Auditoría. Las Técnicas más comunes que se utilizan
son las siguientes:
 Análisis: El Análisis consiste en la separación de un todo en sus elementos o
partes importantes de una operación. Es una Técnica de Auditoría donde se hace
una revisión o análisis de la documentación que es el soporte de las transacciones
de un período determinado.
22
 Indagación. Consiste en la obtención de información por parte de los Servidores

Públicos, generalmente se traducen en memorando y no proporcionan Evidencia
Testimonial.
 Observación de las Operaciones. Consiste en la verificación ocular física que
señale la existencia de activos o la existencia de un determinado procedimiento
operativo, esta Técnica de Auditoría brinda Evidencia Física.
 Examen Físico. Consiste en la inspección y/o recuento de activos tangibles, ésta
Técnica de Auditoría nos brinda Evidencia Física directa sobre la existencia de
los activos.
 Confirmación Independiente. Consiste en la obtención de la declaración de una
Persona Independiente sobre alguna situación, saldo a favor o en contra. Las
confirmaciones pueden ser Positivas, Negativas o Ciegas. Estas Técnicas de
Auditoría brindan Evidencia Testimonial.
 Cálculo y Recálculo. Consiste en una comprobación o verificación de los datos
proporcionados por la Unidad sujeta a examen. Esta Técnica nos proporciona
Evidencia Analítica.
La verificación de la corrección Aritmética de aquella cuenta que se determina
por cálculos sobre bases precisas (Depreciaciones, Actualizaciones y otros).
 Documentación: Es la elaboración y conservación de la Información o
Documentación en los Papeles de Trabajo, los cuales conservan el Trabajo de
Auditoría realizado por el Auditor.
 Cuestionarios: Son preguntas, elaboradas por el Auditor, las cuales deben
adecuarse a la Entidad, es indispensable la presencia del Auditor para realizar
los Cuestionarios formuladas en forma escrita, considerando el Marco Legal y
las Variables identificadas como parte del desarrollo de la evaluación del
Control Interno.
 Entrevistas: Es una relación entre el Investigador y las Personas que componen
el objeto de estudio, esta Técnica permite obtener información concreta de los
23
Funcionarios Públicos, proporciona ventajas como la precisión en las preguntas,

para posteriormente ser verificadas y confirmar las respuestas en el momento
que se efectúa la Entrevista.
Todas estas Técnicas de Auditoría se encuentran orientadas hacia un diagnóstico de los
Sistemas de Control Interno de una Entidad y nos permiten asegurar la Integridad de las
operaciones financieras realizadas, además que nos permiten determinar, si los controles
implantados en la Entidad funcionaron en un determinado momento, para detectar
operaciones irregulares. Estas Técnicas de Auditoría nos permiten obtener Evidencia
Física, Documental, Testimonial y Analítica.
24
CAPÍTULO IV.
4. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
4.1 AUDITORÍA
Es el Examen Objetivo y Sistemático de las Operaciones Financieras y Administrativas,
realizado por Profesionales Independientes, con posterioridad a su ejecución, con la
finalidad de Evaluarlas, Verificarlas y Elaborar un Informe que contenga Observaciones,
Conclusiones, Recomendaciones, y el correspondiente Dictamen cuando corresponda.
Es la Acumulación y Evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre

el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos.
4.2 TIPOS DE AUDITORÍA
4.2.1 AUDITORÍA FINANCIERA

La Auditoría Financiera es la Acumulación y Examen Sistemático y Objetivo de
Evidencia, con el propósito de:
a) Emitir una Opinión independiente respecto a si los Estados Financieros de la Entidad

Auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación Patrimonial y
Financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la Evolución del
Patrimonio Neto, la Ejecución Presupuestaria de Recursos, la Ejecución Presupuestaria
de Gastos, y los cambios en la Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento.
b) Determinar si:
 La Información Financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente;
 La Entidad Auditada ha cumplido con requisitos Financieros específicos, y
 El Control Interno relacionado con la presentación de Informes Financieros, ha
sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.
25
Como resultado de la Auditoría Financiera se pueden emitir los siguientes Tipos de

Informe:
a) Informe sobre Estados Financieros: (Dictamen del auditor) el cual debe expresar
si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada y si dichas Normas han sido aplicadas
uniformemente con respecto al ejercicio anterior.
Este Informe debe contener una Opinión respecto a los Estados Financieros tomados en
su conjunto o la Afirmación de que no se puede expresar una Opinión. Cuando no se
pueda expresar una Opinión se deben consignar las razones para ello. Asimismo el
Informe debe indicar el grado de Responsabilidad que asume el Auditor Gubernamental
respecto a la Opinión sobre los Estados Financieros.
Este Informe puede expresar las siguientes Opiniones:
Opinión sin Salvedades: Los Estados Financieros de la Entidad Auditada presentan

razonablemente, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, la Situación Patrimonial y Financiera, los Resultados de sus Operaciones, los
Flujos de Efectivo, la Evolución del Patrimonio Neto, la Ejecución Presupuestaria
de Recursos y Gastos, y los cambios en la Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento del
Ejercicio Fiscal.
Opinión con Salvedades: Cuando se han comprobado Desviaciones a las Normas

Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del Trabajo
que no afectan de manera sustancial la presentación razonable de los Estados
Financieros en su conjunto, pero que tales Desviaciones y/o Limitaciones son
significativas con relación a los niveles de importancia establecidos.
26
Opinión Adversa o Negativa: Cuando se determina que las Desviaciones en la

aplicación de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de
manera sustancial la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto.
Abstención de Opinión: Cuando existan significativas Limitaciones al alcance del

Trabajo que no permitan al Auditor Gubernamental emitir un Juicio Profesional sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto.
b) Informe sobre Aspectos Contables y de Control Interno Emergente de la

Auditoría Financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones sobre
aspectos relativos al Control Interno, relacionados con el Sistema Contable, las
que se deben informar oportunamente para conocimiento y acción correctiva
futura por parte de los Ejecutivos de la Entidad.5
4.2.2 AUDITORÍA OPERACIONAL

La Auditoría Operacional es la Acumulación y Examen Sistemático y Objetivo de
Evidencia con el propósito de expresar una Opinión Independiente sobre:
i) La Eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de

Control Interno incorporados a Ellos, y
ii) La Eficiencia, Eficacia, y Economía de las Operaciones.
Para la adecuada interpretación y aplicación de las Normas de Auditoría Operacional, a

continuación se definen los siguientes conceptos:
Sistema: Es una Serie de Actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta
tienen el propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.
Eficacia: Es la Capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la
consecución de Objetivos. En Términos generales, el índice de Eficacia es la relación
entre los resultados logrados y el objetivo previsto.
5
Fuente: Normas de Auditoría Gubernamental NAG 220 y correlativa
27
Eficiencia: Es la Habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de

recursos posible (Tiempo, Humanos, Materiales, Financieros, etc.) En este sentido, un
índice de Eficiencia generalmente utilizado es la relación entre los Resultados obtenidos
y la cantidad de Recursos Empleados.
Economía: Es la Habilidad de minimizar el Costo Unitario de los Recursos Empleados

en la consecución de Objetivos, sin comprometer estos últimos. En este sentido, un
índice de Economía generalmente empleado es la relación entre los resultados obtenidos
y el costo de los mismos.6
4.2.3 AUDITORÍA ESPECIAL

Es la Acumulación y el Examen Sistemático y Objetivo de Evidencia, con el propósito
de expresar una Opinión Independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento Jurídico
Administrativo y otras Normas Legales Aplicables, y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer Indicios de Responsabilidad por la Función Pública
(Administrativa, Civil, Penal y Ejecutiva).
La Auditoría Especial puede dar lugar a dos tipos de Informes:
a) Informe que contiene Hallazgos de Auditoría que dan lugar a Indicios de

Responsabilidad por la Función Pública, acompañados por el Informe Legal
correspondiente, a excepción de las Firmas de Auditoría Externa y Profesionales
Independientes y otros sustentatorios.
Emergente de este Informe se emiten los siguientes Informes:
Informe de Auditoría Preliminar: Documento mediante el cual se comunica por escrito

Hallazgos con Indicios de Responsabilidad, que deben ser sujetos a proceso de
aclaración.
6
28
En el caso de establecerse indicios de Responsabilidad Penal, el Informe no es sometido

a proceso de aclaración.
Informe de Auditoría Ampliatorio: Documento mediante el cual se comunica que

como resultado de la evaluación de la documentación de descargo presentada por los
involucrados en el Informe Preliminar, se ha establecido la existencia de nuevos indicios
de responsabilidad o nuevos involucrados sobre los Hallazgos establecidos en el Informe
Preliminar, que deben ser sujetos de un proceso de aclaración.
Informe de Auditoría Complementario: Documento mediante el cual el Auditor

Gubernamental comunica por escrito los resultados de la evaluación de la
documentación de descargo presentada por los involucrados en el cual se ratificarán o
modificarán los indicios de Responsabilidad establecidos en el Informe Preliminar.
Informe de Auditoría con Indicios de Responsabilidad Penal: Documento mediante el

cual se comunica por escrito Hallazgos con indicios de Responsabilidad Penal, que
pueden surgir como resultado de la Auditoría Especial o de la evaluación de descargos a
un Informe Preliminar o ampliatorio con Indicios de Responsabilidad.
b) Informe que contiene los Hallazgos de Auditoría que no dan lugar a Indicios de
Responsabilidad por la Función Pública, pero que son relevantes al Control
Interno, formulando Recomendaciones para ser superadas.7
4.2.4 AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
La Auditoría de Confiabilidad es un Informe emitido por el Auditor Interno de la
Entidad Pública auditada. En dicho Informe el Auditor Opina sobre la
Confiabilidad de la Información que surge de los Registros y Estados Financieros,
incluyendo a los Estados de Ejecución Presupuestaria y a sus Registros
7
29
correspondientes.
La mayoría de las Entidades están obligadas a presentar un Informe de Auditoría, de

hecho, es un documento imprescindible en las cuentas anuales de aquellas Entidades
que por Ley están obligadas a ser Auditadas, y estas Auditorías han de ser realizadas
por Personas ajenas al Ente, de manera independiente, asumiendo la responsabilidad de
dicho Informe.
Quiere esto decir que si un Auditor ha reflejado en su Informe que las cuentas anuales
son la imagen fiel de la Situación Económica-Financiera de la Entidad, es porque ha
realizado su Trabajo y, en caso que se equivoque, podría tener consecuencias frente a
terceros (Inversionistas, Bancos, Estado).
La Confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los Registros y la

Información Financiera para una adecuada Toma de Decisiones. Dicha condición es
revelada por el Auditor Interno Gubernamental cuyo Informe y Opinión, en caso de ser
Confiable implica la existencia de errores o irregularidades significativas debido a la
existencia de una eficaz estructura de Control Interno.
4.2.5 AUDITORÍA INTERNA

La Auditoría Interna es una función independiente y objetiva de control, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones dentro de una Organización, a través de un
Examen Objetivo, Sistemático Disciplinado y Profesional de sus operaciones
Financieras y/o Administrativas, efectuadas con posterioridad a su ejecución como un
servicio a la Gerencia por Personal de una Unidad de Auditoría Interna completamente
independiente de dichas operaciones, con la finalidad de Examinarlas, Verificarlas,
Evaluarlas, tendientes a ayudar la organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los Procesos
de Gestión de Riesgos, Control y Gobierno.
30
4.2.5.1 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
CONCEPTO AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA

Sujeto Empleado Profesional Independiente
Evitar que traslade información se fija solo en la imagen fiel
a otros sitios ( Legislación Vigente )
Grados de Limitada Total
Independencia El Auditor Interno no se limita Está sujeto a las directrices
exclusivamente a dar un Informe Técnicas de Auditoría.
de todo sino que se dedica a
evaluar las peticiones de la
dirección o del consejo. Está
sujeto a un Programa.
Responsabilidad Laboral Penal
El Informe del Auditor tiene
consecuencias Jurídicas
Objetivo Examen de Gestión. Examen de la Situación

Financiera para dar Opinión
Informe Emitido Dirigido a la Gerencia, Accionistas o Consejo de
Dirección y/o Consejo de Administración: con carácter
Administración. obligatorio si lo obliga la Ley o
con carácter optativo si lo
desea la Empresa. Se
acompaña a las cuentas anuales
y se da a conocer en la Junta
General en junio
aproximadamente.
Uso del Informe Va dirigido exclusivamente al Va dirigido al Ente y al Público
ente Rector. en general. Necesidad para
cotizar en bolsa y emitir todo
tipo de valores.
4.3 AUDITOR INTERNO

Son Profesionales con un profundo entendimiento de la Cultura, los Sistemas y
Procesos de los Negocios, el Auditor Interno tiene la Responsabilidad, no solo ante la
Unidad Auditada sino también de las Personas que van a utilizarla.
31
El Verificar si los Controles Internos establecidos sean adecuados para mitigar los
Riesgos, los Procesos de Gobierno sean Eficaces y Eficientes, y las Metas y Objetivos
de la Organización se cumplan.
4.4 PROCESO DE AUDITORÍA

Los Procesos de Auditoría son:
32
33
4.5 INFORME DE CONFIABILIDAD

Como Resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros se debe emitir el Informe respectivo, cuya Opinión deberá estar sustentada
en forma Suficiente, Competente y Pertinente por las Evidencias Acumuladas y
contenidas en los Papeles de Trabajo.
El Párrafo de Opinión respecto a si los Registros y Estados Financieros presentan
Confiablemente pueden emitirse los diferentes Informes:
 Con salvedades
Cuando se han comprobado Desviaciones a los Principios de Contabilidad y/o
Limitaciones al alcance del Trabajo que no afectan de manera sustancial la presentación
Confiable de los Registros y Estados Financieros en su conjunto, pero que tales
Desviaciones y/o Limitaciones son significativas con relación a los niveles de
Importancia Relativa establecidos.
 Adversa o negativa
Cuando se determina que las Desviaciones en la aplicación de los Principios y Normas
dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, en su caso, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, afectan de manera sustancial la
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros en su conjunto.
 Abstención
Cuando existan Significativas Limitaciones al Alcance del Trabajo que no le permitan al
Auditor Gubernamental emitir un Juicio Profesional sobre la Confiabilidad de los
Registros y Estados Financieros en su conjunto.
Toda vez que se emita una Opinión con Salvedades, adversa o una Abstención de
Opinión, deberá señalarse en párrafos separados que precedan al de Opinión, la
naturaleza de la Salvedad y/o Limitación que dieron lugar a la misma, así como, de ser
posible, sus efectos sobre los Estados Financieros.8
8
Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros Y Estados Financieros de fecha
4/02/98,aprobado con RESOLUCIÓNCGR-1/002/98
34
4.6 ACTIVO FIJO
4.6.1 SEGÚN EL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
40000 ACTIVOS REALES

Gastos para la adquisición de Bienes duraderos, Construcción de Obras por Terceros,
compra de Maquinaria y Equipo y Semovientes. Se incluyen los Estudios,
Investigaciones y Proyectos realizados por Terceros y la contratación de Servicios de
supervisión de Construcciones y mejoras de Bienes Públicos de Dominio Privado y
Público, cuando corresponda incluirlos como parte del Activo Institucional.
Comprende asimismo los Activos Intangibles.
41000 Inmobiliarios
Gastos para la Adquisición de Bienes Inmuebles. Comprende la Compra de Inmuebles,
Terrenos y otros tipos de Activos Fijos afines.
41100 Edificios
Gastos destinados a la Adquisición de Edificios. El concepto “Edificio" incluye todas las
instalaciones unidas permanentemente y que forman parte del mismo, las cuales no
pueden instalarse o removerse sin romper las Paredes, Techos o Pisos de la Edificación.9
4.7 CONTROL INTERNO

4.7.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
La Norma 223.02 señala: “El Control Interno es un Proceso afectado por la Dirección y
todo el Personal, diseñado con el objeto de proporcionar una Seguridad Razonable para
el Logro de Objetivos de la Entidad”.
9
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS, VICEMINISTERIO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
FISCAL,(Clasificador por Objeto del Gasto, Pág.57)
35
El Control Interno es diseñado e implementado por la Administración para tratar los

Riesgos de Negocio y de Fraude identificados, que amenazan el logro de los objetivos
establecidos, tales como la Confiabilidad de la Información Financiera.
El Control Interno es un Proceso que está integrado a las Actividades Administrativas y

Operativas de cada Organización. Esta característica fundamental de considerar al
Control Interno como un Proceso Integrado implica que este no tiene un fin en sí mismo
sino que constituye un medio, una Metodología Sistemática, que procura con un grado
de Seguridad Razonable, el logro de los Objetivos Institucionales que se pueden agrupar
en alguna de las siguientes categorías:
a) Eficacia y Eficiencia de las operaciones.

b) Confiabilidad de la Información Financiera.
c) Cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Políticas.
Bajo esta concepción se infiere la necesidad de implantar el Control Interno, más allá de
los requerimientos Normativos, por la naturaleza del mismo. Dicha naturaleza ha
transformado al Control Interno en un complemento indispensable de los Sistemas
Administrativos y Operativos para alcanzar sus Objetivos Particulares.
Un Sistema de Control Interno se define como un conjunto de Procesos, Funciones,

Actividades, Subsistemas y Gente que son agrupados o conscientemente segregados para
asegurar el logro de los objetivos y metas. El Control Interno tiene como Misión ayudar
en la consecución de los Objetivos Generales trazados por la Empresa, y esto a su vez a
las Metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la
Organización con el fin de optimizar la Gestión Administrativa.
4.7.2 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

El Control Interno se clasifica en:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
36
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
e) Supervisión
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente
sobre el siguiente, sino que es iterativo, multidireccional, en tanto cualquier
componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.
a) AMBIENTE DE CONTROL.
El Ambiente de Control define el Conjunto de Circunstancias que enmarcan el
Accionar de una Entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los Principios de este último imperan sobre
las Conductas y los Procedimientos Organizacionales.
En resumen, el Ambiente de Control:

a) Refleja el Espíritu Ético vigente en una Entidad.
b) Sirve de base de los otros componentes,
c) Es fundamentalmente, consecuencia de la Actitud Asumida por la alta
Dirección.
d) Fija el tono de la Organización y provee Disciplina.
e) Constituye el andamiaje para el Desarrollo de las Acciones.
b) EVALUACIÓN DE RIESGOS.
A través de la Investigación y Análisis de los Riesgos Relevantes y el punto hasta el
cual el Control Vigente los Neutraliza, se Evalúa la Vulnerabilidad del Sistema. El
Control Interno ha sido pensado esencialmente para Limitar los Riesgos que
afectan las Actividades de las Organizaciones.
Por tanto, la Evaluación del Riesgo consiste en la Identificación y Análisis de los

factores que podrían afectar la consecución de los Objetivos Definidos en Planes
Estratégicos y Anuales.
37
En resumen, el Control Interno debe establecer y mantener una valoración de los

Riesgos frente a fuentes Externas e Internas. Una Condición previa para la Valoración
de Riesgos es el establecimiento de Objetivos Claros y Consistentes.
c) ACTIVIDADES DE CONTROL.
Las Actividades de Control están constituidas por las Políticas y los
Procedimientos Específicos establecidos como un Reaseguro para el
Cumplimiento de los Objetivos, orientados primordialmente hacia la Prevención y
Neutralización de los Riesgos.
Por tanto, las Actividades de Control tienden a asegurar:

a) Que se cumplan las Directrices de la Dirección.
b) Que se tomen las medidas necesarias para afrontar los Riesgos que ponen en
peligro la consecución de los objetivos de la Entidad.
En resumen, las Organizaciones establecen Políticas y Procedimientos para

identificar Riesgos que los impidan alcanzar sus Objetivos. Incluyen una
amplia gama de actividades tan diversas como las Autorizaciones, las
Comprobaciones, las Conciliaciones, las Revisiones de Operaciones, el
Mantenimiento de la Seguridad y la creación y mantenimiento de Registros que
proporcionen Evidencia de estas actividades así como la documentación
apropiada. Las Actividades claramente identificadas minimizan el Riesgo y
refuerzan la Eficacia. Los Controles exagerados son tan perjudiciales como el
Riesgo excesivo y reducen la Productividad.
d) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
El Consejo de Administración, su Máximo Ejecutivo y el Personal de la
Organización deben contar con la información Periódica y Oportuna para
orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia la Dirección, Ejecución
y Control de las Operaciones, para el mejor logro de los Objetivos.
38
En resumen la información debe registrarse y comunicarse a la Dirección (y restantes

Usuarios que la necesiten) en tiempo y forma para llevar a cabo su Control Interno.
e) SUPERVISIÓN.
La Supervisión comprende la Evaluación de la Calidad y Rendimiento de los
Sistemas de Control Interno de la Organización a través del Tiempo. Además,
comprende el Seguimiento de su Funcionamiento, pues toda Organización tiene
Áreas donde los mismos están en Desarrollo, necesitan ser Reforzados o se
impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su Eficiencia o
Resultaron Inaplicables.
Incumbe a la Dirección el diseño, Implementación y Funcionamiento de una

Estructura de Control Interno Idónea y Eficiente, así como su Revisión y Actualización
Periódica para mantener la en un nivel adecuado.
Las Causas de las Desviaciones pueden encontrarse en los cambios Internos y Externos
a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos Riesgos a afrontar.
En resumen, la Supervisión del Control Interno debe Evaluar la Calidad de la

performance en el tiempo y asegurar que los resultados de las Auditorías y otras
revisiones son resueltos rápidamente.
4.7.3 MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Es indispensable estar al tanto de las Políticas, Procedimientos y Registros pero además
comprobar si es que han sido implantados en la Entidad. Por lo tanto las Pruebas de
Control se desarrollarán para obtener Evidencia sobre la Efectividad de Diseño y
Evaluación de los Controles.
Los Métodos utilizados por el Auditor que permiten Revisar, Evaluar y Documentar el
Control Interno de una Entidad son: Cuestionarios, Narrativos y los Diagramas de Flujo.
39
a) Cuestionarios.
b) Narrativas
c) Diagrama de Flujo
a) Cuestionarios
Consiste en una Técnica para la documentación, y de Control, diseñado sobre la base
de preguntas que siguen en secuencia y que deben ser contestadas por los Funcionarios
y Personal Responsable de las distintas Áreas de la Organización bajo examen. Las
preguntas son formuladas de tal forma que una respuesta afirmativa indique un punto
óptimo en el Sistema de Control Interno y una respuesta negativa indica una debilidad o
un aspecto no muy Confiable.
b) Narrativas
Las descripciones Narrativas detallada de los Procedimientos más importantes en forma
de relato realizado para las distintas Áreas clasificadas por actividades, Departamentos,
Funcionarios y Empleados, mencionado los Registros y Formularios que intervienen en
el Sistema.
Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento adquirido en

una descripción simple sin utilización de Gráficos, de manera que no resulte engorroso
el entendimiento de la descripción vertida.
c) Diagramas de Flujo
Los Diagramas de Flujo son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones
de un determinado Sistema. Esa Secuencia se Grafica en el orden cronológico que se
produce en cada operación. Es importante establecer los Códigos de las distintas figuras
que forman parte de la narración gráfica, existen distintas literaturas sobre cómo
prepararlos y que simbología utilizar.
40
4.8 PROGRAMA DE TRABAJO

El Programa de Trabajo contiene los Objetivos y Procedimientos que serán aplicados
en la siguiente fase, en ellos se detallan los Procedimientos específicos para el examen
de cada área o componente seleccionado para realizar las diferentes Pruebas de
Evaluación del Control Interno, estas se referirán a la forma como se obtendrá las
Evidencias.
La Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados

Financieros los clasifica de la siguiente manera:
 Existencia u Ocurrencia.- Se refieren a si todos los Activos y Pasivos de la
Entidad existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido
durante el periodo dado.
 Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los
Estados Financieros han sido incluidas.
 Propiedad y Exigibilidad.- Si los Activos representan los Derechos de la
Entidad y los Pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada.
 Valuación o Aplicación.- Si los comprobantes del Activo, Pasivo, Ingresos y
Gastos, han sido incluidos en los Estados Financieros a los importes
apropiados.
 Presentación y Revelación.- Si los comprobantes particulares de los Estados
Financieros están adecuadamente clasificados, descritos y revelados.
 Exactitud.- Se refiere a si las Partidas o Transacciones reflejadas en los
Estados Financieros fueron registrados o procesados exactamente.
Una vez concluida la Etapa de la Programación de la Auditoría se realiza el Trabajo de

Campo para la obtención de la Evidencia que respalde la Labor realizada por el
Auditor.
41
4.9 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

En conformidad a las Normas de Auditoría Gubernamental, debe obtenerse Evidencia
Competente y Suficiente como Base Razonable para respaldar y sustentar los Hallazgos
y Conclusiones de Auditoría, sobre las que se basa la Opinión del Auditor.
 La Evidencia es Suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
Evidencia encontrada, no podría ser suficiente para demostrar un hecho.
 La Evidencia es Pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
Auditoría.
 La Evidencia es Competente, si guarda con el alcance de la Auditoría y
además es creíble y confiable.
 La Evidencia se la obtendrá a través de Técnicas y Procedimientos como:
a) La Inspección
Es el Examen Físico de los Bienes Materiales o de los Documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un Activo o de una operación registrada o presentada en
los Estados Financieros de la gestión 2013 de la Facultad Tecnológica.
b) La Confirmación.
Es la Obtención de una comunicación escrita de una Persona Independiente del Área
Desconcentrada de la Facultad Tecnológica y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condición de la operación, por lo tanto, confirmar de una
manera válida.
Esta Técnica se aplica solicitando a la Facultad que se dirija a la Persona a quien se le

pide la Confirmación, para que conteste por escrito al Auditor, dándole la información
que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.-Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el Activo.
42
Negativa.-Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar Pasivos.
b) Investigación.
Es la obtención de información, datos y comentarios de los Administrativos del
Área Desconcentrada de la Facultad Tecnológica.
d) Observación.
Es la presencia de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. Nos cercioraremos de
la forma como se realizan ciertas Operaciones visualmente de los Administrativos de
Área Desconcentrada de la Facultad Tecnológica.
e) El cálculo.
Es la Verificación matemática de una Partida.
4.9.1 MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA

Son aquellos Métodos que diseña el Auditor con el objeto de conseguir Evidencia
referida a la Información Financiera Auditada. Están relacionadas con la Integridad, la
Exactitud y la Validez de la Información Financiera Auditada.
- Procedimientos Sustantivos
Proporcionan Evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos

en los Registros Contables o Estados Financieros y, por consiguiente, sobre la Validez
de las Afirmaciones.
Entre los Procedimientos que pueden utilizarse para obtener Evidencia Sustantiva se
encuentran:
 Procedimientos Analíticos
 Inspección de los Documentos Respaldatorios y otros Registros Contables
43
 Observación Física: Es importante aclarar que se requieren desarrollar

Procedimientos adicionales para satisfacernos sobre el resto de las Afirmaciones
de cada una de las cuentas (Propiedad, Valuación, Exposición, etc.).
 Confirmaciones Externas
- Procedimientos de Cumplimiento
Proporcionan Evidencia de que los Controles Clave existen y de que son aplicados
Efectiva y Uniformemente. Aseguran o confirma la comprensión de los sistemas del
Ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su
Efectividad.
Entre los Procedimientos que pueden utilizarse para obtener Evidencia de Control se
encuentran:
 Indagaciones con el Personal

 Observaciones de determinados Controles
 Inspección y Revisión de Documentos.
4.10 RIESGOS DE AUDITORÍA

La Auditoría no puede establecer con certeza que los Registros y Estados Financieros
sean Confiables. Esta falta de certeza genera el concepto de Riesgo de Auditoría.
Durante la Planificación, se deben identificar los Riesgos Significativos de la Auditoría
y los Procedimientos que se apliquen tratarán de reducir el Riesgo a un nivel aceptable.
El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de emitir una Opinión Limpia (Sin Salvedades)
sobre los Registros y Estados Financieros sustancialmente distorsionados y viceversa.
Dicho Riesgo es el resultado de la conjunción de:
44
 Riesgo Inherente
Es la Susceptibilidad de los Estados Financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los Sistemas
de Control.
 Riesgo de Controles
El Riesgo de que los Sistemas de Control estén incapacitados para detectar o
evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Los Factores que determinan el Riesgo de Control, están directamente
relacionados con los Sistemas de Información implementados por la Entidad, la
eficacia del diseño de los Controles establecidos y la capacidad para llevarlos a
cabo.
 Riesgo de Detección
Es el Riesgo de que los Procedimientos de Auditoría, no lleguen a descubrir
errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
4.11 ENFOQUE DE AUDITORÍA

El Enfoque de Auditoría se basa de acuerdo a los niveles de Riesgo que el Auditor
encuentre en el Trabajo, a partir del cual determinara la aplicación de Procedimientos.
La determinación del Enfoque de Auditoría varía por cada tipo de transacciones
orientadas a obtener adecuada satisfacción sobre los Objetivos de Auditoría definidos
para cada componente de los Estados Financieros y reducir el nivel del Riesgo a un nivel
mínimo.
Se deberá documentar en términos generales los siguientes aspectos:
- El Nivel de Confianza Planificada en los Controles.
- Procedimientos específicos requeridos para las Áreas de mayor Riesgo o para
temas que requieran una atención especial.
45
- Como se obtendrá la confianza en los Controles y si esto se realiza a través de

Pruebas detalladas de Cumplimiento de Controles Clave u otro tipo de
Procedimientos.
- La naturaleza general de los Procedimientos Sustantivos, especificando en
términos generales si serán Procedimientos analíticos o pruebas detalladas de
transacciones o saldos.10
4.12 PAPELES DE TRABAJO

Es el conjunto de cédulas y documentos en los cuales el Auditor Gubernamental registra
de forma permanente los datos e información obtenidos, y la Evidencia en la cual se
basan sus Conclusiones y Resultados de las pruebas realizadas.
Definición:
Los Papeles de Trabajo constituyen el vínculo entre el Trabajo de Planificación,

Ejecución y el Informe de Auditoría, y contienen la Evidencia para fundamentar el
resultado de la misma.
Los Papeles de Trabajo sirven para realizar, coordinar e integrar todas las Fases de la
Auditoría y son la base para emitir Opinión sobre el Área o Cuenta Examinada; además
constituye la prueba del Trabajo realizado y el soporte del contenido del Informe.
4.12.1 PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Proporcionar el principal sustento del Informe de los Auditores
Gubernamentales.
2. Permite que los Auditores Gubernamentales Ejecuten y Supervisen la
Auditoría.
3. Permite que otros revisen la Calidad de la Auditoría.
10
Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros Y Estados Financieros de fecha
4/02/98,aprobado con RESOLUCIÓNCGR-1/002/98
46
4.12.2 OBJETIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Los Objetivos de los Papeles de Trabajo son los siguientes:
 Facilitar la Labor de Revisión y Supervisión.

 Ayudar a adoptar un enfoque disciplinado y uniforme en las tareas.
 Registrar los Resultados de las Pruebas aplicadas, y las Evidencias sobre los
Hallazgos de Auditoría.
 Proporcionar Evidencia del Trabajo realizado y de las Conclusiones obtenidas
durante la Ejecución de la Auditoría.
 Servir como soporte del Informe de Auditoría en Procesos Judiciales,
Patrimoniales y Administrativos.
4.12.3 CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Aspectos que condicionan la cantidad de Papeles de Trabajo
- La Naturaleza de la Auditoría
- El tipo de Informe a emitir
- Características y respaldos de la Información
- La naturaleza y la complejidad del Ente
- Confianza en el Control Interno
 Requisitos que condicionan la calidad de los Papeles de Trabajo
 Claros.- No necesita aclaraciones adicionales y que cualquiera pueda
entenderlos.
 Completos y Exactos.- Que documenten los hechos comprobados, los
Juicios y Conclusiones y muestren la Naturaleza y Alcance de la
Auditoría.
 Relevantes y Pertinentes.- Que incluyan información y datos
relacionados con el objetivo de la Auditoría y sean un soporte Suficiente
y Competente para emitir una Opinión.
 Objetivos.- Deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como
han sucedido, con un criterio imparcial.
47
 Ordenados.- Deben ser archivados bajo un Sistema Uniforme, Coherente

y Lógico de Ordenamiento (del resumen al detalle).
4.12.4 REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Es un Sistema de Coordinación utilizado para Organizar y Archivar los Papeles de
Trabajo.
Facilita la identificación y el acceso a los Papeles de Trabajo para propósitos de

Supervisión, Revisión, Consulta o demostración del Trabajo realizado.
4.13 MARCAS DE AUDITORÍA

Son señales o tildes para identificar brevemente el Trabajo realizado sobre importes,
partidas, saldos y/o datos sujetos a revisión.
El Objetivo es para explicar en forma breve, la aplicación de una determinada tarea o

Técnica de Auditoría.
48
CAPÍTULO V
5. MARCO LEGAL
5.1 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO

La Función de la Contraloría General del Estado establecida en la Constitución Política
del Estado.
Artículo 213.
I. La Contraloría General del Estado es la Institución Técnica que ejerce la
función de control de la administración de las Entidades Públicas y de aquellas en la que
el Estado tenga participación o interés económico. La Contraloría está facultada para
determinar Indicios de Responsabilidad Administrativa, Ejecutiva, Civil y Penal; tiene
Autonomía Funcional, Financiera, Administrativa y Organizativa.
II. Su Organización, Funcionamiento y Atribuciones, que deben estar fundados
en los Principios de Legalidad, Transparencia, Eficacia, Eficiencia, Economía, Equidad,
Oportunidad y Objetividad, se determinarán por la Ley.
Artículo 217.
I. La Contraloría General del Estado será responsable de la Supervisión y del
Control Externo Posterior de las Entidades Públicas y de aquellas en las que tenga
participación o interés económico el Estado. La Supervisión y el Control se realizarán
asimismo sobre la adquisición, manejo y disposición de Bienes y Servicios estratégicos
para el Interés Colectivo.
II. La Contraloría General del Estado presentará cada año un Informe sobre su
Labor de Fiscalización del Sector Público a la Asamblea Legislativa Plurinacional.11
11
Constitución Política de Estado
49
5.2 LEY Nº 1178 DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

GUBERNAMENTALES
5.2.1 FINALIDAD Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

La Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales ha sido
aprobada el 20 de julio de 1990, que determinan los ámbitos de Control y
Administración de los Recursos del Estado Boliviano en función de la misión y visión.
ARTÍCULO 1.-“La presente Ley regula los Sistemas de Administración y de Control

de los Recursos del Estado y su relación con los Sistemas Nacionales de Planificación e
Inversión Pública, con el objeto de:
a) Programar, Organizar, Ejecutar y Controlar la captación y el uso eficaz y
eficiente de los Recursos Públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las
Políticas, los Programas, la Prestación de Servicios y los Proyectos del Sector
Público;
b) Disponer de Información Útil, Oportuna y Confiable asegurando la
razonabilidad de los Informes y Estados Financieros;
c) Lograr que todo Servidor Público, sin distinción de jerarquía, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta con sólo de los objetivos a que se
destinaron los Recursos Públicos que le fueron confiados, sino también de la
forma y resultado de su aplicación.
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar
el manejo incorrecto de los Recursos del Estado.”
5.2.2 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

ARTÍCULO 2.-Son ocho los Sistemas que regula la Ley 1178 y están agrupados por
actividades de la siguiente manera:
Para programar y organizar las actividades:
 Sistemas de Programación de Operaciones
 Sistema de Organización Administrativa.
50
 Sistema de Presupuesto.
Para ejecutar las actividades Programadas:

 Sistema de Administración de Personal.
 Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
 Sistema de Tesorería y Crédito Público.
 Sistema de Contabilidad Integrada.
Para controlar la gestión del Sector Publico:

 Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control Externo
Posterior.
5.2.3 APLICACIÓN
ARTÍCULO 3.-Los Sistemas de Administración y Control, se aplicarán en todas las
entidades del Sector Público, sin excepción.
ARTÍCULO 4.-También en toda otra Persona Jurídica donde el Estado tenga la mayoría
del Patrimonio. Las Unidades Administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial,
conforman sus propios objetivos, Planes y Políticas, aplicaran las Normas de la Ley
1178.
ARTÍCULO 5.-Toda Persona, cualquiera sea su Naturaleza Jurídica, que reciba
recursos del Estado o preste Servicios Públicos no sujetos a la libre competencia,
informará a la Entidad Pública competente sobre el destino, forma y resultados del
manejo de los recursos y privilegios públicos y presentará Estados Financieros
debidamente auditados.12
12
Sistemas de Administración y control
51
5.3 DECRETO SUPREMO 23215 REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE

LAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
5.3.1 ANTECEDENTES
ARTÍCULO 1.-
Este Reglamento regula el Ejercicio de las Atribuciones conferidas por la Ley Nº 1178
de Administración y Control Gubernamentales a la Contraloría General del Estado como
Órgano Rector del Control Gubernamental y Autoridad Superior de Auditoría del
Estado.
5.3.2 OBJETIVO
ARTÍCULO 2.-
La Contraloría General del Estado como Órgano Rector, procurará fortalecer la
capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y las políticas de
gobierno, mejorar la Transparencia de la Gestión Pública y promover la responsabilidad
de los Servidores Públicos no solo por la asignación y forma de uso de los recursos que
les fueron confiados, sino también de los resultados obtenidos mediante:
- La Normatividad del Control Gubernamental;
- La Evaluación de la Eficacia de las Normas y Funcionamiento de los Sistemas de
Administración y Control como de la pertinencia, Confiabilidad y oportunidad de
la información que estos generan;
- La Evaluación de las Inversiones y Operaciones;
- La emisión de Dictámenes; y,
- La capacitación de los Servidores Públicos en los Sistemas de Administración y
Control.
ARTÍCULO 7.-
El Control Gubernamental está integrado por el Sistema de Control Interno y el Sistema
de Control Externo Posterior.
52
5.3.2.1 Sistema de Control Interno
ARTÍCULO 8.-
El Sistema de Control Gubernamental Interno de cada Entidad Pública tiene por
objetivos generales promover el acatamiento de las Normas Legales; proteger sus
recursos contra irregularidades, fraudes y errores; asegurar la Obtención de Información
Operativa y Financiera, Útil, Confiable y Oportuna; promover la eficiencia de sus
Operaciones y Actividades; y lograr el cumplimiento de sus planes, programas y
presupuestos en concordancia con las Políticas prescritas y con los objetivos y metas
propuestas.
Está compuesto por el Control Interno Previo y el Control Interno Posterior a cargo de
los Responsables Superiores y la Auditoría Interna.
5.3.2.2 Sistema de Control Externo Posterior

ARTÍCULO 14.-
El Sistema de Control Gubernamental Externo Posterior respecto a las Entidades
Públicas tiene por objetivos generales aumentar la eficacia de los Sistemas de
Administración y Control Interno; mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y
razonabilidad del Sistema de Información Gerencial, incluyendo los Registros Contables
u operativos y los Estados Financieros; contribuir al incremento del grado de Economía
y Eficiencia de la operaciones; e informar a las autoridades competentes, cuando fuere el
caso, sobre los resultados de las Auditorías realizadas, a fin de facilitar el cumplimiento
de las Acciones Administrativas o Judiciales que sean pertinentes.13
13
Decreto Supremo 23215 Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la Contraloría General del
Estado
53
5.4 DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA
5.4.1 ANTECEDENTES
ARTÍCULO 1.-
El presente Reglamento se emite en cumplimiento del Artículo 45 de la Ley N° 1178 de
Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990. Regula el Capítulo
V “Responsabilidad por la Función Pública” de dicha Ley así como toda otra Norma
concordante con la misma.
5.4.2 ALCANCE
ARTÍCULO 2.-
Las disposiciones del presente Reglamento se aplican exclusivamente al Dictamen y a
la determinación por la Función de Responsabilidad Pública, de manera independiente y
sin perjuicio de las Normas Legales que regulan las relaciones de orden Laboral. La
terminología adoptada se utiliza solo para efectos del presente reglamento.
El presente Reglamento 23318-A establece las Responsabilidades del Servidor Público,
que regula las relaciones de orden laboral desempeñar sus funciones con Eficacia,
Economía Eficiencia, Transparencia y Licitud.
5.4.3 CLASES DE RESPONSABILIDADES

5.4.3.1 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
La Responsabilidad Administrativa cuando la Acción y Omisión contraviene el
Ordenamiento Jurídico – Administrativo y las Normas que regulan la conducta
funcionaría del Servidor Público.
5.4.3.2 RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

La Responsabilidad Ejecutiva cuando los resultados del examen señalen una gestión
deficiente o negligente, así como el incumplimiento de los mandatos señalados en la Ley
N°1178.
54
5.4.3.3 RESPONSABILIDAD CIVIL

La Responsabilidad Civil es cuando la acción u omisión del Servidor Público o las
Personas Naturales o Jurídicas privadas cause daño al estado valuable en dinero.
5.4.3.4 RESPONSABILIDAD PENAL

La Responsabilidad Penal es cuando la acción u omisión del Servidor Público o de los
particulares, se encuentran tipificadas en el Código Penal en su título “Delito contra la
Función Pública”.14
5.5 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
ARTÍCULO 1.- CONCEPTO

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de Normas de
carácter Jurídico, Técnico y Administrativo que regula la contratación de Bienes y
Servicios, el manejo y la disposición de Bienes de las Entidades Públicas, en forma
interrelacionada con los Sistemas establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de
1990, de Administración y Controles Gubernamentales.
Está compuesto por los siguientes subsistemas:
a) Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios, que comprende el conjunto de
Funciones, Actividades y Procedimientos Administrativos para adquirir Bienes,
contratar Obras, Servicios Generales y de Consultoría;
b) Subsistema de Manejo de Bienes, que comprende las Funciones, Actividades y
Procedimientos relativos al manejo de Bienes;
c) Subsistema de Disposición de Bienes, que comprende el conjunto de Funciones,
Actividades y Procedimientos relativos a la Toma de Decisiones sobre el destino de los
Bienes de Uso, de Propiedad de la Entidad, cuando éstos no son ni serán utilizados por
la Entidad Pública.
14
Decreto Supremo 23318-a Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública
55
II) A efectos de las presentes Normas de Administración de Bienes y Servicios, se

entiende por “Bienes y Servicios” a “Bienes, Obras, Servicios Generales y Servicios de
Consultoría”, salvo que se los identifique de forma expresa.
ARTÍCULO 2.- OBJETIVOS

Las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, tienen como
objetivos:
a) Establecer los Principios, Normas y condiciones que regulan los procesos de

administración de Bienes y Servicios y las obligaciones y Derechos que derivan
de estos, en el marco de la Constitución Política del Estado y la Ley N° 1178;
b) Establecer los elementos esenciales de Organización, funcionamiento y de
Control Interno, relativos a la Administración de Bienes y Servicios. 15
5.5.1 REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES,

OBRAS Y SERVICIOS, MANEJO Y DISPOSICIÓN DE BIENES DE LA UMSA
5.5.1.1 OBJETIVO
El Rector como MAE de la UMSA es responsable en el marco de lo establecido en la
Ley No.1178 y sus Reglamentos, de la implantación y funcionamientos del Reglamento
Específico de Contratación de Bienes, Obras y Servicios, Manejo y Disposición de
Bienes de la UMSA.
En cumplimiento al Decreto Supremo N° 29190, el objetivo del presente Reglamento
Especifico es la implantación del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en la
UMSA, el cual identifica las unidades y cargos de los Servidores Públicos responsables
de la aplicación y cumplimiento del sistema en la Entidad así como los Procedimientos
Inherentes a Procesos de Contratación, Manejo y Disposición de Bienes.
15
Decreto Supremo N° 0181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
56
5.5.1.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN

El presente Reglamento es de uso y aplicación obligatoria para todas las Unidades
Académicas, Administrativas y Organizaciones Estudiantiles de la UMSA.16
5.6 NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

5.6.1 PROPÓSITO
ARTÍCULO 1.-
El presente documento contiene un conjunto de Normas y Aclaraciones que permiten
asegurar la Uniformidad y Calidad de la Auditoría Gubernamental en Bolivia.
Las Normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes que
forman parte de las mismas, se exponen bajo los numerales subsiguientes.
5.6.2 APLICACIÓN
ARTÍCULO 2.-
Estas Normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la Auditoría realizada en
toda Entidad Pública comprendida en los artículos 3° y 4 de la Ley N° 1178, de
Administración y Control Gubernamentales, promulgada el 20 de julio de 1990, por los
Auditores Gubernamentales de las siguientes organizaciones de Auditoría:
 Contraloría General del Estado;
 Unidades de Auditoría Interna de las Entidades Públicas; y
 Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría.
Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas ejecuta tareas de
Auditoría Gubernamental en el Sector Público, se los denomina Auditores
Gubernamentales, para efectos de la aplicación de estas Normas.17
16
Reglamento Específico de contratación de bienes, obras y servicios, manejo y disposición de bienes de
la UMSA
17
Normas Generales de Auditoría Gubernamental
57
5.7 NORMAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA
PROPÓSITO
El presente documento contiene un conjunto de Normas y aclaraciones que permiten
asegurar la Uniformidad y Calidad de la Auditoría Gubernamental en Bolivia.
Las Normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes que
forman parte de las mismas, se exponen bajo los numerales subsiguientes.
APLICACIÓN
Estas Normas son de aplicación obligatoria en la práctica de Auditoría Interna Pública
correspondiente en los Artículos 3 y 4 de la Ley N° 1178, de Administración y Control
Gubernamental de las Unidades de Auditoría Interna de las Entidades Públicas.
EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INTERNA

La Auditoría Interna es una función de Control Interno Posterior de la Organización, que
se realiza a través de una Unidad Especializada, cuyos integrantes no participan de las
Operaciones y Actividades Administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los
Objetivos de la Entidad mediante la Evaluación periódica del Control Interno.
El Auditor Interno Gubernamental en el ejercicio de sus funciones debe aplicar las
Normas de Auditoría Gubernamental.18
5.8 NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO
5.8.1 ANTECEDENTES
Según la Resolución de la Contraloría General del Estado – 1/070/2000, son parte
integrante del Control Gubernamental, definen el nivel mínimo de calidad aceptable del
Sistema de Control Interno de cada Entidad.
18
Normas para el ejercicio de Auditoría Interna
58
5.8.2 OBJETIVO
La Normativa de Control Interno Gubernamental (CIG), contiene los criterios mínimos
de aplicación obligatoria en el diseño e implantación de los Sistemas Administrativos y
de Control de las Entidades Públicas, cuya Responsabilidad compete a sus Titulares.
5.8.3 APLICACIÓN
Las Aplicaciones específicas y las sugerencias para mejorar la Normativa CIG en un
mecanismo técnico apropiado en la medida que los Usuarios, Administradores, Técnicos
y Auditores, informen continuamente a la Contraloría General del Estado sobres las
Recomendaciones que debería incluirse.19
5.9 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL

INTERNO GUBERNAMENTAL
5.9.1 ANTECEDENTES
Mediante Resoluciones Nº CGR-1/11/91 de 3 de octubre de 1991, CGR-1/018/92 de 30
de septiembre de 1992, respectivamente, se aprobaron las Normas Generales de Control
Interno y las Normas Básicas de Control Interno relativas a los Sistemas de
Administración Gubernamental, siendo estas últimas objeto de actualización mediante
Resolución Nº CGR-1/090/96 del 6 de noviembre de 1996.
5.9.2 OBJETIVOS
a) Evaluación del Ambiente y de las Actividades de Control para la minimización de los
Riesgos y Jerarquización de Controles, en el cumplimiento de los Objetivos de las
Entidades del Sector Público (Informe COSO)
b) Administración por Objetivos y Evaluación de Resultados.
c) Responsabilidad.
d) Compromiso Social en el marco del Desarrollo Sostenible.
e) Aseguramiento de la Calidad.
f) Desarrollo Científico y Tecnológico.
19
Normas Generales y Básicas de Control Interno
59
5.9.3 APLICACIÓN
Involucra a todos los integrantes de una Organización en todas las Fases de los Procesos
necesarios para su gestión, bajo la responsabilidad de la Dirección Superior. El Proceso
de Control debe ser desarrollado y ejecutado, por el personal en pleno ejercicio del
criterio y juicio profesional, respetando el concepto básico de responsabilidad para el
aseguramiento y mejoramiento continúo de la calidad.
5.9.4 NATURALEZA
Radica en el diseño e implantación de actividades, que aseguren la minimización de los
Riesgos en el cumplimiento de los objetivos Institucionales, en un Ambiente de Control
adecuado, contemplando una jerarquía acorde con la establecida para la estructura
Organizativa.
5.9.5 PRINCIPIOS
Entendidos como razón o idea fundamental, consensuada y aceptada profesionalmente,
para orientar la concepción del Proceso de Control Interno.
a) Naturaleza del Control Interno
b) Calidad del Control Interno
c) Responsabilidad
d) Jerarquía de los Controles
e) Criterio y Juicio Personal y Profesional
5.9.6 NORMAS GENERALES

Se han desarrollado según los componentes del Proceso de Control Interno, definido en
el Informe COSO y contemplando la Gestión de la calidad, en consecuencia se refieren
al:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Información y Comunicación
60
e) Supervisión
f) Calidad
Las referidas Normas deben entenderse como reglas que, sobre la base de los principios
y con vigencia temporal, establecen los aspectos a los que se debe ajustar el Proceso de
Control Interno el cual forma parte integrante del Control Gubernamental.
5.9.7 NORMAS BÁSICAS

Tienen como finalidad, como reglas derivadas de cada una de las Normas Generales,
contribuir al mejor entendimiento de estas últimas y posibilitar el diseño, implantación y
funcionamiento del Proceso de Control Interno en las Organizaciones Públicas.20
5.10 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS
5.10.1 PRINCIPIO DEL SISTEMA DEL PRESUPUESTO
ARTÍCULO 6.-
Los Principios que sustentan el Sistema de Presupuesto, además de la Eficacia,
Eficiencia y Oportunidad establecidas en la Ley N°1178, son:
a) Equilibrio.- Para cada Gestión Fiscal, en cada Entidad y Órgano Público, el monto
total del presupuesto de gasto debe corresponder al monto total de Recursos incluido en
el Presupuesto.
b) Sostenibilidad.- El Presupuesto de cada Entidad debe sujetarse a las posibilidades
reales de su financiamiento.
c) Universalidad.- El Presupuesto de cada Entidad y Órgano Público debe contener
todos los Gastos y Recursos que se estimen disponer y realizar para cada gestión local.
d) Transparencia.- El Presupuesto debe ser expresado en términos claros, y difundido
tanto al interior de cada Entidad como para conocimiento Público.
e) Flexibilidad.- El Presupuesto puede ser objeto de ajustes o modificaciones,
debiéndose sujetar los mismos a las Disposiciones Legales y Técnicas establecidas o que
se establezcan para este efecto.
20
Principios, Normas generales y básicas de Control Interno Gubernamental
61
5.10.2 OBJETO DE LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE

PRESUPUESTOS
Artículo 2.-
Las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto constituyen Disposiciones Legales y
Técnicas que tienen por objeto la implantación de este Sistema en las Entidades y
Órganos Públicos.
Estas Normas no son limitativas, y no excluyen as los Servidores Públicos del

cumplimiento de las Disposiciones Legales y Normativa que regulan la Gestión
Pública.21
5.11 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
5.11.1 CONCEPTO Y FINALIDAD DE LAS NORMAS BÁSICAS
ARTÍCULO 1.-
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el
instrumento técnico que establece los Principios y las Normas que proporcionan al
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) una base conceptual única y uniforme a ser
observada en la preparación de los Estados Financieros del Sector Público.
5.11.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS BÁSICAS

ARTÍCULO 2.-
Las presentes Normas Básicas y Principios del Sistema de Contabilidad Integrada (SCI),
son de uso y aplicación obligatoria para todas las Entidades del Sector Público señaladas
en los artículos 3 y 4 de la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales,
bajo la Responsabilidad de la Máxima Autoridad Ejecutiva y de los Funcionarios
Públicos encargados de su aplicación.
21
Normas Básicas del Sistema de Presupuestos
62
5.11.3 ESTRUCTURA DEL SECTOR PÚBLICO Y MEDIOS DE

FINANCIAMIENTO
ARTÍCULO 3.-
Desde el punto de vista de la Administración Financiera Pública y a efecto de la
aplicación de las presentes Normas Básicas, se identifican los siguientes grupos
Institucionales:
a) Administración Central
b) Instituciones Públicas Descentralizadas sin fines Empresariales
c) Prefecturas Departamentales
d) Municipalidades
e) Universidades Públicas
f) Instituciones de Seguridad Social
g) Empresas Públicas no Financieras
h) Instituciones Públicas Financieras
- Instituciones Públicas Financieras no Bancarias
- Instituciones Públicas Financieras Bancarias22
5.12 GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL PROCESO DEL CONTROL

INTERNO
5.12.1 OBJETO
La presente Guía tiene como objeto fundamental establecer una para Evaluar la Eficacia
del Proceso del Control Interno en las Entidades del Sector Público.
5.12.2 ALCANCE
El contenido de esta Guía es aplicable a la Evaluación del Proceso del Control Interno en
las Entidades del Sector Público, conforme establece el Artículo 31 del Reglamento para
22
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada
63
el ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General del Estado, aprobado mediante

Decreto Supremo N° 23215.23
5.13 GUÍA DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE

LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
5.13.1 OBJETIVO Y ALCANCE

Cada vez es mayor la necesidad de los Ciudadanos de conocer como fueron
administrados los Recursos confiados a los Servidores Públicos, quienes tienen la
responsabilidad de rendir cuentas de su Gestión. En este sentido, la preparación de
Registros y la presentación de los Estados Financieros contribuyen a los Servidores
Públicos en el proceso de rendición de cuentas y la participación del Auditor Interno
Gubernamental se constituye en un elemento importante a través de su Opinión sobre la
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros.
En este sentido, la presente guía se emite con el objeto de proporcionar orientación
técnica para el desarrollo de los procesos de Planificación, Ejecución y preparación de
los Informes sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros elaborados
por las Unidades de Auditoría Interna del Sector Público.
5.13.2 CARACTERÍSTICAS DE LA CONFIABILIDAD

La Confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar los Registros y la
Información Financiera para una adecuada Toma de Decisiones. Dicha condición es
revelada por el Auditor Interno Gubernamental en su Informe cuya Opinión, en caso de
ser Confiable, implica la inexistencia de errores o irregularidades significativas debido a
la existencia de una eficaz estructura de Control Interno.
El Examen del Auditor Interno Gubernamental será suficiente para Opinar sobre la
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros si es realizado conforme a las
Normas de Auditoría Gubernamental.
23
Guía para la Evaluación del Proceso del Control Interno
64
Dicho Examen incluirá la evaluación de diseño y comprobación de los Procedimientos

de autorización; segregación de funciones; diseño y uso de los documentos y registros
apropiados respaldo de las operaciones registradas; acceso restringido a bienes, registros
y archivos, así como la revisión de la conformidad de la Información Financiera con
respecto a los Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del Sistema
Contabilidad Integrada o, de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
5.13.3 OBJETO DE LA AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD

Estados Financieros que deben ser examinados:
Según el Título III, Capítulo III, punto I, de las Normas del Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada. “Las Entidades del Sector Público muestran, a través de los
Estados Financieros Básicos y Complementarios su Situación Presupuestaria, Financiera
y Patrimonial”.
Estados Financieros Básicos
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos
 Estado de Ejecución Presupuesto de Gastos
 Cuenta Ahorro - Inversión - Financiamiento
Los Estados Financieros Básicos, excepto los de Ejecución Presupuestaria deben
contener información de la gestión anterior. Las Entidades del Sector Público deberán
hacer las revelaciones o declaraciones necesarias para facilitar la interpretación de la
información contenida en los Estados Financieros, mediante notas explicativas que
forman parte integrante de los mismos. Dichas notas pueden ser presentadas en forma,
65
narrativa o compiladas en forma de planillas o cuadros y contendrán información

comparativa cuando corresponda.24
24
Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros
66
CAPÍTULO VI.
6. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.
6.1 TÉRMINOS DE REFERENCIA

La Auditoría fue programada, en cumplimiento al Art. 15º de la Ley 1178, donde señala
que la Auditoría se practicará por una Unidad Especializada, para evaluar el grado de
cumplimiento y eficacia de los Sistemas de Administración y de los Instrumentos de
Control Interno incorporados a ellos; determinar la Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros; y analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones, para
determinar la Confiabilidad de Registros y Estados Financieros y los Informes deben ser
remitidos a la Máxima Autoridad del Ente que ejerce tuición y a la Contraloría General
del Estado.
Fundados en la Programación Anual, el resultado del Relevamiento de Información y la

Evaluación de los Sistemas de Control establecidos y la Ejecución Presupuestaria, se
efectúo la Planificación detallada de la Auditoría de Confiabilidad de Registros y Estados
Financieros de la UMSA de la Facultad Tecnológica al 31 de diciembre de 2013.
6.1.1 ANTECEDENTES
6.1.2 OBJETIVO
El Objetivo del Examen es emitir una Opinión Independiente para la realización del
Informe dentro del plazo Legal establecido sobre la Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros de la Facultad Tecnológica al 31 de diciembre de 2013, en su
conjunto y específicamente del Rubro Activo Fijo - Edificios asignada como Trabajo
Dirigido.
6.1.3 OBJETO
El Objeto del Examen, es la documentación relativa de respaldo a las transacciones
Presupuestarias, Financieras y Patrimoniales que respaldan los diferentes saldos
expuestos en los Registros Contables y Estados Financieros de la UMSA Facultad
67
Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios, por el periodo comprendido entre el 1º de

enero al 31 de diciembre de 2013, consistente en:
 Balance General.
 Estado Consolidado de la Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos, al
31/12/2013
 Estado Consolidado del Movimiento de los Activos Fijos, al 31/12/2013.
 Otra documentación pertinente relacionada al Examen.
6.1.4 ALCANCE
Nuestro Examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental
aplicables a la Auditoría Financiera (NAG del 221 al 225) y el tipo de Evidencia a
obtenerse será documental a través de fuentes Internas y Externas, como resultado de la
aplicación de los Procedimientos de Auditoría descritos en el Programa de Trabajo, a las
Operaciones, Registros utilizados y la Información Financiera emitida por la UMSA
Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios, por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2013.
En tal sentido la revisión comprendió, la información y documentación de respaldo de las

operaciones. Nuestro Trabajo fue orientado al análisis de los Estados Financieros de la
Facultad Tecnológica.
 Universidad Mayor de San Andrés

 Código: DA – 50
 Unidad: Facultad Tecnológica
 Rubro: 41100 – Edificios
6.1.5 METODOLOGÍA
Con el propósito de lograr el cumplimiento del Objetivo de la Auditoría, se efectuará
la Acumulación y Evaluación Objetiva de Evidencias como respaldo Competente y
Suficiente, a través de las siguientes etapas:
68
 Planificación
 Ejecución
 Comunicación de resultados
6.2 PLANIFICACIÓN
La Planificación tiene como Objetivo, definir la Naturaleza de los Procedimientos a ser

utilizados conjuntamente con su Oportunidad y Extensión, determinar los Recursos y
Tiempos necesarios para desarrollar los Procedimientos definidos, relacionar los
Procedimientos con los tiempos determinados para poder efectuar el seguimiento de las
tareas y cumplir con los plazos legales de emisión del Informe correspondiente.
La Planificación representa el plan general para la Auditoría. Inicialmente, se deben

realizar actividades que nos permitan tener una visión total y global acerca de la Entidad
en su conjunto.
6.2.1 CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD
Previo a la Elaboración del Plan de Auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con
la Institución a Auditar (Centralizada, Descentralizada, Desconcentrada, Autónoma o
Autárquica) con el fin de establecer el objeto Social, para poder elaborar el plan en
forma Objetiva. Este análisis debe contemplar: su Naturaleza Operativa, Su Estructura
Organizacional, Disposiciones Legales que la rigen, Sistema Contable que utiliza, y todo
aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la Entidad se deben establecer
diferentes Mecanismos o Técnicas que el Auditor deberá dominar y estas son entre otras.
6.2.2 ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN

Fue donde definimos la Naturaleza de los Procedimientos a ser utilizados conjuntamente
con su Oportunidad y Extensión.
69
 Determinando los Recursos y Tiempos necesarios para desarrollar los

Procedimientos definidos.
 Relacionando los Procedimientos con los tiempos determinados para poder
efectuar el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos legales de emisión
del Informe correspondiente.
Nuestra Planificación representa el plan general para la Auditoría. Inicialmente, se deben

realizamos actividades que nos permitan tener una Visión Total y Global acerca de la
Entidad en su conjunto.
Dentro de esta Primera Etapa identificamos los siguientes pasos:

 Comprensión de las Actividades de la Entidad.
 Realización de un Análisis de Planificación.
 Determinación de los Niveles de Significatividad.
 Identificación de los Objetivos Críticos.
 Evaluación de los sistemas de Información, Contabilidad y Control.
 Determinación del Riesgo de Control a nivel Institucional.
Así, durante el análisis efectuado se identificaron aquellas Áreas en las que pondremos
un especial interés y mayor énfasis de Trabajo (corrientes de Información, Rubros
Contables).
Dentro de esta Segunda Etapa y ya para cada componente identificado, se realizan los
siguientes pasos:
 Evaluación del Riesgo Inherente por Componente.

 Evaluación del Riesgo De Control por Componente.
 Preparación del Programa de Trabajo para probar el Control Interno.
 Preparación del Programa de Trabajo para Procedimientos Cumplimiento.
 Preparación del Memorándum de Programación de Auditoría (MPA).
70
6.2.3 DETERMINACIÓN DE LOS NIVELES DE SIGNIFICATIVIDAD

El importe máximo de significatividad es el importe máximo de error que puede soportar
un estado financiero, para el Auditor el propósito es descubrir o detectar los errores o
irregularidades que individual o globalmente superen dicho nivel.
Por lo tanto, se debe dirigir todos los esfuerzos hacia aquellos aspectos importantes y
significativos, es decir aquellas situaciones en las que de ocurrir un error o una
irregularidad se pueda llegar a modificar sustancialmente la Situación Financiera
originalmente presentada por la Entidad.
6.2.4 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

CONTABILIDAD Y CONTROL
El SIGMA (Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa) es el
sistema que maneja la UMSA en su conjunto que realiza conciliaciones automáticas
diarias, de la Cuenta Única Universitaria, Cuentas Recaudadoras y Cuentas Mixtas,
adicionalmente se realiza revisión, análisis e identificación de diferencias entre
Contabilidad y Libro de Banco y mensualmente.
6.2.5 DETERMINACIÓN DE RIESGOS A NIVEL INSTITUCIONAL

Es el Comprender el Ambiente general de Control Interno en que opera la Institución.
 Distinguir aquellos controles que directamente influirán en el enfoque de
Auditoría a emplear.
El conocimiento general de los sistemas de Información, Contabilidad y Control del

Ente, por ser un factor totalmente relacionado con la determinación de la Naturaleza,
Alcance y Oportunidad de las pruebas de Auditoría a realizar, para así determinar las
Áreas de mayor problema de Control Interno.
71
6.2.6 DETERMINACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

La Auditoría no puede establecer con certeza que los Registros y Estados Financieros
sean Confiables. Esta falta de certeza genera el concepto de Riesgo de Auditoría.
Durante la Planificación, se deben identificar los Riesgos Significativos de la Auditoría
y los Procedimientos que se apliquen tratarán de reducir el riesgo a un nivel aceptable.
El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de emitir una Opinión Limpia (Sin Salvedades)

sobre los Registros y Estados Financieros sustancialmente distorsionados y viceversa.
Dicho Riesgo es el resultado de la conjunción de:
 RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de los Estados Financieros a la existencia de errores o

irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los Sistemas de
Control.
Entre los Factores Generales que determinan la existencia de un Riesgo Inherente, se

pueden mencionar:
- La Naturaleza de la actividad de la Entidad, el tipo de operaciones que se

realizan y el Riesgo propio de esas operaciones, la naturaleza de sus Productos
y/o Servicios y el volumen de las transacciones.
- La Situación Económica y Financiera de la Entidad.
- La Organización Gerencial y sus Recursos Humanos y Materiales, la Integridad
de la Gerencia y la calidad de los Recursos que la Entidad posee.
Entre los factores específicos a cada Afirmación de los Estados Financieros, se pueden
mencionar:
- El Número e importancia de ajustes y diferencias de Auditoría determinados en

Auditorías anteriores.
72
- La Complejidad de los Cálculos.

- La experiencia y competencia del Personal contable responsable del Rubro,
Cuenta o Componente.
- El Juicio Subjetivo necesario para la determinación de montos.
- La mezcla y tamaño de las partidas que componen el rubro, cuenta o
componente.
- La antigüedad de los sistemas de procesamiento electrónico de datos.
- El grado de intervención manual requerido en capturar, procesar y resumir los
datos.
 RIESGO DE CONTROL
Es el Riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Los Factores que determinan el Riesgo de Control, están directamente relacionados con
los Sistemas de Información implementados por la Entidad, la eficacia del diseño de los
controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.
- Activos Fijos Edificios
El cuadro de Evolución de Activos Fijos es controlado mediante el Sistema

Informático SCRAF que en base a los datos introducidos realiza de manera
automática el cálculo de Actualizaciones y Depreciaciones. A continuación se
exponen los Riesgos de Control detectados.
 RIESGO DE DETECCIÓN
Es el Riesgo de que los Procedimientos de Auditoría, no lleguen a descubrir errores o

irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
73
Los Riesgos Inherentes y de Control están fuera del Control del Auditor, pero no así el
Riesgo de Detección. Variando la Naturaleza, Oportunidad y Alcance de los
Procedimientos de Auditoría, podemos alterar el Riesgo de Detección y, en última
instancia, el Riesgo de Auditoría.
Cuanto más alto sea el Riesgo Inherente y de Control de acuerdo con nuestra evaluación,
mayor será la satisfacción de Auditoría requerida para reducir el Riesgo de Detección a
un nivel aceptable.
Los Factores que determinan el Riesgo de Detección están relacionados con:
 No Examinar toda la Evidencia Disponible.

 La Ineficacia de un Procedimiento de Auditoría aplicado.
 La Aplicación inadecuada de los Procedimientos de Auditoría o la evaluación
incorrecta de los Hallazgos, incluyendo el Riesgo de presunciones erróneas y
conclusiones equivocadas.
 Problemas en la definición del Alcance y/u Oportunidad en un procedimiento
de Auditoría.
6.2.7 EFECTO DEL RIESGO EN EL ENFOQUE DE AUDITORÍA

La Evaluación del Riesgo de Auditoría va a estar directamente relacionada con la
Naturaleza, Alcance y Oportunidad de los Procedimientos de Auditoría a aplicar. Una
vez evaluados los Riesgos Inherentes, de Control y de Detección, y conocido el Riesgo
de Auditoría, debemos evaluar varias combinaciones de Procedimientos y ver cuál es el
conjunto más eficiente que satisface los objetivos para cada una de las Afirmaciones.
De acuerdo a la Evaluación el Enfoque de Auditoría para la revisión de los Registros y

Estados Financieros por el ejercicio concluido al 31 de diciembre de 2013, es de
Confianza Moderada en los Controles Internos, por consiguiente la naturaleza de las
pruebas serán de cumplimiento a controles claves para verificar la legalidad y sustento de
74
las operaciones de desembolso e Ingresos de Recursos y Pruebas Sustantivas para el

sustento de los Saldos y Afirmaciones expuestas en los Estados Financieros.
6.2.8 PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO

El Programa es un Esquema Lógico, Secuencial, detallado en las tareas que se realizan y
los Procedimientos que se emplearan.
Se divide en dos secciones:
La Primera se refiere a los Procedimientos para evaluar la efectividad del Sistema de

Control Interno y la segunda se refiere a las Pruebas Sustantivas sobre los Saldos de los
Estados Financieros.
Debe incluir los Procedimientos que sean necesarios para concluir sobre:
 Integridad: Si el Sistema registra todas las Operaciones.

 Existencia: Si todas las Operaciones Registradas por el sistema realmente
existen.
 Exactitud: Se registran debidamente y en forma oportuna todos los detalles
de cada Operación.
 Valuación: Si se encuentran valuadas apropiadamente.
 Propiedad: Si son de Propiedad de la Entidad.
 Exposición: Si están presentadas y reveladas adecuadamente.
La Segunda reúnen los elementos de Juicios Válidos y Suficientes que permitan
respaldar el Informe a emitir. Es decir, donde se aplican todos los Programas de Trabajo
y Evalúan las distintas Evidencias de Auditoría obtenidas para concluir sobre la
Razonabilidad de las Afirmaciones de los Estados Financieros.
El proceso de Auditoría incluye:
 Realización de los Procedimientos de Auditoría.

 Evaluación de Resultados.
 Realización de un Análisis de Revisión.
75
 Revisión de los Papeles de Trabajo.

 Revisión de los Eventos Subsecuentes.
 Obtención de la Carta de representación de la Gerencia.
 Revisión final sobre Información a Emitir.
6.2.9 PREPARACIÓN DEL MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE

AUDITORÍA (MPA)
Este Documento resume la información clave obtenida durante el proceso de
Planificación de la Auditoría. Es una forma de resumir las decisiones importantes y de
guiar a los miembros del Equipo de Trabajo.
La Información clave que debe integrar este Memorándum, es la siguiente:
 Términos de Referencia.
 Antecedentes, Objetivos, Objeto y Alcance del Examen.

 Metodología.
 Normas, Principios y Disposiciones Legales a ser aplicadas en el Desarrollo
del Trabajo.
 Principales Responsabilidades respecto a la emisión del Informe.
 Actividades y fechas de mayor importancia.
6.3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO

En esta Etapa se reúnen los elementos de juicio validos y suficientes que permitan
respaldar el Informe a emitir.
Es decir donde se aplican todos los Programas de Trabajo y evalúan las distintas
Evidencias de Auditoría obtenidas para concluir sobre la Razonabilidad de la
Información Financiera de los Activos Fijos y su Exposición.
76
6.3.1 REALIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los Procedimientos y Técnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen
de la Evaluación de los Riesgos de Auditoría existentes.
Se aplicarán tantos Procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente

Evidencia de Auditoría que permita Concluir sobre la validez de las Afirmaciones
definidas para cada uno de los componentes de los Estados Financieros. Por lo tanto,
todos los Procedimientos de Auditoría deben estar orientados a satisfacer una o más
afirmaciones. El procedimiento de Auditoría que no esté relacionado con ninguna
Afirmación es un procedimiento no necesario para ese Trabajo en particular.
 Procedimientos de Cumplimiento
Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados
efectiva y uniformemente. Aseguran o confirma la comprensión de los sistemas del
Ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su
efectividad.
Esta Evidencia respalda las Afirmaciones sobre los componentes de los Estados
Financieros y en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el Alcance,
Naturaleza y Oportunidad de las pruebas sustantivas.
Entre los Procedimientos que pueden utilizarse para obtener Evidencia de Control se
encuentran:
a) Indagaciones con el Personal: Consiste en obtener información del Personal

de la Entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos Evidencia
respecto al cumplimiento de algún Procedimiento de Control Interno.
b) Observaciones de determinados controles: Esta Prueba proporciona

evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para
corroborar ciertos tipos de Procedimientos de Control Interno.
77
c) Inspección y Revisión de Documentos: Consiste en Verificar que los

Controles Clave determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para
cierto número de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente
respaldados con la documentación de sustento pertinente, ratificando de esta
manera que los controles sobre los cuales se decidió confiar inicialmente, operan
eficazmente.
 Procedimientos Sustantivos
Nos Proporcionan Evidencia Directa sobre la validez de las transacciones y saldos

incluidos en los registros contables o estados financieros y, por consiguiente, sobre la
validez de las afirmaciones.
Entre los Procedimientos que pueden utilizarse para obtener Evidencia Sustantiva se
encuentran:
a) Procedimientos Analíticos
Consiste en el Estudio y Evaluación de la Información Financiera presentada por la

Entidad, utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e información relevante.
Los Procedimientos Analíticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre

datos e información independiente y que continuarán existiendo en ausencia de otros
elementos que demuestren lo contrario.
El Examen Analítico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad

auditada, es una importante herramienta para conocer la composición de las cuentas y
nos ayuda a identificar las áreas de mayor Riesgo, así como posibles deficiencias o fallas
en los ciclos transaccionales de la entidad, aspectos que debemos considerar para el
desarrollo de nuestro Programa de Trabajo.
78
b) Inspección de los documentos respaldatorios y otros registros contables:
Consiste en obtener Evidencia entre los Registros Contables y la documentación

respaldatoria. Generalmente se hacen sobre las partidas que componen un determinado
saldo en los Estados Financieros.
La Inspección de documentos normalmente es una fuente de Evidencia de Auditoría

altamente Confiable. La Confiabilidad es afectada por los siguientes factores:
o Los documentos producidos en ámbitos externos generalmente son más

Confiables que los producidos por el ente.
o Los documentos recibidos directamente de una fuente externa son más
Confiables que los obtenidos del ente.
o El documento original es más Confiable que sus copias.
c) Observación física:
Este Procedimiento proporciona Evidencia en el momento en que el procedimiento se

lleva a cabo, acerca de los controles de custodia vigentes y sobre su existencia. Es
importante aclarar que se requieren desarrollar Procedimientos adicionales para
satisfacernos sobre el resto de las afirmaciones de cada una de las cuentas (Propiedad,
Valuación, Exposición, etc.).
Consiste en la inspección o recuento de activos tangibles y la comparación de los

resultados con los registros contables del ente. Como resultado de su aplicación se
obtiene la Evidencia más directa sobre la existencia y valuación de dichos activos.
d) Confirmaciones externas:
La Confirmación Externa consiste en obtener una manifestación de un hecho o una

Opinión de parte de un tercero independiente a la Entidad pero involucrado con las
operaciones del mismo. La obtención de este tipo de confirmación, que normalmente es
79
escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener Evidencia
de Auditoría, ya que habitualmente es de esperar que el informante sea imparcial.
Estas manifestaciones se podrán obtener de especialistas, incluyendo Abogados,

Actuarios, Ingenieros. Como parte de los Procedimientos relativos a asuntos legales de
importancia, se requiere a menudo, manifestaciones del Asesor Legal del Ente para
corroborar las manifestaciones que la Gerencia realizó al respecto.
 Procedimientos de Aplicación General
Los Procedimientos que se mencionan en esta guía no se presentan en forma taxativa

sino a manera de ejemplos, siendo el Auditor Interno el responsable de diseñar los
Procedimientos que resulten necesarios para reducir el Riesgo de Auditoría.
Entre otros:
- Obtener los Estados Financieros Básicos y Complementarios, las notas a

dichos estados y los registros contables que los respaldan.
- Verificar que los Estados Financieros estén firmados por las Autoridades
pertinentes en ejercicio a la fecha de emisión de los mismos (Máxima
Autoridad Ejecutiva de la Entidad, el responsable del Área Financiera y el
Contador General de la Entidad) y sustentados con Registros Contables
legalizados oportunamente.
6.3.2 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Los Papeles de Trabajo, dado que corresponden a la Auditoría del año actual son una
base para Planificar la Auditoría, un registro de las Evidencias Acumuladas y los
Resultados de las Pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de Informe de
Auditoría, y una base de análisis.
80
Los Objetivos fundamentales de los Papeles de Trabajo son:
 Facilitar la Preparación del Informe.

 Comprobar y explicar en detalle las Opiniones y Conclusiones resumidas en el
Informe.
 Proporcionar información para la preparación de Declaraciones Tributarias e
Informe para los Organismos de Control y Vigilancia del Estado.
 Coordinar y Organizar todas las Fases del Trabajo.
 Proveer un Registro Histórico permanente de la Información examinada y los
Procedimientos de Auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las Disposiciones Legales.
6.3.3 REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

La Revisión la realiza el Auditor encargado de la Auditoría, para asegurarse que se
realizó adecuadamente ya que permite que se haga una evaluación correcta de los
Resultados del Trabajo y de las Conclusiones de Auditoría logradas.
A medida que se avanza el trabajo existe una continua revisión de los Papeles de
Trabajo, tanto en aspectos formales como sustanciales.
Los Papeles de Trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los Procedimientos y

actividades realizados por el Auditor.
 Documentar el Trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Facilitar la Planeación, Ejecución, Supervisión y Revisión del Trabajo de
Auditoría.
 Dejar constancia de que se cumplieron los Objetivos de la Auditoría y de que
el Trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del
Órgano de Control y demás Normatividad Aplicable.
81
 Estudiar modificaciones a los Procedimientos y al Programa de Auditoría

para próximas revisiones.
6.4 CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Como Resultado de la Auditoría Sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros de la Facultad Tecnológica se debe emitir el Informe respectivo, cuya
Opinión deberá estar sustentada en forma Suficiente, Competente y Pertinente por las
Evidencias Acumuladas y contenidas en los Papeles de Trabajo.
Durante el desarrollo de esta Auditoría pueden ser halladas evidencias que den lugar a la
emisión de otros Informes en forma independiente. Dichos Informes comprenden las
debilidades materiales en el diseño u operación de los sistemas de contabilidad y del
Control Interno, como así también, los Indicios de Responsabilidad establecidos por el
Auditor Interno. Estos Informes deben ser emitidos por separado porque no
necesariamente afectan a la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros.
Por otra parte, los plazos de presentación y el contenido de estos Informes son distintos
al Informe sobre Confiabilidad.
6.5 INFORME DEL AUDITOR INTERNO

Como resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros se emitirá el Informe respectivo, estableciendo las Deficiencias del Rubro
Activo Fijo Edificios de la Facultad Tecnológica de la UMSA.
El Informe emergente de la Confiabilidad incluye una exposición clara, breve y concreta

de las Deficiencias, Recomendaciones y Comentarios de los Responsables de las Áreas
Auditadas donde cuya Opinión deberá estar sustentada en forma Suficiente, Competente
y Pertinente por las Evidencias Acumuladas en los Papeles de Trabajo.
Adicionalmente, si los Hallazgos derivan en algunos de las responsabilidades tipificadas

se debe emitir un Informe Independiente sobre dichos Hallazgos. Este Informe
debidamente sustentados tendrá que ser sometido a aclaración, haciéndose conocer al
82
Máxima Autoridad Ejecutiva y a las personas presuntamente involucradas para que estos
presenten por escrito sus aclaraciones y justificativos, anexando la documentación
sustentadora. Del análisis de estos últimos surgirá Un Informe Complementario del
Auditor Interno que será enviado a la Contraloría General del Estado junto al Informe
Preliminar y a las opiniones legales respectivas.
83
CAPÍTULO VII
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS Y DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA UNIVERSIDAD
MAYOR DE SAN ANDRÉS, FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO ACTIVO FIJO
EDIFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE DEL EXAMEN
ANTECEDENTES
Basados en la Programación Anual, el Resultado del Relevamiento de Información y la
Evaluación de los Sistemas de Control establecidos, hemos efectuado la Planificación
detallada de la Auditoría de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros de la
FACULTAD TECNOLÓGICA de la UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ÁNDRES
(UMSA) al 31 de diciembre de 2013.
OBJETIVO
El Objetivo del Examen es emitir una Opinión Independiente y la realización del
Informe dentro del plazo legal establecido, sobre la Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros y de la Ejecución Presupuestaria de la Universidad Mayor de San
Andrés, Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios al 31 de diciembre de 2013.
El Rector y la Dirección Administrativa Financiera de la UMSA son los responsables de

la presentación de los Estados Financieros en consideración al inciso e) Artículo 27 de la
Ley N° 1178 y de la veracidad de la información contenida en los mismos.
84
OBJETO
El Objeto del Examen corresponde la Información Financiera y documentación relativa
a la revisión de los Registros de los Activos Fijos; la verificación y análisis de los
mismos, los controles relacionados con dichos Registros y Estados Financieros de la
Facultad Tecnológica.
ALCANCE
Nuestro Examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental
aplicables a la Auditoría Financiera (NAG del 221 al 225), el tipo de Evidencia a obtener
son documentos de respaldo de las operaciones de la Cuenta Activo Fijo Edificios, con el
propósito de determinar el grado de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros
por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2013.
Los Estados Financieros de la UMSA, incluyen las operaciones de la Facultad
Tecnológica y la Unidad Desconcentrada de la misma. En tal sentido la revisión
comprenderá, la información y documentación de respaldo de las operaciones de la
Unidad Contable de la Facultad.
Nuestro Trabajo estará orientado al Análisis de los Estados Financieros de la Facultad

Tecnológica al 31 de diciembre 2013, inicialmente se establece que no existen
restricciones que puedan limitar nuestra revisión.
2. METODOLOGÍA
Planificación
La Planificación tiene como Objetivo, definir la naturaleza de los Procedimientos a ser
utilizados, determinar los Recursos y Tiempos necesarios para desarrollar los
Procedimientos definidos, relacionar los Procedimientos con los tiempos determinados
para poder efectuar el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos legales de
emisión del Informe correspondiente.
85
La Planificación representa el Plan General para la Auditoría.
Ejecución
En esta Etapa se reúnen los elementos de juicio válidos y suficientes que permitan
respaldar el Informe a emitir.
Es decir; donde se aplica el Programa de Trabajo y Evalúa las distintas Evidencias de
Auditoría obtenidas para concluir sobre la Razonabilidad de la Información Financiera
del Activo Fijo y su Exposición.
Comunicación de Resultados
Como Resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros de la Facultad Tecnológica, Rubro Activo Fijo Edificios se debe emitir el
Informe respectivo, cuya Opinión debe estar sustentada en forma Suficiente,
Competente y Pertinente por las Evidencias Acumuladas y contenidas en los Papeles de
Trabajo.
3. NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER
APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO
Aplicaremos las siguientes Normas, Principios y Disposiciones los cuales no significan
que sean limitativas sino indicativas:
 Constitución Política del Estado, aprobada en el Referéndum del 25 de

enero de 2009 y promulgada el 7 de febrero de 2009.
 Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración y Control
Gubernamentales del 20 de julio de 1990.
 Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por la Contraloría
General de la República mediante Resolución N° CGE/094/2012 del 27
de agosto de 2012.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental aprobados con Resolución CGR N° 1/070/2000 de 21 de
septiembre de 2000.
86
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría

General del Estado, aprobado mediante el D.S. Nº 23215.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas
mediante R.S. Nº 222957 del 4 de marzo de 2005 y sus modificaciones al
Artículo 40 y el inciso c) del Artículo 41 de las citadas normas aprobadas
mediante R.S. Nº 227121 de 31 de enero de 2007.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobadas mediante R.S. Nº
225558 de 1ro. de diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios,
aprobado mediante D.S. N° 0181 de 28 de junio de 2009 y el D.S. N° 956
de 10 de agosto de 2011 que modifica partes del D.S. N° 0181.
 Instructivo de Cierre para gestión 2013
 Otras Disposiciones Legales Vigentes.
4. FECHAS DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

El Resultado de la Auditoría es remitido a la MAE de la UMSA, a la Contraloría General
del Estado y al Ministerio de Economía y Finanzas, como también al Viceministerio de
Presupuesto y Contaduría, dentro del plazo establecido; en tal sentido, se ha previsto la
Ejecución de la Auditoría de acuerdo al siguiente cronograma:
ACTIVIDADES FECHAS (*)

Inicio del Trabajo 13 de enero
Recopilación y Evaluación de la información
13 al 14 de enero
inicial
Comprobación del Sistema de Control Interno 15 al 21 de enero
Pruebas Sustantiva y de Cumplimiento 22 de enero al 21 de febrero
Reuniones para presentar los Problemas y
24 al 26 de febrero
Ajustes de la Auditoría.
Informe de Confiabilidad. 27 al 28 de febrero
87
(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función de un
desarrollo de tareas en condiciones normales.
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
1. ANTECEDENTES
La UMSA, fue creada mediante Decreto Supremo del 25 de octubre de 1830 forma parte
del Sistema de Educación Superior, es Pública y Autónoma en igual condición de
jerarquía como las demás Universidades descansando la Decisión Soberana entre
Docentes y Estudiantes en forma Paritaria, se rige por Principios, Fines y Objetivos
aprobados por el Primer Congreso Interno de la UMSA llevado a cabo el 31 de octubre de
1988. En relación al periodo objeto de la Auditoría, no hemos identificado la existencia de
Disposiciones Legales relacionadas con modificaciones al Marco Legal de creación de la
UMSA y que tenga efecto en el objeto de la Auditoría.
2. FINES Y OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA UMSA
a) Formar Profesionales Idóneos en todas las esferas del quehacer Científico,

Tecnológico y Cultural, los que deberán responder a las necesidades de la
transformación y el desarrollo Nacional y Regional, con conciencia crítica y con
capacidad en el manejo de los instrumentos Teóricos, Metodológicos y Prácticos.
b) Desarrollar y difundir la Ciencia, la Tecnología y la Cultura en General, dentro y

fuera de la Universidad.
c) Orientar, realizar y promover la investigación en todos los campos del

conocimiento conforme a la priorización de problemas de la Realidad Boliviana.
d) Defender, Rescatar y Desarrollar los Valores de las Culturas del País y la Cultura
Universal.
88
e) Desarrollar el Proceso Académico que integra la Teoría y Práctica, así como la

Enseñanza, Aprendizaje, la Producción y la Investigación.
f) Fortalecer el Sistema de Educación, integrándose con las demás Universidades

Bolivianas y con ciclos Preuniversitarios de Instrucción.
g) Fortalecer vínculos con las Universidades del Exterior.
h) Defender y Desarrollar el carácter Democrático de la Educación en General.
i) Promover que todos los Instrumentos de Comunicación Social, Difusión Cultural

y Científica con la que cuenta la Universidad.
3. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
En la Figura 1 adjunto al presente MPA se incluye la Estructura Organizativa de la

UMSA, a la fecha de las operaciones auditadas. Al efecto se hace notar que el mismo, si
bien fue aprobado mediante Resolución del HCU N° 53/08 del 5 de marzo de 2008, se
identificó, respecto a las operaciones objeto de la Auditoría, que los Cargos y las Unidades
involucradas son las que están vigentes. Al efecto, para el desarrollo de sus actividades y
cumplimiento de sus objetivos la UMSA cuenta con los siguientes segmentos de la
Estructura Organizacional:
Nivel Nacional
 Congreso Nacional de Universidades (el último tuvo lugar el 25 de julio de 1994);

 Conferencia Nacional de Universidades.
Nivel Local
 Congreso de la UMSA;
 Asamblea General Docente Estudiantil (AGDE);
 Honorable Consejo Universitario (HCU);
 Comité Ejecutivo del HCU;
89
 Autoridades Universitarias, Rector

 Vice Rector.
Nivel Operativo
 Dirección Administrativa Financiera

 Departamento de Infraestructura
 Departamentos de Presupuesto
 Departamento de Tesorería
 Departamento de Recursos Humanos
 Departamento de Contabilidad
Nivel Académico
 Departamento Personal Docente

 Departamento Bienestar Social
 Departamento Investigación
 Departamento de Tecnología Información y Comunicación
Por su parte los Funcionarios Administrativos, también están amparados por la Ley
General de Trabajo y el Reglamento de Personal Administrativo.
El Número de Funcionarios en la UMSA es el siguiente:
 Docentes, entre Eméritos, Titulares, Contratados, Interinos e Invitados 3520, según

Planilla del Departamento de Personal Docente.
 Administrativos, Permanentes y Eventuales 1386 Funcionarios, de acuerdo a
Planilla.
90
4. MARCO LEGAL
Las Operaciones Relativas a la Captación y Utilización de los Recursos, así como el
Registro de las Operaciones Financieras, en la UMSA están reguladas por las
siguientes Disposiciones Legales:
 Constitución Política del Estado Plurinacional: Art. 92 Las Universidades

Públicas son Autónomas e Iguales en jerarquía. Art. 93 de la misma
Constitución: las Universidades serán obligatoria y suficientemente
subvencionadas por el Estado, independientemente de sus Recursos
Departamentales, Municipales y Propios, creados y por crearse, Art. 95°
establece que las Universidades deberán crear y sostener Centros
Interculturales de Formación y Capacitación Técnica y Cultural, de
acceso libre al pueblo, en concordancia con los Principios y Fines del
Sistema Educativo y Art. 97° establece la formación post-gradual en sus
diferentes niveles tendrá como misión fundamental la cualificación de
Profesionales en diferentes áreas, a través de procesos de investigación
científica y generación de conocimientos vinculados con la realidad, para
coadyuvar con el desarrollo integral de la sociedad. La formación post-
gradual será coordinada por una instancia conformada por las
Universidades del Sistema Educativo, de acuerdo con la Ley.
 Ley N° 2042 Ley de Administración Presupuestaria.
 Resolución Ministerial N° 704/89, Reglamento para la Elaboración,
Presentación y Ejecución del Presupuesto.
 Reglamento Interno de Fondos en Avance de la UMSA, aprobado
mediante Resolución N° 586/06 del 22 de noviembre de 2006, (el 28 de
noviembre de 2013 se aprobó mediante Resolución del Honorable
Consejo Universitario (HCU) N° 613/2013 un nuevo Reglamento Interno
de Fondos en Avance de la UMSA”.
91
 Reglamento de Caja Recaudadora, aprobado mediante Resolución del

HCU.
 Reglamento Interno para la Administración de Fondos IDH aprobado
mediante Resolución del HCU N° 401/09 de 30 de septiembre de 2009.
(el 28 de noviembre de 2013, se aprobó mediante Resolución del HCU
N° 611/2013 un nuevo Reglamento Interno de Administración de los
Recursos IDH de la UMSA.
 Resoluciones del Consejo Universitario N° 048/2010 de 1° de julio de
2010, referido a la Regularización de Operaciones Contables para la
Etapa de Transición SICOPRE –SIGMA y ampliado en la Resoluciones
del HCU N° 792/2010 de 9 de noviembre de 2010 y ratificado con la
Resolución del HCU N° 544/2010 de 3 de diciembre de 2010.
 Plan de Cuentas del SIGMA.
 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada (el 21 de febrero de 2013, se aprobó mediante Resolución del
HCU N° 035/2013, un nuevo Reglamento Específico del Sistema de
Contabilidad Integrada de la UMSA).
 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones y
Presupuesto.
 Resolución Consejo Universitario N° 379/2013 de 10 julio de 2013, que
Aprueba las Cuantías y Otros Procedimientos para Procesos de
Contratación de Bienes y Servicios.
 Reglamento Interno de Pasajes y Viáticos de la UMSA, aprobado
mediante Resolución del HCU N° 612/2013 de 28 de noviembre de 2013.
 Procedimientos para el Cálculo de la Depreciación de Bienes Muebles e
Inmuebles de la UMSA aprobado mediante Resolución del HCU N°
692/2013 de 13 de diciembre de 2013.
92
 Procedimientos para el Registro Contable de los Bienes Transferidos

entre DA´s, aprobado mediante Resolución del HCU N° 672/2013 del 13
de diciembre de 2013.
 Reglamento Interno de Fondo Rotatorio (Caja Chica) de la UMSA
aprobado mediante Resolución del HCU N° 609/2013 de 28 de
noviembre de 2013
5. FUERZA LABORAL - NÚMERO DE EMPLEADOS DE LA ENTIDAD Y

ACUERDOS LABORALES EXISTENTES
La Información del número de Personal Permanente y Eventual en la Facultad y
Dirección presenta el siguiente resumen:
PERSONAL
GERENCIAS TOTAL
PLANTA EVENTUAL
FACULTAD TECNOLÓGICA 57 4 61
TOTALES 57 4 61
6. INJERENCIAS DE ENTIDADES RELACIONADAS A LAS DECISIONES

DE LA UMSA
No se conoce injerencias a la UMSA de otras Entidades; sin embargo, según Numeral 14
del Instructivo para el Cierre Presupuestario Contable y Tesorería de la Gestión Fiscal
2013, de Ministerio de Economía y Finanzas Públicas de noviembre de 2013 entre otros
las Universidades Públicas deben presentar sus Estados Financieros de la Gestión Fiscal
2013 hasta el 28 de febrero de 2013 acompañando el Informe de Auditor Interno, que va
en contraposición del inciso e) del Art. 27 de la Ley 1178.
7. FINANCIAMIENTO
De conformidad al art. 93 de la Constitución Política del Estado Plurinacional, y otras las
Principales Fuentes de Recursos para el Funcionamiento de la Universidad Mayor de
San Andrés, son las siguientes:
93
 Transferencias del nivel Central del Estado Plurinacional o de otras

Entidades Públicas
 Transferencias por Subvención TGN
 Coparticipación Tributaria
 Transferencia del IDH
En tal sentido mediante Ley N° 317 de 11 de diciembre de 2012, la Asamblea Legislativa

Plurinacional aprueba el Presupuesto General del Estado (PGE) gestión 2013, donde se
incorpora el Presupuesto de las Universidades Públicas.
PRESUPUESTO DEVENGADO
DESCRIPCIÓN ASIGNACIÓN
Bs. Bs.
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS

ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 30,900,314.00 34,406,929.97 3.72%
TASA DERECHOS Y OTROS INGRESOS 46,361,246.00 58,106,398.38 6.28%
DONACIONES CORRIENTES 22,022,223.00 19,742,436.76 2.13%
TRANSFERENCIAS CORRIENTES:
COPARTICIPACIÓN TRIBUTARIA Y
SUBVENCIÓN DEL TESORO GENERAL DE LA
NACIÓN (TGN) E IMPUESTOS DIRECTOS A LOS
HIDROCARBUROS (IDH) 813,654,318.00 813,148,646.35 87.83%
DONACIONES DE CAPITAL 1,219,595.00 427,956.00 0.05%
DISMINUCIÓN Y COBRO DE OTROS ACTIVOS

FINANCIEROS 553,759,126.53 0.00 0.00%
TOTAL FUENTES DE FINANCIAMIENTO 1,467,916,822.53 925,832,367.46 100.00%
(*) Son Recursos Propios que provienen del Cobro de Matrículas, Ventas de Valores
Universitarios, Servicios Clínicos, de Laboratorio, Talleres, Colegiaturas de Cursos de
Post Grado y Otros.
94
8. ESTRUCTURA DE GASTOS DE LA UMSA

Los Gastos de Funcionamiento y de Inversión, se expone a continuación:
PRESUPUESTO
PORCENTAJE
VIGENTE
DE
GRUPO DETALLE Bs EJECUCIÓN
10000 SERVICIOS PERSONALES 496,714,915.00 48%
20000 SERVICIOS NO PERSONALES 190,727,973.23 12%
30000 MATERIALES Y SUMINISTROS 53,831,936.44 3%
40000 ACTIVOS REALES 161,412,448.64 6%
50000 ACTIVOS FINANCIEROS 14,806,340.24 0%

SERVICIOS DE LA DEUDA
60000 PÚBLICA 289,960,407.00 24%
70000 TRANSFERENCIAS 56,488,509.84 4%
80000 IMPUESTOS REGALÍAS Y TASAS 8,637,657.00 0%
90000 OTROS GASTOS 195,336,635.14 3%
TOTAL 1,467,916,822.53 100.00%
9. PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADOS CON

EL OBJETO DE LA AUDITORÍA
Las principales Áreas y Funcionarios de la UMSA que intervinieron en las Operaciones
de captación y uso de Recursos fueron las siguientes:
 Cada Unidad de Administración Desconcentrada se halla delimitada por una DA

(Dirección Administrativa) siendo Responsables del Proceso de Registro de las
Transacciones Inherentes a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y de Gastos
desconcentrado, la emisión de Cheques, Seguimiento y Control de sus Estados de
Cuentas y Auxiliares y de toda operativa diaria que tienen las Unidades
Académicas.
 Los Jefes de Áreas de cada Facultad, quienes tienen firmas autorizadas para la
emisión de Cheques y la Autorización de las Operaciones.
95
 Los Jefes de Área de cada Facultad es la encargada del procesamiento de las

operaciones de desembolso y Administración de Recursos, a través del
Departamento de Contabilidad.
 La Dirección Administrativa de la UMSA en base al Presupuesto aprobado por el
Honorable Consejo Universitario asigna Fondos a las Facultades y la
Administración Central.
 La Dirección Administrativa Financiera administra los Recursos provenientes de
IDH, asignando a las Unidades Académicas sobre la base de solicitudes
específicas, dentro de las competencias establecidas en el Decreto Supremo N°
28421 y la Reglamentación específica vigente en la UMSA.
 Las Unidades Académicas son responsables del procesamiento de las
Recaudaciones a través de sus Unidades de Contabilidad.
10. ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO DE LA

AUDITORÍA
La UMSA no se encuentra bajo tuición de Entidad alguna.
11. RESPONSABLES DE LAS OPERACIONES OBJETO DE LA

AUDITORÍA
Considerando lo anterior el personal que intervino en las operaciones objeto de la
Auditoría se detalla a continuación:
NOMBRES CARGO REPARTO

ALBARRACIN
RECTOR RECTORADO
SANCHEZ WALDO
INCHAUSTE RIOJA JEFE ASESORIA
ASESORIA JURÍDICA
MARISABEL JURÍDICA
HERNÁNDEZ LOAYZA JEFE AUDITORÍA
AUDITORÍA INTERNA
ANTONIO INTERNA
PEÑA FERNANDEZ FANY JEFE DEPARTAMENTO DE
ANGELA DEPARTAMENTO CONTABILIDAD
96
12. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

Método de Operación
La UMSA es responsable de la Generación y Difusión de Conocimiento Científico, de la
Formación de Profesionales Idóneos de reconocida calidad y la Revalorización de
Conocimientos Ancestrales para la construcción de una Sociedad justa, desarrollada,
productiva, inclusiva y competitiva a nivel Local, Regional y Nacional. Opera a través de
Facultades y Unidades Desconcentradas, ubicada en distintos lugares del Departamento de
La Paz.
Características del Cliente, Usuario y/o Beneficiarios

La UMSA es una Institución, Estratégica y Autónoma con reconocimiento Internacional,
Líder Nacional en la generación del conocimiento Técnico-Científico, cuyos usuarios o
beneficiarios son los Estudiantes Nacionales y Extranjeros que reciben la formación a
nivel de Profesionales Idóneos con Excelencia Académica.
Método de Distribución y Almacenamiento

Las Unidades Contables se encuentran Desconcentradas en las Facultades que se citan a
continuación, cuyas operaciones se consolidan en los Estados Financieros de la UMSA;
cuya Unidad funcionalmente depende de la Dirección Administrativa Financiera y
operativamente dependen de los Decanos.
A continuación la Facultad que evaluaremos tiene el siguiente código:
CODIGO FACULTAD
DA-50 FACULTAD DE TECNOLOGÍA
97
13. RIESGOS INHERENTES

Del análisis de Planificación se han identificado los siguientes Riesgos Inherentes:
De Origen Externo
Los Factores Externos que podrían tener un Efecto en las Operaciones Auditadas
son:
 Las constantes amenazas de disminuir el Presupuesto Universitario para
favorecer a las Universidades Campesinas, Militares y Policías y recortes
de las Transferencias de Recursos del Tesoro General de la Nación para
la Universidad Pública de El Alto (UPEA) en detrimento de la
Universidad Mayor de San Andrés (UMSA).
 Contratación de Profesionales de carácter Eventual, que no permiten
aplicar Procedimientos uniformes para la Ejecución de las operaciones
Contables Y Financieras.
 Insuficientes Recursos Humanos en algunas Facultades para cumplir con
los objetivos Facultativos Y Administrativos.
 Régimen impositivo alto para importación de material y/o Equipos
Educativos.
 Presupuesto insuficientes en algunas Facultades para cumplir con sus
objetivos.
 Falta de equipamiento adecuados en algunas Facultades
 Huelgas y paros que no permiten cumplir a cabalidad con los objetivos
 Infraestructura insuficientes en algunas Facultades
 Bajo la operatoria del SIGMA se mantiene la emisión de un Balance a
nivel Institucional hecho que limita algunas decisiones y realización
oportuna de sus componentes a nivel Cuenta-Auxiliares ya que la
información es acumulada solo en la DA1.
98
De Origen Interno
 El Sistema de Control y Registro de Activos Fijos (SCRAF), presenta
problemas de índole técnico y procedimentales, es así que las adiciones
por mantenimiento, mejoramiento, etc. de los edificios no están siendo
consolidados al valor del Inmueble, se registran por separados.
 En algunas Facultades se denota excesiva burocracia administrativa, que
obstaculiza el desempeño de las funciones.
 Los saldos de la cuenta activo y pasivo corriente generados en el
SICOPRE, si bien fueron migrados al SIGMA, sin embargo, los
auxiliares de los mismos, no fueron migrados.
 Resistencia de algunas Unidades Administrativas y Facultativas en
proporcionar documentación.
 Resistencia de algunas autoridades en Aceptación e Implantación de las
Recomendaciones.
 En alguna facultades si bien efectuaron Inventario Físico; sin embargo, no
se evidencia Informes al respecto.
Los Factores mencionados anteriormente, inciden en las operaciones a ser evaluadas, por
lo cual se califica al Riesgo Inherente como MODERADO.
III. AMBIENTES DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

a) En Relación con el Objeto de Auditoría, la UMSA a través del Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA), generan los
siguientes Registros y Estados Financieros.
 Balance General y Estados de Recursos y Gastos corrientes.
 Estado de Flujo de Efectivo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
 Cuenta Ahorro – Inversión – Financiamiento
99
 Nota a los Estados Financieros

 Estados de Cuenta
 Comprobantes de Ejecución Presupuestaria de Gastos e Ingresos.
 Mayores de Ejecución Presupuestaria de Gastos e Ingresos.
 Libro de Bancos
 Libretas Bancarias de la Cuenta CUT
Al efecto, se ha verificado la Integridad de los comprobantes de Ejecución

Presupuestaria de Gastos e Ingresos, donde se registra los Desembolsos y Recaudaciones
de Recursos.
b) En relación a los Sistemas utilizados la UMSA tiene como Sistema de

Información Financiera, el Sistema Integrado de Gestión y Modernización
Administrativa (SIGMA) incorporado en febrero de 2010, diseñado para
cumplir los siguientes objetivos:
 Gestión de Recursos en un marco de absoluta transparencia
 Generación de información Útil Oportuna y Confiable
 Promover Economía, Eficiencia y Efectividad de la Gestión Pública
 Interrelacionar los Sistemas de Administración Financiera con los
sistemas de Control Interno y Externo.
Para el Registro de los Activos Fijos en la UMSA se utilizan el Sistema de Control y

Registro de Activos Fijos “SCRAF”, cuyo sistema procesa la información relacionada a
los activos fijos y las construcciones en proceso.
c) Principales prácticas y principios contables aplicados en la UMSA para la

preparación de los Registros y Estados Financieros son:
 Los Estados Financieros en la UMSA son elaborados de acuerdo con los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, aprobado
100
mediante Resolución Suprema N° 222957 de 4 de marzo de 2005,

modificado en su artículo 40 con Resolución Suprema 227121 del 31 de
enero de 2007.
 La Políticas Contables más importantes aplicados por la UMSA son:
- Plan de Cuentas del SIGMA
- Matriz del Plan Nacional de Desarrollo
- Directrices y Clasificadores de Formulación Presupuestaria
- Reglamento Específico del Sistema de Administración y Control
Gubernamental
 Métodos de valuación aplicados en la UMSA Facultad Tecnológica son:
- Las Depreciaciones de los Activos son determinados en base a la
Vida Útil de los Bienes, utilizando el método de la línea recta
empleando tasas de Depreciación calculado por el Sistema
SCRAF.
- La actualización del Patrimonio son efectuados en función a la
variación del índice UFV´s
 No se conoce sobre cambios significativos en Políticas, Sistemas y

Procedimientos contables respecto de la gestión anterior, que haya
surgido en la UMSA.
IV. AMBIENTES DE CONTROL

Efectuada una evaluación preliminar del Control Interno, a continuación presentamos los
aspectos que incidieron en el Ambiente de Control, respecto al Objeto de la Auditoría:
Filosofía de la Dirección
La MAE de la Universidad demuestra interés para que el Personal sea responsable en la
presentación de Información Financiera Confiable y Transparente, al efecto se cuenta
con Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control
101
Gubernamental, Reglamento Interno que son aprobados mediante Resolución del

Honorable Consejo Universitario.
Integridad y Valores Éticos
En la UMSA si bien no se ha elaborado un Código de Ética; sin embargo, se ha
elaborado un Reglamento para el Personal Administrativo como para Docentes, en la
cual se evidencian los Procedimientos Éticos para el Personal.
Administración Estratégica
Administración estratégica relevante, relacionados con el objeto de la Auditoría.
 Construir un Sistema de Comunicación para la Gestión Moderna y
desburocratizada de los Procesos Técnicos Administrativos.
 Transformar la Interacción Social como el principal medio de investigación
y atención a la demanda Social.
 Curricularizar la interacción e investigación con base a la investigación
interacción orientar la oferta de Formación Académica de acuerdo a las
Demandas Sociales.
Sistema Organizativo
En la UMSA se cuenta con un Manual De Funciones, aprobado mediante Resolución del
Honorable Consejo Universitario, donde se detallan las Funciones y Responsabilidades
de las Unidades Organizacionales involucradas en el objeto de la Auditoría.
Asignación de Responsabilidad y Niveles de Autoridad
En la Verificación de las operaciones, hemos identificado que los Responsables del

Procesamiento de las Operaciones se identifican en los cargos, mediante los sellos que
se consignan en los documentos procesados; de los cuales en el área de Recursos
Humanos se evidencia la asignación oficial de los cargos y la determinación de las
responsabilidades.
102
Riesgos de Control
Del Relevamiento de Información y una Evaluación Preliminar del Control Interno, se
estableció lo siguiente, Respecto a las Operaciones Objeto de la Auditoría:
a) Activos Fijos
Durante la gestión 2012 se emitió un Manual para el Manejo y Disposición de Bienes e
Inventarios de la División de Bienes e Inventarios dependiente de la Dirección
Administrativa Financiera de la UMSA, aprobado mediante Resolución del Honorable
Consejo Universitario N° 425/2012 de 12 de septiembre de 2012, en la cual se definen
los Procedimientos para la Incorporación, Transferencia, Disposición, Control y
Revalorización de los Activos Fijos.
Las Adquisiciones de Bienes se incorporan en el SCRAF, con la documentación
contable remitido al responsable de Inventarios, este responsable, coloca un sello en los
documentos contables en constancia de que fueron tomados en cuenta en el SCRAF y
luego son devueltos a Contabilidad; sin embargo, existen diferencias entre Contabilidad
y Registro en el SCRAF en algunas Facultades en cuanto a importes y características de
los Bienes.
El SCRAF, emite un Inventario General de los Bienes por Facultades y Administración

Central; cuyo resumen que totaliza los Bienes por clase y característica difiere en cuanto
a importes establecidos en los Inventarios.
En el Departamento de Asesoría Jurídica, se ha asignado un abogado a cargo de

legalización de Derecho Propietario de los Bienes Inmuebles, cuyo responsable cuenta
con una base de datos que expone la situación de los Trámites Derecho Propietario de
los Bienes; sin embargo, esta base de datos no incluye algunos Inmuebles expuestos en
Balance General.
Se han emitido Procedimientos para el cálculo de la Depreciación de Bienes Muebles e

Inmuebles aprobados mediante Resolución HCU N° 692/2013 de 13 de diciembre de
103
2013 y Procedimientos para transferencias de Bienes entre DA´s aprobado mediante

Resolución HCU N° 672/2013 de 13 de diciembre de 2013; sin embargo.
Alerta:
 Verificar los cálculos de la Depreciación y Actualización de los Bienes
 Efectuar Verificación Física de los Bienes
Por lo descrito precedente el Riesgo de Control es MODERADO.
Características de Inmuebles
Los principales Edificios con que cuenta la Facultad de Tecnología de la UMSA fueron
construidos con Recursos IDH, en los Terrenos que fueron transferidos por el Estado a la
UMSA, los mismos son como sigue:
COD. PRECIO DIRECCIÓN

CALLE POTOSI
Z03 EDIFICIO FACULTAD TECNOLÓGICA
ESQ. YANACOCHA
Z13 EDIFICIO FACULTAD TECNOLÓGICA AVENIDA ARCE
PREDIO SEDE UNIVERSITARIA-IRUPANA YUNGAS -
Z22
EDIFICIO TÉCNICO INDUSTRIAL IRUPANA
V. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

A continuación los Factores de Riesgos identificados y el Enfoque de Auditoría a aplicar:
PROBLEMAS CONTROLES ENFOQUE DE OBJETO DE

RIESGOS/EFECTOS
IDENTIFICADOS CLAVE AUDITORÍA AUDITORÍA
INHERENTES CONTROL
ACTIVOS FIJOS
Inmuebles No existen En caso de Cumplimiento
Los Activos Fijos esta mayores Siniestros, En la Realizar la Existencia
bajo la responsabilidad problemas. existe el Administración Verificación Valuación
de los funcionarios de la Riesgo, de Central como en las Física de los Integridad
UMSA. El que los Áreas Inmuebles. Clasificación
Si bien, de acuerdo a la Saneamiento Bienes, no Desconcentradas Verificar las Propiedad
Resolución del de los sean se opera a través Actualizaciones
104
PROBLEMAS CONTROLES ENFOQUE DE OBJETO DE

RIESGOS/EFECTOS
IDENTIFICADOS CLAVE AUDITORÍA AUDITORÍA
INHERENTES CONTROL
Honorable Consejo Inmuebles cubiertos por del SCRAF, y las

Universitario Nº depende de el seguro, remitiendo Depreciaciones,
031/2012 de 8 de febrero otras ocasionando información las Comprobar las
de 2012 todos los instancias. pérdidas a la Áreas incorporaciones
Inmuebles deben contar entidad. Desconcentradas a de Activos Fijos
con el seguro; sin la División de de la gestión
embargo, algunos al Existe el Activos Fijos e 2013, a través
31/12/2013 no cuenta Riesgo, de Inventarios, para su de las
con el seguro, debido que el saldos consolidación adquisiciones
que los mismos se de Activos correspondiente. y/o
encuentran en proceso Fijos, no este transferencias.
de Saneamiento Legal, expuesto Verificar el
etc. adecuadamen Derecho
Existen Inmuebles que te, lo cual Propietario de la
están en proceso de resta Entidad sobre
Saneamiento Legal Confiabilida Bienes
debido que no se han d a la Inmuebles.
perfeccionado su Afirmación
transferencia mediante de
Ley o en su caso existen existencias.
otros que cuenta con
Ley, sin embargo, no
están registrados o
controlados en registros
contables de la UMSA.
VI. CONSIDERACIONES SOBRE MATERIALIDAD

Mostramos a continuación las cifras más significativas de la Ejecución Presupuestaria de
Recursos y Gastos de la Facultad Tecnológica, de las cuales teniendo en cuenta que los
Activos presentan el Rubro más significativo de los Estados Financieros en su conjunto al
31 de diciembre de 2013 y presentan mayores Riesgos en cuanto a su Control, se ha
105
considerado los parámetros para la determinación de los niveles de Materialidad sobre este
Rubro, de la misma forma para los resultados, se considera la significatividad de los
Gastos y los Ingresos, sobre las cuales nuestra Opinión de Auditoría se vería afectado:
CUENTAS Bs 5%
INGRESOS TOTALES 2.044.886,46 102.244,32
GASTOS TOTALES 5.718.038,58 285.901,93
VII. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA

INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA.
En la UMSA, no se cuenta con Información sobre Auditorías Externas que hubieran sido
realizadas en las gestiones anteriores relacionadas con el objeto de Auditoría. El
Departamento de Auditoría Interna es quien realiza las Auditorías a los Estados
Financieros en forma anual.
VIII. APOYO DE ESPECIALISTAS

Inicialmente no se ha previsto la participación de especialistas, en caso necesario
procederemos a incorporar al equipo Profesionales de la misma Entidad o Externos
contratados.
IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El Personal y Presupuesto de tiempo asignado para cada etapa de la Auditoría es el
siguiente:
106
PERSONAL ASIGNADO CARGO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME TOTAL HORAS

Lic. Antonio Hernández Jefe de
Loayza Departamento 5 5 5 15 120
Lic. Adolfo Balboa M. Supervisor 30 3 33 264
Lic. Humberto Coaquira Auditor 30 3 33 264
Lic. Marina Cuela Auditor 10 20 3 33 264
Lic. María Antonieta Gabriel Auditor 10 20 3 33 264
Lic. M. Angel Avalos Auditor 10 20 3 33 264
Lic. Teresa Rocabado T. Auditor 10 20 3 33 264
TOTALES 45 145 23 213 1.704
X. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar el Objetivo de Auditoría, se obtendrá Evidencias Competente, Suficiente y
Pertinente, mediante la aplicación de Procedimientos que se detallan en Programas de
Trabajo desarrollados a la medida, los mismos que se adjuntan y son parte del presente
Memorándum de Planificación.
107
CAPÍTULO VIII
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE TRABAJO
Cuenta: Activo Fijo
Edificios
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Existencia Los Edificios de uso expuestos en el Balance General de
la Facultad Tecnológica, existen físicamente.
2. Integridad En el Balance General de la Facultad Tecnológica se
reflejan todos los Activos Fijos- Rubro Edificios
3. Exactitud Las Altas y bajas de los Edificios de uso se encuentran
debidamente autorizadas y registradas por cantidad y por
cuenta en los Estados Financieros correspondientes a su
valor de Adquisición.
4. Clasificación El saldo del Rubro Edificios esta apropiadamente
descrito y clasificado de acuerdo a Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
5. Valuación El Rubro Edificios que está registrado es actualizado
sobre una base apropiada y hacen los ajustes correctos
para la disminución permanente en valor; la Depreciación
es debidamente cargada en los gastos de la gestión 2013.
6. Propiedad Los Edificios de uso son de propiedad UMSA.
Nº PROCEDIMIENTOS Ref. P/T Hecho por:
1. Obtenga el Balance General y el Estado de L-1/1 ELNV

Ejecución Presupuestaria de Activos Fijos,
Gestión 2013.
2. Prepare una cedula sumaria de las Subcuentas L-1/1 ELNV

de Activos sujetas a análisis y verifique la
consistencia de los saldos emitidos por el
SCRAF.
108

FINANCIEROS
DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE TRABAJO
Cuenta: Activo Fijo - Edificios

3. En base a los años de Vida Útil determinado L-1/1 ELNV

por Ley y/o Revaluó Técnico, efectué una
Prueba Global de Depreciación y
Actualización del periodo, se debe proceder al
análisis de la siguiente manera:
a) En base al Resumen del Inventario de
los Bienes de uso pruebe la
Confiabilidad del cálculo de
Depreciación y Actualización al
31/12/2013, aplicando el porcentaje de
la depreciación determinando por Ley
y la actualización según corresponda.
b) Obtenga el Inventario de Bienes de

Uso incorporados durante la Gestión
2013, pruebe la confiabilidad del
cálculo de la Depreciación y
Actualización de los Bienes, aplicando
los porcentajes de Depreciación y
Actualización, según corresponda.
4. Verifique que en el Inventario de Bienes de L-1/1 ELNV
uso al 31 de diciembre de 2013, incorpore la
Integridad de los Bienes adquiridos durante la
gestión 2013, para comprobar esta afirmación
debe cruzar con el total del grupo
41100(EDIFICIOS) de la Ejecución
Presupuestaria.
5. Verifique el Derecho Propietario de la L-1/1 ELNV
Entidad sobre Bienes Inmuebles, tomando en
cuenta lo siguiente:
109

FINANCIEROS
DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE TRABAJO
Cuenta: Activo Fijo - Edificios
a) Solicite una relación de los Inmuebles

Edificación al 31/12/2013.
b) Establezca el Derecho Propietario que

tiene la Entidad Sobre dichos
Inmuebles, con testimonio o Carnet de
Propiedad asegurándose que se hallen
debidamente inscritos a Nombre de la
UMSA, en Derechos Reales.
6. Obtenga Inventario de baja de Bienes de Uso L-1/1 ELNV

y prepare una Planilla de Análisis de
transacciones con propósito de establecer que
hayan cumplido las formalidades legales
señaladas en el Decreto Supremo Nº 0181
Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
Verificar la cobertura y vigencia de Seguros L-1/1 ELNV

7.
de Activos Fijos ante posibles contingencias
al 31/12/2013.
8. Concluir sobre la Confiabilidad del Registro y L-1/1 ELNV

Estados Financieros del saldo en el Rubro
Edificios y si ellos están o no de acuerdo a
Principios de Contabilidad Integrada
PROGRAMA NOMBRE RÚBRICA FECHA

Ejecutado por: Elena Neyva Laura Veizaga ELNV
Revisado por: Adolfo Balboa Mamani ABM
Aprobado por: Antonio Hernández Loayza AHL
110
CAPÍTULO IX
INFORME DE AUDITORÍA
INFORME DE CONTROL INTERNO, AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE

LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS Y LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS,
FACULTAD TECNOLÓGICA RUBRO ACTIVO FIJO EDIFICIOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013.
I. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGÍA,

NORMATIVIDAD
1. ANTECEDENTES
En Cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) de la gestión 2014 e
instrucciones impartidas mediante Memorándum, por la Jefatura del DAI, se efectuó la
Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la Universidad
Mayor de San Andrés de la Facultad Tecnológica Rubro Actico Fijo Edificios,
correspondiente a la gestión 2013.
La Auditoría fue programada, en atención al Art.15º de la Ley 1178, donde se establece

que la Auditoría Interna entre otros debe determinar la Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros; cuyo Informe debe ser remitido a la Autoridad Colegiada, si la
hubiere; a la Máxima Autoridad del Ente que ejerce tuición y a la Contraloría General
del Estado.
2. OBJETIVO
El Objetivo de la Auditoría es emitir una Opinión Independiente en relación a si:
 Los Registros Contables y Estados Financieros de la Universidad Mayor de San

Andrés Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios, son confiables en
todo aspecto significativo, al 31 de diciembre de 2013.
111
 El Control Interno relacionado con la presentación de la Información Financiera,

ha sido diseñado e implantado para el logro de los Objetivos de la Universidad
Mayor de San Andrés de la Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios.
El presente Informe emerge de la Evaluación de los aspectos Administrativos -

Contables y de la estructura de Control Interno vigente en la Universidad Mayor de San
Andrés Facultad Tecnológica rubro Activo Fijo Edificios, al 31 de diciembre de 2013.
3. OBJETO
El Objeto de la presente Auditoría, es la documentación de respaldo relativa a las
Transacciones Presupuestarias y Financieras que respaldan los diferentes Saldos
expuestos en los Registros Contables y Estados Financieros de la Universidad Mayor de
San Andrés, Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios por el periodo
comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2013.
4. ALCANCE
Nuestro Examen se efectuó de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental
aplicables a la Auditoría Financiera NAG del 221 al 225 de las Normas Generales de
Auditoría Gubernamental, aprobadas mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de
agosto de 2012. El Tipo de Evidencia obtenida fue documental a través de Fuentes
Internas y Externas, como resultado de la aplicación de los Procedimientos de Auditoría
descritos en el Programa de Trabajo, que comprendió el análisis de las principales
Operaciones Administrativas, Presupuestaria y Financiera, los Registros Contables
utilizados y la información financiera emitida por la Facultad Tecnológica de la
Universidad Mayor de San Andrés, durante el período comprendido entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2013.
5. METODOLOGÍA
Para determinar el grado de cumplimiento y aplicación de las Normas, Procedimientos
Generales y Disposiciones Legales vigentes, que sustentan la Información de los
Registros y Estados Financieros de la Facultad Tecnológica de la UMSA Rubro Activo
112
Fijo Edificios, se aplicó Pruebas de Auditoría sobre sus Registros Contables y se revisó
la Documentación e Información que nos permiten respaldar nuestra Opinión
Independiente. Para el efecto, el Trabajo se ejecutó en tres fases.
Planificación: Se obtuvo conocimiento de las Operaciones de Registro y Manejo de la

Cuenta Edificios de la Facultad Tecnológica, así como los documentos relacionados con
dichas operaciones, sobre lo cual se Planificó el Diseño de Procedimientos para el
análisis destinado a establecer el Cumplimiento de los Objetivos previstos. En esta fase,
mediante la aplicación de cuestionarios, se realizó la Evaluación del Diseño y
Funcionamiento del Sistema de Control Interno relacionado con el Sistema Contable y
Presupuestario para determinar el grado de su Confiabilidad.
Ejecución: Se aplicó Programas de Trabajo específicos elaborados en base al

conocimiento de las Operaciones, en los cuales se incluyeron Procedimientos orientados
a alcanzar el Objetivo de la Auditoría, los cuales no sólo se basaron en la revisión de
los documentos de respaldo de las operaciones, sino también en la realización de otros
Procedimientos y la utilización de Técnicas de Auditoría para concluir sobre la
veracidad de la información de los documentos que respaldan las operaciones
analizadas.
Algunos de los principales Procedimientos de Auditoría realizados para la Acumulación

de Evidencia, fueron los siguientes:
 Revisión y Análisis de Comprobantes Contables de Ejecución Presupuestaria en

base a una muestra representativa de acuerdo con Normas y Procedimientos
establecidos para la verificación de la pertinencia y registro de las operaciones.
 Pruebas sustantivas para verificar y validar los saldos revelados en los estados
financieros de la Facultad Tecnológica, para lo cual utilizamos pruebas globales
que nos apoyen en la verificación de las afirmaciones de integridad, valuación,
exactitud y exposición.
113
 Se efectúo evaluación del diseño y funcionamiento del sistema de control interno

relacionado con el objeto del examen.
 Se aplicó Pruebas de Cumplimiento en extenso a los Registros Contables para
verificar las disposiciones legales inherentes a la Ejecución Presupuestaria.
Comunicación de Resultados: Sobre la base de los Resultados obtenidos, se emitió los

Informes correspondientes, en concordancia con lo establecido en la Norma de Auditoría
Gubernamental.
6. NORMATIVIDAD APLICADA
Las Disposiciones Legales y Normativas aplicadas para el desarrollo de la Auditoría,
fueron las detalladas a continuación lo cual no significa que sean limitativas sino
indicativas:
 Ley de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales N° 1178 de

20 de julio de 1990 y Decretos Supremos reglamentarios.
 Normas de Auditoría Financiera, aprobadas mediante Resolución CGR/094/2012
de 27 de agosto de 2012.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas mediante
Resolución Suprema (R.S.) Nº 222957 del 4 de marzo de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobadas mediante Resolución
Suprema 225558 del 01 de diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobada
mediante Decreto Supremo No. 0181 de 28 de junio de 2009.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
aprobados con Resolución CGR Nº 1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000.
 Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros, aprobada con Resolución CGR-1/002/98 de 4 de febrero de 1998.
114
 Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad

del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Otras Disposiciones Legales Vigentes
II. RESULTADOS DEL EXAMEN
Como resultado de la Auditoría de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros
practicada al 31 de diciembre de 2013, se determino una Excepción de Control Interno,
que se considera oportuno informar, para conocimiento y acción correctiva inmediata
por parte de los responsables de las diferentes Unidades Administrativas de la Facultad
Tecnológica de la UMSA.
1. ACTIVOS FIJOS
1.1. Registro de Adiciones en el Inventario de Bienes Inmuebles no Especificados ni
Consolidados al Valor del Bien
El Inventario de Bienes Inmuebles que refleja el Sistema de Control y Registro de

Activos Fijos (SCRAF), si bien registra las incorporaciones y/o adiciones que sufrieron
los Edificios por Mantenimiento, Reparación, Ampliación, Ajustes, etc., los mismos en
algunos casos no especifican a que Inmueble corresponde. En el Auxiliar de Edificios
emitido por el SCRAF, correspondientes a la Facultad Tecnológica muestra un saldo de
gestiones anteriores (1994) que no especifica a que Edificio corresponde dicho
movimiento, como se muestra en el siguiente cuadro:
AUXILIAR DE EDIFICIOS DEL SISTEMA DE CONTROL Y REGISTRO DE ACTIVOS

FIJOS
PREDIOS DE LOS INMUEBLES DE LA FACULTAD

Nº IMPORTE Bs.
TECNOLÓGICA
1 SALDO 1994 49.184,00
2 EDIFICIO TECNOLOGÍA (Av. Arce ) 5.023.123,00
3 EDIFICIO TECNOLOGÍA (C. Potosí) 1.262.110,00
PREDIO SEDE UNIVERSITARIA-IRUPANA EDIFICIO
4
TÉCNICO AGROINDUSTRIAL 2.597.135,00
TOTAL GENERAL 8.931.552,00
115
De acuerdo al inciso a) del Art. 165° de las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 0181 de
28/06/2009, el Registro de los Activos Fijos debe considerar características del Bien
Inmueble, consignando superficie, Edificaciones, Instalaciones, así como la Historia de
Modificaciones, Ampliaciones o Reducciones que hubiera experimentado.
Las observaciones mencionadas se originan debido a que el Sistema de Control y

Registro de Activos Fijos SCRAF, en su diseño no contempló Procedimientos para
llevar un auxiliar y/o historial donde se pueda apreciar las características de los
Inmuebles y los movimientos que han sufrido cada uno de los Inmuebles en cuanto a
Valores, Vida Útil, etc.
La situación descrita, crea incertidumbre en la valuación de los Edificios; asimismo no

permite aplicar los Procedimientos de Auditoría para afirmar sobre la Confiabilidad del
registro de los mismos.
Fuente de información: Sistema de Control y Registro de Activos Fijos (SCRAF)
R2. Recomendación
Recomendamos al Señor Rector, instruir en forma escrita a la Directora Administrativa
Financiera que en un plazo de 10 días hábiles a partir de la recepción del Presente
Informe, instruya:
Al Jefe de la División de Bienes e Inventarios:
a) Instruya en forma escrita al responsable de la Administración del Sistema

SCRAF, incorpore procesos que permitan visualizar en forma individual la
Incorporación u Adición de los Edificios así como su Historial, las
Características, y los movimientos que han sufrido cada uno de los Inmuebles en
cuanto a Valores, Vida Útil, Remodelaciones, Ampliaciones, Refacciones, etc.
116
b) El Inventario de Inmuebles exponga un Valor Único para cada uno de los

Edificios y en forma desagregada refleje las características del Inmueble y los
Valores correspondientes.
CONCLUSIONES
De acuerdo con los Resultados del Trabajo de Auditoría de Confiabilidad de los Registros y
Estados Financieros y de la Ejecución Presupuestaria de la Universidad Mayor de San
Andrés, Facultad Tecnológica Rubro Activo Fijo Edificios al 31 de diciembre de 2013,
expuesto en el Acápite II de Resultados, del presente Informe, se concluye que:
 La Información expuesta en los Registros y Estados Financieros de la Facultad

Tecnológica de la UMSA, Rubro Activo Fijo Edificios, correspondiente a la
Gestión 2013, son Confiables habiendo sido emitida nuestra Opinión Independiente
a través de Informe AUD.INT.INF.N° 002/2014 del 28 de febrero del 2014.
 La UMSA cuenta con un Sistema de Control Interno que proporciona Seguridad

Razonable de que su Personal aplica Procedimientos y Disposiciones Legales en la
Ejecución de sus actividades permitiendo que las operaciones ejecutadas cuenten
con el respaldo necesario y suficiente; sin embargo, se identificaron algunas
debilidades de Control Interno, los cuales se han incluido en este Informe con sus
respectivas sugerencias.
RECOMENDACIÓN
Se Recomienda al Señor Rector, instruir en forma escrita el cumplimiento a los
Procedimientos establecidos, el presente Informe deberá ser respondido por la Dirección de
Administración y Finanzas, en el plazo de 10 días hábiles posteriores a su recepción, sobre
la aceptación de cada una de las Recomendaciones, en caso contrario, se deberá
fundamentar la decisión adoptada.
Para las Recomendaciones aceptadas debe prepararse un Cronograma de Implementación

dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de la aceptación de Recomendaciones.
117
Ambos documentos serán remitidos a la Subcontraloría de Control Interno, para su

respectiva Evaluación.
Es cuanto informamos a su Autoridad, para los fines consiguientes.
Lic. Adolfo Balboa Mamani Lic. Antonio Hernández Loayza

SUPERVISOR DE AUDITORÍA JEFE a.i.
INTERNA DPTO. DE AUDITORÍA INTERNA
REGISTRO CAULP-1768 REGISTRO CAULP-2226
118
BIBLIOGRAFÍA
 CENCAP - CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO.
“Normas de Auditoría Gubernamental”

 CENCAP - CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO.
“Sistema de Control Gubernamental General-PAPELES DE TRABAJO”
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO (Aprobada el 7 de febrero

del 2009).
 COLEGIO DE AUDITORES, Compendio de Normas de Auditoría.
 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, “Guía De Auditoría Para

El Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros”, de
fecha 4/02/98,aprobado con RESOLUCIÓN CGR-1/002/98
 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO - LEY Nº 1178
“Ley de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales” del
20 de julio de 1990.
 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

“Normas de Auditoría Financiera”
 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, “Manual de Normas de

Auditoría Gubernamental”, La Paz, Bolivia, abril 2006.
119

“Normas Generales de Auditoría Gubernamental”

"Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros
Estados Financieros”
 CONVENIO, Departamento de Auditoría Interna y la Carrera de

Contaduría Pública de la UMSA (16/12/04).
 DECRETO SUPREMO 23215 REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO

DE LAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO
 DECRETO SUPREMO 23318-A REGLAMENTO DE LA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA
 DECRETO SUPREMO N° 0181 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA

DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
 GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL PROCESO DEL CONTROL

INTERNO
 MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS,

VICEMINISTERIO DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
FISCAL,(Clasificador por Objeto del Gasto, Pág.57)
 NORMAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA
 NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL INTERNO
120
 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS
 NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

INTEGRADA
 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
 REGLAMENTO ESPECÍFICO DE CONTRATACIÓN DE BIENES,

OBRAS Y SERVICIOS, MANEJO Y DISPOSICIÓN DE BIENES DE
LA UMSA
 RESOLUCIÓN H.C.U. 118/2011
 PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL

INTERNO GUBERNAMENTAL
 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, “Estatuto Orgánico de la

Universidad Mayor de San Andrés aprobado por el 1er Congreso Interno
de la UMSA”, octubre de 1988.
 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, Manual de Organización

de Funciones de la Unidad de Administración Financiera, Edición 2008.
 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS, Plan Estratégico

Institucional (PEI) de la UMSA 2012-2016.
121

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

“AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS

TUTOR: Mg. Sc. FELIPE VALENCIA TAPIA

Presentado por: Univ. Elena Laura Tola

Tribunal: Mg.Sc. Ramiro Mendoza Cáceres

Al concluir el presente Trabajo Dirigido primeramente agradeceremos a Dios por

A la UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS por darnos la oportunidad de estudiar

Gracias a esas personas importantes en nuestras vidas,

qué siempre estuvieron listas para brindarnos toda su ayuda,

2.3.1 VARIABLES DEPENDIENTES .............................................................................16

4.6.1 SEGÚN EL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO ..............................................35

5.4.1 ANTECEDENTES .....................................................................................................54

6.3.3 REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ................................................................81

X. PROGRAMAS DE TRABAJO ......................................................................................... 107

Tras un Convenio suscrito entre el Departamento de Auditoría Interna de la UMSA y la

evaluación de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y la

Como resultado de la Auditoría de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros

 Registro de Adiciones en el Inventario de Bienes Inmuebles no Especificados ni

En nuestra Opinión, los Registros Contables y los Estados Financieros al 31 de

1.1 MODALIDAD DE TITULACIÓN

1.2 ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

1.2.1 ANTECEDENTES DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

La Historia de la Universidad de La Paz consta de tres periodos bien caracterizados:

1. La Universidad oficial que comprende desde su fundación 25 de octubre de 1830

insignia en el Estandarte de la UMSA.

La UMSA es la Universidad Pública y Autónoma más grande e importante de Bolivia,

1.2.2 ASPECTO LEGAL INSTITUCIONAL

El nuevo rol del Sistema Universitario establecido en la CPE señala en el CAPÍTULO

La Educación contribuirá al fortalecimiento de la Unidad e Identidad de todas y todos

Para el funcionamiento de todos los procesos técnico administrativos, la UMSA se debe

1.2.3 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL

 Líder Nacional en la generación del conocimiento Técnico-Científico y la

 Cuenta con una Estructura Organizacional que privilegia la gestión académica

1.2.4 OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

 Construir un Sistema de Comunicación para la Gestión Moderna y

descentralización y la programación del desarrollo en el modelo de la Economía

1.2.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UMSA

1.3 DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

1.3.1 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DEL DEPARTAMENTO DE

a) Artículos 15º y 27º de la Ley Nº 1178

b) Normas de Auditoría Gubernamental (NAG) Nº 304.01, Nº 304.04, Nº 304.05

c) La Guía para la Elaboración del Programa Operativo Anual de las Unidades de

1.3.2 MISIÓN Y VISIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

1.3.3 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

En la actualidad el DAI, se mantiene en el nivel de Staff con el Rectorado y depende de

FUENTE: DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

1.3.4 OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

1.3.5 OBJETIVO ESTRATÉGICO DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA

1.4 FACULTAD TECNOLÓGICA

En 1970 la Escuela Técnica se jerarquiza y toma el nombre de Facultad Tecnológica y

El año 1971, con la intervención de la Universidad y la creación del CNES, se interviene

1.4.2 MISIÓN Y VISIÓN DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA

1.4.3 OBJETIVO DE LA FACULTAD TECNOLÓGICA

Principios, Fines y Objetivos de la UMSA y demandas emergentes de la Región y el

1.4.4 ÓRGANOS DE DECISIÓN Y GOBIERNO

La Asamblea General Docente Estudiantil, en sus tres modalidades: Directa, Delegada y

El nivel de asesoramiento lo constituyen las Comisiones de Infraestructura,